Финансовая система, ее сферы и звенья

РЕФЕРАТ

ФИНАНСЫ

Тема:

Финансовая система, ее сферы и звенья

СОДЕРЖАНИЕ

1. Сущность, состав и функции финансовых ресурсов и капитала

2. Источники финансовых ресурсов

3. Финансы предприятия

4. Методика анализа финансов, анализ рентабельности и финансовой устойчивости

1. Сущность, состав и функции финансовых ресурсов и капитала

По вопросу происхождения термина «финансы» существуют различные точки зрения. Одни авторы утверждают, что этот термин возник в ХШ - ХV вв. в торговых городах Италии, а в дальнейшем получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством. Другие авторы утверждают, что это понятие было введено в обиход французским ученым Ж. Боденом, который в 1755 г. издал работу «Шесть книг о республике».

С возникновением государства, кроме всего прочего, появилась необходимость отыскания ресурсов для его содержания. Первоначально это были вещественные подати населения, в дальнейшем, с появлением товарно-денежных отношений, - денежные платежи.

Совокупность этих денежных ресурсов и получила название «государственные финансы» Сам термин «финансы» на латыни означает «платеж», «доход».

В широком смысле финансы всегда представляют государственно-организованную систему денежных отношений в обществе.

Однако «финансы» имеет и более узкий смысл, означая совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении государства («государственный бюджет»), образование и использование которой есть главный инструмент финансового регулирования государством рыночной экономики.

Характерными признаками финансовых ресурсов являются:

-распределительный характер отношений, который основан на правовых нормах или этике ведения бизнеса, связан с движением реальных денег независимо от движения стоимости в товарной форме;

-односторонний, как правило, характер движения денежных средств;

-создание централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Социально-экономическая сущность финансов заключается в исследовании и ответе на следующие вопросы: за счет кого или чего тот или иной хозяйствующий субъект, гражданин, государство, орган местного самоуправления формирует свои финансовые ресурсы и каким образом и в чьих интересах используются эти фонды денежных средств.

Оборонная функция - это обеспечение существования нации, защита ее суверенитета, национальных границ.

Экономическая функция. Она проявляется во вмешательстве государства в процесс общественного производства; главными направлениями при этом являются:

- создание и управление государственным сектором в экономике;

- программирование и регулирование экономики.

Социальная функция возникает в связи с социальным расслоением общества на основе действия конкурентного рыночного механизма.

Функция поддержания качества окружающей среды.

Производство и потребление огромной массы товаров и услуг приводят к возникновению ряда негативных явлений, среди которых наиболее опасны загрязнение воздуха, воды, земли.

Контрольная функция осуществляется государством при формировании различных денежных фондов. Она включает: контроль за правильностью начисления и взимания налогов, разработку налоговой базы, определения форм льготного налогообложения, контроль за правильностью использования финансов.

В контрольную функцию включается также анализ выполнения финансовых обязательств частными фирмами и компаниями.

2. Источники финансовых ресурсов

Источниками финансовых ресурсов выступают:

- на уровне хозяйствующих субъектов: прибыль, амортизация, продажа ценных бумаг, банковский кредит, проценты, дивиденды по ценным бумагам, выпускаемым другими эмитентами;

- на уровне населения: заработная плата, премии, надбавки к заработной плате, выплаты социального характера, осуществляемые работодателем, командировочные расходы; доходы от предпринимательской деятельности, от участи в прибылях, от операций с личным имуществом, от кредитно-финансовых операций; социальные трансферты, в том числе пенсии, пособия, стипендии; потребительский кредит;

- на уровне государства, органов местного самоуправления: доходы от государственных и муниципальных предприятий, доходы от приватизации государственного и муниципального имущества, доходы от внешнеэкономической деятельности, налоговые доходы ( в доходах государства они составляют от 80 до 90 %; самыми крупными из них являются - подоходный налог, налог на прибыль и налог на добавленную стоимость), государственный и муниципальный кредит, эмиссия (выпуск) бумажных и кредитных денег и доходы от эмиссии ценных бумаг.

Основным источником государственных доходов (в результате которых и образуется государственный бюджет) являются налоги, а также предпринимательская деятельность самого государства (доходы от госпредприятий, сдача объектов госсобственности в аренду, продажа лицензий и права на концессию, таможенные пошлины, эмиссия и продажа государственных ценных бумаг).

Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет - самый крупный денежный фонд, который использует правительство для финансирования своей деятельности. За счет государственного бюджета содержатся армия, милиция, значительная часть здравоохранения и учебных заведений, с его помощью государство оказывает воздействие на экономические процессы. Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных и взаимодополняющих частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют на содержание государства больше всего своих доходов. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулируемые государством средства. Каждое правительство в своей деятельности стремится к тому, чтобы доходная часть бюджета равнялась расходной. Соответствие их называется «балансом дохода». В реальной действительности расходная часть, как правило, превышает доходную (бюджетный дефицит).

Несмотря на вторичную роль местных финансов в обществе, их доля в финансовых системах всех государств составляет от 30 до 60%. Составными частями местных финансов являются: местные бюджеты, местные фонды специального назначения и финансы муниципальных предприятий. Местный бюджет имеет такую же структуру, как и центральный. Он включает доходы и расходы местных органов власти, действует на территории административных единиц, органы которых его принимали.

Доходная часть местного бюджета формируется за счет налоговых поступлений, части прибыли предприятий, являющихся собственностью местных органов власти, субсидий и дотаций из центрального бюджета и муниципальных займов. Особую группу налогов, поступающих в местный бюджет, составляют налоги на занятие торговлей и на выдачу лицензий. Значительный процент составляет плата за коммунальные услуги и за проезд в городском транспорте.

Как правило, доходная часть местных бюджетов недостаточна для финансирования деятельности местных органов власти. Правительство из государственного бюджета выделяет им финансовую помощь в виде субсидий.

Несмотря на то, что в период приватизации многие государственные предприятия были переданы в частные руки, государственный сектор в экономике продолжает играть большую роль. Среди государственных предприятий особо важное значение имеют предприятия металлургической, угольной промышленности. Огромную часть государственного сектора составляют военные предприятия и отрасли, определяющие научно-технический прогресс. В руках государства находятся почта, телеграф, значительная часть железных дорог.

Основной источник финансов государственных предприятий определяется их взаимоотношениями с центральным правительством. С одной стороны, они, как и все фирмы и компании страны, обязаны платить налоги в государственный и местный бюджет, с другой - получают субсидии из центрального бюджета для финансирования своей деятельности.

Главной особенностью государственных предприятий является их обычно невысокая рентабельность, хотя в отдельных фирмах эффективность производства не уступает частным компаниям. Разные уровни рентабельности непосредственно отражаются на формировании финансов государственных предприятий. Те, которые в состоянии действовать рентабельно, то есть не только возмещать свои издержки производства, но и получать прибыль, имеют самостоятельный, автономный бюджет. Те предприятия, деятельность которых нельзя определять с точки зрения эффективности (поскольку они производят социально значимую продукцию), финансируются из государственного бюджета.

3. Финансы предприятия

Общим для многочисленных и многообразных финансовых процессов и операций является то, что все они имеют денежную форму выражения, однако финансы - это не сами деньги, а денежные отношения, посредством которых происходит распределение и перераспределение стоимости валового общественного продукта.

В составе финансов предприятий можно выделить следующие группы денежных отношений:

- связанные с формированием и использованием на предприятии целевых фондов денежных средств (уставного фонда, фонда развития производства, поощрительных фондов и др.);

- возникающие между предприятиями (в связи с уплатой и получением штрафов при нарушении договорных обязательств, внесением паевых взносов членами объединений, их участии в распределении прибыли, вложением средств в акции и облигации других предприятий, получением по ним дивидендов и т.п.);

- складывающиеся у предприятий со страховыми организациями (в связи с формированием и использованием различного рода страховых фондов);

- образующиеся у предприятий с банками (в связи с получением банковских ссуд, их погашением и уплатой процентов по ним, а также в том случае, когда предприятие предоставляет банку свои свободные денежные средства во временное пользование за определенную плату);

- возникающие у предприятия с государством (в связи с уплатой в бюджет налогов, перечисление средств во внебюджетные фонды);

- складывающиеся у предприятий с их вышестоящими управленческими структурами.

Финансы предприятия выполняют две функции: распределительную и контрольную.

Посредством финансового механизма происходит распределение финансов, т.е. формирование денежных фондов и их использование по целевому назначению (уставный фонд, фонд материального поощрения, резервный фонд и др.)

Контролирующая функция финансов позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в соответствующие фонды, эффективно ли они используются.

Инструментом реализации контрольной функции финансов выступает финансовая информация. Она заключается в финансовых показателях, которые содержатся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности предприятия.

Материальным носителем финансовых отношений являются финансовые ресурсы, представляющие собой денежные доходы и поступления, которые находятся в распоряжении предприятия.

Источниками формирования финансовых ресурсов являются собственные средства предприятия и привлеченные им из разных источников.

Финансовое обеспечение воспроизводственных затрат может осуществляться в трех формах: самофинансирование, кредитование, государственное финансирование.

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых являются:

- платежи организациям финансово-банковской системы в связи с выполнением финансовых обязательств (внесение налогов в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение взятых ранее ссуд, страховые платежи);

- инвестирование собственных средств в капитальные затраты на расширение производства и его техническое обновление;

- инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги других фирм, приобретаемые на рынке;

- направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера:

- использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство.

4. Методика анализа финансов, анализ рентабельности и финансовой устойчивости

В настоящее время анализ финансового состояния предприятия достаточно хорошо систематизирован, а его процедуры имеют унифицированный характер и проводятся, по сути, по единой методике практически во всех странах мира. Общая идея этого унифицированного подхода к анализу заключается в том, что умение работать с бухгалтерской отчетностью предполагает, по крайней мере, знание и понимание:

- места, занимаемого бухгалтерской отчетностью в системе информационного обеспечения управления деятельностью предприятия;

- нормативных документов, регулирующих ее составление и представление;

- состава и содержания отчетности;

- методики ее чтения и анализа.

Особая значимость бухгалтерской отчетности состоит в том, что это единственный информационный источник, который, во-первых, хорошо структурирован, во-вторых, по сути, унифицирован, в-третьих, является обязательным к регулярному появлению и, в-четвертых, является общедоступным.

В настоящее время в России внедрена четырехуровневая система регулирования бухгалтерского учета:

- законодательный,

- нормативный,

- методический,

- организационный (уровень предприятий).

Согласно нормативным документам в состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

а) Бухгалтерский баланс (форма №1);

б) Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

в) приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках:

- Отчет об изменениях капитала (форма №3);

- Отчет о движении денежных средств (форма №4);

- Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма №4);

- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

г) пояснительная записка;

д) итоговая часть аудиторского заключения.

Анализ финансового состояния предприятия по данным отчетности может осуществляться с различной степенью детализации. Можно выделить два вида анализа: экспресс-анализ (по сути сводится лишь к чтению годового отчета) и углубленный анализ. Углубленный анализ как раз и предполагает расчет системы аналитических коэффициентов, позволяющей получить представление о следующих сторонах деятельности предприятия: имущественное положение, ликвидность и платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, прибыль и рентабельность, рыночная активность.

Рентабельность - один из показателей, характеризующий результативность деятельности предприятия в финансовом смысле. Показатели рентабельности - это выражаемые в процентах относительные показатели, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон - ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности. Поэтому известны две группы показателей рентабельности: рентабельность инвестиций (капитала) и рентабельность продаж.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества. В практике анализа применяют три группы показателей относительной доходности: рентабельность продукции, рентабельность производственных фондов и всего имущества предприятия, рентабельность вложений (инвестиций).

Рентабельность продукции характеризуется такими показателями как рентабельность реализованной, выпущенной продукции и отдельных изделий. Уровень рентабельности реализованной продукции определяется отношением прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к сумме выручки от реализации в оптовых (отпускных) ценах без налога на добавленную стоимость (НДС):

P (Q - S)

К^Q = Q ^{* 100} = Q ^{* 100}

где К^Q - рентабельность реализованной продукции

Р - прибыль от реализации продукции

Q - выручка

S - себестоимость

Рентабельность реализованной продукции показывает, сколько получено прибыли в % на 1 руб. реализованной продукции.

Рентабельность товарного выпуска отдельных видов продукции определяется отношением прибыли от выпуска по данному виду изделий к себестоимости товарного выпуска. Она характеризует абсолютную сумму или уровень (в %) прибыли на 1 рубль затраченных средств (производственных ресурсов):

Р

К_р = S * 100,

где К_р - коэффициент (процент) рентабельности товарного выпуска отдельных видов выпущенной продукции

Р - прибыль на товарный выпуск отдельных видов продукции

S - полная себестоимость товарного выпуска отдельных изделий.

Для расчета уровня рентабельности реализованной продукции за предыдущий период (год), по плану и фактически за отчетный период (год), изучения влияния факторов на изменение уровня рентабельности используется форма №2 бухгалтерской отчетности, учетные регистры.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Борщевская В. и др. Современная экономика, Ростов н/Д.: Феникс, 1998

2. Гражданский Кодекс РФ

3. Налоговый Кодекс РФ