Роль Министерства Украины в управлении финансами страны

Министерство образования и науки Украины

НАПКС

Контрольная работа

По предмету: Финансы

Работу выполнил

студент __________

__________________

Симферополь - 2008

План

1. Налог на добавленную стоимость

2. Роль Министерства Украины в управлении финансами страны

3. Расходы госбюджета на социальные нужды общества и граждан страны

Список использованной литературы

1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость -- основной косвенный налог в Украине и наиболее крупный источник государственных доходов .

Например, в 1998 г. поступления от НДС обеспечили 25,4 % доходов сводного бюджета Украины (рис. 2.2). Этот налог был введен в 1992 г. Декретом Кабинета Министров Украины. Законодательное оформление НДС получил в 1997 г. с принятием Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" (введен в действие с 1 октября 1997г.).

Налог на добавленную стоимость (НДС) является частью вновь созданной стоимости на каждом этапе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (рис.1).

Рис. 1 Налог на добавленную стоимость

Плательщиками налога являются предприятия всех форм собственности, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, объем налогооблагаемых операций которых в течение какого-либо периода из последних двенадцати календарных месяцев превышал 600 необлагаемых минимумов доходов граждан. При этом если торговля производится за наличный расчет, налог платится независимо от объемов продаж. Исключение составляют лишь физические лица, которые оплачивают рыночный сбор, т. е. торгуют на рынке.

Рис. 2 Плательщики НДС

Объектом налогообложения являются операции по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, а также ввоз либо вывоз товаров (работ, услуг) соответственно в Украину либо за пределы ее таможенной территории. Под операциями по продаже товаров понимаются любые операции, которые осуществляются в соответствии с гражданско-правовыми договорами.

База налогообложения операций по продаже товаров определяется исходя из их договорной стоимости, определенной по свободным ценам с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины и других налогов, сборов и обязательных платежей.

Рис.3 Объекты налогообложения

Налог исчисляется по ставке 20% от базы налогообложения, за исключением операций, освобожденных от налогообложения и операций, к которым применяется нулевая ставка.

Налога на добавленную стоимость нет в США. НДС был введен в Европе в 60-х годах с целью ограничения производства. Это было вызвано перепроизводством товаров. Однако налог этот всегда был дифференцированным. Так, например, на товары потребления он составлял 1-2 %, на остальные товары и услуги -- до 25 %.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученного от покупателей, и суммами налога, уплаченного поставщикам за сырье, материалы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Реализация товаров (работ, услуг) предприятиями осуществляется по договорным ценам с дополнительным начислением налога на добавленную стоимость. При этом плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную.

Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). Для операций облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные. Право на составление налоговых накладных имеют только лица, зарегистрировавшиеся в установленном порядке как плательщики налога. Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость ведет центральный налоговый орган Украины.

2. Роль Министерства Украины в управлении финансами страны

В экономической теории и статистике зарубежных стран для характеристики конечных результатов годового производства используются показатели, исчисленные на основе системы национальных счетов. Основу этой системы составляют сводные счета валового внутреннего продукта, капиталовложений, доходов и расходов государственных учреждений и домохозяйств, внешнеэкономических операций. При подсчете макроэкономических показателей на основе СНС не проводятся различия между материальным производством и сферой услуг и такой показатель, как валовой внутренний продукт (ВВП), представляет рыночную ценность всех рыночных благ, произведенных в стране в течение года. Поэтому в современных условиях, в условиях рыночной экономики при макроэкономическом анализе процессов воспроизводства целесообразно рассмотрение распределения и перераспределения ВВП -- источник первичных доходов и накоплений. Финансовые же отношения возникают и функционируют в рамках второй стадии процесса воспроизводства - распределения, как это уже было отмечено ранее, где происходит перераспределение стоимости ВВП в денежной форме через бюджетную и кредитную системы по целевому назначению и субъектам экономических отношений, в результате чего формируются конечные доходы -- собственные финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов, государства и населения, представляющие собой фонды накопления и возмещения, общественного и личного потребления. Соотношения между фондами потребления и накопления и их величины во многом определяют темпы развития государства в условиях рыночной экономики. Очень важно в данном случае сформировать оптимальную налоговую систему страны, чтобы она была и стимулом для товаропроизводителей, и защитником интересов хозяйствующих субъектов и населения.

Итак, подробнее рассмотрим структуру системы финансов страны, исходя из международных стандартов, принятых в системе национального счетоводства.

Группировка экономики но секторам -- центральная в статистической модели рыночной экономики. Она осуществляется с целью изучения потоков доходов и расходов, изменения активов и пассивов в институционной единице. Последняя представляет собой такую хозяйственную единицу, которая ведет полный набор бухгалтерских счетов и является юридическим лицом. По Европейской системе интегрированных экономических счетов, адаптированной к условиям Украины, движение денежных потоков осуществляется по секторам и субсекторам экономики.

Первая сфера системы финансов страны «Публичные финансы» соответствует сектору «Органы государственного управления». Этот сектор включает все институционные единицы, занятые оказанием нерыночных услуг, предназначенных для коллективного потребления, и перераспределением национального дохода и богатства. Основные ресурсы этих единиц поступают прямо или косвенно из обязательных платежей, производимых единицами, принадлежащими к другим секторам».

В эту сферу правомерно относится бюджетная система и государственный кредит. Вторая сфера соответствует остальным секторам и подсекторам экономики страны, которые ранее уже назывались. Теперь подробнее рассмотрим звенья второй сферы финансов «Финансы хозяйствующих субъектов и населения». Первое звено этой сферы -- «Нефинансовые корпоративные и квазикорпоративные предприятия», т. е. это предприятия, которые главным образом заняты производством товаров и нефинансовых рыночных услуг. «Основные ресурсы этих единиц поступают от продажи их продукции, какое бы название не имела цена». К этим институционным единицам относятся также предприятия, полностью финансируемые из бюджета, но занятые производством продуктов (предприятия лесного и водного хозяйства). Кроме того, сюда же включаются те некоммерческие организации, которые создаются предприятиями и находятся на финансировании последних.

«Финансовые учреждения» -- этот сектор экономики представлен такими подсекторами как «Центральные банковские учреждения», «Другие финансовые институты», «Другие кредитные институты». Этот сектор состоит из институционных единиц, занятых финансовыми операциями на коммерческой основе (коммерческие кредитные учреждения), независимо от формы собственности. Субсектор, или звено финансов.

Центральные банковские учреждения состоят из:

а) центрального банка;

б) центральных финансовых агентств, государственных по своей сущности (например, агентства, руководящие валютным обменом; агентства, влияющие на рынок облигаций или денежный запас), которые ведут полный набор счетов и пользуются автономией решений в аспекте отношений с центральным правительством.

«Другие финансовые институты» -- в их составе финансово-кредитные институты, важная часть обязательств которых (пассивов) по отношению к небанковским секторам имеет форму непереводимых депозитов, а также включает центральные институты клиринга (безналичного расчета), т. е. это банки безналичного расчета и учетные дома (фирмы, занимающиеся учетом векселей); депозитные банки; народные банки; региональные и местные банки; некоторые сберегательные банки; почтовые агентства.

«Другие кредитные институты» -- это звено состоит из тех кредитных учреждений, которые не были отнесены к двум предыдущим субсекторам -- это сберегательные банки, агентства по покупке и продаже товаров в рассрочку и другие институты потребительского кредита, строительные общества или другие кредитные институты ипотечного характера; сельскохозяйственные кредитные агентства; инвестиционные компании; строительные и ссудные ассоциации; биржевые маклеры и комиссионеры, действующие как посредники при покупке и продаже ценных бумаг и выступающие как самостоятельные участники операций.

Сектор «Страховые предприятия» состоит из институционных единиц, которые заняты страхованием и переводят индивидуальный риск в коллективный обычно путем создания страховых технических резервов. Принципиальные ресурсы страховых предприятий образуются из страховых премий (взносов) по контрактам. В это звено финансов следует отнести частные и государственные страховые компании; кооперативы и партнерства, предприятия, государственные предприятия, частные некоммерческие организации, признанные независимыми юридическими лицами, которые главным образом заняты страхованием; квазикорпоративные страховые предприятия; компании, имеющие контрольный пакет акций, руководящие группой компаний, большинство которых классифицируются как страховые предприятия.

Частные некоммерческие общественные организации, обслуживающие домашние хозяйства -- этот сектор экономики, или звено финансов охватывает институционные единицы, занятые оказанием нерыночных услуг домашним хозяйствам, т. е, это общественные организации, удовлетворяющие индивидуальные потребности населения в сфере образования, здравоохранения, культуры и искусства, отдыха и развлечений, социального обслуживания и т. д. и коллективные потребности -- политические партии, профсоюзные организации, общества, ассоциации и др. Сюда входят организации, не контролируемые и не финансируемые государственными учреждениями. Их доходы (ресурсы) складываются в основном из добровольных взносов и пожертвований населения (домашних хозяйств) и из дохода от собственности.

Домашние хозяйства -- это звено финансов охватывает население или группы населения как потребителей продукции и услуг, принципиальными ресурсами которых являются: оплата труда, доход от собственности, трансферты от других секторов и ту предпринимательскую деятельность отдельных лиц, которую невозможно отделить ни с юридической, ни с экономической точки зрения от домашнего хозяйства. Последние заняты производством товаров и нефинансовых рыночных услуг, принципиальными ресурсами которых является выручка от продажи их продукции.

Такая структура системы финансов страны позволяет представить и проследить движение денежных потоков и финансовых ресурсов в условиях рыночной экономики.

Государственный аппарат Украины, несмотря на различные частичные реформы последних лет и процесс приспособления части его структур и работников к рыночным условиям, все еще имеет сильный отпечаток прошлой политической и экономической системы.

В первую очередь это касается чрезмерного раздробления структуры министерств и ведомств на центральном уровне (более 100). Большинство из них имеет узкоотраслевой характер. С другой стороны отсутствует сильный центр планирования и координации экономической политики. Хотя Министерство финансов реформировалось за последние два года, с учетом задачей принадлежащих ему в условиях рыночной экономики, оно продолжает концентрироваться на подготовке проекта бюджета и его реализации, а другие функции (например, налоговая политика) находятся лишь только в начальной стадии развития. Министерство экономики в принципе дублирует функции других министерств, прежде всего отраслевых. Вице-премьеру, отвечающему за экономическую политику, не подчиняется Министерство финансов, а его полномочия кажутся недостаточными. Картину дополнительно усложняют: чрезмерное количество вице-премьеров, неопределенная роль Аппарата Кабинета министров (который дублирует компетенции отдельных министров и ограничивает их полномочия) и фактически частичное подчинение Кабинета министров Администрации Президента. В результате получается сложная, сильно раздробленная и фактически многоэтажная структура украинского правительства.

Многие ведомства имеют сильно развитые контрольные и инспекционные службы, которые являются одним из главных источников административного вмешательства, а некогда и явного произвола (смотри ниже).

Структура центрального правительства и его многочисленных министерств, комитетов, учреждений, агентств и т.п. повторяется в значительной степени на областном, районном и местном уровнях.

Вышеуказанная ситуация имеет серьёзные отрицательные последствия для процесса экономической трансформации. Прежде всего, она эффективно тормозит любые попытки внутренней и внешней либерализации, дерегуляции и демонополизации украинской экономики. Она также не помогает ускорить процесса приватизации, сделать его открытым и прозрачным, и получить от него более поступлений в бюджет, так как это подрывает власть и коррумпированные интересы отраслевой бюрократии.

Отраслевые группы интересов и «красные» директора получают сильную организационную и политическую опору внутри правительства, а сам Кабинет министров превращается в форум артикуляции и отстаивания узких интересов отдельных отраслей, профессиональных групп, групп предприятий и т.п. Это отражается не самым лучшим образом на качестве планирования и исполнения бюджета, прозрачности налоговой системы (давление на сохранение существующих и создание новых налоговых льгот), социальной политики (борьба за сохранение разного типа отраслевых и профессиональных привилегий), является также серьезным источником давления на денежную и курсовую политику. Структуры отраслевого и суботраслевого уровня (в правительстве и ниже) являются базой сильного политического давления против реформ, а также зародышем коррупции и использования государственных структур в материальных интересах пост- коммунистической олигархии.

Правительство не действует как одна команда, скорее всего, как федерация представителей разных интересов. Роль защитников сбалансированности бюджета, последовательности и прозрачности проводимой экономической и социальной политики отведена практически только премьеру, вице-премьеру, отвечающему за экономическую политику, министром финансов и экономики. В таких условиях динамическая, хорошо скоординированная политика реформ кажется практически невозможной.

Самым лучшим сроком для проведения глубоких изменений в структуре государственного аппарата управления является формирование нового правительства. Тогда этот процесс в меньшей степени затрагивает личные интересы членов Кабинета министров. Первый этап административной реформы должен заключаться в резком сокращении количества министерств и других ведомств (не более 20), а вслед за этим упрощение структуры Кабинета министров (премьер и министры, один из них, лучше всего Министр финансов, совмещающий эту должность с постом вице-премьера). Все правительство несло бы солидарную ответственность за проводимую ним политику. Конечно, Аппарат Кабинета министров исполнял бы исключительно функцию экспертного и технического обслуживания премьера, вице-премьера и правительства как коллективного органа.

В предлагаемой структуре вице-премьер - министр финансов отвечал бы не только за бюджет, управление госдолгом и налоговую политику, но также, от имени премьера, за координацию всей экономической и социальной политики правительства. Задачи в области торговой и промышленной политики, а также создания благоприятных условий для предпринимательства должны быть сконцентрированы в Министерстве экономики.

3. Расходы госбюджета на социальные нужды общества и граждан страны

Значительна роль бюджета в увеличении объема совокупного спроса посредством государственных закупок товаров и услуг, в том числе и на военные цели. Бюджет выступает также как основной инструмент социальной политики государства. С его помощью проводится широкомасштабное перераспределение доходов в целях достижения большей социальной справедливости.

В среднем половина всех расходов центральных бюджетов на Западе идет на социально-экономические цели: в США и Германии на эти цели приходится 53% всех расходов, Японии -- 47, Великобритании -- 50%. Бюджетные затраты на социально-экономические потребности подразделяются на две большие группы. Первая группа статей касается собственно социальных нужд (затраты на выплату пенсий, пособий, образование и подготовку кадров). Вторая группа затрагивает непосредственно экономические расходы (на энергетику, жилищное строительство, коммунальное хозяйство, региональное развитие, природные ресурсы и охрану окружающей среды, добывающую и обрабатывающую промышленность, сельское хозяйство, связь, транспорт и т. п.).

Рассмотрим как обстоят с этим дела в Украине.

Социальный уровень в стране абсолютно не удовлетворяет потребности населения и намерения правительства, - заявлял бывший Премьер-министр Украины Виктор Ющенко, говоря об уровне социальной помощи и пенсионного обеспечения во время состоявшегося вчера заседания коллегии Министерства труда и социальной политики Украины.

Так, по его словам, после решения проблемы задолженности по заработной плате необходимо регулировать вопросы общей неудовлетворенности в обществе, уровень "скрытой" безработицы, несовершенство социальных фондов. "Вокруг нас не доминирует денежная проблема: если в 2001г. мы не будем модернизировать социальную политику, нам не будет хватать любого бюджета", - отметил В.Ющенко, критикуя имеющуюся в настоящее время в стране структуру социальной политики.

По мнению Премьера-министра, главными вопросами на 2001 и 2002г. остаются оплата труда, вопросы государственного социального страхования, пенсионного обеспечения, проблема преодоления бедности.

В.Ющенко также заявил, что "тормозом экономического роста страны является отсутствие сбалансированности государственных финансов", которая в некоторых случаях, по его словам, достигала 4-9%.

По словам Премьера-министра Украины, проведение экономических процессов затрудняет бартерная схема расчетов, которая сохраняется на уровне 17%. "Бартер или расчет - это формы, которые отделяют обеспечение государственных платежей и предоставляют преференции корпоративным расчетам. Власть и бизнес, таким образом, входят в сферу конфликта", - подчеркнул В.Ющенко.

Социальная политика, особенно пенсионная система, осталась до сих пор вне процесса реформирования. Частично это можно объяснить неготовностью политиков принимать непопулярные решения, а такими будут, несомненно, любые попытки ограничить чрезмерные социальные обязательства государства. Однако дальнейшая рационализация бюджетных расходов невозможна без глубокой реформы социальной сферы (других значительных резервов сокращения бюджетных расходов уже практически нет). Существующая система социального обеспечения стимулирует иждивенчество, развитие теневого сектора, коррупцию, искажает рынок труда, и т.п.

Приоритетным направлением является реформа существующей пенсионной системы, а предлагаемые меры должны включать:

- Повышение возраста выхода на пенсию (до 65 лет).

- Отмена групповых привилегий, в том числе права досрочного выхода на пенсию.

- Продление периода, который принимается за основу для начисления пенсий.

- Ужесточение условий для получения пенсий по инвалидности, вместе с пересмотром выданных уже прав на эти пенсии.

Эти меры должны создать условия для постепенного сокращения количества пенсионеров, особенно среди групп людей относительно молодого возраста. Это помогло бы сбалансировать Пенсионный фонд и обеспечить финансовые средства для своевременной выплаты пенсий, а в дальнейшей перспективе для реального повышения пенсий. Возможно, реальным было бы также снижение взносов в Пенсионный фонд. Предлагаемый комплекс мер наверно помог бы ограничить приток людей в теневую экономику и стимулировать рост легальной занятости.

Следующий этап реформы это переход к накопительной пенсионной системе (частичный или полный). Этого не удаться сделать быстро, так как отсутствует развитый и достаточно надежный финансовый рынок. Однако можно уже теперь приступить к технической подготовке такой реформы, начиная создавать систему индивидуальных пенсионных счетов.

Реформа других видов социального обеспечения и социальной поддержки должна идти в сторону усиления их адресности.

Важным источником экономии средств в социальном блоке могут быть так называемые социальные льготы, а также дотации на жилищно-коммунальные услуги. Их адресность кажется весьма сомнительной: в наибольшей степени от них выигрывают средние и более зажиточные слои населения. Кроме того, наличие этих льгот поощряет различные злоупотребления и развитие теневого бизнеса. Например, права на льготные цены на энергию, газ или телефонные услуги используются для теневой деловой активности. Они также усложняют подготовку отраслей технической инфраструктуры к их приватизации, так как во многих случаях они связаны с внутренним кросс - субсидированием у предприятий-поставщиков. Поэтому необходима скорая отмена этих льгот, перевод части сэкономленных средств на адресную социальную помощь, и использование остальной части экономии для сокращения бюджетного дефицита.

Два крупнейших секторов социальных услуг - здравоохранение и образование - также нуждаются в радикальных реформах. В первую очередь необходима легализация существующей практики частичной оплаты за их услуги со стороны населения.

В сфере здравоохранения надо быстро приватизировать учреждения, предоставляющие медицинские услуги. Органы здравоохранения должны заключать договоры с производителями услуг на тендерной основе и вести жесткий контроль уровня издержек в этой отрасли (включая установление единых нормативов финансирования стандартных услуг).

В сфере образования надо ввести единые нормативы государственного финансирования на одного ученика/студента в зависимости от уровня и профиля образования (типа ваучеров). Это финансирование могли бы получать все школы, вне зависимости от их формы собственности (государственная, муниципальная, частная). Все государственные и муниципальные школы были бы переведены на самофинансирование. При этом государство должно поощрять приватизацию государственных школ или перевод их в сферу муниципальной собственности.

Список использованной литературы:

1. Финансы /Под ред. Родионовой В. М. - М. 2004

2. Общая теория финансов /Под ред. Дробозиной Л. А. -- М.: Банки и биржи. 2001

3. Романовский М. В., Врублевская О. В., Сабанти Б. М. Финансы. Учебник для вузов. -- М.: «Перспектива», 2000.

4. ДиканьЛ. В. Налогообложение. -- X.: Консум, 2003

5. Дорош Н. И. Налоговая система Украины и развитых зарубежных стран// Финансы Украины .№3. 2006

6. Загорский В.С., Налоги в системе доходов бюджета// Финансы Украины № 10, 2007.