Бюджетная система Российской Федерации

Содержание

Введение

Глава 1. Структура и принципы построения бюджетной системы государства

1.1 Структура бюджетной системы государства

1.2 Принципы построения бюджетной системы государства

Глава 2. Звенья бюджетной системы РФ и распределение доходов и расходов между ними

2.1 Доходная часть территориальных бюджетов и межбюджетные отношения

2.2 Расходы отдельных звеньев бюджетной системы и единая бюджетная классификация

2.3 Анализ доходной и расходной части исполнения федерального бюджета за 2005 год

2.3.1 Доходы федерального бюджета

2.3.2 Расходы федерального бюджета

2.3.3 Анализ исполнения расходной части бюджета за 2005 год

2.3.4 Источники финансирования дефицита федерального бюджета

2.4 Региональные бюджеты

2.4.1 Доходы региональных бюджетов

2.4.2 Расходы региональных бюджетов

2.5 Местные бюджеты

2.5.1 Доходы местных бюджетов

2.5.2 Расходы местных бюджетов

Глава 3. Бюджетные системы зарубежных стран

Заключение

Список литературы

Введение

Актуальность темы. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Бюджет РФ, являясь важнейшим звеном финансовой системы страны и отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонды денежных средств государства.

Бюджетный кодекс РФ, определяет бюджет как "форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления". Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций. С помощью бюджетных отношений в распоряжении государственных структур мобилизуется значительная часть национального дохода, перераспределяемого финансовым методом.

Государственный бюджет и бюджетная система всегда являлись важными инструментами воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С их помощью государство могло изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществлять социальные преобразования и т.д. с переходом к рынку бюджет становится одним из главных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики.

Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Цель работы: изучить бюджетную систему.

Задачи работы:

- рассмотреть структуру и принципы построения бюджетной системы государства;

- рассмотреть звенья бюджетной системы РФ и распределение доходов и расходов между ними;

- рассмотреть бюджетные системы зарубежных стран.

Глава 1. Структура и принципы построения бюджетной системы государства

1.1 Структура бюджетной системы государства

Бюджетная система представляет собой совокупность всех бюджетов, функционирующих на территории страны. Вместе с системой внебюджетных фондов она образует систему государственных финансов.

Структура бюджетной системы определяется структурой государственного управления и в России включает федеральный, региональный (республики, края, области, Москва, Санкт-Петербург) и местный (муниципальный) уровни. В унитарных (единых) государствах существует только два уровня управления - центральный и местный (муниципальный) Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. -- М.: ЮНИТИ, 2001. -- С. 185-196.

К федеральному уровню относятся федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. К региональному - бюджеты субъектов Федерации - 21 республиканский бюджет и 56 краевых и областных бюджетов, а также городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга - и бюджеты территориальных внебюджетных фондов. К местному - 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тыс. местных бюджетов, к которым относятся городские, поселковые, районные и сельские бюджеты.

Федеральный и региональные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов или законов субъектов федерации. Местные бюджеты утверждаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления.

До 1991 года бюджетная система страны была единой. Все бюджеты на территории СССР находили отражение в государственном бюджете СССР. В соответствии с законом “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР, принятым в 1991 году, стали самостоятельными: республиканский бюджет РФ (получил название федеральный), республиканские бюджеты республик в составе РФ, бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований, местные бюджеты. Это значит, что бюджеты вышестоящих уровней управления перестали включать в себя доходы и расходы бюджетов нижестоящих уровней управления. Для обеспечения самостоятельности бюджетов и их автономного функционирования им были установлены собственные источники доходов и предоставлено право определять направления их использования и расходования.

Рисунок 1 - Бюджетная система РФ

Наряду с самостоятельными бюджетами каждого уровня управления в целях получения обобщенных данных составляются консолидированные бюджеты. Бюджет субъекта Федерации вместе со сводом бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, образует консолидированный бюджет субъекта Федерации. Федеральный бюджет вместе со сводом бюджетов субъектов Федерации образует консолидированный бюджет РФ.

Годовой финансовый бюджет составляется и утверждается на один финансовый год, соответствующий календарному году.

В России в составе бюджетов формируются целевые бюджетные фонды. Они образуются за счет доходов целевого назначения или в порядке отчислений от конкретных видов доходов и используются на цели в соответствии с назначением фонда (Федеральный дорожный фонд РФ, федеральный экологический фонд РФ, Фонд развития таможенной системы и др.

Эти фонды, также, как и внебюджетные (последние не входят в бюджетную систему!), являются самостоятельными юридическими лицами, имеют центральные и территориальные органы управления и самостоятельные источники поступлений за счет налогов и сборов наряду с ассигнованиями из бюджетов. Включение их в бюджет ведет к повторному счету доходов: в составе самостоятельных налоговых поступлений и в составе фондов.

Консолидированный бюджет РФ представляет собой федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Этот бюджет используется для свода статистических показателей и анализа показателей бюджетной системы, в частности, при установлении нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов Федерации. Консолидированный бюджет РФ не утверждается законодательным органом власти Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Владос, 1999. - С. 97.

Советы министров республик в составе РФ, исполнительные органы субъектов Федерации составляют свои консолидированные бюджеты, представляющие собой свод бюджетов соответствующих территорий.

Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве -- бюджетный федерализм, т.е. бюджетные взаимоотношения центра и регионов.

1.2 Принципы построения бюджетной системы государства

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетное устройство страны характеризуется бюджетной системой и бюджетной классификацией.

Бюджетное устройство РФ основывается на следующих принципах:

1. ринцип единства бюджетной системы, предусматривающий единство правовой базы, денежной системы, форм документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов и ведения бухгалтерского учета средств бюджетов всех уровней;

2. ринцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, означающий закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти различных уровней;

3. ринцип самостоятельности бюджетов, означающий:

- во представительных органов всех уровней самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

- личие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня;

- право органов государственной власти и местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;

- недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета и сумм экономии по расходам;

- недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы потерь в доходах и дополнительных расходах.

2. принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов и внебюджетных фондов;

3. принцип сбалансированности бюджета, означающий, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и источников финансирования его дефицита;

4. принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств, означающий необходимость достижения заданных результатов при минимальном расходе средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств;

5. принцип общего (совокупного) покрытия расходов, означающий, что все расходы должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;

6. принцип гласности, согласно которому бюджеты и отчеты об их исполнении подлежат обязательной публикации в открытой печати, а также означающий открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия бюджетов;

7. принцип достоверности бюджета, означающий надежность показателей прогноза социально-экономического развития и реалистичность расчетов доходов и расходов бюджетов;

8. принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, означающий, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. - М.: Книжный мир, 2000. - С. 12

Глава 2. Звенья бюджетной системы РФ и распределение доходов и расходов между ними

2.1 Доходная часть территориальных бюджетов и межбюджетные отношения

Доходная часть территориальных бюджетов. В соответствии с законодательством РФ доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов.

Закрепленные доходы -- это доходы, поступающие полностью в соответствующие бюджеты. Например, по действующему законодательству за бюджетами субъектов Федерации закреплен налог на имущество предприятий, за местными бюджетами -- налог на имущество физических лиц.

Регулирующие доходы -- средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов; зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета.

Основная часть налоговых доходов субъектов Федерации и местных бюджетов в настоящее время формируется за счет регулирующих доходов

Дотации -- средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците.

Субвенции -- средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия. В 1999 г. в составе расходов федерального бюджета образован фонд целевых субвенций в сумме 7111 млн. руб., средства которого направляются на обеспечение финансовой поддержки жизнеобеспечения районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей с ограниченными сроками завоза грузов для снабжения населения, предприятий и организаций социальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства и др. Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. -- М.: ЮНИТИ, 2001. -- С. 185-196

Кредитные ресурсы -- средства, передаваемые на кредитной основе, т.е. они должны быть возвращены с процентами или без них.

Межбюджетные отношения. В 1994 г. был введен новый механизм межбюджетных отношений, при котором важным регулятором их стал выступать Целевой фонд финансовой поддержки регионов. Средства этого фонда распределяются для всех регионов по единому принципу. В 1994 г. этот фонд формировался в размере 22% НДС за счет его доли, поступавшей в федеральный бюджет, в 1995 г. - в размере 27% НДС. В 1996-1998 гг. Фонд формировался за счет 15% общего размера налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет за исключением доходов от таможенных пошлин, таможенных сборов. ¹ В 1998 г. фонд формировался за счет 14% общего размера налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, за исключением доходов от таможенных пошлин, таможенных сборов и иных таможенных платежей, а также доходов целевых бюджетных фондов. Этот же процент сохранился и в 1999 г.

Методика формирования Федерального фонда финансовой поддержки регионов постоянно совершенствуется. В 1999 г. внесены принципиальные изменения в формирование данного фонда. Они состоят в том, что средства территориальным бюджетам выделяются на основе единой для всех бюджетов методологии, учитывающей:

1) собственные среднедушевые доходы территорий;

2) численность населения, проживающего на данной территории.

В настоящее время Правительство РФ разрабатывает комплекс мер по реформированию межбюджетных отношений, способствующих повышению заинтересованности субъектов Российской Федерации в максимальной мобилизации их финансовых ресурсов, оптимизации расходов и снижению дефицитов субъектов Российской Федерации.

Формирование Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ осуществляется нарастающим итогом на последнюю отчетную дату, предшествующую планируемому периоду, исходя из фактических поступлений в федеральный бюджет налоговых доходов, за исключением доходов, контроль за поступлением которых осуществляет Государственный таможенный комитет РФ.

Средства Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ выделяются только тем субъектам, которые выполняют требования бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации без каких-либо исключений, дополнений и особых условий.

Суммы, передаваемые из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации, называются трансфертами,

Трансферты регионам перечисляются ежемесячно исходя из фактических поступлений средств в федеральный бюджет. В 1999 г. трансферты предоставляются 76 регионам из 89.

Не получают трансфертов 9-13 субъектов Федерации. Эти регионы -- доноры не имеют реальных стимулов для принятия мер, направленных на расширение налогооблагаемой базы, поскольку значительная часть собираемых ими средств перераспределяется в пользу не обеспечивающих себя ресурсов субъектов Федерации.

Следует иметь в виду, что сумма фактического перечисления средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Федерации уменьшается на величину предоставляемых из бюджетов субъектов Федерации дотаций, дополнительных налоговых и иных льгот сверх установленных федеральными законами, указами Президента РФ и решениями Правительства РФ, а также на сумму акций акционерных обществ, находящихся в федеральной собственности и переданных субъектам РФ для последующей продажи на региональных и межрегиональных аукционах.

Наряду с трансфертами сохранился порядок выделения регионам бюджетных ассигнований на капитальные строительство для осуществления федеральных целевых программ, а также на иные мероприятия, согласованные на федеральном уровне.

Однако, несмотря на увеличение средств, поступающих из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации, проблема расширения собственной доходной базы бюджетов регионов и особенно местных органов самоуправления остается исключительно актуальной.

За последние годы на местные бюджеты были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов. Однако их доходная база не была расширена. Об этом свидетельствуют следующие данные, характеризующие удельный вес доходов каждого звена бюджетной системы. В 1992 г. из общей суммы доходов консолидированного бюджета РФ в федеральный бюджет поступило 55,9%, в региональные -- 16,5% и в местные бюджеты -- 27,6%, а по данным на начало 1995 г., -- соответственно 49, 26,4 и 24,6%, т.е. произошло повышение доходов бюджетов субъектов Федерации и снижение доходов местных бюджетов. В конце 1994 г. собственные доходы бюджетов городов составляли 23,9%, поселков -- 11,9%, сельских районов -- 11,8% и сельских поселений -- 5,8%. Эти цифры убедительно свидетельствуют о необходимости резкого укрепления собственной доходной базы местных бюджетов Андреев А.Г.. Никольский Д.В. К истории становления государственного финансового контроля в России. - М.: Изд. дом «Экономическая газета». 1999. - С. 41.

В соответствии с Федеральном законом от 27 сентября 1997 г. «О финансовых основах местных самоуправлений» должны быть расширены собственные источники доходов местных бюджетов, включающие в их состав налоги на имущество юридических лиц, земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, лицензионный сбор за право производства и торговли спиртными напитками и пивом (в настоящее время эти налоги и сборы делятся между местными и региональными бюджетами).

Предложено также передавать и закрепить на постоянной основе за местными бюджетами 5 -- 10%. от налогооблагаемой прибыли; 50 -- 75 % от общей суммы подоходного налога с физических лиц, 10 -- 15% от общей суммы НДС по товарам отечественного производства за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней и др. Кроме того, в бюджетах субъектов Федерации, так же как и в федеральном бюджете, должны быть созданы фонды финансовой поддержки местных бюджетов.

Для совершенствования межбюджетных отношений необходимо также:

не предоставлять финансовую помощь субъектам Федерации, имеющим превышение собственных доходов над расходами;

оказывать поддержку субъектам Федерации таким образом, чтобы не лишать их стимулов к развитию собственных доходных источников;

упорядочить схему группировки территорий по экономическим районам с учетом их экономического потенциала и природных условий;

создать эффективный механизм предоставления инвестиций для выравнивания уровней социально-экономического развития регионов. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005. - С. 116.

Таким образом, доходы бюджетов субъектов Федерации формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

Формирование доходов местных бюджетов осуществляется за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

2.2 Расходы отдельных звеньев бюджетной системы и единая бюджетная классификация

Расходы отдельных звеньев бюджетной системы. Основная их часть осуществляется из федерального бюджета. Из этого бюджета полностью финансируются расходы на оборону, значительная часть затрат на финансирование государственных программ и инвестиций, предоставляются дотации отдельным отраслям народного хозяйства, крупные средства бюджетам территорий, погашается огромная внутренняя и внешняя задолженность страны.

В бюджетах территорий основные -- расходы на социальные цели. На народное образование и профессиональную подготовку кадров из территориальных бюджетов выделяется более 80% всех расходов консолидированного бюджета РФ, на здравоохранение -- около 88%, на социальное обеспечение -- около 70%, на жилищно-коммунальное хозяйство -- свыше 90%. Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. -- М.: ЮНИТИ, 2001. -- С. 185-196

Расходы бюджетов всех уровней подразделяются на расходы, включаемые в бюджет текущих расходов и бюджет развития. В бюджет развития входят ассигнования на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством.

Бюджеты всех уровней должны быть сбалансированы. При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов.

В целях сбалансированности бюджетов соответствующие представительные органы власти могут устанавливать предельные размеры дефицита бюджета. Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходов бюджета, то вводится механизм секвестра расходов, заключающегося в пропорциональном снижении государственных расходов (на 5, 10, 15%) ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года. Секвестру не подлежат защищенные статьи Защищенными статьями текущих расходов федерального бюджета являются: зарплата с учетом взносов на социальное страхование и отчислений в Государственный фонд занятости населения; стипендии; государственные пособия; приобретение медикаментов и перевязочных средств и некоторые другие..

Покрытие дефицита бюджета развития происходит также за счет выпуска государственных займов или использования кредитных ресурсов.

Единая бюджетная классификация. Все доходы и расходы располагаются в бюджетах по единой бюджетной классификации, представляющей собой группировку доходов и расходов бюджета всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов, что обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

В соответствии с Федеральным законом «О бюджетной классификации», подписанным Президентом РФ 15 августа 1996 г. (№ 115-ФЗ), бюджетная классификация включает:

классификацию доходов бюджетов РФ;

функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

классификацию источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета;

классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;

классификацию видов государственного внешнего долга РФ и внешних активов РФ;

ведомственную классификацию расходов федерального бюджета. Богачев Е.Б., Чуб Б.А. Проблемы функционирования финансовой системы региона / Под ред. Бандурина В.В. - М.: Буквица. 1999.

Единая бюджетная классификация используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней и составлении консолидированных бюджетов всех уровней.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления при утверждении бюджетных классификаций соответствующих бюджетов вправе производить дальнейшую детализацию. объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ.

При составлении, утверждении и исполнении только федерального бюджета используются:

ведомственная классификация расходов федерального бюджета;

классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

классификация видов государственного внешнего долга и внешних активов РФ.

Ведомственная классификация бюджетов субъектов РФ утверждается законодательными (представительными) органами субъектов РФ, а ведомственная классификация местных бюджетов решениями соответствующих органов местного самоуправления.

1) Классификация доходов бюджетов РФ представляет собой группировку доходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

2) Функциональная классификация расходов бюджетов РФ -- это группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление средств на выполнение основных функций государства.

3) Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов -- по целевым статьям и видам расходов.

4) Ведомственная классификация бюджетов субъектов РФ представляет собой группировку расходов бюджетов субъектов РФ, отражающую распределение бюджетных ассигнований по непосредственным получателям средств из бюджетов субъектов Федерации.

5) Экономическая классификация расходов бюджетов РФ -- это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. -- М.: ЮНИТИ, 2001. -- С. 185-196

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации.

2.3 Анализ доходной и расходной части исполнения федерального бюджета за 2005 год

2.3.1 Доходы федерального бюджета

Доходы федерального бюджета за 2005 год составили 1 594 млрд. рублей, увеличившись номинально на 41% по сравнению с 2004 годом.

Таблица 1 - Динамика исполнения федерального бюджета по доходам за 2001-2005 гг.

Года	Фактически исполнено млрд.рублей	в % к объему ВВП
2001	313,7	12,7%
2002	299,3	10,9%
2003	615,5	12,9%
2004	1 132,1	15,5%
2005	1 593,5	17,6%

Показатели по доходам федерального бюджета, определенные Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2005 год» в 2005 году были перевыполнены, получены дополнительные доходы. Федеральный бюджет с апреля и до конца года исполнялся с профицитом (превышение доходов над расходами).

Главными факторами, оказавшими влияние на увеличение бюджетных доходов являлись экономический рост и достаточно высокий уровень поступлений валютной выручки от внешнеэкономических операций, сохранявшийся практически в течение всего 2005 года. В определенной мере рост бюджетных доходов был обусловлен более высоким по сравнению с заложенным в бюджет 2005 года уровнем инфляции.

Структура доходов федерального бюджета за 2005 год сложилась следующим образом:

налоговые доходы составили 91,6% всех доходов,

неналоговые доходы 7,3%;

доходы целевых бюджетных фондов 0,9%.

от бюджетов других уровней 0,2 %

Таблица 2 - Структура доходов федерального бюджета за 2005 год

Наименование показателя	Млрд. руб.	% к общей сумме
Налоговые доходы - всего	1460,4	91,6%
Налог на прибыль	217,4	13,6%
Налоги на имущество	1,5	0,1%
Налоги на товары, услуги, лицензионные и регистрационные сборы	845,5	53%
Налоги на совокупный доход	4,9	0,3%
Платежи за пользование природными ресурсами	50	3,1%
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции	331,3	20,8%
Прочие налоги, пошлины и сборы	10,1	0,6%
Неналоговые доходы - всего	116,3	7,3%
Доходы от имущества	57	3,6%
Доходы от продажи земли и нематериальных активов	0,1	0,01%
Административные платежи и сборы	0,8	0,1%
Штрафные санкции	1,6	0,1%
Доходы от внешнеэкономической деятельности	51,5	3,2%
Прочие неналоговые доходы	5,3	0,3%
Безвозмездные перечисления	2,7	0,2%
Доходы целевых бюджетных фондов	14,5	0,9%
ИТОГО ДОХОДОВ	1594	100%

Налоговые доходы. Налоговых доходов в федеральный бюджет в 2005 году поступило на сумму 1460,4 млрд. рублей (130,9% к годовым бюджетным назначениям и 108,1% к уточненному заданию).

Следует отметить, что по налогу на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции и по платежам за пользование природными ресурсами доля их в общем объеме налоговых доходов фактически превысила предусмотренную законом о федеральном бюджете, по остальным налогам фактическая доля их в общем объеме налоговых доходов по сравнению с запланированным снижена.

Одним из факторов, способствовавших увеличению объемов поступления налога на прибыль предприятий и организаций стали более высокие, чем предполагалось, мировые цены на энергоносители, что обеспечило большие объемы прибыли экспортноориентированных предприятий. Повысилась монетизация расчетов в экономике, что повлекло за собой увеличение «денежной составляющей» доходов предприятий, и создало в свою очередь возможность погашения кредиторской задолженности, в том числе, налоговой, перед федеральным бюджетом.

Неналоговые доходы. Неналоговые доходы в 2001 году поступили в федеральный бюджет в объеме 116,3 млрд. рублей (180,2% к годовым бюджетным назначениям и 152,4% - к уточненному заданию).

Бюджетное задание по поступлению неналоговых доходов федерального бюджета перевыполнено на 51,6 млрд. рублей. При этом более половины сверхплановых неналоговых доходов (30,2 млрд. рублей) получены от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности с имуществом.

В общем объеме доходов от внешнеэкономической деятельности основную долю составляют таможенные сборы - 33,35 млрд. рублей (65,5%) и проценты по государственным кредитам - 12,17 млрд. рублей (23,9%), а также прочие поступления от внешнеэкономической деятельности, которые не предусматривались, но фактически составили 5,47 млрд. рублей (поступления от продажи на аукционе квот на сахар-сырец).

Доходы целевых бюджетных фондов. Доходы целевых бюджетных фондов сложились из поступлений в Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии и составили 14,5 млрд. рублей, или 104,5% к годовым бюджетным назначениям и 100% к уточненному заданию. Журнал «Финансы» № 1,2,3,6,7,8,9 2002 г

2.3.2 Расходы федерального бюджета

Главное назначение всех звеньев бюджетной системы - финансовое обеспечение выполнения функций, возложенных на органы власти. В зависимости от характера этих функций формируется система бюджетных расходов.

Организация государственных расходов основана на следующих принципах:

1. Принцип целевого использования средств;

2. Безвозвратность государственных расходов (за исключением государственных кредитов);

3. Соблюдение режима экономии.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, а также средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд.

Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации Бюджетная система России. Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - С. 102.

Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

трансфертов населению, включающих в себя: ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственным внебюджетным фондам;

кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

кредитов иностранным государствам;

средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий. Бюджетная система России. Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - С. 104

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов органов местного самоуправления.

Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3 % утвержденных расходов федерального бюджета.

Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году.

Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:

обеспечение деятельности Президента Российской Федерации, Федерального Собрания Российской Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

функционирование федеральной судебной системы;

осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год);

национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

государственная поддержка атомной энергетики;

ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

исследование и использование космического пространства;

содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

формирование федеральной собственности;

обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;

компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;

пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

проведение выборов и референдумов Российской Федерации;

федеральная инвестиционная программа;

обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;

прочие расходы.

По соглашению с региональными и местными органами власти совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие виды расходов:

Ш государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

Ш обеспечение правоохранительной деятельности;

Ш обеспечение противопожарной безопасности;

Ш научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

Ш обеспечение социальной защиты населения;

Ш обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

Ш обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

Ш развитие рыночной инфраструктуры;

Ш обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

Ш обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Ш обеспечение деятельности средств массовой информации;

Ш прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Ш власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;

Ш прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Российской Федерации. Гутман Г.В., Мироедов А.А.. Федин С.В. Управление региональной экономикой.-М.: Финансы и статистика, 2001.- С. 84

2.3.3 Анализ исполнения расходной части бюджета за 2005 год

Федеральный бюджет за 2005 год на основе данных о финансировании исполнен с профицитом в сумме 272 млрд. рублей или 2,6% к объему ВВП за 2005 год. Эти средства были направлены в основном на погашение государственного долга.

Финансирование расходов федерального бюджета за 2005 год произведено в сумме 1321,9 млрд. рублей, что составляет 14,9% к объему ВВП за 2005 год, 113,6% к годовым бюджетным назначениям, 97,6% к уточненной бюджетной росписи на 2005 год.

Процентные расходы. Расходы федерального бюджета на обслуживание государственного долга в 2005 году составили 231,1 млрд. рублей. Доля процентных расходов в общем объеме расходов федерального бюджета составила 17,5 % и по сравнению с 2004 годом снизилась на 7 процентных пунктов (2000 год -24,5%).

В 2005 году фактические расходы на обслуживание государственного внутреннего долга составили 46,4 млрд. рублей, что на 4,6 млрд. рублей меньше уточненной росписи на 2005 год.

При этом расходы на обслуживание ГКО и ОФЗ-ФК с учетом статьи 113 Бюджетного Кодекса Российской Федерации составили соответственно 1,4 млрд. рублей и 23,2 млрд. рублей. Экономия по расходам на обслуживание ГКО достигнута за счет положительной конъюнктуры, сложившейся на рынке, а также размещением конверсионной ГКО выпуска № 21144RMFS по цене, превышающей номинал.

Фактические расходы, связанные с выплатой процентов по векселям Минфина России, выпущенным в счет погашения задолженности по централизованным кредитам, выданным организациям АПК и организациям, осуществляющим завоз продукции в районы Крайнего Севера, составили 16,9 млн. рублей, что на 894,2 млн. рублей ниже показателей бюджетной росписи на 2005 год. Это связано с тем, что значительная часть принадлежащий Банку России векселей Минфина России в соответствии со статьей 87 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2005 год» подлежала переоформлению в облигации федерального займа с постоянным купонным доходом.

Расходы на обслуживание государственного внешнего долга составили 184,7 млрд. рублей и сложились из следующих основных платежей:

по выплате процентов по внешним облигационным займам, включая выплату купонов по займам с окончательными сроками погашения в 2010 и 2030 годах, на которые были обменены инструменты Лондонского клуба, в общей сумме 73,1 млрд. рублей;

по выплате процентов странам-участницам Парижского клуба по соглашениям о реструктуризации долга бывшего СССР в общей сумме 69,2 млрд. рублей;

выплата процентов по кредитам, полученным Российской Федерацией от международных финансовых организаций - 22,3 млрд. рублей.

по выплате процентов по кредитам Внешэкономбанка, предоставленным Минфину России в 2002-2003 гг. за счет средств Банка России, в сумме 10,4млрд. рублей;

по выплате процентов по кредитам правительств иностранных государств, предоставленным Российской Федерации после 1 января 1992 года, в сумме 10,2 млрд. рублей;

по оплате процентов по облигациям внутренних валютных займов (ОВГВЗ и ОГВЗ) в общей сумме (-)3,0 млрд. рублей;

по выплате процентов странам-участницам Парижского клуба по нереструктурированным кредитам правительств иностранных государств, предоставленным бывшему СССР, в общей сумме 2,5 млрд. рублей. Официальная информация Министерства финансов РФ, опубликованная на сайте http: www. Minfin.ru;

Непроцентные расходы. Непроцентные расходы федерального бюджета профинансированы в сумме 1 090,8 млрд. рублей. Доля их в объеме всех расходов составила 82,5%.

Превышение объемов финансирования федерального бюджета по расходам над плановыми показателями по некоторым разделам бюджетной классификации произошло на сумму расходов, произведенных за счет средств, полученных от сдачи в аренду недвижимого имущества, закрепленного за научными организациями, образовательными учреждениями, учреждениями здравоохранения, культуры и искусства федерального ведения в соответствии со статьей 21 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2005 год». Эти средства не планируются, а только учитываются в фактически собранных доходах и произведенных расходах и направляются на дополнительное финансирование указанных учреждений.

Непроцентные расходы федерального бюджета возросли с 11,2 % к объему ВВП за 2004 год до 12,4 % за 2005 год. Рост их был связан в основном с перераспределением ряда обязательств от бюджетов регионов в федеральный бюджет. По этой же причине существенные изменения претерпела структура расходов федерального бюджета: удельный вес расходов на финансовую помощь бюджетам других уровней в общей сумме расходов вырос с 9,6% в 2000 году до 17,0 % в 2005 году.

В полном объеме к уточненной бюджетной росписи на 2005 год профинансированы расходы по следующим разделам: «Судебная власть», «Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства», «Сельское хозяйство и рыболовство», «Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий», «Средства массовой информации», «Пополнение государственных запасов и резервов», «Утилизация и ликвидация вооружений», «Исследование и использование космического пространства», «Целевые бюджетные фонды».

По ряду разделов расходы были профинансированы с отклонениями от плановых показателей.

2.3.4 Источники финансирования дефицита федерального бюджета

Источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета составили (-13,9) млрд. рублей и сложились из:

поступлений от приватизации, которые составили 9,8 млрд. рублей;

сальдо по госзапасам - 0,57 млрд. рублей. При этом поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней составили 7,8 млрд. рублей (в том числе - на внешнем рынке - 5,1 млрд.рублей и на внутреннем - 2,7 млрд.рублей), расходы на пополнение госзапасов - 7,2 млрд. рублей;

сальдо по источникам внутреннего государственного долга составило (-24,25) млрд. рублей.

Сумма привлеченных средств от размещения государственных ценных бумаг составила 74,5 млрд. рублей.

Федеральным законом от 24.03.2005 г. № 34-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2005 год» верхний предел государственного внутреннего долга был увеличен на 35,0 млрд. рублей до 610,7 млрд. рублей. Это связано с дополнительным привлечением средств на внутреннем рынке для погашения и обслуживания части государственного внешнего долга Российской Федерации. Ввиду этого Правительством Российской Федерации объемы эмиссии государственных ценных бумаг в 2001 году были увеличены.

Источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета составили в сумме (-224,3) млрд. рублей (сальдо).

Привлечение средств сложилось в сумме 19,4 млрд. рублей и включает:

финансовые кредиты международных финансовых организаций в сумме 150,0 млн. долл. США (4,5 млрд. рублей) в рамках 2-го Угольного займа МБРР, тогда как в бюджете было запланировано поступление средств по финансовым кредитам на общую сумму 2 670,0 млн. долл. США (в т.ч. МВФ - 1 750,0 млн. долл. США, МБРР - 920,0 млн. долл. США). В связи со стабилизацией экономической ситуации и улучшением состояния государственных финансов необходимость в получении таких займов отсутствовала.

финансовый кредит Правительства Японии в сумме 99,8 млн. долларов США (3,0 млрд. рублей),

использование нефинансовых кредитов, полученных от международных финансовых организаций - 282,3 млн. долл. США (8,26 млрд. рублей), при плане 300,0 млн. долл. США.

привлечение иностранных связанных кредитов от правительств иностранных государств, банков и фирм - 3,3 млрд. рублей (110,6 млн. долл. США);

эмиссия еврооблигаций в рамках операции по урегулирования задолженности инструментов Лондонского клуба кредиторов (в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации №478 от 28.06.2000 г.) - 0,7 млн. рублей. Официальная информация Министерства финансов РФ, опубликованная на сайте http: www. Minfin.ru;

2.4 Региональные бюджеты

Региональные бюджеты -- центральное звено территориальных бюд-жетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, воз-ложенных на государственные органы управления субъекта Россий-ской Федерации.

В современных условиях все в большей степени региональ-ные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономиче-ском и социальном развитии территорий.

В последнее десятилетие наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется.

Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов Иванченко Л.А. Финансы региона/Институт управления и экономики. - СПб. 1998. - С. 121.

2.4.1 Доходы региональных бюджетов

Собственные доходы региональных бюджетов включают следующие региональные налоги и сборы:

налог на имущество предприятий;

транспортный налог;

налог на недвижимость;

дорожный налог;

налог на игорный бизнес;

налог с продаж;

региональные лицензионные сборы.

К собственным доходам относятся также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

Регулирующие доходы регио-нальных бюджетов включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета.

Проанализировав доходы региональных бюджетов можно сделать вывод, что превалируют поступления от регулирующих источников, в том числе отчисления от федеральных налогов составляют более 40%, а поступления в виде дотаций, субвенций, трансфертов -- более 15%.

Таблица 3 - Состав доходов региональных бюджетов характеризует таблица