Анализ налогового обеспечения инвестиционной активности

Для металлургической промышленности недостаточная распространенность налоговых стимулов отражена в расчете эффективных ставок основных налогов, которые близки к номинальным ставкам соответствующих налогов.

Задача модернизации российской металлургической промышленности и других обрабатывающих отраслей требует усиления стимулирующей функции налоговой системы, воздействующей на инвестиционно и инновационно активные предприятия, такие как ОАО «НЛМК». Расширение этой функции возможно за счет введения дополнительных налоговых стимулов, связанных с инвестициями и НИОКР, по налогу на прибыль, ЕСН и налогу на имущество, что окажет стимулирующее воздействие не только на автомобильную промышленность, но и предприятия других отраслей экономики.

Заключение

Таким образом, уточнена характеристика инвестиционной активности хозяйствующего субъекта на примере ОАО «НЛМК» в современных условиях, основные черты которого дополнены качественными показателями, включающими в себя: осуществление деятельности в инвестиционной среде, инновационную направленность использования инвестиционных ресурсов, осуществляемых эффективными собственниками в целях обеспечения расширенного воспроизводства.

Выявлены причины недостаточного воздействия существующей налоговой системы на инвестиционную активность предприятий, к числу которых относятся:

- ориентация системы на снижение налоговой нагрузки, а не на стимулирование инвестиционной деятельности;

- высокий уровень инфляции в период вхождения российской экономики в сферу рыночных отношений; сложность существующей налоговой системы;

- низкий уровень налогового администрирования.

На основе изучения мирового опыта налогового регулирования инвестиционной деятельности, обеспечивающего оживление инвестиционной активности и экономики в целом, сделан вывод о
возможности использования для предприятия и для страны следующих положений налоговых систем зарубежных стран:

широкое применение ускоренной амортизации для целей налогообложения;

установление в Налоговом кодексе Российской Федерации положений, позволяющих создавать целевые резервные фонды предприятий, необлагаемые налогом на прибыль и используемые на расширенное воспроизводство;

уменьшение налоговых обязательств хозяйствующих субъектов, обусловленных расходами на инвестиционные цели.

Для совершенствования налогового законодательства, направленное на повышение инвестиционной активности предприятия необходимо:

- распространить на все предприятие нормы упрощенного налогообложения, предусматривающие при определении налоговой базы по налогу на прибыль отнесение на расходы 20-30 % первоначальной стоимости вновь вводимых в эксплуатацию основных средств в момент ввода их в эксплуатацию, особенно актуально это для основных средств со сроком полезного использования более 5-ти лет;

- предусмотреть дифференциацию налогообложения имущества предприятия, внедряющие инновационные технологии, в виде снижения ставки налога;

- предоставить право на применение налогового вычета по НДС с момента осуществления капитального строительства, а не с момента ввода объекта в эксплуатацию, предусмотрев ряд ограничений на возврат средств;

- установить в Налоговом кодексе для всех налогоплательщиков - субъектов хозяйствования: применение понижающего коэффициента к ставке налога на добычу полезных ископаемых в случае осуществления за счет собственных средств поиск и разведку месторождений полезных ископаемых, устранить ограничения по предоставлению инвестиционного налогового кредита, связанные с его величиной; для привлечения средств населения предусмотреть механизм аккумуляции указанных средств в специальных инвестиционных фондах с одновременным введением в налоговое законодательство по налогу на доходы физических лиц практики применения инвестиционного налогового вычета и возможность использовать регрессионную ставку налога к доходам, получаемым после возврата средств по истечении определенного времени из указанных фондов.

Список литературы

1. Андрианов В.Д. Специальные экономические зоны в мировой экономике // ЭКО. 2002. № 3. С. 130 - 143.

2. Афанасьев В.В. Проблемы инвестиционной активности // Общество и экономика. 2002. № 7. С. 26 - 36.

3. Афанасьев В.В. Проблемы инвестиционной активности // Общество и экономика. 2002. № 8. С. 14 - 37.

4. Галиев А.В. Инвестиционный бум // Эксперт. 2002. № 15. С. 32 - 33.

5. Галиев А.В. Ни одно реформаторское наступление в России не длилось более полугода (интервью с Ослундом А. Западным специалистом по экономике России) //Эксперт. 2002. № 35. С. 22 - 24.

6. Государственное регулирование рыночной экономики. Учебник. / Под ред. В.И. Кушлина, Н.А.Волгина, М.: Экономика, 2001. -696 с.

7. Государственное регулирование рыночной экономки. / Учебник под ред. Кушлина В.И.,Волгина Н.А. М: Экономика, 2001. - 244 с.

8. Гусева К.В. Ранжирование субъектов РФ по степени благоприятности инвестиционного климата // Вопросы экономики. 2002. № 6. С. 90 - 100.

9. Гусева К.В. Регулирование инвестиционной деятельности в депрессивных регионах // Экономист. 2002. № 5. С. 38 - 44.

10. Делягин М.А. Портфельные инвестиции в России: региональные и отраслевые предпочтения // Рынок ценных бумаг. 2002. № 8. С. 40 - 43.

11. Дорохин А.П. Реформа предприятий: новый подход // Экономист. 2002. № 9. С. 20 - 26.

12. Ендовицкий Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности: методология и практика/ Под ред. Проф. Л.Т, Гиляровской. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 400 с.

13. Инвестиции. Учебник. / Под.ред. В.В.Ковалева, В.В.Иванова, В.А.Лямина. М.:Проспект, 2004. - 505 с.

14. Кравченко Н.А. Инвестиционная привлекательность территории // ЭКО. 2002. № 6. С. 13 - 26.

15. Мартынов А.Д. Активизация инвестиционной политики // Экономист. 2002. № 9. С. 54 - 61.

16. Матросова Е. Структурные преобразования промышленности // Экономист. 2002. № 2. С. 88 - 93.

17. Носова С.С. Экономическая теория: Учеб. Для вузов. - М.: Гуманит. Изд. Центр ВЛАДОС, 2004. - 520 с.

18. Пансков ВТ, Князев ВТ Налоги и налогообложение. М.: МЦФЭР, 2003. - 117 с.

19. Розенберг Джерри М. Инвестиции. М.: Финансы и статистика, 2001. - 400 с.

20. Санамов Ю.В. Организация региональной инвестиционной деятельности // Экономист. 2002. № 12. С. 61 - 64.

21. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. Пособие. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 304 с.

22. Сидорова Н.А. Особенности региональной инвестиционной политики стран Запада // Проблемы теории и практики управления. 2002. №6. С 60 - 65.

23. Социально-экономические проблемы формирования рыночных отношений в крупном промышленном городе / А.И. Татаркин, О. А. Романова, Н.И. Данилов и др. / Под общей ред. Г.М. Никитина. Екатеринбург: Наука, 2007. - 207 с.

24. Степанов Ю.В. Рост инвестиционной активности - решающее условие структурной перестройки экономики // Деньги и кредит. 2002. № 1. С. 27 - 35.

25. Уринсон Я.Т. О мерах по оживлению инвестиционного процесса в России // Экономист. 2002. № 1. С. 69 - 76.

26. Шарп Ульям. Инвестиции. М. : Финансы и статистика, 2001. - 1024 с.