Муниципальные финансы

Муниципальные финансы

Содержание

РАЗДЕЛ 1. Роль в финансовой системе

ТЕМА 1: Необходимость и сущность муниципальных финансов

ТЕМА 2: Структура муниципальных финансов

РАЗДЕЛ 2. Муниципальная бюджетная обеспеченность

ТЕМА 3: Местные бюджеты

ТЕМА 4: Социальные стандарты

РАЗДЕЛ 3. Местные доходы и платежи

ТЕМА 5: Местные налоги и сборы

ТЕМА 6: Платежи за местные услуги

РАЗДЕЛ 4. Местное финансовое управление

ТЕМА 7: Финансовая политика муниципального образования

ТЕМА 8: Формы управления муниципальными финансами

ТЕМА 9: Финансовое планирование в муниципальном образовании

РАЗДЕЛ 1. Роль в финансовой системе

ТЕМА 1: Необходимость и сущность муниципальных финансов

Задача эффективного выполнения функций государства, достижения равномерного повышения качества жизни населения и предоставления общественных благ в соответствии с конкретными потребностями людей требует обоснованного распределения полномочий и ответственности между органами власти различных уровней.

Становление новой финансовой системы предусматривает укрепление и развитие демократических тенденций на местах в форме местного самоуправления, повышение эффективности государственного управления посредством передачи на нижние уровни финансовой системы соответствующих полномочий. В процессе децентрализации местные власти получили конституционное право самостоятельно решать вопросы социально-экономического развития местных образований, принимать и исполнять собственные бюджеты.

Муниципальные финансы выступают как основа обеспечения территориального воспроизводства и удовлетворения потребностей населения, проживающего на территории муниципального образования. Их отличительной особенностью является направленность на решение задач местного значения.

Важнейшие принципы обеспечения самостоятельности и достаточности местных финансов изложены в Европейской хартии о местном самоуправлении. К ним отнесены:

- достаточность собственных финансовых средств местных органов власти и их соразмерность предоставленным полномочиям;

- свобода распоряжения этими средствами при осуществлении своих функций;

- поступление хотя бы части финансовых средств местного самоуправления за счет местных налогов и сборов;

- защита более слабых органов местного самоуправления за счет механизма финансового выравнивания;

- предоставление субсидий не в ущерб самостоятельности политики местной власти.

Упорядочение территориальной структуры местного самоуправления призвано способствовать формированию его финансовой базы, эффективному управлению муниципальными финансами.

ТЕМА 2: Структура муниципальных финансов

Муниципальные финансы в широком определении включают финансы муниципальных органов власти и финансы самодеятельных экономических субъектов муниципального образования. Основными элементами муниципальных финансов в узком смысле слова выступают муниципальный бюджет, внебюджетные фонды, муниципальный кредит, финансы муниципальных унитарных предприятий.

Привлечение заемных ресурсов осуществляется в форме выпуска муниципальных ценных бумаг и банковских кредитов. Крупные муниципальные образования создают собственные схемы привлечения муниципальных кредитов, используемых на финансирование как инвестиционных, так и текущих расходов.

Источниками финансовых ресурсов муниципального образования служит и часть прибыли муниципальных предприятий, выручка бюджетных организаций от оказания платных услуг на территории в области здравоохранения, образования, от сдачи в аренду муниципальной собственности.

Направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления можно классифицировать по различным признакам. Наиболее важным является выделение следующих направлений использования местных финансов:

- на текущие нужды (бюджет текущих расходов) и на финансирование капитальных расходов - инвестиционной и инновационной деятельности (бюджет развития);

- на решение вопросов местного значения и на выполнение органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий.

РАЗДЕЛ 2. Муниципальная бюджетная обеспеченность

ТЕМА 3: Местные бюджеты

Формирование и функционирование системы муниципальных бюджетов в РФ регулируется следующими основными законодательными актами: Конституцией РФ; Бюджетным и Налоговым кодексами; Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации; Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

Поскольку законодательно местное самоуправление не входит в систему органов государственно власти и управления, местные бюджеты не относятся к системе государственных финансов, хотя, несомненно, они представляют собой составной элемент бюджетной системы страны.

Выделяют следующие основные группы доходов местных бюджетов: налоговые и неналоговые; законодательно закрепленные (собственные) и полученные от государства в порядке бюджетного регулирования (регулирующие) или целевого регулирования для выполнения отдельных государственных полномочий и программ.

Доходы местных бюджетов могут включать также финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований).

Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть:

- муниципальные займы, осуществленные путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;

- бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

- кредиты, полученные от кредитных организаций.

Бюджетный кодекс РФ трактует муниципальный заказ как совокупность заключенных муниципальных контрактов на поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет средств местного бюджета. Бюджетный процесс является регламентированной законодательством процедурой, предполагающую четкую последовательность действий органов, обладающими бюджетными полномочиями.

ТЕМА 4: Социальные стандарты

Под государственными минимальными социальными стандартами понимают услуги, предоставление которых населению на безвозмездной и безвозвратной основах гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории РФ.

Государственные минимальные стандарты включают следующие основные типы:

- номенклатуру объектов государственной социальной стандартизации в виде перечней организаций социальной сферы, ассортимента или набора материальных благ и услуг;

- количественные нормы и нормативы объектов государственной социальной стандартизации в натуральном или стоимостном выражении;

- нормативные соотношения объектов государственной социальной стандартизации в виде установленных пропорций.

На основании минимальных государственных социальных стандартов и с учетом местных цен и тарифов может быть определена минимально необходимая потребность в бюджетных средствах в расчете на одного жителя. Эта величина называется «минимум бюджетной обеспеченности». Умноженная на число жителей в муниципальном образовании, она дает величину его минимального бюджета текущих расходов.

Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» регламентирует порядок, обеспечивающий для каждого муниципального образования минимальный местный бюджет на постоянной или долговременной основе.

Минфин России использует для межбюджетного регулирования полученные по запросам от отраслевых ведомств средние по России расчетные нормативы с соответствующей региональной корректировкой, что не гарантирует их полную обоснованность.

РАЗДЕЛ 3. Местные доходы и платежи

ТЕМА 5: Местные налоги и сборы

Формирование системы местных налогов связано с процессом налоговой децентрализации. Данный процесс, имеющий место во всех странах рыночной экономики, обусловлен необходимостью решения задач повышения эффективности государственного управления, обеспечения финансовой самостоятельности органов местного самоуправления с целью улучшения качества жизни населения.

Местные налоги, обеспечивая пополнение доходной части бюджетов местных органов управления, одновременно выполняют функцию регулирования экономики, поскольку могут дополнительно стимулировать или ограничивать предпринимательскую деятельность.

Основными местными налогами являются налог на имущество физических лиц и земельный налог. Они носят общеобязательный характер и взимаются на всей территории.

Из всего перечня местных сборов общеобязательный характер носит регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Данный сбор взимается во всех муниципальных образованиях России.

Основными условиями, которым должно отвечать установление местных налогов, считают:

- высокую эффективность и низкие затраты на управление и контроль;

- установление местных налогов нормативными правовыми актами представительных органов власти;

- равномерное распределение налогового бремени, возникающего в связи с установлением местных налогов, в зависимости от возможностей налогоплательщиков, объема и качества местных услуг, получаемых ими в обмен на налоги;

- незначительное расхождение между ставками местных налогов различных муниципальных образований, при этом неравенство должно быть обосновано разным уровнем предоставляемых местных услуг;

- открытость системы установления налогов для налогоплательщиков;

- недопустимость установления индивидуальных налогов и налоговых льгот для отдельных плательщиков или конкретного круга плательщиков;

- недопустимость отмены федеральными или региональными законодательными актами законно установленных местных налогов;

- определение статуса налогов по уровню органа власти, устанавливающего эти налоги.

ТЕМА 6: Платежи за местные услуги

Связь между платежами и налогами в наиболее общем виде состоит в возможности их взаимного замещения: чем больше платежей, тем меньше могут быть налоги. В последние годы местные власти все чаще прибегают к использованию платежей за местные услуги как финансового инструмента, тесно связанного с налогами.

Платежи имеют определенное преимущество перед налогами:

- прямая связь между использованием услуги и ее оплатой;

- возможность количественной и качественной оценки услуги потребителем;

- заинтересованность потребителя в экономном потреблении услуг;

- стимулирование качества выполнения услуг поставщиком услуги.

Прямые платежи имеют преимущества перед косвенными с позиций как эффективности, так и социальной справедливости. С точки зрения эффективности прямые платежи являются более предпочтительными, поскольку в отличие от косвенных они стимулируют рациональное потребление услуг.

В соответствии с российским законодательством органы местного самоуправления могут регулировать цены и тарифы на продукцию и услуги муниципальных предприятий и учреждений. Регулирование цен и тарифов на продукцию и услуги предприятий других форм собственности носит в основном косвенный характер. Органы местного самоуправления не вправе устанавливать цены на продукцию и услуги других форм собственности, кроме того случая, когда установление цен и тарифов выступает одним из условий муниципального заказа.

Проводимая в России реформа ЖКХ предполагает перевод данной сферы с бюджетного финансирования на самоокупаемость, достигаемую за счет того, что население будет полностью оплачивать услуги по содержанию и коммунальному обслуживанию своих жилищ. При низком и среднем уровне жизни российского населения государство будет оказывать поддержку необеспеченным слоям населения в адресном порядке.

РАЗДЕЛ 4. Местное финансовое управление

ТЕМА 7: Финансовая политика муниципального образования

Финансовая политика муниципального образования представляет собой способ управления формированием и использованием денежных доходов на территории муниципального образования с помощью бюджетных, налоговых, кредитных и иных финансовых инструментов в соответствии с заданными стратегическими и тактическими целями.

Финансовая политика муниципального образования является наиболее приближенной к местному уровню, это определяет специфику ее целей и задач, направленность на достижение конкретных потребностей населения.

Процесс формирования муниципальной финансовой политики в наиболее общем виде выглядит следующим образом:

- оценка исходной ситуации в финансовой сфере с учетом влияния макро- и микроэкономических факторов и перспективный анализ внутренних и внешних условий формирования муниципальной финансовой политики;

- разработка стратегических целей финансовой политики в соответствии с приоритетами муниципальной экономической политики;

- определение основных способов реализации стратегических целей;

- разработка основных направлений и обеспечение необходимых объемов ресурсов;

- детализация финансовой стратегии муниципального образования посредством разработки тактических целей, механизмов их реализации, формирование комплекса тактических инструментов;

- анализ и оценка разработанной муниципальной финансовой политики;

- мониторинг реализуемой финансовой политики;

- корректировка муниципальной финансовой политики.

Основными направлениями финансовой политики муниципального образования являются: бюджетная политика; налоговая политика; кредитная политика; инвестиционная политика; политика в сфере страхования.

Местные органы не могут проводить самостоятельную денежную, валютную, таможенную политику. Существуют и объективные ограничения в области проведения собственной финансовой политики, направленной на реализацию стабилизационных программ.

Правовую базу для проведения финансовой политики муниципального образования в РФ составляют Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», «О финансовых основах самоуправления в РФ», о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год, другие федеральные законы, соответствующие законодательные акты субъектов РФ, нормативные акты представительных органов местного самоуправления.

ТЕМА 8: Формы управления муниципальными финансами

Распределение властных полномочий в сфере финансов в соответствии с положениями Европейской хартии местного самоуправления должно базироваться на следующих основных принципах: субсидиарности, достаточности, взаимодополняемости, транспарентности и солидарности.

В соответствии с институциональной структурой финансовой системы России управление финансами на муниципальном уровне осуществляется финансовым органом местного самоуправления. В крупных муниципальных образованиях он представлен самостоятельным структурным подразделением, в небольших - финансово-экономическим управлением (отделом) муниципалитета.

Финансовые органы муниципалитетов осуществляют следующие основные функции:

- выработку и реализацию муниципальной финансовой политики;

- участие в разработке прогнозов развития экономики муниципального образования;

- участие в разработке муниципальной ценовой политики;

- обоснование нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов, размеров дотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ;

- организацию работы по составлению проекта местного бюджета, участие в составлении прогноза консолидированного бюджета субъекта РФ, обеспечение исполнения местного бюджета;

- разработку проектов распределения муниципальных финансовых ресурсов между местным бюджетом и муниципальными внебюджетными фондами, контроль за исполнением муниципальных внебюджетных фондов;

- разработку предложений по развитию финансовых рынков;

- подготовку проектов и реализацию программ муниципальных заимствований;

- осуществление сотрудничества с другими финансовыми организациями.

В сфере управления финансовыми потоками муниципального образования могут использоваться две основные системы - единое и автономное (муниципальное) казначейство. В первом случае управление денежными средствами муниципалитета осуществляют государственные органы в лице территориальных подразделений национального казначейства, во втором - сами муниципальные образования. В России используются обе схемы.

ТЕМА 9: Финансовое планирование в муниципальном образовании

Для управления совокупными финансовыми ресурсами муниципального образования осуществляется сводное финансовое планирование, посредством которого происходит объединение различных финансовых планов, отражающих отдельные аспекты распределения и перераспределения части национального дохода, создаваемого и используемого на территории муниципального образования.

Комплексная оценка финансовых ресурсов муниципального образования представлена в сводном финансовом балансе. Он выражает экономические отношения, возникающие по поводу движения денежных средств на цели воспроизводства, социального развития и другие потребности жизнеобеспечения муниципального образования.

Задачами финансового анализа являются:

- объективная оценка финансовых ресурсов, имеющихся на территории муниципального образования, и потребности в финансовых ресурсах;

- обоснование степени соответствия доходов и расходов муниципалитета;

- определение факторов, воздействующих на динамику и структуру финансовых ресурсов;

- выявление степени целенаправленности и эффективности использования финансовых ресурсов;

- изыскание незадействованных резервов наращивания финансового потенциала с целью их более эффективного использования.

Система муниципальных финансовых счетов может включать: счет произведенного дохода; счет полученного дохода, счета органов управления (расширенного правительства). Введение новых международных стандартов является объективно необходимым для России в условиях повышения степени ее интегрированности в мировое сообщество.

Кроме того, применение единых подходов имеет высокую значимость и для самой национальной экономики, поскольку обеспечивает сопоставимость показателей всех уровней бюджетной системы, формирование общего порядка расчета финансовых показателей на различных ее уровнях, что соответствует принципу единства бюджетной системы, установленному Бюджетным кодексом РФ.