ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ. Н.П. ОГАРЕВА

Факультет светотехнический

Кафедра экономики и управления на предприятии

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО КУРСУ «ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ»

Выполнила:

студентка з/о СТФ

602 ЭУП гр.

Гришенкова И.И.

Проверила:

Жарова Е.Н.

Саранск 2007

Бюджетирование

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования).

Бюджет - оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами фирмы используются два основных видов бюджетов - текущий (оперативный) и капитальный.

Процесс составления, принятия годового бюджета организации и последующий контроль за его использованием называется бюджетированием (budgeting). Наличие процедуры бюджетирования является нормой для зарубежных компаний, и в последние годы уже становится нормой в России.

Наиболее значимыми управленческими задачами, решаемыми с помощью бюджетирования, являются:

v планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;

v координирование различных бизнесов (как видов хозяйственной деятельности) и структурных подразделений, согласование интересов отдельных работников и групп в целом по организации;

v оперативное отслеживание отклонений фактических результатов деятельности организации и ее структурных подразделений от поставленных целей, выявление и анализ причин этих отклонений, своевременное и аргументированное принятие решений о проведении регулирующих мероприятий;

v эффективный контроль за расходованием финансовых и материальных ресурсов, обеспечение плановой дисциплины;

v оценка выполнения плана центрами финансовой ответственности и их руководителей;

v стимулирование менеджеров центров финансовой ответственности к достижению целей своих структурных подразделений.

Бюджетирование выполняет следующие функции:

v функция планирования - бюджетирование является основой для внутрифирменного планирования. Бюджеты решают задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Бюджетирование способствует правильному и четкому целеполаганию, разработке стратегии бизнеса;

v функция учета - бюджетирование является основой для управленческого учета. Система учета должна предоставлять точные факты по подразделениям, видам продукции, районам торговли или комбинации этих показателей. Роль бюджетирования в управленческом учете состоит в том, чтобы отражать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме, своевременно предоставлять соответствующие показатели в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде;

v функция контроля - бюджет представляет собой набор показателей или критериев, которые должны использоваться при контроле за деятельностью предприятия. Путем непрерывного сопоставления фактических данных с плановыми показателями можно оценивать деятельность предприятия на любом этапе.

Классификация видов бюджетов:

1. по сферам деятельности предприятия:

v бюджет операционной деятельности;

v бюджет инвестиционной деятельности;

v бюджет по финансовой деятельности.

2. по видам затрат:

v бюджет текущих затрат;

v бюджет капитальных затрат.

3. по широте номенклатуры затрат:

v функциональный бюджет;

v комплексный бюджет.

4. по методам разработки:

v фиксированный бюджет;

v гибкий бюджет.

5. по деятельности планируемого периода:

v ежедневный бюджет;

v понедельный бюджет;

v месячный бюджет;

v квартальный бюджет;

v годовой бюджет.

6. по периоду составления:

v оперативный бюджет;

v текущий бюджет;

v перспективный бюджет.

7. по непрерывности планирования:

v самостоятельный бюджет;

v непрерывный (скользящий) бюджет.

8. по степени содержания информации:

v укрупненный бюджет;

v детализированный бюджет.

Для составления бюджетных планов используются следующие информационные источники:

v данные бухгалтерской отчетности (формы №1, 2, 4,5) и выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);

v договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;

v прогнозные расчеты продаж продукции или планы сбыта исходя из заказов, прогнозы спроса, уровень цен и другие условия рыночной конъюнктуры. На основе показателей сбыта рассчитывается объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и другие показатели;

v экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда и т.д.);

v утвержденная учетная политика.

Бюджетирование как управленческая технология включает три составные части:

1. технологию бюджетирования, включающую виды и форму бюджетов, целевые показатели (систему финансово-экономических показателей, на основе которых строятся бюджеты), порядок консолидации бюджетов в сводный бюджет организации;

2. организацию процесса бюджетирования, предусматривающую формирование финансовой структуры организации (определяются центры финансовой ответственности - объекты бюджетирования), бюджетного регламента, этапов бюджетного процесса, графика документооборота, системы внутренних нормативных документов (положений, должностных инструкций и пр.);

3. использование информационных технологий, позволяющих не только разработать различные сценарии будущего финансового состояния организации (или отдельного бизнеса), но и осуществить оперативный сбор, обработку и консолидацию фактических данных, необходимых для бюджетного контроля. Применение информационных технологий в области бюджетирования возможно лишь при наличии сплошного управленческого учета.

Различают два основных метода бюджетирования:

1. «нулевой метод» актуален для новой организации или при коренном изменении предмета деятельности организации. Суть метода в том, что каждый из видов деятельности, осуществляемый в рамках центра финансовой ответственности или же структурного подразделения, в начале текущего года должен доказать свое право на дальнейшее существование путем обоснования будущей экономической эффективности выделяемых средств. Это означает, что менеджеры должны будут подготовить план затрат для их серы деятельности при минимальном уровне производства, а затем определить затраты и прибыли от дополнительного прироста деятельности, за которую они отвечают. В результате высшее руководство получит информацию, позволяющую лучше определить приоритеты: если окажется, что у существующей сферы деятельности низкий рейтинг, может последовать перевод ресурсов из нее в новую деятельность, с более высоким рейтингом.

2. «планирование от достигнутого » - традиционный метод.

Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений. В общем случае можно выделить следующие этапы постановки системы бюджетирования в организации (рис. 1).

Рисунок 1 - Этапы постановки системы бюджетирования