22

Московский экономико-финансовый институт

Специальность: Финансы и кредит

Предмет: Бюджетная Система

Реферат

на тему:

«Налог на доходы физических лиц»

Студент:

Группа: ФВ - 641 - ВО - С

Преподаватель: Шилова Екатерина Николаевна

г. Нижний Новгород 2007 год

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
• НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
• Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов
• Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов
• Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов
• Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов
• Порядок исчисления налога
• Налоговая декларация
• НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
• Стандартные налоговые вычеты
• 1) в размере 3 000 рублей
• 2) налоговый вычет в размере 500 рублей
• 3) налоговый вычет в размере 400 рублей
• 4) налоговый вычет в размере 600 рублей:
• Социальные налоговые вычеты
• Имущественные налоговые вычеты
• Профессиональные налоговые вычеты
• ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА НДФЛ
• Налог на доходы физических лиц при получении материальной выгоды
• Заполнение новой формы декларации по НДФЛ за 2005 год
• Перечень подтверждающих документов, представляемых налогоплательщиком:
• ЛИТЕРАТУРА
• 
• ВВЕДЕНИЕ

В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве с 1990-х гг. обобщенным термином - физические лица.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и индивидуальным средством связи гражданина с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

Налог на доходы физических лиц - это федеральный налог по Закону РФ от 27 декабря 1991г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», по НК РФ -- подоходный налог с физических лиц (п. 5 ст. 13). Налог взимается с 1 января 2001г. на основании гл. 23 НК РФ (гл. 23 введена в действие с 1 января 2001г. Федеральным законом от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»).

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации и др.;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат;

3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации и др.

Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации:

доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

· от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

· от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

22

ь стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг свыше 4000 рублей;

ь страховых выплат по договорам добровольного страхования;

ь процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты,

ь суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств (на сумму свыше 4000руб.), за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов:

ь в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов:

ь в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

ь в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам только по их письменному заявлению. Для их получения необходимо заполнить налоговую декларацию и приложить необходимые документы: справку о доходах (по форме 2-НДФЛ) и документы, подтверждающие факт расходов (квитанции, выписки с банковского счета и др.) и право получения вычета (лицензии, свидетельство о праве собственности и проч.).

Налоговым Кодексом РФ определяется 4 вида вычетов (см. схему).

22

Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3 000 рублей

за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

ь лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

ь лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных),

ь военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

ь лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

ь ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк";

ь лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года; в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

ь инвалидов Великой Отечественной войны; ставших инвалидами при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей

за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

ь Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц вольнонаемного состава Советской Армии и ВМФ СССР, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны;

ь участников Великой Отечественной войны, лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

ь бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания;

ь инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

ь лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах и младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений;

ь лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

ь лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году и в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;

ь граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

3) налоговый вычет в размере 400 рублей

за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей.

4) налоговый вычет в размере 600 рублей:

ь На каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

ь На каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей.

Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный налоговый вычет удваивается вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям, а также в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка или с месяца, в котором установлена опека, или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью, и сохраняется до конца года, в котором ребенок достиг 18 лет. Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении и учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также в сумме пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях (не более 38 000 рублей), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях (не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению своему или супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов. Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 38 000 рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Имущественные налоговые вычеты

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основным источником формирования бюджета государства являются налоговые сборы и платежи. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

В настоящее время налоговая система России уже содержит ряд методов и средств, которые являются приемлемой формой перераспределения средств в условиях рыночных отношений.

Успешность применения налоговых норм больше зависит от особенностей экономической структуры конкретной страны, от организации и эффективности ее государственного аппарата. Зарубежные налоговые системы продолжают изменяться в соответствии с потребностями и возможностями стран в той мере, в какой их экономика готова эти изменения воспринять, а государство способно обеспечить собираемость нового налога. В России несовершенство налоговой системы определяется тремя группами причин.

Политические - развитие демократических преобразований, увеличение самостоятельности региональных и местных властей и, как следствие, перераспределение средств между бюджетами различных уровней, изменения во взаимоотношениях между налогоплательщиком и государством.

Экономические - развитие рыночных отношений, появление новых экономических и финансовых структур, таких, как финансовый и фондовый рынки, рынок страховых услуг.

Правовые - появление новых правовых институтов, несогласованность налогового и гражданского законодательства, наличие большого числа подзаконных актов, позволяющих найти возможность ухода от налогообложения, отсутствие единой нормативной базы налогообложения.

Поскольку государственный бюджет формируется за счет налоговых поступлений, то для государства важно, чтобы предприниматели и организации осуществляли свою деятельность, получая при этом максимальную прибыль. Так же в интересах государства является проведение налоговой политики, которая была бы не в ущерб простых граждан. Однако на данном этапе развития налоговых отношений между государством и предпринимателем основное положение занимает то, насколько предприниматель сможет уклониться от налогообложения любыми законными и не законными способами.

Можно сделать вывод, что налоговая система Российской Федерации нуждается в преобразовании, поскольку она не может убедить людей в том, что выплаченные ими налоги, в том числе налог на доходы физических лиц, смогут поддержать такую политическую систему, которая была бы в состоянии более точно отражать их приоритеты и предпочтения. Также налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия.

Основными направлениями реформирования системы налогообложения налогом на доходы физических лиц могут быть следующие:

Ш построение единой налоговой системы в интересах сохранения целостности Российского государства, исключение условий для формирования несовместимых региональных налоговых схем;

Ш создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей удовлетворение общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию отечественного предпринимательства и наращиванию национального богатства России;

Ш упрощение системы налогов;

Ш создание совершенной законодательной налоговой базы;

Ш совершенствование системы сбора подоходного налога, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при одновременном поддержании справедливости (например, введение прогрессивного налогообложения);

Ш создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения; повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

В то же время кардинальная ломка или замена налогового законодательства была бы губительна для экономики. Необходима определенная последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию налоговой системы, которая могла бы привести к намеченным целям без значительных потерь накопленного опыта и уровня развития экономики.

ЛИТЕРАТУРА

1. Бюджетная система России: Учебник для Вузов/ Под ред.проф. Г.Б.Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

2. Налоговый Кодекс российской Федерации (часть вторая). Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - в ред. «Консультант Плюс».

3. Саркарова В.М., советник налоговой службы РФ III ранга Управления администрирования налогов с доходов физических лиц ФНС России. Налоговое администрирование: Налог на доходы физических лиц// Журнал "Российский налоговый курьер" №8 2006