МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

Донбасівський державний технічний університет

КОНТРОЛЬНА РОБОТА

по дисципліні:

Податкова система

Тема: Порядок оподаткування

АЛЧЕВСЬК 2006

Зміст

1. Порядок визначення амортизаційних відрахувань з метою обчислення оподаткованого прибутку

2. Визначення об'єкту оподаткування податком на додану вартість

Задачи

1. Порядок визначення амортизаційних відрахувань з метою обчислення оподаткованого прибутку

Під терміном "амортизація" основних фондів і нематеріальних активів слід розуміти поступове перенесення втраченої вартості на процес виробництва.

Невиробничі фонди - це капітальні активи, які не використо-вуються у господарській діяльності платника податку. Основні фонди - це матеріальні цінності, що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку протягом періоду, який перевищує 365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матеріальних цінностей та вартість яких поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом.

Амортизації підлягають витрати на

· придбання основних фондів та нематеріальних активів для власного виробничого використання, включаючи витрати на придбання племінної худоби та придбання, закладення і вирощування багаторічних насаджень до початку плодоношення

· самостійне виготовлення основних фондів для власних виробничих потреб,

· включаючи витрати на виплату заробітної плати працівникам, які були

· зайняті на виготовленні таких основних фондів

· проведення всіх видів ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів

· поліпшення основних фондів

· капітальні поліпшення землі, не пов'язані з будівництвом, а саме: іригація,

· осушення, збагачення та інші подібні капітальні поліпшення землі

Не підлягають амортизації витрати на ,

придбання і відгодівлю продуктивної худоби

вирощування багаторічних плодоносних насаджень

придбання основних фондів або нематеріальних активів з метою їх

подальшого продажу іншим особам чи їх використання як комплектуючих

(складових частин) інших основних фондів, призначених для подальшого

продажу) іншим особам

утримання основних фондів, що знаходяться на консервації

витрати бюджетів на будівництво та утримання споруд благоустрою й

житлових будинків, придбання і збереження бібліотечних і архівних фондів

витрати бюджетів на будівництво та утримання автомобільних доріг

загального користування

витрати на придбання та збереження Національного архівного фонду

України, а також бібліотечного фонду, що формується та утримується

за рахунок бюджетів, бібліотечних і архівних фондів

витрати на придбання, ремонт, реконструкцію, модернізацію невиробничих фондів

Основні фонди підлягають розподілу за такими групами

Група 1 -будівлі, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пристрої, в тому числі жилі будинки та їх частини (квартири і місця загального користування), вартість капітального поліпшення землі.

Група 2-автомобільний транспорт, вузли (запасні частини) до нього, меблі, побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструменти, інше конторське (офісне) обладнання, устаткування та приладдя до них.

Група 3 -- будь-які інші основні фонди, не включені до груп 1, 2 і 4.

Група 4-електронно-обчислювальні машини, інші машини для автома-тичного оброблення інформації, їх програмне забезпечення, пов'язані з ними засоби зчитування або друку Інформації, інші інформаційні системи, телефони (у тому числі стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує вартість малоцінних товарів (предметів).

Амортизаційні відрахування провадяться до досягнення залишковою вартістю нематеріального активу нульового значення. Норми амортизації встановлюються у відсотках до балансової вартості кожної з груп основних фондів на початок звітного (податкового) періоду в такому розмірі (в розрахунку на податковий квартал): група 1 - 1,25%, група 2-6,25 %; група 3 - 3,75 %; група 4-15%.

2. Визначення об'єкту оподаткування податком на додану вартість

Центральний орган державної податкової служби України систематизує реєстр платників ПДВ. Будь-якій особі, діяльність якої підлягає оподаткуванню, присвоюється індивідуальний податковий номер, що використовується для справляння податку.

Якщо особа, що не підпадає під реєстрацію як платник податку в зв'язку з обсягами оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг), меншими, ніж 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, вважає за доцільне зареєструватись як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою. Реєстраційна заява має бути подана (надіслана) органу державної податкової служби не пізніше двадцятого календарного дня, що настає за останнім днем дванадцятимісячного періоду. Реєстраційна заява може бути надіслана на адресу органу державної податкової служби поштою з повідомленням про вручення.

Особи, що підпадають під визначення платників податку, зобов'язані зареєструватися як платники податку в органі державної податкової служби за місцем їх знаходження.

Форма заяви про реєстрацію встановлюється Центральним органом ДПС України.

Орган державної податкової служби зобов'язаний протягом 10 робочих днів надати заявнику (надіслати поштою з повідомленням про вручення за рахунок заявника) свідоцтво про реєстрацію його як платника податку. Копії свідоцтва про реєстрацію, засвідчені органом державної податкової служби, мають бути розміщені на доступних для огляду місцях у приміщенні платника податку та в усіх його відокремлених підрозділах. Правила такого розміщення та відповідальність за порушення цих правил встановлюються центральним органом державної податкової служби України.

Свідоцтво про реєстрацію діє до дати його анулювання, яке відбувається у випадках, якщо зареєстрована протягом 24 поточних календарних місяців в якості платника податку особа мала за останні 12 поточних календарних місяців оподатковувані обсяги продажу товарів (робіт, послуг) менші, ніж 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, якщо зареєстрована в якості платника податку особа припиняє діяльність згідно з рішенням про ліквідацію такого платника податку.

З фіскальної точки зору об'єктом оподаткування ПДВ є додана вартість. Додана вартість є часткою повної вартості товару чи послуги та частиною доданої вартості, яка створюється саме на кожному етапі виробництва.

Податок, який підлягає сплаті до бюджету, можна виразити такою формулою:

де ПДВ - податок на додану вартість;

Ор - об'єм реалізації, який оподатковується,

Он - об'єм реалізації, який не оподатковується або оподатковується за нульовою ставкою;

Мз - матеріальні затрати.

Податок на додану вартість, який слід сплатити, дорівнює різниці цих величин.

(Ор - Он) - 20% - відповідає податковому зобов'язанню.

Мз = 20% - відповідає податковому кредиту.

Оподаткування доданої вартості створює умови для рівномірного включення податку в ціни товарів та послуг на всіх етапах їх виробництва і реалізації. Згідно з діючою системою оподаткування в Україні оподаткування ПДВ проводиться за допомогою двох ставок -загально прийнятої (20%) та пільгової (0%).

Згідно з податковим законодавством об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

- продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України, в тому числі операції з оплати вартості послуг за договорами оренди (лізингу) та операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення кредиторської заборгованості заставодавця;

- ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх використання або споживання на митній території України, в тому числі операції з ввезення (пересилання) майна за договорами оренди (лізингу), застави та іпотеки:

- вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами митної території України.

Платниками податку на додану вартість є

- особи, обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) яких протягам будь-якого періоду з останніх дванадцяти календарних місяців перевищував 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян

* особи, які ввозять (пересилають) товари на митну територію України або отримують від нерезидента роботи (послуги) для їх використання або споживання на митній території України, за виняткам фізичних осіб, не зареєстрованих як платники податку, в разі коли такі фізичні особи ввозять (пересилають) товари (предмети) в обсягах, що не підлягають оподаткуванню згідно з законодавствам

- особи, які здійснюють на митній території України підприємницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти незалежно від обсягів продажу, за винятком фізичних осіб, які здійснюють торгівлю на умовах сплати ринкового збору в порядку, встановленому законодавством

- особи, які на митній території України надають послуги, пов'язані з транзитам пасажирів або вантажів через митну територію України

- особи, які відповідальні за внесення податку до бюджету по об'єктах оподаткування на залізничному транспорті, що визначена у порядку, встановленому КМУ

- особи, які надають послуги зв'язку і здійснюють консолідований облік доходів та витрат, пов'язаних з наданням таких послуг та отримання (понесення) іншими особами, що знаходяться у підпорядкуванні такої особи

Діючим законодавством передбачається, що не можуть бути об'єктами оподаткування наступні операції:

- випуск (емісії), розміщення у будь-якій формі управління та продажу за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності, Національним банком України, Міністерством фінансів України, органами місцевого самоврядування відповідно до закону, включаючи приватизаційні та компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати, житлові чеки, земельні бони та деривативи; обмін зазначених цінних паперів на інші цінні папери; розрахунково-клірингова, реєстраторська та депозитарна діяльність на ринку цінних паперів, а також діяльність з управління активами. Треба зазначити, що операції з продажу бланків дорожчих, банківських та особистих чеків, цінних паперів, розрахункових та платіжних документів, мастикових карток оподатковуються на загальних підставах;

- надання орендодавцем майна у користування орендарю згідно з умовами договору оперативної оренди або оренди землі, а також повернення такого майна після завершення дії договору;

- сплата відсотків або комісій у складі орендних платежів, нарахованих на вартість об'єкта фінансового лізингу;

- передача майна в заставу позикодавцю (кредитору) згідно з договором позики та його повернення заставодавцю після закінчення дії такого договору; - передача кредитором, що є резидентом, об'єкта іпотечного кредиту у власність або використання позичальником;

- грошові виплати основної суми та процентів згідно з умовами іпотечного кредиту;

- надання послуг із страхування і перестрахування, передбачених Законом України "Про страхування", соціального і пенсійного страхування;

- обіг валютних цінностей, у тому числі національної та іноземної валюти, банківських металів, банкнот та монет Національного банку України, за винятком тих, що використовуються для нумізматичних цілей, базою оподаткування яких є продажна вартість; - випуск, обіг та погашення білетів державних лотерей, запроваджених за ліцензією Міністерства фінансів України; - виплати грошових виграшів, грошових призів і грошових винагород; - прийняття ставок, у тому числі шляхом обміну коштів на жетони чи інші замінники гривні, призначені для використання в гральних автоматах та іншому гральному устаткуванні, продажу негашених поштових марок України, конвертів або листівок з негашеними поштовими марками України, крім колекційних марок, конвертів чи листівок для філателістичних потреб, базою оподаткування яких є продажна вартість;

- надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення грошових коштів за договорами позики, депозиту, вкладу, страхування або доручення;

- надання, управління і переуступки фінансових кредитів, кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії або поручительства;

- оплата вартості державних платних послуг, які надаються фізичним або юридичним особам органами виконавчої влади і місцевого самоврядування, та обов'язковість отримання (надання) яких встановлюється законодавством, включаючи плату за реєстрацію, отримання ліцензії (дозволу), сертифікатів у вигляді зборів, державного мита тощо;

- виплати заробітної плати, пенсій, стипендій, субсидій, дотацій, інші грошові або майнові виплати фізичним особам за рахунок бюджетів або соціальних чи страхових фондів у грошовій формі або у формі цінних паперів (корпоративних прав), надання комісійних (брокерських) та дилерських послуг з торгівлі або управління цінними паперами, у тому числі приватизаційними та компенсаційними паперами (сертифікатами), інвестиційними сертифікатами, житловими чеками, земельними бонами та деривативами на ринку цінних паперів України;

- передача основних фондів як внеску до статутного фонду юридичної особи для формування її цілісного майнового комплексу в обмін на емітовані нею корпоративні права, продаж за компенсацію сукупних валових активів платника податку (з урахуванням вартості гудвілу) іншому платнику податку;

- безоплатна передача у державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об'єктів всіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції здійснюються за рішеннями Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятими у межах їх повноважень;

- з надання позашкільними навчальними закладами вихованцям, учням і слухачам платних послуг у сфері позашкільної освіти;

- з надання уповноваженими банками послуг з довірчого управління фондами банківського управління відповідно до Закону України ''Про внесення змін до Закону України "Про проведення експерименту в житловому будівництві на базі холдингової компанії "Київміськбуд".