Доходы и расходы Государственного бюджета

Министерство науки и образования Украины

Университет Экономики и Управления

Реферат

По дисциплине: Бюджетная система

На тему: Доходы и расходы Государственного бюджета

Выполнила:

студентка 435 группы

Вайтюк Оля

Симферополь,2009

Содержение

1. Система доходов бюджета

2. Система расходов бюджета

1. Система доходов бюджета

Государственные доходы отображают денежные отношения, которые складываются между государством и юридическими и физическими лицами в процессе отчуждения и аккумуляции части стоимости ВВП в общегосударственном фонде с целью их дальнейшего использования для обеспечения государством своих функций. Главным источником доходов бюджета является национальный доход. Основными методами, которые используются государством для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов - это налоговый метод, государственные займы, эмиссия денег.

Состав доходов Государственного бюджета Украины определяется Бюджетным кодексом и Законом Украины о Государственном бюджете на соответствующий год.

К доходам общего фонда Государственного бюджета относятся доходы, которые используются для обеспечения финансовыми ресурсами общих расходов, а доходы специального фонда бюджета используются только для финансирования конкретных целей.

Классификация доходов бюджета. Налоговые поступления; неналоговые поступления; доходы от операций с капиталом; официальные трансферты, гранты.

Налоговые поступления - это предусмотренные налоговыми законами Украины общегосударственные и местные налоги, сборы и другие обязательные платежи.

Неналоговые поступления включают все безвозвратные поступления, кроме доходов от продажи капитала, все поступления от штрафов за нарушение налогового законодательства, а также добровольные, поступления не из государственных источников. К ним относятся: доходы от собственности и предпринимательской деятельности; административные сборы и платежи; поступления от штрафов и финансовых санкций.

Доходы от операций с капиталом - это доходы бюджета в виде поступлений от продажи основного капитала, государственных запасов товаров, земли и нематериальных активов.

Трансферты - это средства, полученные из других органов государственной власти, органов АРК, органов местного самоуправления, других государств или международных организаций на бесплатной и безвозвратной основе.

Виды непрямых (косвенных) налогов: НДС, акцизный сбор и таможенная пошлина. Это налоги на потребление. Они взимаются в процессе расходования материальных благ, определяются размером потребления, включаются в виде надбавки к цене реализации товара и уплачиваются потребителем.

Прямое налогообложение. Налоги, которые взимаются в процессе приобретения и аккумуляции, материальных благ, определяются размером обложения и уплачиваются производителем или собственником.

Основные налоговые источники Государственного бюджета Украины: НДС, акцизный сбор, налог на прибыль предприятий, доходы от собственности и предпринимательской деятельности. Ресурсные платежи, доходы рентного характера, виды.

В формировании доходной базы местных бюджетов ведущую роль занимает налог с доходов физических лиц.

Органы, осуществляющие администрирование налогов и сборов в бюджет. Налоговые, таможенные органы.

Организация работы по мобилизации доходов в Государственный и местные бюджеты.

2. Система расходов бюджета

Функции государства, их влияние на состав и структуру расходов бюджета. Роль бюджета в финансовом обеспечении потребностей социально-экономического развития. Оптимизация структуры расходов бюджета.

Расходы Государственного бюджета - это затраты государства на общегосударственном уровне, которые необходимы для выполнения государством полномочий. Затраты выражают экономические отношения, на основе которых обеспечивается исполнение централизованных средств по направлениям, определенных законом. Направление использования бюджетных расходов обусловлены рядом факторов. Основные: необходимость содержания бюджетных учреждений, уровень развития регионов государства, связь расходов Государственного бюджета с расходами местных бюджетов, формы предоставления бюджетных средств.

Расходам Государственного бюджета свойственны особенности: имеют императивный характер, направлены на создание экономических и социальных отношений, которые действуют в конкретном государстве на данный отрезок времени, являются дополнительной эксплуатацией населения, в основной своей массе имеют непроизводственный характер.

Бюджетная классификация по расходам:

1) Функциональная классификация.

2) Экономическая классификация.

3) Ведомственная классификация.

4) Программная классификация.

Функциональная классификация построена в соответствии с функциями государства.

Первая группа: расходы на услуги общего значения: государственное управление, судебная власть, международная деятельность, национальная оборона, правоохранительная деятельность и безопасность государства.

Вторая группа: расходы на общественные и социальные услуги (образование, охрана здоровья, социальная защита и социальное обеспечение, культура, физкультура и спорт).

Третья группа: расходы, связанные с экономической деятельностью государства, а также расходы, на регулирование и повышение эффективности хозяйственной деятельности.

Четвертая группа: расходы на обслуживание на обслуживание внутреннего и внешнего долга, затраты из целевых фондов, затраты из резервных фондов, затраты на проведение выборов и референтов.

Распределение расходов по экономической характеристике подразделяются: на текущие и капитальные расходы. Капитальные затраты - это расходы бюджета на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности государства.

Ведомственная классификация расходов бюджета означает перечень главных распорядителей бюджетных средств.

Программная классификация применяется при программно - целевом методе бюджетирования.

Бюджетные расходы подразделяются по следующим признакам:

- по общественному предназначению;

- по роли воспроизводства в производстве;

- по отраслям экономики;

- по уровням бюджетной системы;

- по форме бюджетного финансирования.

Бюджетное планирование расходов - это научно - обоснованный процесс определения источников возникновения и направлений бюджетных ресурсов государства с целью обеспечения стабильного экономического и социального развития.

Основными функциями бюджетного планирования являются: отображение основных направлений бюджетной политики; выбор рациональных путей бюджетного обеспечения предусматриваемого уровня экономического и социального развития на основе эффективного использования ресурсов в обществе; осуществление необходимого уровня перераспределения бюджетных ресурсов для достижения темпов и пропорций развития экономики и повышения общественного благополучия.

Объекты - бюджетная деятельность государства, госучреждений и организаций; предметом - бюджетные ресурсы, их движение. Сфера применения - распределение и перераспределение бюджетных ресурсов на всех стадиях общественного процесса.

Принципы бюджетного планирования: комплектность подхода к основным параметрам экономического и социального развития; оптимальное использование бюджетных ресурсов; рациональное определение источников получения бюджетных ресурсов и их перераспределение; единство и использование бюджетных показателей; научное обоснование планов.

Большое значение имеет научная методология бюджетного планирования. Она включает совокупность общих принципов и методов планирования, систему бюджетных планов. Основные методы бюджетного планирования: метод коэффициентов, нормативный, балансовый и предметно- целевой. Метод коэффициентов базируется на использовании соответствующих коэффициентов, берутся в основном данные, которые были достигнуты в прошлом году. При нормативном методе за основу берутся нормативы, которые регламентируют виды поступлений и расходов. С помощью балансового метода удается обеспечить взаимосвязь между источниками поступлений и источниками расходов по видам и регионам, установить взаимосвязь с общим объемом финансовых ресурсов в государстве по министерствам, ведомствам, регионам и соответствующими потребителями. Предметно- целевой метод используется при финансировании отдельных программ экономического и социального развития, дает возможность выявить эффективность программ.

Бюджетное финансирование и его формы: сметное финансирование, государственное финансирование инвестиций, кредиты из бюджета государственным предприятиям, государственные трансферты. Сметное финансирование означает выделение средств на основании специального планового документа - смет. Принципы сметного финансирования: целевой характер бюджетных ассигнований; плановости; эффективного использования средств, получение максимального эффекта при минимальных затратах; безвозвратность и бесплатность бюджетных ассигнований; обеспечение постоянного контроля. Бюджетные инвестиции могут осуществляться в различных формах. Основная форма - капитальные вложения. Выделение средств может иметь форму проектного финансирования конкретного инвестиционного проекта. Государственные трансферты это средства, которые выделяются из бюджета в виде государственных субсидий, субвенций и дотаций.

Субсидии могут выделяться юридическим и физическим лицам и имеет форму финансовой помощи (жилищные субсидии малообеспеченным гражданам на оплату жилищно-коммунальных услуг). Бюджетные кредиты - это предоставление средств из бюджета субъектам предпринимательской деятельности на возвратной основе.

Порядок составления и утверждения смет расходов бюджетных учреждений определен постановлением Кабинета Министров Украины № 228 от 28.02.2002 года.

Смета бюджетного учреждения это основной плановый документ, представляющий полномочия бюджетной организации по получению доходов и осуществлению расходов, определяющий объем и направление средств для выполнения им своих функций в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.

Смета состоит из доходов и расходов, а также из общего и специального фондов.

Собственные поступления бюджетных учреждений делятся на две группы: 1) плата за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями (носят постоянный характер и планируются); 2) другие источники поступлений бюджетных организаций (благотворительные взносы, гранты, подарки, не имеют постоянного характера и не планируются).

Сметы подразделяются на индивидуальные, сводные и сметы на централизованные мероприятия. Объемы бюджетных ассигнований в смете основываются на показателях, характеризующих количественные параметры деятельности учреждения и нормативах расходов в расчете на определенный количественный показатель.

Нормы расходов: обязательные (не подлежащие изменению при применении) и расчетные (факультативные)- средние затраты на расчетную единицу. По содержанию нормы бывают: натуральные (материальные) и финансовые (денежные).

Основные инструменты управления за целевым и эффективным использованием бюджетных средств.

Необходимость внедрения программно-целевого метода бюджетирования, главные принципы его использования. Программно-целевой метод бюджетирования - это система планирования и управления бюджетными средствами в среднесрочной перспективе, направленная на разработку и реализацию бюджетных программ ориентированных на конечный результат. Этот метод ориентирован на комплексное решение вопросов и достижения и долгосрочных целей. Он используется с целью эффективного и результативного использования выделенных бюджетных средств.

Основные принципы ПЦМ:

1. Планирование по видам расходов заменено на планирование социально экономических результатов, полученных в ходе выполнения государством своих функций.

2. Распределение бюджетных средств зависит от обоснованности показателей социально - экономической эффективности.

3. Бюджетные программы формируются на основе долгосрочных приоритетов государственной политики, изложенной в стратегических и программных документах Украины.

4. Распорядители бюджетных средств свободны в выборе способов достижения поставленных перед ним целей и задач и имеют возможность перераспределять средства внутри программы.

5. Ответственность распорядителей бюджетных средств акцентируется не на внешний контроль целевого использования ресурсов, а на внутренний контроль эффективности расходов.

Ключевые условия для внедрения ПЦМ:

1. Стратегическое планирование.

2. Среднесрочное планирование бюджета.

3. Мониторинг и оценка выполнения программ.

4. Прозрачность бюджетного процесса и привлечения общественности.

Стратегическое планирование является инструментом, которым органы власти и распорядители бюджетных средств должны пользоваться для анализа своей деятельности, определения приоритетов и разработки мероприятий для реализации этих перспектив. Результат этого процесса - стратегический план - документ, в котором определяются стратегические цели на долгосрочный период, конкретизированные задания по их достижению и соответствующие индикаторы, отражающие социально-значимый результат от внедрения этих мероприятий для общества.

Среднесрочное планирование бюджета - это определение распорядителями бюджетных средств плана своей деятельности на среднесрочный период и объем необходимых средств для достижения целей в среднесрочной перспективе в соответствии с Программой деятельности Правительства.

Мониторинг и оценка выполнения программы предусматривает постоянное проведение мониторинга выполнения программ, а также ее оценку на разных этапах бюджетного процесса. Суть мониторинга - отслеживать ход реализации программы, результаты ее выполнения и подготовки заключения о результативности программы и принятия управленческих решений.

Прозрачность бюджетного процесса. Высокий уровень прозрачности бюджетного процесса является обязательным условием для демократического общества.

Основные компоненты ПЦМ: бюджетная программа и показатели выполнения бюджетных программ.

Контроль по соблюдению законодательства.

Казначейское обслуживание кассового исполнения Государственного и местных бюджетов. В Украине применяется казначейская система исполнения бюджетов всех уровней. Государственное казначейство осуществляет: операции со средствами Государственного и местных бюджетов; расчетно-кассовое обслуживание распорядителей бюджетных средств; контроль бюджетных полномочий при зачислении поступлений, принятии обязательств и проведении платежей; бухгалтерский учет и составление отчетности об исполнении Государственного бюджета и местных бюджетов.

Государственный и местные бюджеты и местные бюджеты исполняются на основании росписи доходов и расходов, которая составляется министерством финансов - по Госбюджету, министерством финансов АРК - по бюджету АРК, региональными финансовыми управлениями - по местным бюджетам. Роспись доходов и расходов по бюджетам сельских и поселковых Советов составляется соответствующими советами. До утверждения соответствующих бюджетов составляется временная роспись. Для обеспечения кассового исполнения бюджета один экземпляр росписи передается органам Государственного казначейства.

Стадии исполнения бюджета: установление бюджетных ассигнований распорядителям бюджетных средств на основании утвержденной бюджетной росписи; утверждение смет распорядителям бюджетных средств; принятие бюджетных обязательств; получение товаров, работ и услуг; осуществление платежей; использование товаров, работ и услуг на выполнение бюджетных программ.

Система контроля расходов бюджета. Ответственность за бюджетные правонарушения. Бюджетным правонарушением признается несоблюдение участником бюджетного процесса установленного Бюджетным кодексом и другими нормативно-правовыми актами порядка составления, рассмотрения, утверждения, исполнения бюджета и отчета об исполнении бюджета. Могут приостанавливаться бюджетные ассигнования в случае: несвоевременного и неполного представления отчетности об исполнении бюджета; не выполнения требований в отношении бухгалтерского учета составления отчетности и внутреннего финансового контроля за бюджетными средствами и несоблюдения порядка перечисления этих средств; предоставления недостоверных отчетов и информации об исполнении бюджета; нарушения распорядителями бюджетных средств требований по принятию ими бюджетных обязательств; нецелевого использования бюджетных средств.

Меры, принимаемые к распорядителям бюджетных средств за совершенные ими бюджетные правонарушения: применение административных взысканий к лицам, виновным в бюджетных правонарушениях согласно закону; приостановление операций с бюджетными средствами.

Бюджетный контроль является составной финансового контроля, где объективной основой выступает контрольная функция финансов. Бюджетный контроль - это совокупность мероприятий, которые проводят государственные органы и связанные с проверкой законности, целесообразности и эффективности образовании, распределения и использования денежных фондов государства и местных органов самоуправления.

Основные задачи бюджетного контроля:

- соблюдение процедуры составления, рассмотрения и утверждение бюджета, а также его выполнение;

- соблюдение налогового и бюджетного законодательства;

- проверка эффективного и целевого использования бюджетных средств и средств целевых государственных фондов;

- контроль правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

- выявление резервов увеличения доходной базы бюджета;

- контроль реализации механизма межбюджетных отношений.

К методам бюджетного контроля относят камеральные и документальные проверки, экономический анализ, обследования и ревизии. Ревизия это система контрольных действий, которые направлены на всестороннюю проверку финансово - хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, а также финансовых органов относительно составления и выполнения бюджета с целью установления законности проведенных операций, соблюдение финансовой дисциплины, порядка и правил организации учета и достоверности отчетности.

Полная ревизия предусматривает проверку всех сторон деятельности ревизуемого объекта, частичная - отдельные виды хозяйственных операций или основные направления деятельности предприятий, организаций и учреждений, тематическая - проверку однотипных учреждений и организаций по отдельным специальным вопросам. Сплошная ревизия охватывает проверкой все документы, которые характеризуют финансовую деятельность, начиная от последней ревизии. Комплексные ревизии охватывают более широкий круг вопросов, подлежащих проверке.

Ревизии бывают плановые и внеплановые.

Отчетность по исполнению Государственного и местных бюджетов, формы организации ее публичности. Единые формы отчетности об исполнении Государственного бюджета и местных бюджетов устанавливаются Государственным казначейством Украины по согласованию со Счетной палатой и Министерством финансов Украины. Отчетность об исполнении бюджетов является оперативной, месячной, квартальной и годовой. Отчеты об исполнении бюджетов представляются для рассмотрения соответствующим Советам.

Литература

1. Конституція України від 28 червня 1996 року зі змінами, внесеними Законом України від 8 грудня 2004 року № 2222-IV.

2. Бюджетний кодекс України від 21 червня 2001 року № 2542-ІІІ.

3. Закон України «Про систему оподаткування» від 18.02.97 р. № 77/97 - ВР.

4. Закон України «Про додаток на додану вартість» від 03.04.97 р.

№ 168/97 - ВР зі змінами и додатками.

5. Закон України «Про Державний бюджет України на 2006 рік».

6. Постанова Кабінету міністрів України від 05.09.2001 р. № 1195 «Про затвердження формули розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів (дотацій вирівнювання та коштів, що передаються до Державного бюджету) між Державним бюджетом та місцевими бюджетами» зі змінами. Офіційний вісник України, 2001 р., № 38.

7. Збірник нормативно-інструктивних матеріалів «Бюджетний процес в Україні». Навчальна програма застосування положень Бюджетного кодексу України. Міністерство фінансів України. Проект підтримки економічної та фіскальної реформи. - К., 2003.

8. Збірник нормативно-інструктивних матеріалів «Бюджетний процес в Україні». Навчальна програма застосування положень Бюджетного кодексу України. Міністерство фінансів України. Проект підтримки економічної та фіскальної реформи. - К., 2002.

9. Аргус М.М., Хижа Н.М. Бюджетна система України. Навчальний посібник. - К.: видавництво Європейського університету, 2005.

10. Булгакова С.О., Василенко Л.І., Єрмоленко Л.В., Чечулина О.О. Бюджетна система України. Навчальний посібник. - К., 2003.

11. Турчинив О.В., Огонь У.Г. Бюджетний кодекс України: закон, засади, коментарії.- К.: Парламентське видавництво, 2002.