Анализ прибыли предприятия на примере ООО "ВИЗИТ"

Институт Управления Бизнеса и Права

Факультет «Финансы и кредит»

Курсовая работа

По дисциплине: «Финансы предприятия»

На тему: «Анализ прибыли предприятия»

Выполнил: студент

группы ФДФ - 501

Бондарев А.

Проверил: старший

преподаватель

Карзаев В.И.

Ростов-2006

Содержание

Введение

1.Теоретические аспекты

1.1 Понятие прибыли и ее значение для предприятия

1.2 Функции прибыли

1.3 Виды прибыли и их состав

1.4 Распределение и использование прибыли

1.5 Методика анализа прибыли предприятия

2. Расчетно-аналитическая часть

2.1 Краткая характеристика ООО «ВИЗИТ»

2.2 Динамика основных показателей ООО «ВИЗИТ»

2.3 Факторный анализ, планирование прибыли и выводы на ООО «ВИЗИТ»

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

В условиях рыночной экономики предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. Однако нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации, ставили перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов, с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической деятельности.

Цель моей курсовой работы - дать количественную оценку причин, вызывающих изменение прибыли на конкретном примере ООО «ВИЗИТ», проанализировать, сделать факторный анализ прибыли, выявить констатацию изменений, причины, почему увеличивается (уменьшается) и насколько, выводы хорошо это или плохо, предложения и расчеты экономического эффекта.

Основными задачами в работе по анализу распределения и использования прибыли являются:

ѕ проанализировать, сделать факторный анализ прибыли на конкретном примере в распределении прибыли за отчетный 2005 год по сравнению с базовым годом.

ѕ выявить констатацию изменений, причины, почему увеличивается (уменьшается) и насколько, выводы хорошо это или плохо, предложения и расчеты экономического эффекта, разработка по результатам анализа рекомендации в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Структурно работа состоит из введения, 3-х частей, заключения и списка использованных источников. Первая часть работы - теоретическая. Она посвящена сущности, порядку формирования, распределения и использования прибыли на конкретном примере. Вторая часть работы - аналитическая. Она посвящена анализу формирования, распределения и использования прибыли на ООО «ВИЗИТ». Третья часть работы - проектная. В ней рассматриваются направления совершенствования распределения и использования прибыли на предприятии, а также пути ее увеличения.

1.Теоритические аспекты

1.1 Понятие прибыли и ее значение для предприятия

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях рыночной экономики главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств или упущений в работе (невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных документов, регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие может понести убытки. Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии [30].

В целом прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Прибыль получается как разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.

Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Работа предприятия в условиях рыночной экономики связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.

Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности предприятия вместе с тем не означает его уникальности. Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива. В ряде случаев рост прибыли обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию. Стремление любыми путями получить высокую прибыль с целью увеличения фонда оплаты труда приводит к росту объема денежной массы в обращение, не обеспеченной товарными ресурсами. Отсюда - дальнейший рост цен, инфляции, а следовательно, эмиссии денег.

Поэтому прибыль должна играть решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее формирования распределения.

1.2 Функции прибыли

Рассматривая прибыль как экономическую категорию, необходимо выделить выполняемые ею функции.

В современной экономической науке не сложилось единого мнения, что относить к функциям прибыли. Как правило, выделяют две основные функции прибыли -- измеритель (мера) эффективности общественного производства и стимулирующая функция.

Функция прибыли как меры эффективности производства заключается в том, что именно прибыль и рентабельность являются основными показателями успешной деятельности предприятия и предопределяют принятие таких решений, как выход фирмы на новые рынки сбыта, переток капитала из одних отраслей в другие и т. п.

Стимулирующая функция прибыли предопределена тем, что прибыль позволяет получать не только личный доход акционерам компании, связанный с выплатой дивидендов, но и создает возможности для наращивания капитала, а соответственно и увеличения объема производства, роста сегмента рынка, на котором действует фирма, возможность выхода на новые рынки сбыта, что в свою очередь приводит к увеличению рабочих мест, увеличению налоговых поступлений в бюджет.

1.3 Виды прибыли их состав

Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции на счете прибылей и убытков отражаются по накопительному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.

Другим принципом определения финансовых результатов является использование метода начисления. По этой причине прибыль (убыток), показанные в отчете о финансовых результатах, не отражают реального притока денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося в процессе его хозяйственной деятельности за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

На счете прибылей и убытков финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в двух формах:

как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества, с предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;

как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и потери (убытки). Внереализационные доходы и потери прямо отражаются по кредиту и дебету счета Прибылей и убытков без предварительной записи на каких-либо других счетах.

Основными показателями прибыли являются:

- общая прибыль (убыток) отчетного периода - балансовая прибыль (убыток);

- прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

- прибыль от финансовой деятельности;

- прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль.

Все показатели содержатся в форме № 2 квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятия - «Отчет о финансовых результатах».

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, спецналога и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от финансовой деятельности и от прочих внереализационных операций определяется как результат по операциям, отражаемым на счетах 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 «Реализация прочих активов», а также как разница между общей суммой полученных и уплаченных:

- штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций;

- процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия;

- курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;

- прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

- убытков от стихийных бедствий;

- потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;

- поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные;

- прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

- отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

- рентных платежей в бюджет;

- доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;

- доходов от казино, видеосалонов и пр.;

- прибыли от страховой деятельности;

- прибыли от отдельных банковских операций и сделок;

- курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;

- прибыли от производства и реализации производственной сельскохозяйственной продукции.

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.

Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

Неотъемлемым признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли.

Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной крупной фирмы создавать несколько более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах. Кроме того, в связи с дроблением и ограничением юридической ответственности по обязательствам снижается степень риска в ведении бизнеса, достигается большая мобильность в освоении новых форм вложения капитала и рынков сбыта.

Прибыль от реализации продукции (товаров, работ услуг) представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции без НДС, спецналога, акцизов, экспортных тарифов, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Выручка от реализации продукции определяется либо по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключения договоров.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Полная характеристика состава всех затрат, входящих в себестоимость, приводится в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552. Затраты, входящие в себестоимость по экономическому содержанию группируются по следующим элементам:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

1.4 Распределение и использование прибыли на предприятии

Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределительных денежных отношениях. Характер их воздействия на производство зависит от того, на сколько система распределения, формы и методы ее организации соответствует объективным потребностям общества, уровню развития производительных сил, экономическим интересам государства, предприятий и каждого отдельного работника. При нарушении этого соответствия процесс повышения эффективности производства начинает сдерживаться.

Распределение прибыли является составной неразрывной части общей системы распределительных отношений и, пожалуй, наравне с распределением дохода физических лиц самой главной.

Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой. Каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом и предприятие по поводу распределения прибыли порождает новые формы и методы этого распределения (рис. 1).

Рис 1. Схема образования прибыли предприятия

По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях (рис. 2):

Рис 2. Схема распределения прибыли предприятия

Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

Взаимоотношения предприятий и государства по поводу прибыли строится на основе налогообложения прибыли.

Существенным в российском законодательстве является то, что налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности. Исходной базой для исчисления налогооблагаемой прибыли является валовая прибыль как алгебраическая сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (убытка) от реализации имущества и доходов от сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Далее валовая прибыль корректируется на суммы безвозмездно полученных ценностей, суммы перерасхода по лимитируемым статьям затрат, разницу между суммой выручки от реализации, исчисленной по рыночным и фактическим ценам (при реализации продукции по ценам ниже себестоимости), суммы списанных на убытки недостач, суммовые разницы и др. Таким образом, прибыль, подлежащая налогообложению, заметно отличается от фактического финансового результата хозяйственной деятельности. При таких корректировках нередки случаи, когда исчисленный налог на прибыль превышает сумму балансовой прибыли. Следовательно, источником уплаты такого налога служат вместе с прибылью оборотные средства.

Было бы рационально, если бы размер налоговых платежей из прибыли не превышал трети балансовой прибыли. В противном случае утрачиваются стимулы к повышению эффективности работы предприятия и получению прибыли.

Оставшиеся две трети могли бы быть распределены между собственниками (акционерами и учредителями) и самим предприятием.

Это распределение зависит от многих факторов. В период технического перевооружения и модернизации производства, освоение новых видов продукции и новых технологий предприятие крайне нуждается в финансовых ресурсах, и предоставить их должны в первую очередь собственники. Однако это не означает, что они должны отказаться от своих ожиданий и не получать доход на вложенный капитал.

В современных условиях в результате приватизации общегосударственной собственности в России сложился класс собственников, принципиально отличающийся от среднего класса в экономически развитых и других развивающихся странах. В большинстве своем это члены трудового коллектива, бесплатно или за небольшую плату получившие акции своего предприятия. Из-за отсутствия собственных накоплений они не в состоянии осуществить вложение в свое предприятие, необходимые ему для выхода из финансового и производственного кризиса. По законам рыночной экономики никто, кроме собственников, не обязан предоставлять денежные средства для финансового оздоровления. Из создавшейся ситуации есть два выхода:

Признание предприятия банкротом и погашение долгов за счет реализации имущества;

Покрытие убытков и задолженности за счет средств собственников.

В первом случае может не хватить имущества на покрытие долгов, или же оно будет состоять из трудно реализуемых или неликвидных активов. Тогда признание предприятия банкротом не доставит удовольствия никому из заинтересованных сторон: ни кредиторам, ни работникам предприятия, ни собственникам, ни государству. Видимо, поэтому практика признания предприятия банкротом в России пока не получила широкого распространения. Во втором случае собственники либо должны добровольно отказаться от своей собственности и передать акции своему предприятию для последующей их реализации за деньги, либо внести средства на покрытие убытков и задолженности.

На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли так же уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции.

Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования производственного и социального развития.

В условиях рыночного хозяйства государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учетной политике. Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия.

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов производственного назначения, проведение оздоровительных культурно - массовых мероприятий и т.п.

На практике возможно применение различных методик планирования прибыли, которые можно классифицировать по трем группам:

Традиционные методы.

Методы маржинального анализа.

Экономико-математические методы.

Важную роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. В рыночном хозяйстве отчисления в резервный капитал носят первоочередный характер. Наличие и прирост резервного капитала обеспечивает увеличение акционерной собственности, характеризуют готовность предприятия к риску, с которым связана вся предпринимательская деятельность, обеспечивает возможность выплаты дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости.

1.5 Методика анализа прибыли предприятия

1.Даем краткую характеристику предприятия.

2.Делаем анализ динамики показателей за 3года (графически) (рис. 3).

3.Сравниваем динамику основных показателей за базовый и текущий годы и выводы по ним.

4.Факторный анализ деятельности предприятия проводится по следующему принципу:

1. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию ±Р₁,:

±Р₁=Р₁-Р₂

где Р₁ -- реализация в отчетном году в ценах отчетного периода;

Р₂ -- реализация в отчетном году в ценах базисного периода.

2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции ±Р₂. Рассчитаем коэффициент роста объема реализованной продукции:

±Р₂ = Р₀К₁ -- Р₀

где Р₀ -- прибыль базисного периода;

К₁, -- коэффициент роста объема реализованной продукции.

К₁=С_1.0:С₀

где С₀ -- себестоимость реализованной продукции базисного периода;

С_1.0,-- себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода.

3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции ±Р₃.

Рассчитаем коэффициент роста объема продукции в оценке по отпускным ценам:

±Р₃=Р₀(К₂-К₁)

где К₂ -- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К₂=Р_1.0:Р₀

где Р₀ -- реализация в базисном периоде;

Р_1.0 -- реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода.

4. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции ±Р₄:

±Р₄ = С_1.0 - С₁

где С_1.0-- себестоимость реализованной продукции за отчетный период

в ценах базисного периода;

С₁ -- фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период.

5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции ±Р₅:

±Р₅ = С₀К₂ - С_1.0

Рассчитаем размеры влияния на прибыль указанных выше факторов применительно к данным рассматриваемого предприятия.

6. Влияние изменения отпускных цен на материалы и тарифы ±Р₆. Таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли от реализации продукции составило:

5. Планирование прибыли на будущий год.

6.Анализ:

- изменения прибыли

- причины (почему и насколько)

- выводы (хорошо или плохо)

- свои предложения

2. Расчетно-аналитическеая часть

2.1 Краткая характеристика ООО «ВИЗИТ»

Прежде чем проанализировать финансовое состояние ООО «ВИЗИТ», рассмотрим его общую характеристику деятельности.

Товарищество с ограниченной деятельностью «ВИЗИТ» зарегистрировано 29.01.1992г. в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, а переименовано в Общество с ограниченной ответственностью «ВИЗИТ» 3.09.1998г. в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными актами, не противоречащими Гражданскому Кодексу Российской Федерации.

Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Основными видами деятельности предприятия являются торгово-закупочная деятельность, оптовая, розничная торговля, Предприятие «Визит» занимается производством изделий из дерева, необходимых населению и имеющих большой спрос, снабженческо-сбытовая деятельность, благотворительная деятельность.

По отдельным видам деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только после получения лицензии.

Основная деятельность - производством изделий из дерева, необходимых населению и имеющих большой спрос.

Предприятие имеет следующие показатели:

- имущество предприятия оценено в размере 89115 тыс. рублей;

- количество работающих - 170 человек;

- производственная мощность - 20 тонн. Более подробную характеристику деятельности предприятия рассмотрим в последующих таблицах.

2.2.Динамика основных показателей ООО «ВИЗИТ» за 3 года

Показатели	2003	2004	2005
Прибыль, (тыс. руб.)	2185	3074	4406
Себестоимость продукции, (тыс. руб.)	9890	12809	16948
Рентабельность, (%)	22	24	26
Объем реализации продукции, тыс.руб.	12075	15883	21354

Таблица 1. Характеристика основных показателей за 3 года

Рис 3. График основных показателей за 3 года - 2003 - 2005 гг.

Рис 4. График рентабельности за 2003 - 2005 гг.

Из таблицы 1 и графиков основных показателей ООО «ВИЗИТ» (рис. 3 и 4) видно, что за прошедшие годы значительно увеличились масштабы деятельности предприятия: объем от реализации, прибыль и себестоимость стабильно увеличивались на протяжении трех лет, а рентабельность по сравнению с 2004годом так же выросла на 2% (табл. 2).

Показатели	Базовый	Текущий	Динамика
			Абсол. измен.	Темпы роста
Выручка от реализации продукции тыс.руб.	15883	21354	+5471	134%
Себестоимость, тыс. руб.	12809	16948	+4139	110,7%
Прибыль, тыс. руб.	3074	4406	+1332	140%
Рентабельность, %	24	26	+2	-
Цена, тыс.руб.	0,158	0,213	+0,055	135%

Таблица 2. Динамика основных показателей за базовый и текущий годы

На основе полученных результатов можно сделать следующие выводы. По динамике основных показателей (Таблица №2). За прошедший год не очень значительно увеличились масштабы деятельности предприятия: объем реализации увеличился, составив 134% от объема реализации 2004 года. При этом, производственная себестоимость реализации товаров увеличилась, составив 11,7% от себестоимости реализованной продукции в 2004 году. В результате этого увеличилась разница между выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции и, как следствие, увеличилась прибыль от реализации продукции и составила 140% по отношению к прошлому году.

Произошедшие на предприятии изменения показателей прибыли объясняются, в частности, тем, что в результате стабильной рентабельности, которая в базовом составляет 24%,а текущем году составляет 26% и не значительно увеличилась стоимость закупаемого сырья и материалов по отношению к инфляции в стране и соответственно не значительно увеличилась - себестоимость изготовления продукции. При этом, спрос на продукцию остался таким же. В результате предприятие не лишилось возможности увеличивать цену продукции пропорционально росту себестоимости, так как это не привело к резкому снижению спроса на продукцию предприятия (табл. 3 и 4).

Наименование изделия	Базовый	Текущий	Динамика
			Абсол. измен.	Темпы роста
А	1320	1880	+560	143%
Б	680	1064	+384	151%
В	1129	1462	+333	128%
ВСЕГО. тыс. руб.	3074	4406	+1332	140%

Таблица 3. Динамика роста прибыли по составу за базовый и текущий годы

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение (+, - )
Прибыль отчетного периода - всего, в %	100	140	+40
В том числе:
а) прибыль от реализации	96	98	+2
б) от финансовых операций	-	-	-
в) от прочей реализации	4	3	-1
г) от финансово хозяйственной деятельности	100	100	0
д) от внереализационных операций	12	15	+3
е) чистая прибыль	96	98	+2
ж) нераспределенная прибыль	217	234	+17

Таблица 4. Структура прибыли

Анализ структуры прибыли в таблице 4 показывает увеличение доли прибыли от реализации в общей прибыли отчетного периода с 96% до 98% (отклонение -2%), а также увеличение прибыли от внереализационных операций с 12% до 15%. Данные изменения в структуре прибыли произошли за счет появления прибыли от внереализационных операций в размере 106тыс. рублей. Эта прибыль появилась, в первую очередь, за счет списания кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, а также за счет поступления ранее списанных долгов, пений и штрафов.

Таким образом, на предприятии в анализируемом периоде на фоне роста объемов производства, произошло не резкое увеличение себестоимости продукции при не резком росте цены на продукцию. В результате чего рентабельность продаж осталась прежней, а прибыль увеличилась.

2.3 Факторный анализ прибыли на ООО «ВИЗИТ»

Для того чтобы определить степень влияния различных факторов на произошедшие изменения в финансовых результатах предприятия проводится факторный анализ прибыли от реализации. Для проведения факторного анализа используются следующие данные таблицы №2.

ПРИБЫЛЬ= (С/С*РЕН)*100%

На сколько изменится прибыль при увеличении себестоимости на 1%.

Заменим базовые показатели текущими.

1.ПРИБЫЛЬ (баз)=(24%*12809)*100%=3074тыс.руб

Подставим в формулу прибыли С/С текущий год, а рентабельность оставим базовой.

2.ПРИБЫЛЬ(1)=0,24*16948=4067тыс.руб

?=4067-3074=993тыс. руб

Из расчетов видно, что прибыль увеличится на 993тыс.руб.

3.Возьмем показатели рентабельности и С/С за текущий год.

ПРИБЫЛЬ(2)=0,26*16948=4406тыс.руб

?=4067+ 4406= +339тыс. руб

Следовательно, общие изменения будут равны 1332 тыс. руб.

Рассчитаем размеры влияния на прибыль указанных выше факторов применительно к данным рассматриваемого предприятия.

1. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию ±П₁,:

±П₁ = 21354 руб. -- 19257 руб. = +2097тыс. руб.

2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции ±П₂. Рассчитаем коэффициент роста объема реализованной продукции:

К₁= 15486: 12809 =1,2

±П₂ = 3074 руб. * 1,2 - 3074 руб. = + 641тыс. руб.

3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции ±П₃.

Рассчитаем коэффициент роста объема продукции в оценке по отпускным ценам:

К₂ = 19256 : 15883 = 1,21

П₃ = 3074 руб. * (1,21 - 1,2) = +30,74тыс. руб.

4. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции ±П₄:

±П₄ = 15883 руб. - 16948 руб. = -1462тыс. руб.

5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции ±П₅:

±П₅= 12809 руб. * 1,21 - 15486 руб. = +12,89тыс. руб.

6. Проверка.

Таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли от реализации продукции составило:

±П₆ = +2097 + 641 + 30,74 +(-1462)+ 12,89 = +1332тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения цены на продукцию и объемов реализации в натуральных величинах, прибыль от реализации соответственно увеличиться на 2097, 641, 30,74 и 12,89тыс. рублей.

Однако влияние фактора уменьшения себестоимости единицы продукции, оказало серьезное влияния на то, что результат прибыли от реализации в 2005 году уменьшится на 1462тыс. рублей, и составил 4406тыс. рублей (+40% по отношению к 2004 году).

1. На сколько изменится рентабельность при увеличении прибыли на 1%. Заменим базовые показатели текущими.

2. Подставим в формулу рентабельности прибыль за текущий год, а себестоимость оставим базовой.

?=34,7% - 24% = 10,7%

Из расчетов видно, что себестоимость увеличилась на 10%.

3. Возьмем показатели прибыли и себестоимости за текущий год.

?=26% - 34% = - 8%

Общие изменения:

? = (10) + (-8) = 2%

Прибыль = +10%, С/С = -8%

Так как прибыль выросла на 40%; на сколько увеличится рентабельность, если прибыль увеличится на 1%?

Себестоимость выросла на 10%, рентабельность уменьшилась на 8%. Что произойдет с рентабельностью при увеличении С/С на 1%?

И так, увеличение прибыли на 1% ведет к росту рентабельности на 0,2%, а увеличение С/С на 1% ведет к уменьшению рентабельности на 0,8%.

Планирование прибыли на 2006 год

1.Оптовая цена увеличилась на13,2%, прибыль на 68%.

2097/3074=68%

68/13,2=5,15%

2.Обьем реализации увеличился на 4%, прибыль на 20%.

641/3074= 20%

20/4=5%

3. Объем продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции увеличился на 19%, прибыль на 1%.

30,74/3074=1%

1/19=0,53%

4. Снижения себестоимости продукции на 9,2%, прибыль на -47%.

-1462/3074= -47%

-47/11,4= -4,1%

5.Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции 1%, прибыль на 0,4%.

12,89/3074=0,4%

0,4/1=0,4%

1.В 2006 году выручка от реализации продукции по отпускным ценам из произведенных расчетов увеличится на 25,7%

5,15*5=25,7%

2.Обьем продукции за счет структурных сдвигов увеличится на 2,7%

5,15*0,53=2,7%

3.Себестоимость продукции увеличится на 20%

5,15*4=15%

4.Себестоимость за счет сдвигов в составе продукции 2%

5.15*0,4=2%

5.Рентабельность 7%

5,15/0,8=7%

Показатели	Базовый 2005	Текущий 2006	Динамика
			Абсол. измен.	Темпы роста
Выручка от реализации продукции по отпускным ценам тыс. руб.	21354	27119	5765	127,5%
Себестоимость, тыс. руб.	16948	20337	3389	120%
Прибыль, тыс. руб.	4406	6782	2376	150%
Рентабельность, %	26	33	+7
Цена, тыс. руб.	0,213	0,271

Таблица 5. Базовые и текущие показатели финансовой деятельности предприятия

Итак, из анализа планирования прибыли видно (табл 5.), что объем реализации в 2006 году надо увеличить на 27,5%, а себестоимость на 20%, следовательно прибыль увеличится на 50%.

Изменения происшедшие в 2006году. Объем реализации уменьшился на 6,5%, себестоимость увеличилась на 9%, рентабельность также увеличилась на 7% ,следовательно и прибыль выросла на 50%.

За счет чего выросла прибыль?

Выбор будет сделан с учетом сложившихся условий внутренней и внешней среды предприятия. На основе анализа финансового состояния был сделан вывод о том, что у предприятия существует наличность. Значит, расчеты с кредиторами могут проводиться за счет средств ООО “ВИЗИТ”.

Вторым значимым фактором является то, что предприятие действует в условиях инфляционной экономики. Это условие требует от предприятия высокой рентабельности производства, предприятие и демонстрирует.

Я считаю, что такое увеличение прибыли и рентабельности благоприятно действует на деятельность предприятия, следовательно, в дальнейшем ООО « ВИЗИТ» надо расширять свою деятельность.

Заключение

Охарактеризуем ситуацию, сложившуюся на предприятии к концу 2005 года и причины, вызвавшие произошедшие изменения. Далее укажем сделанные на основе анализа выводы и рекомендуемые для принятия решения.

После не стабильной ситуации на предприятии в 2003 году предприятие на протяжении 2004 года функционировало на максимальной производственной мощности, необходимой для сохранения предприятия как производственной единицы. С конца 2003 - начала 2005 года на предприятии начинается наращивание объемов производства. В августе 2005 года происходит повышение себестоимости продукции при пропорциональном росте цены и, как следствие, рентабельность производства увеличивается.

В рамках анализа финансового состояния удалось выяснить, что предприятие к концу 2005 года оказалось в состоянии крайней устойчивости к внешней среде. Баланс предприятия был охарактеризован как ликвидный.

Таким образом, к концу 2005 года предприятие имело следующие финансовые результаты:

- рентабельность производства на предприятии за год увеличилась на 2%.

- прибыль предприятия повысилась на 40% по сравнению с 2004г.

Кроме конкретных рекомендаций по ценам и объемам производства на первые четыре месяца 2006 года, необходимо дать ряд рекомендаций по стратегии деятельности фирмы.

С учетом высокой подвижности внешней среды предприятия и с учетом недостатка финансовых средств, предприятию необходимо, на ближайшее время, отказаться от стратегии роста и увеличить собственную устойчивость к колебаниям внешней среды. Для этого необходимо привести в соответствие источники формирования имущества предприятия и направления их вложения.

В перспективе, при условии достаточной устойчивости и благоприятных условий внешней среды, возможно значительное развитие предприятия и завоевание им большей доли рынка.

Для улучшения финансовой деятельности предприятия и, соответственно, финансовых результатов, необходимо развить систему планирования на предприятии. В частности, необходимо периодически проводить оптимизацию планово управленческих решений в области цен и объемов производства по приведенной в данной работе методике. Перерасчет по данной методике необходимо проводить и в случаях, каких либо резких изменений во внешней среде, либо значительных изменений внутренних показателей.

С учетом того, что предприятие находится на территории хозяйственного региона, существуют широкие возможности по заключению контрактов с более выгодными поставщиками. Это необходимо в силу того, что производство на предприятии является материалоемким, а значит даже незначительное снижение стоимости закупаемых добавок, отразится на снижении себестоимости продукции.

Снизить затраты будет возможно и за счет различных организационно технических мероприятий. Снижение себестоимости отразится, соответственно и на финансовых результатах.

В целом можно сказать, что предприятие имеет значительный экономический потенциал и перспективы, а для улучшения деятельности предприятия, в первую очередь, необходимо наладить информационно аналитическое обеспечение производственной и финансовой деятельности предприятия.

Список литературы

1. Приказ Минфина РФ от 29 июля 2005 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 24 марта 2005 г.)

2. Приказ Минфина РФ от 6 июля 2003 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"

3. Методические рекомендации по оценке инвестиционных проектов (вторая редакция, исправленная и дополненная). Утверждены Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ от 29 июня 2005 г. № ВК 477

4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2000 - 449 с.

5. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Н.В.Колчина, Г.Б.Поляк, Л.П.Павлова и др.;. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002г. - 447с.

6. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин и др.; Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000г. - 495с.

7. Ковалев В.В., Финансовый анализ. -- М, Финансы и статистика, 1996. - 432 с.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание. - Минск: ООО «Новое знание», 2003 - 688 с.

9.Шеремет А. Д., Сейфулин Р. С. Методика финансового анализа. -М.: Финансы и статистика, 1999 - 396 с.

10.Финансы / Под ред. Дробозиной Л.А. -М.: Финансы, 1999 - 427 с.

11.Финансы: Учебное пособие / Под ред. Ковалевой А.М. - М.: Финансы и статистика, 1998 - 581 с.