Формирование бюджета предприятия (на примере треста "Сургутнефтеспецстрой")
Система бюджетного управления и ее роль в эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Методика расчета бюджета затрат, схема бюджетирования. Оценка ресурсоемкости выполнения производственной программы на примере треста "Сургутнефтеспецстрой".
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 30.04.2009 |
| Размер файла | 53,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЕГАЗОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Институт нефти и газа
Кафедра менеджмента в отраслях ТЭК
Специальность 061100 «Менеджмент»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Финансовый менеджмент
на тему: Формирование бюджета предприятия
(на примере треста «Сургутнефтеспецстрой»)
Выполнил: студент группы
МТЭК-97-2
Ахметов Р.М.
Научный
руководитель: Дебердиева Е.М.
г. Тюмень
2001 г.
Содержание
- 1. Система бюджетного управления и ее роль в эффективности хозяйственной деятельности 5
- 1.1 Целевые задачи бюджетного управления и организация их выполнения 5
- 1.2 Характеристика состава и содержания работ по формированию бюджета предприятия 7
- 2. Технология формирования бюджета предприятия 13
- 2.1 Концептуальная схема формирования бюджета 13
- 2.2 Методика расчета бюджета затрат 19
- 2.3 Информационная база бюджетного планирования 25
- 3. Формирование планового бюджета предприятия 29
- 3.1 Оценка ресурсоемкости выполнения производственной программы 29
- Заключение 42
- Список литературы 44
- Введение
В результате перехода экономики России к рыночным отношениям изменилась внешняя среда функционирования производственных организаций, отношения собственности, а вместе с ним возникла необходимость в качественно ином подходе к вопросам финансового планирования. Формирование бюджета предприятия является центральным моментом всего процесса финансового планирования и управления, т.е. процесса определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов.
Условия в которых оказались сегодня нефтяные компании требуют от руководителей всех ее структурных подразделений целенаправленной работы в области бюджетирования, которое позволяет предприятию поддерживать все ее сферы деятельности: управление, производство, закупки материалов, продажи, кадры. В связи с этим актуальность данного вопроса заключается в том, что бюджет позволяет руководителю планировать деятельность предприятия, следить за выполнением работ, финансовым состоянием и тем самым способствует достижению поставленных целей: максимизации прибыли, минимизации затрат, улучшению качества продукции, росту объемов продаж и др.
Целью данной курсовой работы является изучение вопроса формирования бюджета предприятия и его составление на примере треста «Сургутнефтеспецстрой» структурного подразделения ОАО «Сургутнефтегаз».
Следовательно, необходимо решить следующие задачи:
- Изучить состав и содержание работ по формированию бюджета предприятия, его цели и задачи;
- Ознакомиться с концептуальной схемой бюджетирования;
- Рассмотреть методику расчета бюджета затрат;
- Определить источники информации для формирования бюджета пред-приятия;
- Рассчитать ресурсоемкость проиводственной программы и составить операционный бюджет треста «Сургутнефтеспецстрой».
1. Система бюджетного управления и ее роль в эффективности хозяйственной деятельности
1.1 Целевые задачи бюджетного управления и организация их выполнения
В современных условиях для успешной деятельности любого предприятия возникла необходимость в финансовом планировании, которое позволяет спрогнозировать объем производства и реализации продукции, развитие научно-технического прогресса, внедрение новых управленческих решений и финансовые ресурсы их обеспечения. Одним из новых видов финансового планирования на наших предприятиях стало в настоящее время бюджетирование.
Бюджет - это количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей. Данные бюджета планируют будущие финансовые операции, т.е. бюджет создается до выполнения предполагаемых действий. Это определяет роль бюджета как основы для контроля и оценки эффективности деятельности предприятия.
В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов, а также позволяет определить будущие действия по формированию и использованию финансовых ресурсов. Роль и место бюджетирования в общей системе финансового планирования достаточно полно характеризуется целевыми задачами бюджетного управления:
- Планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации. Составление бюджета основано на уточнении и детализации стратегических планов на заданный бюджетом период.
- Коммуникация и координация различных подразделений предприятия и видов деятельности, подразумевающие согласование интересов отдельных работников и групп в целом по предприятию для достижения намеченных целей. Бюджет способствует выявлению слабых звеньев в организационной структуре, решению проблем коммуникации и распределения ответственности между исполнителями.
- Ориентация руководителей всех рангов на достижение задач, поставленных перед их центрами ответственности.
- Контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины. В качестве основы для оценки выполнения плана центром ответственности лучше использовать именно бюджетные данные, а не отчетные прошлых лет. Это связано с тем, что текущая деятельность может отличаться от прошлой изменениями в технологии, составе персонала, ассортименте продукции или новыми общеэкономическими условиями.
- Повышение профессионализма менеджеров. Составление бюджетов способствует детальному изучению деятельности своих подразделений и взаимоотношений между центрами ответственности на предприятии.
Процесс бюджетирования на предприятии позволяет объединить работу по составлению оперативного, финансового и общего бюджетов, управлению и контролю за выполнением бюджетных показателей.
Бюджеты имеют множество видов и форм; отдельные бюджеты, характеризующие промежуточные операции (закупка сырья материалов, бюджет производства и т.п.), могут нести информацию только о расходах или только о доходах (бюджет продаж), а укрупненный бюджет (бюджетный отчет о прибылях, бюджет денежных средств) показывают как расходы, так и доходы организации.
Наличие бюджета как финансового образа будущего, дает плоды лишь при сравнении с результатами исполнения этих бюджетов, на основе этого принимается соответствующее управленческое решение. На предприятии вопросы финансового планирования и финансового учета обычно ведется в разных разделах и входят в компетенцию разных служб: бюджетным планированием может заниматься планово-экономический отдел, финансовой отчетностью - бухгалтерия. В задачи данных служб входит обработка информации в том темпе, который необходим для предоставления вышестоящему руководству для контроля. Имея возможность ежедневно контролировать всю финансовую ситуацию по финансовым отчетам, руководитель может оперативно принимать решение о корректировке бюджета.
1.2 Характеристика состава и содержания работ по формированию бюджета предприятия
Бюджет является центральным моментом всего процесса планирования и управления. Он помогает руководителю планировать деятельность и следить за выполнением работ и получением прибыли в подразделении. В этой связи к разработке бюджета необходимо подходить основательно, определив методику планирования, форматы и регламенты самой процедуры, а лишь затем решать вопрос, как в этих рамках осуществлять планирование и вести учет. Процесс бюджетирования должен быть стандартизован с помощью бюджетных форм, инструкций и процедур. Для внедрения в предприятие системы бюджетного управления необходимо осуществить следующие мероприятия.
Экспресс-диагностика деятельности предприятия.
1) Организационная диагностика:
- структурная схема компании;
- штатное расписание;
- должностные инструкции;
- другие организационные документы, регламентирующие
деятельность предприятия;
Финансово-экономический анализ деятельности компании за предшествующие периоды - анализ динамики финансово-экономических показателей.
3) Функциональная диагностика.
4) Информационная диагностика - анализ информационных потоков в функциональных разрезах.
2. Построение финансово-экономической модели бюджетирования.
Определение основных целей и задач системы бюджетирования - формирование перечня количественных показателей деятельности предприятия и его подразделений, которыми руководителям необходимо располагать для принятия управленческих решений.
Анализ источников информации, которые можно будет использовать при проведении планово-контрольных расчетов по предприятию и его продразделениям.
Построение информационной модели формирования фактической информации по предприятию.
Построение информационной модели анализа исполнения бюджета предприятия.
Определение перечня и состава аналитических и управленческих отчетов, необходимых для функционирования модели бюджетирования, как по предприятию в целом так и по его функциональным направлениям.
3.Формирование организационных процедур функционирования системы бюджетирования.
Определение порядка формирования плановых показателей бюджета предприятия.
Определение порядка формирования фактических показателей бюджета предприятия.
Определение порядка контроля исполнения бюджета предприятия.
Организационный порядок проведения анализа исполнения бюджета предприятия.
Организационный порядок проведения корректировки планов, целей, мероприятий и бюджетов подразделений и предприятия в целом.
Проведение организационных изменений на предприятии
Открытие дополнительных подразделений для поддержки функционирования системы бюджетирования.
Определение дополнительных функций и обязанностей, связанных с поддержкой функционирования системы бюджетирования.
Формирование и введение в действие пакета организационных документов, регламентирующих функционирование системы бюджетирования на предприятии.
В ходе постановки бюджетирования:
используется «Положение об организационной структуре предприятия»;
используется «Положение о финансовой структуре предприятия» с перечнем центров финансового учета;
разрабатывается «Положение о бюджетировании»:
- методика бюджетирования;
- перечень и состав отчетных форм (планов, целей, мероприятий, бюджетов и т.д.);
- порядок заполнения отчетных форм;
- организационно-временной регламент бюджетирования (перечень руководителей, отвечающих за подготовку соответствующих расчетов и сроки их предоставления);
при необходимости организуется работа подсистемы оперативного финансового учета для целей информационного обеспечения подготовки и исполнения бюджета:
- организуется работа по финансовому планированию бюджета на выбранный интервал времени;
- организуется подготовка, ведение и использование руководством и службами управления фирмы информации, получаемой в ходе бюджетирования.
Постановка процесса бюджетирования на предприятии может быть осуществлена следующим образом:
Формулирование цели и задач.
На данном этапе определяются цели деятельности предприятия, каких результатов необходимо достичь и какие усилия для этого необходимо приложить.
Расчет имеющихся ресурсов.
Для выполнения производственной программы необходимо иметь определенные ресурсы (финансовые, трудовые, материальные и др.), расчет которых позволит определить их достаточность для достижения планируемых результатов.
Переговоры между заинтересованными лицами по цифрам бюджета.
Цифры в бюджетах не должны быть как слишком жесткими (это привело бы к невозможности исполнения бюджета и недовольству персонала), так и неоправданно заниженными (в этом случае становится допустимой потеря рабочего времени). Они должны быть реалистичными, достижимыми и документально обоснованными.
Координация и проверка компонент.
Данный этап позволяет выявить неучтенные в бюджете компоненты (элементы затрат, денежные поступления и др.)
Составление бюджета на финансовый год с помесячной разбивкой года.
Бюджеты необходимо составлять на три года вперед с разбивкой показателей на первый год по месяцам, на второй - по кварталам и на третий - в целом на год. Каждое предприятие вправе само определять, на какой период и с какой степенью детализации готовить основной бюджет. Лучшим вариантом считается разработка плана на предстоящий год по месяцам.
Окончательное утверждение.
Распространение утвержденного бюджета.
Разработанный и окончательно утвержденный бюджет распространяется среди структурных подразделений предприятия с целью их ориентации на достижение запланированных результатов.
Корректировка бюджета по результатам анализа за определенный период.
Одним из основных условий при формировании бюджета является составление реального бюджета. В случае же если по результатам работы предприятия за определенный период выявлено отклонение фактических данных от ожидаемых значений плановых показателей, то необходимо скорректировать бюджет и выявить возможные альтернативы. Данная корректировка позволит улучшить ситуацию или вернет предприятие на желаемый, первоначально спланированный путь.
Таким образом было выяснено, что составление бюджета является составной частью финансового планирования, который представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций. Бюджет позволяет руководителю более эффективно контролировать за деятельностью предприятия благодаря задачам, которые выполняет бюджетное управление, а именно, планирование, координация, контроль текущей деятельности, повышение профессионализма менеджеров. Также было отмечено, что прежде чем внедрить бюджетное управление на предприятии необходимо провести ряд подготовительных мероприятий в ходе которых осуществляется построение финансово-экономической модели бюджетирования, разрабатываются типовые формы и назначаются ответственные. В процессе формирования бюджета формулируются его цели и задачи, рассчитываются имеющиеся ресурсы, составляется и утверждается сам бюджет с учетом внесенных корректив.
2. Технология формирования бюджета предприятия
2.1 Концептуальная схема формирования бюджета
Формирование бюджета предприятия служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов. Бюджетирование позволяет определить эффективность каждого из возможных источников финансирования, дает финансовую оценку основных направлений деятельности предприятия и путей получения дохода, а также в отдаленной перспективе открывает возможность изменения структуры капитала, выбора приоритетных направлений вложения и заимствования средств.
Составление бюджетов осуществляется в несколько этапов:
Подготовка прогноза и бюджета продаж.
Определение ожидаемого объема производства.
Расчет затрат, связанных с производством и реализацией продукции.
Расчет и анализ денежных потоков.
Составление плановых финансовых отчетов.
Результатом проведения данной работы будет являться скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования т.е. общий бюджет. Структура общего бюджета предприятия представлена на рисунке 2.1.
Необходимо отметить что единственного и правильного пути бюджетирования не существует. Однако несмотря на то, что бюджет не имеет стандартизированных форм, определяемых государственными органами, наиболее широко используется структура общего бюджета с выделением двух категорий:
Операционный (оперативный) бюджет - это система бюджетов, характеризующих доходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для сегмента или отдельной функции организации.
Структура общего бюджета предприятия
Рис 2.1.
Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета, первым шагом в котором является бюджет продаж. Целью и заключительным этапом процесса составления операционного бюджета выступает бюджетный отчет о прибылях и убытках. В ходе составления операционного бюджета формируются бюджеты различных расходов (на закупку сырья и материалов, коммерческих и административных расходов и т.д.).
Бюджет продаж - отправная точка в составлении общего бюджета, так как объем продаж влияет практически на все составляющие основного бюджета. Бюджет продаж должен показывать объем продаж в количественном и стоимостном выражениях. При расчете объема продаж могут возникнуть сложности связанные с тем, что объем реализации продукции определяется не только производственными возможностями предприятия, но и факторами конъюнктуры:
- деятельностью конкурентов;
- общим положением на национальном и мировом рынках;
- политикой ценообразования;
- объемом платежеспособного спроса;
- результативностью рекламы;
- качеством продукции и т.д.
Расчет объема реализации осуществляется на основе статистических методов с использованием экономико-математических моделей, а также на основе экспертных оценок.
После определения бюджета продаж формируются бюджеты, характеризующие затраты на производство и реализацию продукции (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по труду и т.п.). для составления этих бюджетов необходимо: определить объем затрат; сгруппировать затраты с учетом специфики процесса производства и изменений объема реализации продукции; вычислить нормативы общепроизводственных, коммерческих и административных расходов на предстоящий период.
Бюджет производства представляет собой план выпуска продукции, обычно составляется в физических единицах измерения продукции. В бюджете прогнозируется объем производства в соответствии с бюджетом продаж и требованиями по остаткам готовой продукции. Количество продукции, которая должна быть произведена, равно сумме: ожидаемый объем продаж плюс желаемый остаток готовой продукции на конец периода минус запас готовой продукции на начало периода.
На основе оперативных бюджетов составляется бюджетный отчет о прибылях и убытках. Информация о доходах берется из бюджета продаж.
Вышеизложенные компоненты операционного бюджета могут быть различными в зависимости от специфики выполняемых предприятием работ, а также от того является ли предприятие самостоятельным. Так например трест «Сургутнефтеспецстрой», являясь структурным подразделением ОАО «Сур-гутнефтегаз», имеет следующую структуру операционного бюджета (рис. 2.2.).
Операционный бюджет треста «Сургутнефтеспецстрой»
Рис 2.2.
В связи с тем что трест «Сургутнефтеспецстрой» выполняет подготовительные работы к бурению по заказам головного предприятия, которое наделяет его необходимыми ресурсами то продажей как таковой трест не занимается, а передает объекты НГДУ. Следовательно, прибыль предприятие не получает чем и объясняется отсутствие бюджетов коммерческих расходов, коммерческой себестоимости и бюджетного отчета о прибылях и убытках.
Завершающим этапом при формировании бюджета треста «Сургутнефтеспецстрой» является разработка бюджета производственной себестоимости. Данный документ позволяет определить затраты предприятия на выполнение заданного объема работ, а также перерасход или экономию выделенных головным предприятием средств.
2. Финансовый бюджет - это план, в котором отражается объем и структура предполагаемых источников средств и планируемые направления их использования. Финансовый бюджет состоит из бюджета денежных средств, бюджета капитальных вложений и бюджетного баланса. Взаимосвязь финансового и операционного бюджетов показана на рисунке 2.1. Финансовый бюджет составляется с учетом информации, содержащейся в бюджетном отчете прибылях и убытках.
Бюджет движения денежных средств - это бюджет составляемый для планирования и управления денежным потоком. Он характеризует притоки и оттоки денежных средств в течении планового периода. Бюджет денежных средств позволяет руководителю поддерживать баланс денежных средств в соответствии с реальными потребностями, предотвращая как их избыток, так и дефицит денежных средств.
В бюджет капитальных вложений описываются ключевые долгосрочные планы и приобретаемые основные средства (постоянные активы). Оцениваются затраты на проект и динамика капиталовложений во времени. Период бюджетирования обычно устанавливается от трех до пяти лет. Бюджет капиталовложений классифицирует проекты по целям - таким, как внедрение новых производств, уменьшение затрат, замена вышедшего из употребления или плохо работающего оборудования, расширение или улучшение ассортимента продукции и др. Информация, содержащаяся в этом бюджете, влияет на бюджет движения денежных средств, на бюджетный отчет о прибылях и убытках, на бюджетный бухгалтерский баланс.
Процесс подготовки общего бюджета завершается разработкой бюджетного бухгалтерского баланса, который характеризует изменения в финансировании и имущественном положении предприятия при условии выполнения запланированных в предыдущих бюджетах хозяйственных и финансовых операций.
Помимо вышеизложенной последовательности бюджетирования имеется и другая. Сначала составляется бюджет доходов и расходов, который рассчитывается исходя из структуры себестоимости и из количества продаж, цены. Далее, необходимо составить смету капитальных первоначальных затрат - инвестиционный бюджет, определить сколько денежных средств имеется у предприятия чтобы осуществить какие-то инвестиции и сколько необходимо. На основании этого формируется бюджет денежных средств и сверяется с инвестиционным бюджетом, сходятся данные планы по конечному сальдо или нет, с учетом распределения выручки на предоплату и дебиторскую задолженность, режима возврата кредитов и т.д. , то есть то, что невозможно рассчитать в бюджете доходов и расходов. На последнем этапе осуществляется составление бюджетного баланса.
Таким образом в ходе рассмотрения вопроса о последовательности процесса бюджетирования на предприятии было выяснено, что общий бюджет предприятия состоит из операционного и финансового бюджетов. Было также отмечено, что стандартной схемы формирования бюджета предприятия не существует, поэтому структуры бюджетов, методики их расчета видоизменяются в зависимости от конкретной ситуации, но при всем при этом общий бюджет должен увязываться в систему с взаимосвязанными элементами.
2.2 Методика расчета бюджета затрат
Расчет бюджета затрат осуществляется после определения объема производства. Данный бюджет характеризует затраты на производство и реализацию продукции (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по труду и др.) Для составления этих бюджетов необходимо: определить объем затрат; сгруппировать затраты с учетом специфики производства; вычислить нормативы (стандарты) общепроизводственных, коммерческих и административных расходов на предстоящий период.
Затраты треста «Сургутнефтеспецстрой» рассчитываются в соответствии с запланированными объемами подготовительных работ на год.
Для удобства расчета, затраты треста можно сгруппировать следующим образом.
Материальные затраты
Материалы:
- гидронамывной грунт;
- автомобильные шины;
- запасные части;
- вспомогательные материалы;
- МБП.
Топливо;
Электроэнергия;
Услуги сторонних предприятий:
- транспорт;
- капитальный ремонт.
Прочие затраты производственного характера
Заработная плата с резервом отпусков
Социальный налог
Амортизация
Прочие расходы.
Данные используемые для формирования бюджета расходов включают:
- производственное задание треста на 2001 г.;
- план намыва грунта;
- план подготовительных работ к бурению согласно заявкам УБР;
- технико-экономические нормы и нормативы затрат на выполнение подготовительных работ к бурению;
- сведения об организационно-технических возможностях предприятия.
На основании данной информации осуществляется расчет потребности в ресурсах исходя из запланированного объема работ (Q), нормы расхода материалов на единицу работ (Нp) и стоимости единицы используемых материалов (P) в планируемом периоде. Следовательно в общем виде формула будет выглядеть следующим образом:
n
П = Q * Hp * P, (2.1.)
i=1
где П - потребность в данном материале на выполнение производственной программы, руб.;
n - число отдельных видов работ, для которых используется этот материал.
Поскольку трест «Сургутнефтеспецстрой» осуществляет специализирован-ные работы, поэтому расчет затрат по каждому из выделенных элементов необходимо рассмотреть более подробно.
Основным направлением деятельности треста является строительство кустовых оснований с подъездными дорогами. При выполнении данного вида работ основным материалом является гидронамывной грунт затраты на который составляют большую часть материальных затрат треста. Для расчета грунта применяют следующую формулу:
G=Q*P, (2.2.)
где Q - план сдачи грунта на год, м3.;
P - цена 1 м3 грунта, руб.
В процессе эксплуатации автомобильной техники происходит износ шин, а также появляется необходимость в замене некоторых деталей. Расчет затрат на автомобильные шины осуществляется по формуле:
J = Nj * S * 212, (2.3.)
где Nj - норма расхода автомобильных шин на 1000 км, руб.;
S - среднесуточный пробег 1-го автомобиля, км.
Аналогичным образом рассчитываются затраты на запасные части, но при этом необходимо отметить, что нормы расхода запасных частей варьируются не только в зависимости от вида, но и от возраста техники. Следовательно формула имеет следующий вид:
Z = Nz * S * 212, (2.4.)
где Nz - норма расхода запасных частей на 1000 км, руб.;
Расчет затрат на запасные части осуществляется в тресте «Сургутнефтеспецстрой» в соответствии с «Нормами расхода запасных частей на текущий ремонт подвижного состава технологического автомобильного по интервалам пробега» ИЭВЦ ОАО «Сургутнефтегаз» от 29.01.1998 г.
Одной из основных статей затрат треста является - топливо. При расчете его потребности для выполнения производственной программы, следует обратить внимание на то что нормы расхода топлива для различных марок техники, а также виды горюче-смазочных материалов различны. Формула по расчету затрат на топливо будет иметь вид:
T = Nt * P * S, (2.5.)
где Nt - норма расхода топлива на 100 км, л.;
P - цена 1 литра топлива, руб.
Затраты на смазочные масла составляют, по установленным нормам, 0,127 от стоимости топлива.
Намыв грунта который в дальнейшем используется для строительства кустовых площадок для разведочного и эксплуатационного бурения, отсыпки трасс и др. осуществляется земснарядами. Данная установка имеет электрический привод. Потребляемая земснарядом энергия зависит от мощности установленного на ней электрооборудования, интенсивности его использования, времени работы, а также от того насколько эффективно проводятся мероприятия по сокращению работы земснаряда в часы максимума нагрузки энергосистемы. Для расчета затрат на электроэнергию для выполнения производственной программы применяют следующую формулу:
E = M * n * q * t * Kи * R * P (2.6.)
где М - установленная мощность электрооборудования на земснаряде, кВт.;
n - количество земснарядов, ед.;
q - количество рабочих суток земснаряда в намывной сезон;
t - время работы, часов;
Ки - коэффициент использования земснарядов;
R - потребление реактивной энергии от активной, кВт/час.;
Р - стоимость 1 кВт/часа, руб.
Плановую сумму амортизации техники определяют на основе балансовой стоимости автомобилей и действующих норм амортизационных отчислений рассчитываемых на 1000 км пробега. Формула для расчета амортизации имеет вид:
A = Na * Pb * n, (2.7.)
где Na - норма амортизационных отчислений на 1000 км, руб.;
Pb - балансовая стоимость автомобиля, руб.;
n - кол-во автомобилей, ед.
Затраты на оплату труда включают основную заработную плату производственного персонала и дополнительную заработную плату. В тресте «Сургутнефтеспецстрой» для оплаты труда рабочих применяется сдельно-премиальная, повременно-премиальная и косвенно-сдельная премиальная системы оплаты труда с учетом коллективных и индивидуальных результатов работы. Оплата производится на основании часовых тарифных ставок и окладов по профессиям и разрядам, утвержденных ОАО «Сургутнефтегаз», а также на основании Единых норм и расценок, Единых и типовых норм времени, калькуляций, утвержденных руководством треста, и других нормативных документов. В общем виде формулу для расчета затрат на заработную плату рабочих можно представить следующим образом:
ЗП раб=Тi*Чi*Фэф*к +(Тi*Чi*Фэф*к*П/100)+NCi, (2.8.)
где Тi - дневная тарифная ставка рабочих соответствующего разряда;
Чi - численность рабочих соответствующего разряда;
Фэф - эффективный фонд времени;
к - территориальный коэффициент (1,2);
П - размер премии за 100 %-е выполнение плана;
NCi - надбавка за сверхплановую добычу для рабочих соответствующего разряда.
Оплата труда руководителей, специалистов и служащих треста производится на основе должностных окладов. Должностные оклады устанавливаются администрацией треста в соответствии с должностью, квалификацией и аттестационной характеристикой работников на основе соответствующих вилок окладов, разработанных ОАО «Сургутнефтегаз» и утверждаются управляющим трестом в виде штатного расписания. Формула для расчета затрат на оплату труда руководителей, специалистов и служащих треста «Сургутнефтеспецстрой» выглядит следующим образом:
ЗПрсс = (Оj * 1.75) * к + nj * Оj, (2.9.)
где Оj - должностной оклад;
1,75 - премиальный коэффициент за 100 %-е выполнение плана;
к - территориальный коэффициент;
nj - количество окладов за сверхплановую добычу, устанавливаемое в
соответствии с должностью.
Дополнительные виды оплаты и стимулирования труда отражены в условиях оплаты труда отдельных категорий работников, условиях премирования, Кодексе законов о труде Российской Федерации и других нормативных документах.
От общей заработной платы рассчитанной по формулам 2.8, 2.9, по установленной форме исчисляется сумма отчислений на социальное страхование. Кроме того, к указанной сумме добавляют отчисления на социальное страхование от сумм выплат из фонда материального поощрения работникам.
Прочие производственные расходы включают отчисления за услуги банка, связи, услуги по охране объектов, ремонт и техобслуживание и др. Данные расходы берутся на уровне прошлого года с учетом коэффициента удорожания.
Таким образом была рассмотрена методика расчета бюджета затрат треста «Сургутнефтеспецстрой» в соответствии с которым ОАО «Сургутнефтегаз» наделяет предприятие необходимыми финансовыми ресурсами.
2.3 Информационная база бюджетного планирования
Бюджетирование на предприятии представляет собой процесс в котором задействованы все отделы треста, предоставляющие всю необходимую информацию для формирования бюджета предприятия. Данная информация скапливается в центре финансового учета, в качестве которого в тресте выступает планово-экономический отдел и централизованная бухгалтерия, и обобщается в виде отдельных бюджетов. Для информационного обеспечения бюджета руководителю предприятия необходимо проконтролировать выполнение следующей работы:
- определение методики планирования данных для бюджетов центров финансового учета;
- определить методики получения данных об исполнении бюджетов ЦФУ;
- обеспечить совпадение бюджетных форм представления данных о планируемых и фактических показателях по всем статьям и временным периодам.
Каждое предприятие при разработке бюджетов преследует определенные цели: рост объема продаж, максимизация прибыли, уменьшение общего уровня затрат, увеличение объема производства, минимизация затрат на единицу объема продаж, контроль за расходованием средств и др. В тресте «Сургутнефтеспецстрой» бюджетирование осуществляется с целью экономии средств, выделяемых ОАО «Сургутнефтегаз» на выполнение подготовительных работ к бурению. Это возможно посредством разработки бюджета треста, который способствует усилению: контроля за использованием финансовых ресурсов предприятия, заинтересованности работников в увеличении производительности и улучшении отношения к делу, ориентацию руководителей всех рангов на достижение задач поставленных перед их центрами ответственности. Однако, необходимо отметить важность информации поступающей из различных отделов треста для составления бюджета, ее качество, реалистичность, достижимость и полнота во многом определяют точность бюджета, а следовательно и правильность принимаемого на его основе управленческого решения. Источники информации для формирования бюджета треста «Сургутнефтеспецстрой» представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Источники формирования данных операционного и финансового бюджетов предприятия
|
Составляющие общего бюджета треста |
Информационная база |
Источник информации |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Бюджет продаж (передача объектов УБР) |
плановые объемы добычи нефти ОАО «Сургутнефтегаз», план подготовительных работ к бурению, результаты ра-боты управления поисково-разведоч-ных работ (УПРР), результаты тендера на право разработки месторождений в новых районах. |
Производствен-но-технологический отдел ОАО «Сургутнефтегаз» |
|
|
Бюджет производства |
бюджет продаж, производственная программа, результаты анализа производственной мощности треста. |
Производственно-технологический отдел треста. |
|
|
3. Бюджет закупки/ использования сырья и материалов |
бюджет производства, нормы и нор-мативы расхода материалов, результа-ты анализа ресурсоемкости производс-твенной программы, план внедрения мероприятий по экономии ресурсов. |
ПТО подразде-лений, планово-экономический отдел треста, отдел МТО треста. |
|
|
4. Бюджет по труду |
бюджет производства, показатели численности работников предприятия и ее динамики, штатное расписание, тарифная сетка, фонд оплаты труда, условия оплаты труда ОАО «Сургутнефтегаз». |
Отдел кадров, ООТиЗ, ПЭО треста |
|
|
Бюджет производс- твенной себестоимос-ти |
Бюджеты п.1-6, смета затрат на производство, смета накладных расходов, калькуляция себестоимости подготовительных работ к бурению |
Отдел себестои-мости, ПЭО треста. |
|
|
6. Бюджет капита-льных вложений |
План капитальных вложений, план капитального строительства. |
Аппарат упра-вления, ПЭО ОАО «Сургутне-фтегаз»; ПЭО треста |
|
|
7. Бюджет движения денежных средств |
Операционный бюджет предприятия, бюджет капитальных затрат, план поступления денежных средств. |
ПЭО ОАО «Сур-гутнефтегаз»; ПЭО треста |
Необходимо отметить, что правильный выбор методики планирования и получения данных ЦФУ для составляется бюджета треста «Сургутнефтеспец-строй» предопределяет эффективность бюджетирования. Роль руководителя в данном процессе сводится к определению приоритетов в бюджетировании, контролю за его исполнением, а также поиску вариантов уменьшения бюджета затрат. Последнее является главной целью при формировании бюджета треста, а бюджет производственной себестоимости выступает как документ подтверждающий рациональность использования выделенных ОАО «Сургутнефтегаз» денежных средств.
3. Формирование планового бюджета предприятия
3.1 Оценка ресурсоемкости выполнения производственной программы
Трест «Сургутнефтеспецстрой» является структурным подразделением ОАО «Сургутнефтегаз», следовательно планы подготовительных работ к бурению устанавливается головным предприятием в соответствии с заказами УБР и производственными мощностями треста. Основные показатели производственной программы представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1.
Производственная программа треста «Сургутнефтеспецстрой» на 2001г.
|
№п/п |
Наименование показателей |
Ед. изм. |
Всего за год |
В том числе по кварталам |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
1. |
Сдача кустовых оснований |
шт. |
196 |
65 |
52 |
36 |
43 |
|
|
2. |
Вывоз грунта-всего |
тыс.м3 |
15050 |
4520 |
3610 |
3000 |
3920 |
|
|
2.1 |
Подготовительные работы |
тыс.м3 |
11350 |
3170 |
2595 |
2330 |
3255 |
|
|
2.2 |
Капстроительство |
тыс.м3 |
3500 |
1330 |
935 |
590 |
645 |
|
|
2.3 |
Прочие работы |
тыс.м3 |
200 |
20 |
80 |
80 |
20 |
|
|
3. |
Погрузка грунта |
тыс.м3 |
14200 |
3930 |
3400 |
2800 |
4070 |
|
|
4. |
Намыв грунта |
тыс.м3 |
9650 |
0 |
2030 |
5665 |
1955 |
|
|
5. |
Объем капвложений-всего |
тыс.руб. |
2060000 |
680000 |
500000 |
400000 |
480000 |
|
|
5.1 |
Подготовительные работы |
тыс.руб. |
1544300 |
498215 |
362832 |
305143 |
378110 |
|
|
5.2 |
Капстроительство |
тыс.руб. |
438557 |
159800 |
116100 |
80457 |
91690 |
|
|
5.3 |
Прочие работы |
тыс.руб. |
77143 |
21985 |
21068 |
14400 |
10200 |
|
|
6. |
Лимит ФЗП |
тыс.руб. |
302722 |
76030 |
75550 |
75180 |
75962 |
|
|
7. |
Среднесписочная численность |
чел. |
3882 |
3903 |
3875 |
3858 |
3893 |
|
|
8. |
Производительность труда |
м3/чел. |
3877 |
1158 |
932 |
778 |
1007 |
|
|
9. |
Среднемесячная зарплата |
руб. |
6498 |
6493 |
6499 |
6496 |
6504 |
|
|
10. |
Ликвидация амбаров |
шт. |
208 |
56 |
52 |
46 |
54 |
|
|
11. |
Строительство автодорог |
км. |
96,9 |
30,1 |
22,2 |
18,4 |
26,2 |
|
|
12. |
Вывозка леса |
тыс.м3 |
76,2 |
24,3 |
19,4 |
11,4 |
21,1 |
|
|
13. |
Строительство ЛЭП |
км. |
188,64 |
55,2 |
47,16 |
42,1 |
44,18 |
При рассмотрении методики расчета бюджета затрат треста для выполнения запланированного объема работ была определена потребность в материальных ресурсах в стоимостном выражении. Для расчета ресурсоемкости производственной программы необходимо определить перечень ресурсов используемых при проведении подготовительных работ к бурению в натуральных величинах для последующей передачи данной информации в БПТОиКО (База производственно-технического обслуживания и комплектации оборудованием) ОАО «Сургутнефтегаз», которая обеспечивает материалами все структурные подразделения компании. Все необходимые данные для расчета ресурсоемкости производственной программы приведены в таблице 3.2.
Таблица 3.2.
Исходные данные для расчета ресурсоемкости производственной программы треста «Сургутнефтеспецстрой»
|
Показатель |
Ед.изм. |
Значение |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Объем перевозок (заказ УБР) |
тыс.м3 |
15050 |
|
|
Среднее расстояние возки |
км |
10,84 |
|
|
Средняя эксплуатационная скорость самосвала |
км/час |
28 |
|
|
Средняя грузоподъемность самосвала |
м3 |
12 |
|
|
Время в наряде |
час |
10 |
|
|
Коэффициент использования парка |
- |
0,56 |
|
|
Коэффициент использования пробега |
- |
0,45 |
|
|
Коэффициент использования грузоподъемности |
- |
1 |
|
|
Время погрузки-разгрузки |
- |
0,2 |
|
|
Норма расхода топлива на 100 км |
л |
49,6 |
|
|
Норма расхода запасных частей на 1000 км |
руб. |
395 |
|
|
Норма расхода автомобильных шин на 1000 км |
руб. |
355 |
|
|
Норма амортизационных отчислений на 1000 км |
руб. |
0,481 |
|
|
Стоимость бульдозерных работ на 1000 м3 погрузки (сторонний транспорт) |
руб. |
678,2 |
|
|
Стоимость работ экскаватора на 1000 м3 погрузки (сторонний транспорт) |
руб. |
560 |
|
|
Норма расхода энергии на 1000 м3 грунта |
кВт |
174,3 |
|
|
Производительность труда работников |
м3/чел |
3877 |
|
|
Коэффициент производительного времени |
- |
0,7 |
|
|
План строительства ЛЭП-6 кВт |
км |
250,3 |
|
|
Норма расхода провода А-95 |
тн/км |
1,25 |
|
|
Норма расхода крюков КВ-22 |
шт/км |
60 |
|
|
Норма расхода изоляторов ШС-10 |
шт/км |
60 |
|
|
Норма расхода штырей |
шт/км |
60 |
|
|
Норма расхода опор |
шт/км |
25 |
|
|
Норма расхода хомутов |
шт/км |
50 |
|
|
Норма расхода скоб |
шт/км |
60 |
Потребность в соответствующих видах материальных ресурсов рассчитывается исходя из удельных норм их расхода на конечный продукт и определяется по формуле имеющей следующий вид
П = Q * Hp, (3.1.)
где
П - потребность в данном материале на выполнение производственной программы, руб.;
Q - запланированный объем работ;
Нp -норма расхода материалов на единицу работ;
n - число отдельных видов работ, для которых используется этот материал.
Необходимое количество спецтехники определяется в тресте «Сургутнефтеспецстрой» в соответствии с двумя основными показателями: объем грунта для отсыпки куста и производительностью одного автосамосвала. Первый устанавливается в соответствии с заказом УБР. Последний в свою очередь определяется по следующей формуле:
Q=(T * vср * y * b * g * K/L + (vср * t * b)) * кип, (3.2.)
где Q - производительность 1а/с в год (м3);
T - время в наряде (час);
vср - средне-эксплуатационная скорость (км/час);
y - коэффициент использования грузоподъемности;
b - коэффициент использования пробега;
К - количество дней в году;
L - среднее расстояние возки (км);
кип - коэффициент использования пробега.
g - средняя грузоподъемность самосвала (м3);
t -время погрузки-разгрузки.
Данная формула позволяет определить производительность самосвала, зная при этом объем перевозок можно рассчитать потребное число автомобильной техники:
С = V/Q, (3.3.)
где V - объем перевозок, тыс.м3.
Аналогичным образом рассчитывается число бульдозеров и экскаваторов.
При расчете численности рабочих основного производства треста «Сургутнефтеспецстрой» применяют метод расчета численности по нормативной трудоемкости производства. В общем виде данная формула будет выглядеть следующим образом:
Чраб ос = Те/ Фэф* 100, (3.4.)
где Чраб ос - численность рабочих основного производства;
Те - трудоемкость планового объема работ, ч;
Фэф - годовой эффективный фонд рабочего времени одного чел., ч.
Трудоемкость планового объема работ (Те) определяют по действующим на предприятии нормам времени Нвр на 1000 м3 грунта.
Те =Q * Нвр, (3.5.)
Для определения численности рабочих задействованных во вспомогательном производстве, а также аппарата управления, используют нормы штата.
Чвсп = N * H * Ксп, (3.6.)
где N - число рабочих мест;
Н - норматив численности;
Ксп - коэффициент пересчета явочной численности в списочную.
Потребность в остальных видах ресурсов необходимых для выполнения производственной программы рассчитывается согласно приведенной методике расчета бюджета затрат в натуральных единицах.
Используя данные таблицы 3.2 и вышеприведенные формулы можно рассчитать ресурсоемкость выполнения производственной программы (табл.3.3.).
Таблица 3.3.
Ресурсоемкость производственной программы треста «Сургутнефтеспецстрой» на 2001 г.
|
№ п/п |
Наименование |
Ед. изм. |
Величина |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. |
Материалы в т.ч. - гидронамывной грунт - запчасти; - автомобильные шины; - провода А-95 - крюк КВ-22 - изолятор ШС-10 - штырь - опора - хомут - скоба - МБП Прочие материалы |
тыс.м3 тыс. руб тыс. руб тн/км шт/км шт/км шт/км шт/км шт/км шт/км тыс.руб. тыс.руб. |
15050 32630,8 7123,6 313 15018 15018 15018 6258 12515 15018 8000 12200 |
|
|
2. |
Спецтехника в т.ч. - автосамосвалы; - бульдозеры; - экскаваторы; - лесовозы; - легковые - сторонний транспорт |
ед. ед. ед. ед. ед. руб. |
780 120 135 37 30 4747,4 |
|
|
3. |
Топливо в т.ч. - газ на тех.нужды; - бензин (А-93, А-76); - дизельное топливо; - смазочные материалы. |
тыс.руб. тыс.л. тыс.л. тыс.руб. |
153 3672 39875,1 20256,3 |
|
|
4. |
Электроэнергия |
кВт |
2615 |
|
|
5. |
Персонал в т.ч. в основном производстве во вспомогательном производстве в аппарате управления |
чел. чел. чел. чел. |
3062 2474 141 447 |
Отсутствие данных в натуральном выражении по некоторым ресурсом объясняется спецификой осуществляемых трестом работ, а также в ряде случаев ненормированным их расходом.
На основании вышеприведенной методики с использованием необходимых исходных данных были рассчитаны потребные для выполнения производственной программы треста «Сургутнефтеспецстрой» ресурсы. При обеспечении предприятия данным объемом ресурсов трест должен обеспечить стопроцентное выполнение заказов УБР т.е. выполнить подготовительные работы к бурению на сумму 915300,8 тысяч рублей без учета результатов мероп-риятий направленных на повышение эффективности использования ресурсов.
Расчет операционного бюджета
Операционный бюджет представляет собой систему бюджетов предприятия, характеризующих его доходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящий период. Первым шагом при расчете операционного бюджета является определение бюджета продаж на базе которого формируются бюджеты характеризующие затраты на производство и реализацию продукции (бюджет производства, бюджет закупки сырья и материалов, бюджет по труду и др. ). Бюджет продаж, обычно, объединяет информацию об объемах реализации, ценах и выручке от реализации.
Так как трест «Сургутнефтеспецстрой» является структурным подразделением ОАО «Сургутнефтегаз», то выполняемые им работы для других структурных подразделений не оплачиваются. Для покрытия затрат, понесенных предприятием при осуществлении подготовительных работ к бурению, ОАО «Сургутнефтегаз» выделяет тресту необходимые финансовые средства. Следовательно доходы получаемые трестом от выполнения работ друг для друга будут равнозначны расходам. Расчет затрат происходит не пообъектно, а за весь комплекс работ выполняемых для конкретного предприятия.
Бюджет продаж (сдачи объектов) треста «Сургутнефтеспецстрой» представлен в таблице 3.4.
Таблица 3.4.
Бюджет продаж треста «Сургутнефтеспецстрой» на 2001 год
|
Заказчик |
Кусты |
Дороги |
Грунт |
Лес |
ЛЭП |
Амбары |
Выручка от реализа-ции |
|
|
тыс.м3 |
км |
тыс.м3 |
тыс.м3 |
км |
тыс.м3 |
тыс.руб. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
Подготовительные работы |
||||||||
|
СУБР-1 |
41 |
24,8 |
3480,2 |
16,22 |
1,5 |
304,8 |
310000 |
|
|
СУБР-2 |
50 |
18,3 |
3006,2 |
0,18 |
1 |
89,8 |
300000 |
|
|
СУБР-3 |
41 |
23,54 |
2726,8 |
8,48 |
0 |
104 |
430000 |
|
|
УПРР |
64 |
2,75 |
1259,3 |
45,02 |
125,6 |
181,6 |
504300 |
|
|
Итого на цели бурения |
196 |
69,39 |
10472,5 |
69,9 |
128,14 |
680,2 |
1544300 |
|
|
Кап стр-во. |
||||||||
|
Трест «СНДСР» |
4,2 |
2000 |
259570 |
|||||
|
НГДУ «Сургутнефть» |
1,5 |
12 |
0,002 |
1557 |
||||
|
НГДУ «Федоровскнефть» |
3,3 |
133 |
0,01 |
17261 |
||||
|
НГДУ «Комсомольскнефть» |
3,9 |
100 |
0,005 |
12979 |
||||
|
НГДУ «Лянторнефть» |
3,1 |
585 |
0,02 |
75924 |
||||
|
НГДУ «Нижнесортымскнефть» |
6,1 |
550 |
0,02 |
71382 |
||||
|
НГДУ «Быстринскнефть» |
2,1 |
45 |
0,008 |
5840 |
||||
|
УВСИНГ |
3,33 |
75 |
0,015 |
9734 |
||||
|
Итого по кап.строительству |
27,53 |
3500 |
0,08 |
454247 |
||||
|
Прочие работы (кап.ремонт) |
||||||||
|
ОАО «Сургутнефтегаз» |
182,5 |
6,22 |
60,5 |
61453 |
||||
|
ВСЕГО |
196 |
96,92 |
14155 |
76,2 |
188,64 |
680,2 |
2060000 |
Бюджет продаж в данном случае показывает сколько, на какую сумму и каким структурным подразделениям необходимо осуществить передачу объектов. В соответствии с данным бюджетом и производственными мощностями треста, составляется план выполнения работ на предстоящий период - бюджет производства, в котором указывается потребный годовой объем работ в натуральных измерителях с разбивкой на кварталы (табл.3.5.).
Таблица 3.5.
Бюджет производства треста «Сургутнефтеспецстрой» на 2001 год
|
Показатель |
Ед.изм. |
Всего за год |
В том числе по кварталам |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1. Строительство кустовых оснований |
шт. |
196 |
65 |
52 |
36 |
43 |
|
|
2. Ликвидация амбаров |
шт. |
208 |
56 |
52 |
46 |
54 |
|
|
3. Строительство автодорог |
км |
96,9 |
30,1 |
22,2 |
18,4 |
26,2 |
|
|
4. Вывоз грунта |
тыс.м3. |
15050 |
4520 |
3610 |
3000 |
3920 |
|
|
5. Намыв грунта |
тыс.м3. |
9650 |
0 |
2030 |
5665 |
1955 |
|
|
6. Погрузка грунта |
тыс.м3. |
14200 |
3930 |
3400 |
2800 |
4070 |
|
|
7. Строительство ЛЭП |
км |
188,64 |
55,2 |
47,16 |
42,1 |
44,18 |
|
|
8. Вывозка леса |
тыс.м3. |
76,2 |
24,3 |
19,4 |
11,4 |
21,1 |
Бюджет производства треста «Сургутнефтеспецстрой» показывает какой объем работ необходимо выполнить, чтобы обеспечить запланированный уровень продаж и выполнение производственной программы. Для выполнения последней, необходимо рассчитать потребность в различного рода материалах и оборудовании. Для этого целесообразно составить бюджет их закупки (табл.3.6.).
Таблица 3.6.
Бюджет закупки оборудования и материалов по тресту «Сургутнефтеспецстрой» на 2001 г.
|
Наименование |
Квартал |
Всего (тыс.руб.) |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Материалы, всего в т.ч. основные- запчасти; - автомобильные шины; - материалы для строительства ЛЭП вспомогательные. Прочие материалы |
27849,4 10152,3 2330.1 8667 2500 4200 |
24324,3 9216,7 1842.6 7405 2300 3560 |
15474,1 5104,1 1170 6610 1200 1390 |
21925,6 8157,7 1780,.9 6937 2000 3050 |
89573,4 32630,8 7123,6 29619 8000 12200 |
|
|
ГСМ, всего в т.ч. - газ на тех.нужды; - бензин (А-93, А-76); - дизельное топливо; - смазочные материалы. |
64050,2 52,1 8526 49256,3 6215,8 |
59298 41,2 8332 45412,5 5512,3 |
33615,9 21,45 5174 24956,5 3464 |
52321,45 38,25 7344 39875,1 5064,1 |
209285,7 153 29376 159500,4 20256,3 |
|
|
Спецтехника, всего в т.ч. - автосамосвалы; - бульдозеры; - экскаваторы; - лесовозы; - легковые. |
6000 0 2100 3400 500 0 |
2100 0 2100 0 0 0 |
0 0 0 0 0 0 |
1800 1800 0 0 0 0 |
9900 1800 4200 3400 500 0 |
|
|
ИТОГО |
97899,6 |
85722,3 |
49090 |
76047 |
308759,1 |
Бюджет закупки оборудования и материалов позволяет определить затраты на их покупку по кварталам. В связи с неравномерностью выполнения подготовительных работ к бурению, материальные затраты будут различными в зависимости от сезона. Наибольший объем работ трест выполняет в осенне-зимний период следовательно, затраты в этот период будут наивысшими.
Более подробное рассмотрение потребности в различных видах материалов нецелесообразно ввиду его многообразия и узкой сферы применения.
Одной из основных статей затрат треста «Сургутнефтеспецстрой» являются затраты на оплату труда, исходной информацией для расчета которой является планируемый объем производства. Бюджет по труду треста «Сургутнефтеспецстрой» включает расходы на формирование основной и дополнительной заработной платы и составляется на основании КЗоТ и коллективного договора ОАО «Сургутнефтегаз». Формулы для расчета заработной платы представлены в методике расчета бюджета затрат.
Расчет фонда заработной платы треста «Сургутнефтеспецстрой» представлен в таблице 3.7.
Таблица 3.7.
Бюджет по труду треста «Сургутнефтеспецстрой» на 2001 год
|
Затраты |
Квартал |
Всего (тыс.руб) |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Тарифный фонд |
2517,8 |
2972,89 |
3251 |
4089,1 |
12830,8 |
|
|
Текущая премия |
2517,8 |
2972,89 |
3251 |
4089,1 |
12830,8 |
|
|
Премия за сверхплановую добычу |
20142,7 |
23783,1 |
26008,2 |
32713 |
102647 |
|
|
Северная надбавка |
1258,9 |
1486,4 |
1625,5 |
2044,6 |
6415,4 |
|
|
Районный коэффициент |
1762,5 |
2081,0 |
2275,7 |
2862,4 |
8981,6 |
|
|
ИТОГО: ЗП списочного состава |
30214 |
35674,7 |
39012,4 |
49069,5 |
153970,6 |
|
|
Зарплата несписочного состава |
50 |
41 |
41 |
62 |
194 |
|
|
Резерв на отпуск |
9127 |
21301 |
21301 |
14111 |
65840 |
|
|
Оплата льготных отпусков работников |
300 |
2100 |
2100 |
423 |
4923 |
|
|
Выплаты за подвижной и разъездной характер работ |
421 |
312 |
312 |
401 |
1446 |
|
|
Выплаты за вахтовый метод работы |
972 |
821 |
821 |
1212 |
3826 |
|
|
ИТОГО ФОТ |
41084 |
60249,7 |
63587,4 |
65278,5 |
230199,6 |
|
|
Отчисления в социальные фонды |
11270 |
16267,4 |
17168,6 |
17625,2 |
62331,2 |
Завершающим шагом в процессе подготовки операционного бюджета треста «Сургутнефтеспецстрой» служит расчет бюджета производственной себестоимости, включающий в себя все расходы предприятия, которые оно должно понести для выполнения производственной программы в планируемом году (табл.3.8.).
Таблица 3.8.
Бюджет производственной себестоимости треста «Сургутнефтеспецстрой» на 2001 год
|
Затраты |
Квартал |
Всего (тыс. руб.) |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Материальные затраты, всего |
119412,6 |
105349,3 |
67627 |
94602,1 |
386990,95 |
|
|
Сырье и материалы: в т.ч. - гидронамывной грунт; - запчасти; - автомобильные шины; - материалы для строительства ЛЭП; - вспомогательные материалы 1.2. ГСМ, всего в т.ч. - газ на тех.нужды; - бензин (А-93, А-76); - дизельное топливо; - смазочные материалы. Электроэнергия Теплоэнергия Вода, стоки 1.6. Спецтехника, всего в т.ч. - автосамосвалы; - бульдозеры; - экскаваторы; - лесовозы; - легковые. 1.7. Прочие материалы |
17396 10152,3 2330.1 8667 2500 64050,2 52,1 8526 49256,3 6215,8 1589 2486 42 6000 0 2100 3400 500 0 4200 |
15963 9216,7 1842.6 7405 2300 59298 41,2 8332 45412,5 5512,3 2310 1312 42 2100 0 2100 0 0 0 3560 |
15292 5104,1 1170 6610 1200 33615,9 21,45 5174 24956,5 3464 2560 650 35 0 0 0 0 0 0 1390 |
16217 8157,7 1780,.9 6937 2000 52321,45 38,25 7344 39875,1 5064,1 2682 2670 36 1800 1800 0 0 0 3050 |
64868 32630,8 7123,6 29619 8000 209285,7 153 29376 159500,4 20256,3 9141 7118 155 9900 1800 4200 3400 500 0 12200 |
|
|
2. Затраты на оплату труда |
41084 |
60249,7 |
63587,4 |
65278,5 |
230199,6 |
|
|
3. Отчисления в социальные фонды |
11270 |
16267,4 |
17168,6 |
17625,2 |
62331,2 |
|
|
4. Общепроизводственные расходы |
35934 |
35934 |
35934 |
35934 |
143736 |
|
|
5. Общехозяйственные расходы |
17967 |
17967 |
17967 |
17967 |
17967 |
|
|
6. Прочие расходы |
4709 |
4920 |
5123 |
5423 |
20175 |
|
|
Производственная себестоимость |
230376,6 |
240687,4 |
207407 |
236829,8 |
915300,8 |
Таким образом на основе информации о планируемом объеме работ, ресурсоемкости производственной программы треста был составлен его операционный бюджет, характеризующий расходы предприятия по операциям на 2001 год. Бюджет треста составлялся по классической схеме т.е. первоначально рассчитывался бюджет продаж, объединяющий информацию об объемах реализации и ценах, на основе которого был составлен потребный годовой объем работ в натуральном выражении. Далее были рассчитаны затраты на оборудование, материалы и оплату труда. Завершающим этапом формирования операционного бюджета явился расчет бюджета производственной себестоимости, позволивший объединить все расходы предприятия необходимые для выполнения запланированного объема работ в 2001 году. Результаты расчета показали, что для выполнения производственной программы ОАО «Сургутнефтегаз» должен выделить тресту денежные средства в размере 915300,8 тысяч рублей, что на 20 % превышает уровень прошлого года.
Подобные документы
Концептуальная схема формирования планового бюджета. Планирование производственных параметров. Определение ресурсоемкости выполнения производственного плана. Расчет операционного бюджета затрат ООО "Газпром переработка", оценка сбалансированности.
курсовая работа [77,0 K], добавлен 02.02.2014Социально-экономическая сущность и роль бюджета. Система и принципы бюджетирования доходов и расходов. Организационно-экономическая характеристика ОАО НК "Роснефть". Динамика показателей деятельности компании, формирование бюджета доходов и расходов.
дипломная работа [843,6 K], добавлен 30.09.2017Принципы технологии разработки системы бюджетирования. Оценка эффективности реализации системы бюджетирования. Характеристика действующей системы управления затратами и бюджетом. Аналитическая оценка основных показателей деятельности предприятия.
дипломная работа [349,2 K], добавлен 18.01.2012Понятие, сущность и виды бюджета, его задачи и функции. Особенности бюджетного процесса в промышленности. Технология составления сводного бюджета промышленного предприятия. Система контроля за формированием и использованием сводного бюджета организации.
курсовая работа [229,2 K], добавлен 01.04.2013Место бюджетирования в системе управления организацией. Основные виды бюджетов. Анализ состояния и функционирования бюджетного управления в ООО "Гепард". Формирование операционного и финансового бюджета. Методика практической реализации бюджетирования.
дипломная работа [427,7 K], добавлен 12.11.2015Методология организации системы бюджетного планирования на базе "Уральского завода теплоизоляционных изделий". Бюджетное планирование в системе управления. Практические аспекты бюджетного планирования и контроль за исполнением бюджета предприятия.
дипломная работа [164,0 K], добавлен 20.02.2008Бюджетирование как основа организации финансов предприятия, его особенности, задачи, основные функции, достоинства и недостатки. Цели и принципы бюджетного планирования. Методика и анализ этапов процесса бюджетирования. Контроль исполнения бюджета.
контрольная работа [39,1 K], добавлен 14.02.2011- Исследование методологических аспектов бюджетирования для повышения эффективности работы организации
Понятия бюджетирования и его роль в деятельности предприятия. Организация, виды, элементы процесса бюджетирования. Оценка управления бюджетированием на примере МУП "Ростовская Транспортная Компания" за 2007-2009 гг., мероприятия по его совершенствованию.
дипломная работа [88,0 K], добавлен 31.07.2010 Бюджетирование как основа организации финансов предприятия, его особенности, задачи, основные функции, достоинства и недостатки. Цели и принципы бюджетного планирования. Методика и анализ этапов процесса бюджетирования. Контроль исполнения бюджета.
дипломная работа [273,0 K], добавлен 19.11.2015Основные понятия бюджетного планирования и факторы, влияющие на него. Этапы составления и виды бюджета предприятия. Центры финансовой ответственности. Направления и схема процесса бюджетирования компании. Функции и роль бюджетного комитета в организации.
курсовая работа [873,2 K], добавлен 06.12.2010
