20

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Определение основных макроэкономических показателей развития экономики Республики Беларусь на планируемый год

2. Установление налоговой политики Республики Беларусь на планируемый год

3. Расчет доходов республиканского бюджета

4. Расчет доходов целевых бюджетных фондов

5. Расчет расходов республиканского бюджета

6. Установление предельного дефецита республиканского бюджета

6.1. Дефицит государственного бюджета

6.2. Основные виды бюджетных дефицитов

6.3. Способы финансирования дефицита государственного бюджета

6.4. Борьба с бюджетным дефицитом

7. Определение источников погашения дефицита бюджета

Заключение

Список использованных источников

Введение

Государственный бюджет - это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Взаимосвязь между ее отдельными звеньями, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджетным устройством.

Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обуславливаются его экономической политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому роль государственного регулирования рыночных отношений должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и льгот.

Задача данной курсовой работы - поиск путей совершенствования бюджетной политики, позволяющих эффективно воздействовать на экономическую активность, на развитие приоритетных отраслей и социальной сферы.

В данной курсовой работе предложен вариант проекта бюджета на 2006 год. Целью работы является определение основных макроэкономических показателей развития экономики, налоговой политики Республики Беларусь на планируемый год. Необходимо рассчитать доход республиканского бюджета и целевых бюджетных фондов и расход республиканского бюджета, установить предельный дефицит и источники его погашения.

1. Определение основных макроэкономических показателей развития экономики Республики Беларусь на планируемый год

Бюджет -- документ плановый, готовится ежегодно, обсуждается предметно. Анализируя проект бюджета-2006, можно сказать, что главный финансовый документ отличается от предшествующих.

Проект бюджета в своей основе сформирован исходя из приоритетов налоговой и бюджетной политики текущего года. Доходная и расходная части бюджета определены с учетом показателей роста ВВП, изменения цен, повышения уровня заработной платы и курсовой политики в 2006 году.

Проект закона о государственном бюджете страны на 2006 г. был внесен на рассмотрение в Национальное собрание президентом Беларуси 7 декабря. Рассмотрение проекта было срочным, то есть Палате представителей на принятие закона в двух чтениях предоставляется 10 дней.

Палата представителей Национального собрания Беларуси 12 декабря рассмотрела и приняла в первом чтении проект бюджета страны на 2006 год.

Разработка бюджета осуществлялась по апробированной схеме, т.е. с учетом анализа итогов и динамики исполнения бюджета с 2001 по 2004 годы, оценки финансовых итогов 2005 года, а также основных параметров прогноза экономического развития страны в 2006 году, особенностей налогово-бюджетного законодательства в будущем году и прямых поручений президента.

В республиканском бюджете на 2006 г. планируется сохранить дефицит в размере 1,5% от ВВП, что составит 1,13 трлн. BYR. Расходы республиканского бюджета вырастут до 26,64 трлн. BYR, а доходы -- до 25,51 трлн. BYR, что на 24,2 и 26,4% соответственно выше уровня их ожидаемого исполнения в 2005г.

Расходы бюджета на социальную политику в 2006 г. предусмотрены в размере 9,9 трлн. BYR, что на 17,7% больше ожидаемого уровня в 2005 г. В том числе на пенсии, пособия и другие выплаты населению будет направлено 9,33 трлн. BYR, на выплату пособий гражданам и семьям, имеющим детей, -- 221 млрд. BYR, на помощь в обеспечении жильем -- 212,32 млрд. BYR.

Расходы бюджета на образование и здравоохранение составят 1,74 трлн. BYR и увеличатся по сравнению с 2005 г. на 21,9 и 11,3% соответственно.

На реализацию государственной программы развития и возрождения села в 2006 г. предполагается направить около 2,36 трлн. BYR против запланированных на 2005 г. 1,77 трлн. BYR. В том числе из бюджетного фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки будет выделено 1,91 трлн. BYR.

Доходы консолидированного бюджета в 2006 г. составят 33,9 трлн. BYR -- 118% к уровню 2005 г. Об этом сообщил министр финансов Николай Корбут, выступая 8 декабря на расширенном заседании постоянной комиссии Палаты представителей Национального собрания Беларуси по бюджету, финансам и налоговой политике.

Поступления от налоговых и неналоговых платежей принесут казне 20,1 трлн. BYR, платежи в Фонд социальной защиты населения -- 8,2 трлн. BYR, и еще 5,6 трлн. BYR составят доходы государственных целевых фондов. Основными источниками доходов консолидированного бюджета являются налог на добавленную стоимость (26%), налог на доходы и прибыль (12,5%), акцизы (9,4%) и подоходный налог (2,3%).

Дефицит бюджета планируется компенсировать за счет привлечения внешних источников в размере 726 млрд. BYR, а также из внутренних источников в размере 404 млрд. BYR.

Расходы на социально-культурную сферу, социальную политику составят 12,4 трлн. BYR (61,6% бюджета без учета фондов и капитальных вложений). Расходы на образование, науку, культуру, здравоохранение, спорт и СМИ возрастут с 17,2 до 24,6% к ожидаемой оценке расходов по итогам 2005 г.

Планируется увеличить расходы на оплату труда. В бюджетной сфере они составят 8,3 трлн. BYR, что на 22% больше, чем в 2005 г. Среднемесячная зарплата к концу 2006 г. должна достичь 265 USD (583 тыс. BYR), рост реальной зарплаты ожидается на уровне 10%.

На реализацию Государственной программы по преодолению последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС будет направлено 569,5 млрд. BYR. Около 670 млрд. BYR предполагается израсходовать в 2006 г. на финансирование жилищного строительства.

В реальный сектор экономики планируется вложить 6,7 трлн. BYR, из них почти половину ассигнований -- около 3 трлн. BYR -- планируется направить на поддержку АПК.

Н. Корбут в своем выступлении сообщил, что вносимые в налоговое законодательство с 1 января 2006 г. изменения призваны упростить налоговую систему и сократить фискальную нагрузку.

Вносятся изменения в Общую часть Налогового кодекса, в законы “О земельном налоге”, “О налоге на добавленную стоимость”, “Об акцизах”, “О налоге на прибыль”, “О налоге на недвижимость”, об уплате экологического налога и о государственной пошлине.

В 2006 г. предполагается отменить льготы по уплате налога на прибыль для предприятий, применяющих новые технологии.

Планируется также изменить льготу по налогу на прибыль, используемую при проведении мероприятий, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на ЧАЭС.

В Законе “О налоге на недвижимость” предлагается освободить от обложения данным налогом здания и сооружения, принадлежащие многодетным семьям. По словам Н. Корбута, эта норма уменьшит налоговые поступления в бюджет примерно на 500 млн. BYR. От налога на недвижимость, в соответствии с решением президента, освобождаются также основные средства религиозных организаций.

Объем инвестиций в основной капитал в будущем году увеличится на 13-14%, в результате чего удельный вес инвестиций в ВВП вырастет до 23,5-24%. По его мнению, “это те границы, когда можно говорить, что в стране будет обеспечиваться расширенное воспроизводство по основным фондам”.

По словам заместителя премьер-министра Беларуси Андрея Кобякова, в 2006 г. заработная плата в Беларуси должна подняться до уровня 300 USD в целом по стране и до 260 USD по бюджетной сфере.

ВВП в будущем году предположительно увеличится на 7-8,5%. При этом А.Кобяков отметил, что с 2006 г. в статистической отчетности осуществляется переход на индекс физического объема.

По словам заместителя премьер-министра, особенностью 2006 г. является то, что это первый год нового планового периода. В настоящее время дорабатывается проект Программы социально-экономического развития Беларуси на 2006-2010 гг., согласно которому ВВП страны за пять лет планируется увеличить в 1,5 раза. К концу 2010 г. уровень заработной платы предполагается довести до 500 USD и выйти на устойчивое положительное внешнеторговое сальдо.

2. Установление налоговой политики Республики Беларусь на планируемый год

Как заявляют в Министерстве по налогам и сборам (МНС), в предстоящем году белорусов ожидает снижение оборотных налогов, совокупной ставки по местным налогам и сборам. Кроме того, изменится порядок взимания платежей за покупку/продажу автомобильного топлива.

Об этих и других вопросах шла речь на состоявшейся 9 декабря пресс-конференции “Принципы реализации налоговой политики на 2006 год и ближайшую перспективу”.

Начальник главного управления методологии налогообложения организаций МНС Евгений Герштейн отметил три основных направления налоговой политики на 2006 г.

Первое -- это предстоящее снижение налогов с оборота на 0,9%.

Второе -- сборы по автомобильному топливу. На сегодня этот вид продукции облагается многими видами налогов, что вносит излишние ошибки в расчеты и усложняет взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов. Поэтому два налога -- местный налог на приобретение бензина и дизтоплива и налог с продаж автомобильного топлива -- упраздняются и вливаются в акцизы.

Как пояснил первый замминистра по налогам и сборам Владимир Полуян, эти налоги в перечне местных налогов и сборов на 2006 г. отсутствуют. Вместо взимания этих налогов будут увеличены на эквивалентную сумму ставки акцизов на автомобильное топливо. При этом замминистра заверил, что роста цен по “налоговому фактору” не произойдет.

Третий момент -- снижение совокупной ставки по местным налогам и сборам, которые исчисляются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Со следующего года эта ставка не должна будет превышать 3% (сегодня -- 3,9%). Все остальные изменения, по словам начальника управления, носят “тактический характер” и не имеют принципиального значения.

Так, в законе о платежах за землю уплата земельного налога на участки, предоставляемые садово-огородническим, гаражно-строительным кооперативам, устанавливается по ставкам, определенным для физических лиц. Реализация данных мер повлечет снижение платежей в бюджет для указанной категории плательщиков более чем на 50 млрд. "От этого выиграют сами члены кооперативов и граждане, проживающие в многоквартирных домах, поскольку предъявляемые им к возмещению суммы земельного налога будут намного ниже", -- сказал Николай Корбут.

Плательщики земельного налога освобождаются от уплаты за земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения.

С 2006 года освобождаются от земельного налога все санаторно-курортные и оздоровительные организации независимо от формы собственности. Это частично снизит и стоимость путевок на отдых для граждан, считает министр финансов.

Рассматривается возможность отмены с 2006 года “оборотных” налогов за счет увеличения ставки НДС.

Как сообщил журналистам В. Полуян, в последнее время участились случаи “лжевычетов”, то есть преднамеренного уменьшения налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет при применении налоговых вычетов по НДС: “Контрольными мероприятиями, проведенными налоговыми органами на протяжении двух последних лет, выявляется значительное количество плательщиков, которые номинально имеют по приобретенным товарам первичные учетные и расчетные документы установленного образца, однако при встречных проверках продавцов и перевозчиков таких товаров выясняется, что c такими лицами договоры на поставку или отгрузку товаров не заключались”. В связи с этим порядок осуществления налоговых вычетов будет откорректирован. Первичные учетные и расчетные документы, по которым продавец отгружает товар, должны будут соответствовать законодательству, в том числе регулирующему вопросы их приобретения: они должны быть заполнены надлежащим образом, иметь форму установленного образца и т. п.
Как сообщил замминистра, поступления НДС из России по отношению к прошлому году после перехода на принцип его взимания по стране назначения в целом увеличились на 35% и за 10 месяцев составили 3,052 трлн. BYR (без учета вычетов).

По мнению В. Полуяна, в Беларуси сложилась благоприятная ситуация для снижения налоговой нагрузки на экономику. Именно поэтому отменяется сбор на формирование местных целевых, бюджетных, жилищных и инвестиционных фондов, а также сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда. Таким образом, общая ставка целевых платежей с выручки при принятии данного законопроекта уменьшится с 3,9 до 3%. В 2006 г. будут также отменены сборы с физических лиц при пересечении ими границы РБ.
Кроме того, поэтапно до 2010 г. планируется отменить отчисления в фонд поддержки сельхозпроизводителей, а также отчисления в дорожный фонд.
В наступающем году запланированы изменения и дополнения налогового законодательства, направленные на уточнение порядка исчисления и уплаты отдельных налогов.

Плательщиками сборов с пользователей являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

По сборам с пользователей объектами налогообложения являются:

-парковка (стоянка) в специально оборудованных местах;

-осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц;

-владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности;

-использование местной символики;

-проведение аукционов, кроме проводимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

-осуществление охоты и рыболовства;

-строительство объектов на территории соответствующих административно -территориальных единиц.

Налоговая база определяется в зависимости от объекта налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в процентах от налоговой базы и (или) в размерах, кратных базовой величине.

В законе о налогах на доходы и прибыль учтено поручение президента о переводе банков с будущего года на общие условия уплаты этих налогов. Предполагается отмена специального налога на доходы банков. Тем самым будет сокращено количество действующих в стране налогов и сборов, а также увеличатся ресурсные возможности банков при кредитовании экономики.

В целом сохраняется действующий перечень налоговых льгот, а также предусмотрено освобождение от налогообложения единовременного пособия на оздоровление, выплачиваемого государственным служащим ежегодно. В то же время предлагается четкое разграничение на освобождаемые от налогообложения доходы и налоговые вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую базу. При этом для предотвращения необоснованного использования вычетов и занижения сумм платежей в бюджет вычеты будут предоставляться плательщикам непосредственно налоговыми органами при представлении налоговой декларации. Сохраняется пятиступенчатая прогрессивная шкала налоговых ставок - 9, 15, 20, 25 и 30%.

Таблица 2.1 - Ставки подоходного налога.

Рассматриваются альтернативные варианты исчисления подоходного налога. Просчитывалось применение единой ставки в 13%, как это установлено в России, снижение ее до 11%, а также введение двухуровневой шкалы в 10 и 15%. Однако было признано целесообразным сохранить действующую шкалу, поскольку в последние годы среднее изъятие подоходного налога сложилось на уровне 9,3-10%, то есть основная масса наших граждан платит подоходный налог по ставке в 9%. И лишь незначительное число подпадает под более высокие ставки.

Переход по аналогии с российским законодательством на единую ставку в 13% существенно увеличил бы сумму налога для абсолютного большинства плательщиков (98,5% от общей численности) и, соответственно, привел бы к росту налоговой нагрузки на этих граждан более чем на 30%. При таком варианте уменьшились бы суммы выплат у тех, кто получает высокие доходы - от 950 тыс. руб. в месяц и выше (около 1,5% от общей численности).

Аналогичная ситуация сложилась бы и при применении единой 11-процентной ставки налога либо двухуровневых дифференцированных ставок в пределах 10-15%.

Окончательное решение, принятое с учетом мнений и Совета Министров, и Национального собрания, по мнению С.Киселева, не допустит переноса налогового изъятия с лиц, получающих высокие доходы, на тех, чьи доходы намного меньше, а также позволит избежать проблем с пополнением бюджета, поскольку подоходный налог полностью зачисляется в местные бюджеты и является основным источником развития территорий и главным инструментом перераспределения доходов.

Было признано необходимым сохранить также действующую методику расчета налога, в соответствии с которой сумма налога ежемесячно исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода (с доходов, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов, и с зачетом ранее удержанной суммы налога).

Налог с дополнительного заработка гражданина будет удерживаться автоматически источником выплат. Сегодня, для того чтобы у человека высчитывали подоходный налог не по месту основной работы по ставке 20%, надо подать соответствующее заявление в бухгалтерию по месту дополнительного дохода. С 2006 г. с таких заработков бухгалтерии будут автоматически высчитывать 20%, после чего этот доход уже не нужно будет декларировать. Это новшество, как надеются разработчики законопроекта, позволит уменьшить поток "декларантов".

Необходимо отметить еще одно важное нововведение, которое затронет многих граждан Беларуси. Не подлежат налогообложению суммы, полученные плательщиком в налоговом периоде от возмездного отчуждения (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома; одной квартиры; одной дачи; одного садового домика с хозяйственными постройками; одного гаража; одного земельного участка, находившихся в собственности плательщика 5 и более лет. Это значит, что если данная квартира или дача находились в собственности продавца менее 5 лет, то он обязан заплатить налог с продажи. Сегодня согласно действующему закону гражданин раз в 5 лет может продать без уплаты подоходного налога одну квартиру, один дом и т.д. вне зависимости от времени их нахождения в собственности.

Также будут освобождаться от налогообложения доходы в виде недвижимого имущества по договору ренты и пожизненного содержания с иждивением, равно как и доходы, полученные в результате дарения, но не в полном объеме, а в пределах 500 базовых величин (сегодня базовая величина равна 29000 руб.).

Предлагается также внести дополнения в Закон РБ “О налогах на доходы и прибыль”, направленные на упорядочение вопросов налогообложения иностранных юридических лиц. В частности, будут уточнены обстоятельства, когда деятельность иностранной организации на территории Беларуси может рассматриваться для целей налогообложения как деятельность через постоянное представительство. В связи с этим в закон планируется включить положение о возникновении факта постоянного представительства при выполнении работ (услуг) иностранным юр. лицом на территории РБ в течение 30 дней. Строительная площадка будет признаваться постоянным представительством в случае, если она существует свыше 90 дней. По словам замминистра, аналогичные нормы действуют и в России.

В. Полуян напомнил также о вступающем в силу с 16 декабря Декрете президента РБ № 11 от 9.09.2005 г. “О совершенствовании государственного регулирования производства, оборота и рекламы алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта”. Отвечая на вопросы журналистов, замминистра сообщил, что, по его информации, индивидуальным предпринимателям не будут запрещать торговать косметическими товарами, которые формально относятся к непищевой спиртосодержащей продукции (товары бытовой химии, парфюмерия и т. п. -- Прим. ред.). Однако более подробных комментариев замминистра давать не стал, сославшись на то, что данная сфера находится в компетенции Минторга.

Что касается порядка проведения проверок, то в этой сфере значительных изменений не предвидится. В будущем году плановые проверки на предприятиях будут проводиться не чаще 1 раза в год. Кроме того, планируется сократить сроки проведения проверки: “Сегодня налоговые органы сориентированы на то, чтобы не находиться целый месяц на проверке, а по возможности проверить предприятие в течение 1-2 недель”. Налоговая политика страны в 2006 году сводится не только к изменению налоговой нагрузки, но и к совершенствованию системы налогового контроля.

Одним из путей совершенствования налогового контроля на современном этапе развития страны является сокращение времени, используемого налоговым работником на проведение выездных налоговых проверок, и, в первую очередь, на проведение выездных налоговых проверок как н6аиболее трудоемких.

Следующим направлением совершенствования налогового контроля является повышение материальной заинтересованности работников в улучшении показателей контрольной работы инспекции, для чего целесообразно создать в каждой налоговой инспекции специальный фонд денежных средств, который бы использовался бы на укрепление материально-технической базы инспекции и материальное стимулирование работников, показавших наилучшие результаты в работе.

К одному из главных путей повышения эффективности налогового контроля можно отнести и совершенствование самого налогового законодательства, так как упрощение и стабильность законодательства о налогах и предпринимательстве автоматически приведут и к упрощению осуществления контроля за его соблюдением. Например, можно ослабить условия, которые необходимо соблюсти налогоплательщику для перехода на упрощенную систему исчисления и уплаты налогов.

Для создания стабильной налоговой системы необходимо ускорить процесс разработки и принятия Налогового кодекса, что позволит объединить многочисленные (зачастую разрозненные и противоречащие друг другу) нормативные акты в области налогообложения в единый законодательный акт и усложнит процесс внесения различных изменений и дополнений в порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов.

Представляет определенный интерес и такое из направлений совершенствование налогового контроля, как осуществление проверок аудиторскими фирмами совместно с налоговыми органами и аккредитация аудиторских фирм при МНС Республики Беларусь в качестве агентов указанного министерства. Под аккредитацией аудиторских фирм при МНС Республики Беларусь в качестве агентов принимается помощь в осуществлении выездных проверок юридических лиц.

Необходимо также общее повышение налоговой культуры налогоплательщиков и взаимодействие государства с ними.

3. Расчет доходов республиканского бюджета

Для выполнения своих функций государственный бюджет должен располагать устойчивой базой. С этой целью часть чистого дохода, формируемого в обществе, изымается в бюджет и образует его доходы. Материальной основой доходов бюджета является национальный доход, а именно его часть, которая централизуется в основном фонде денежных средств страны и его отдельных регионов, и принимающая форму доходов бюджета.

Формы и методы образования доходов изменяются под воздействием многих объективных и субъективных факторов. Среди которых особое влияние оказывает уровень развития производительных сил, производственных отношений и финансовой науки. Основными источниками формирования бюджета являются:

Ш государственное имущество, общегосударственные ресурсы, за пользование которыми могут взиматься, вноситься определенные взносы;

Ш обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемых в виде различных налоговых платежей и сборов;

Ш привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации ценных бумаг и т.д.

Расчет доходов государственного бюджета на планируемый 2006 год произведем на основании имеющихся данных по проекту закона «О государственном бюджете на 2005 год» и планируемых показателей изменения на 2006 год.

В таблице 3.1 приведены планируемые изменения показателей доходов на 2006 год.

Таблица 3.1 - Показатели для расчета доходов Республиканского бюджета на 2006 год

На основании Приложения 2 к Закону Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2005 год" и данных таблицы 3.1 произведем расчет доходов бюджета (таблица 3.2).

При расчете доходов необходимо для каждого показателя учесть не только изменение показателя (Таблица 3.1), но и инфляцию.

Таблица 3.2 - Доходы республиканского бюджета

4. Расчет доходов целевых бюджетных фондов

6. Установление предельного дефицита республиканского бюджета

Доходная часть25716410520,0

Расходная часть 26745066941,0

Дефицит 1028656421,0

6.1. Дефицит государственного бюджета

Бюджетный дефицит - это сумма, на которую ежегодные расходы бюджета превосходят его доходы. Государственный долг - это сумма задолженности государств своим или иностранным физическим или юридическим лицам. В зависимости от этого различают внутренний и внешний государственный долг.

Бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимосвязаны. Ежегодный дефицит может покрываться либо за счет роста государственного долга, либо путем эмиссии денег. Даже бездефицитный государственный бюджет не может свидетельствовать о здоровье экономики, если у государства большой долг. Поэтому к дефициту государственного бюджета следует подходить очень внимательно.

6.2. Основные виды бюджетных дефицитов