Введение

В современных условиях значение налогов и налоговой системы в целом трудно переоценить. Для того чтобы любое государство могло осуществлять свои функции, оно должно иметь финансовую базу. Финансы государства формируются за счет налоговых поступлений и поэтому для взимания налогов необходима эффективная налоговая система, которая регулируется государством законодательно и в соответствии с условиями рыночного развития. Местные налоги и сборы играют не менее важную роль в фискальной политике государства.

Система налогообложения Украины представляет собой совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке. Ее сегодняшнее состояние можно охарактеризовать как создание основ.

Исторически налоги являются наиболее давней формой финансовых отношений между государством и членами общества с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций. Кроме налогов существуют и другие виды платежей в государственный бюджет, плата за использование ресурсов и отчисления в целевые фонды.

1.Понятие местных налогов и сборов

Налоги и сборы - это обязательные платежи в бюджет и государственные целевые фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами Украины. Государственные целевые фонды - это фонды, созданные в соответствии с Законами Украины, формируемые за счет установленных законами Украины налогов и сборов (обязательных платежей) юридических лиц, независимо от форм собственности, и взносов физических лиц. Под системой местных налогов и сборов понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Характерными особенностями системы налогообложения являются:

- Множественность налоговых платежей.

- Преобладание в местном налогообложении прямых налогов.

- Отсутствие ограничений при обложении местными налогами.

-Отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы.

Плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.

Введение местных налогов и сборов позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов. Плательщикам налогов являются юридические и физические лица, на которые, в соответствии с законодательными актами, возложена обязанность выплачивать налоги.

Совокупность налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджет и государственные целевые фонды, взимаемые в установленном законами Украины порядке, составляют систему налогообложения. Основополагающие принципы налоговой политики государства сформулированы в Законе Украины "О системе налогообложения".

2.Местные налоги и сборы в ЕС

Хотя европейских налогов как таковых пока и не существует (за исключением таможенных сборов), а европейские институты сами не собирают налоги, с течением лет в Европейском Союзе сложилась налоговая политика, которая создает общие рамочные условия, применимые в каждой конкретной сфере.

Функционирование внутреннего рынка сильно зависит от наличия единого налогообложения всех транзакций внутри Союза, что обеспечивает свободное обращение товаров и услуг и предотвращает дискриминацию. Более того, многие направления внутренней политики ЕС, перераспределительные по своей природе (единая сельскохозяйственная политика, социальная и региональная политика и так далее) зависят от существования общей бюджетной политики. И, наконец, основой валютного союза непременно должна быть скоординированная фискальная политика, причем в этой сфере надо сделать еще очень многое. На практике это означает, что налоговая среда внутри Союза, да и во многих вступающих в него странах, хотя еще и не полностью гармонизирована, но основана на тех же самых единых принципах.

Региональные бюджеты в развитых странах формируются преимущественно за счет разных видов налогов (до 50% всех поступлений), что частично предопределяется разветвленной и численной системой местных налогов и сборов. В середине 90-х годов за счет местных налогов формировались 61% коммунальных доходов в Швеции, 51% в Дании, 46% в Швейцарии 43% в Норвегии, 36% в Франции и так далее. В основном в развитых странах формирования доходной части местных бюджетов происходит за счет имущественного и личностного подоходного налогов. Кроме них, изымаются промышленный налог, налог на жителей и профессию, приложения на закупку, акцизы. Имущественный налог взимается с земли, жилых домов, хозяйственных сооружений фермеров, машин, а иногда из стоимости ценных бумаг. Доходы местных бюджетов также формируются от муниципальной собственности (рента с домов), от предоставления коммунальных услуг, разного административного сбора и, в меньшей мере, - за счет займов, целевых субсидий, дотаций, субвенций из государственного бюджета.

Различия налоговых систем государств-членов объективно препятствуют процессу гармонизации налогового законодательства и требуют точного выбора правовых форм осуществления налоговой политики. И если основные виды налогов в европейских государствах примерно одинаковы, то доля поступлений от каждого из них в структуре обязательных платежей заметно отличается. Так, в Великобритании "социальные" отчисления составляют чуть больше 18% ВВП, а во Франции взносы в фонды социального назначения превышают 43% валового внутреннего продукта. С другой стороны, доля корпорационного налога в Великобритании составляет более 10%, а во Франции -- менее 6%. Соответственно любые решения институтов ЕС в области налоговой политики, предусматривающие изменения национального налогового законодательства, имеют разные последствия для государств-членов, поскольку особенности национальной структуры обязательных платежей предпо­лагают и различия в системе их правового обеспечения.

Во Франции изымается больше 50 разнообразных видов местных налогов, в Италии - сверх 70, в Бельгии - около 100. Сумма их поступлений в этих странах составляет от 30 к 60 % прибылей местных бюджетов. Исключение составляет Великобритания, где действует всего один местный налог - имущественный; он стягивается из владельцев или арендаторов любого недвижимого имущества производственного или непроизводственного назначения. В это понятие входит также земля. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, что нанимают жилье и выплачивают квартирную плату. Налог собирается ежегодно, но может вноситься и вразнобой. Он полностью идет в местные бюджеты и достаточно высок, чтобы обеспечивать приблизительно треть их поступлений. Оценка стоимости недвижимого имущества, как правило, проводится раз в 10 лет и является основой расчета имущественного налога. Размер налога устанавливается в пенсах из каждого фунта стерлингов стоимости имущества.

В Италии, Франции, Германии, некоторых других странах важное место занимает вторая группа местных налогов, которые стягиваются в качестве избытков к общегосударственному. Например, в Италии это избытки к поземельному и сельскохозяйственному налогам. В Германии подоходный налог распределяется так : по 42,5 % в федеральный бюджет и в бюджет Земли и 15 % - в местные бюджеты.

Источником налоговых поступлений в доходы местных бюджетов Великобритании служит единый налог, связанный с недвижимым имуществом - землей, домами, магазинами, учреждениями, заводами и фабриками.

Не подлежат налогообложению сельскохозяйственные земли и строения на ней (за исключением жилых домов), а также церкви. Базой налога служит годовая чистая стоимость имущества. Основными плательщиками местного налога являются арендаторы и квартиросъемщики. Ставка налога устанавливается как процент от фунта стерлинга из стоимости имущества. Ставка налога значительно отличается в зависимости от территории, а также для промышленных и жилых строений. Законом установленны определенные льготы по налогообложению местным налогом для малообеспеченных (налоговые скидки, уменьшение ставки на 50%). Льготами также пользуются и благотворительные организации. В промышленных зонах развития местные налоги с промышленной и коммерческой собственности не взимаются на протяжении 10 лет.

Органы местного самоуправления в Великобритании имеют четыре основных источника дохода: субсидии от центрального правительства, местный налог, деловые налоги и сборы. Около 75% всех затрат местных органов финансируются правительством и перераспределенными деловыми налогами.

Деловые налоги - это налоги с арендаторов нежилых помещений. Стоимость этих помещений оценивается по уровню годовой аренды и пересматривается каждые пять лет. Деловая ставка устанавливается центральным правительством и собирается органами местного самоуправления. Доходы от этого налога идут в общий фонд, из которого они затем перераспределяются в органы местного управления в соответствии с количеством жителей этого округа. Правительство также предполагает ввести новый дополнительный местный налог, максимальную ставку которого будет устанавливать правительство, а все остальное отдадут в руки местных властей. Жилые дома в Великобритании облагаются местным налогом. Каждый дом или квартира принадлежит к одному из восьми разрядов для оценки, основанных на их рыночной стоимости в апреле 1991 года. Скидки даются домам с менее чем двумя взрослыми квартирантами и людям с низкими доходами. Скидки могут составлять до 100% от суммы местного налога.

В Северной Ирландии местный налог собирают органы местного самоуправления.

Германия одна из некоторых стран, где применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание прибылей регионов. Высокоприбыльные Земли (например, Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым Землям - Шлезвиг-Голштейну, Саксонии и другой

Франция имеет трехуровневую территориальную организацию: коммуны (36559), департаменты (96), регионы (22). Весомым инструментом влияния на развитие экономики является фискальная политика местных органов самоуправления, которые имеют право устанавливать местные налоги и сборы, предоставлять льготы по уплате налогов, которые поступают в местные бюджеты. Вместе с тем, поступление от местных налогов покрывают около 50% расходов региональных бюджетов, а доходы от муниципальной собственности и местного хозяйства - только 10% затратной части бюджетов коммун.

Источники налоговых поступлений в бюджеты местных органов самоуправления Франции различаются в зависимости от территориальных единиц, а важнейшими местными налогами являются:

а) налог на жилье (около 70,1 млрд. франков);

б) налог на застроенные земли (около 85,2 млрд. франков);

в) налог на незастроенные земли (около 5,3 млрд. франков);

г) профессиональный налог (около 162.1 млрд. франков);

д) налог на регистрацию (около 24.4 млрд. франков);

е) налог на транспортные средства (около 14.6 млрд. франков);

ж) налог на электроэнергию (около 7.9 млрд. франков);

з) дополнительный налог на смену права собственности (около 9.8 млрд. франков);

и) плата за техпаспорт (около 8.1 млрд. франков);

к) плата за разрешение руководить автомобилем (около 0.2 млрд. франков);

л) налоги и сборы, связанные с урбанизацией (около 4.1 млрд. франков).

На сегодня финансовая деятельность органов местного самоуправления Франции характеризуется воздержанным ростом налоговых ставок, уменьшением задолженности и ростом расходов на управление. Безусловно, местные органы самоуправления имеют определенную автономию в решении финансовых вопросов, тем не менее, этим их деятельность не ограничивается, они все более чаще поднимают тему усиления децентрализации. Во Франции вследствие децентрализации регионам и департаментам были предоставлены новые компетенции в сфере социальной помощи, дорожного хозяйства и управление учебными заведениями.

3.Местные налоги и сборы в Украине

В Украине существует собственная система налогообложения, которая включает различные налоги и сборы (рис.1.).

Правовой основой введения местных налогов и сборов, а также определения их величины служат:

· Закона Украины "О системе налогообложения" 77/97 от 18.02.97;

· Законы Украины «О местном самоуправлении в Украине» от 21 мая 1997 года № 280/97;

· «О внесении изменений в Закон Украины «О системе налогообложения» от 18 февраля 1997 года № 77/97-ВР;

· «О налогообложении прибыли предприятий» от 22 мая 1997 года № 283/97-ВР;

· Декрет Кабинета Министров Украины «О местных налогах и сборах».

Рис.1.Система налогообложения в Украине

Ставки налогов (сборов) или их предельный размер могут корректироваться с изменением необлагаемого налогом минимума доходов граждан.

1. Гостиничный

2. За парковку автотранспорта

3. Рыночный

4. За выдачу ордера на квартиру

5. Курортный

6. За участие в бегах на ипподроме

7. За выигрыш в бегах на ипподроме

8. За участие в игре на тотализаторе и на ипподроме

9. За право использования местной символики

10. За право проведения кино - и телесъемок

11. За право проведения местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей

12. За проезд по территории приграничных областей автотранспорта, который следует за границу

13. За выдачу разрешения на размещение объектов торговли

14. С владельцев собак.

Таблица 1.

Местные налоги и сборы играют важную роль в фискальной политике государства. Налоги являются формой финансовых отношений между государством и членами общества с целью создания общегосударственного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций. Принципы налогообложения (Закон Украины "О системе налогообложения") обеспечивают прозрачность налоговой политики государства в отношении налогоплательщиков - юридических и физических лиц. Местные налоги и сборы (обязательные платежи) взимаются согласно статье 15. Закона Украины "О системе налогообложения" 77/97 от 18.02.97. Ставки налогов (сборов) или их предельный размер могут корректироваться с изменением необлагаемого налогом минимума доходов граждан.

Список использованных источников

Система налогообложения в Украине - Закон Украины № 77/97

Егоров П.В., Токарева Т.А. Проблемы местных бюджетов в условиях становления региональной экономики; НАУЧ - МЕТОД / МИН-ВО образования Украины; ДОНГУ. - Донецк, 1999. - 292 с.

Кириленко О.П. Місцеві бюджети України: (Історія, Теорія, Практика). - К.: НІОС, 2000. - 448 с.

Лукьянченко А.А., Амитан В.Н. Концепция формирования местных бюджетов на основе принципа «Распределения полномочий» / НАН Украины. - Донецк: ИЭПИНАН Украины, 1999. - 320 с.

Мельник С., Криница С. О формировании местных бюджетов // Экономика Украины. - 2000. - № 1. - С. 17-23.

budget.rada.gov.ua

http://bizkurs.com.ua/88.html