Страховой рынок Украины. Финансовая система Германии

40

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

Кафедра "Финансы и кредит"

Реферат

по дисциплине "Финансы"

Шифр зачетной книжки

Домашний адрес:

Проверил:

Севастополь

2007

Содержание

Введение

1. Страховой рынок Украины; проблемы и перспективы развития.

1.1 Страхование как экономическая категория в экономике рыночного типа

1.1.1 Функции страхования

1.1.2 Классификация страхования по форме организации

1.2 Особенности развития страхового рынка Украины

1.2.1 Проблемы развития страхового рынка Украины

1.2.2 Перспективы развития страхового рынка

1.2.3 Общее состояние страхового рынка Украины

2. Финансовая система Германии

2.1 Характеристика финансовой системы ФРГ. Федеральный бюджет как главное звено финансовой системы

2.1.1 Бюджетный процесс и финансовый контроль

2.1.2 Доходы федерального бюджета

2.1.3 Расходы федерального бюджета

2.1.4 Государственный долг и бюджетный дефицит

2.2 Специальные правительственные фонды

2.3 Бюджеты земель и общин Германии

2.4 Государственные предприятия

Заключение

Литература

Введение

Рынок страховых услуг является одним из необходимых элементов рыночной инфраструктуры, тесно связанным с рынком средств производства, потребительских товаров, рынком капитала и ценных бумаг, труда и рабочей силы. В странах развитой экономики страховое дело имеет широчайший размах, обеспечивая предпринимателям надежную охрану их интересов от неблагоприятных последствий различного рода техногенных аварий, финансовых рисков, криминогенных факторов, стихийных и иных бедствий. В условиях господства государственной формы собственности и административно-командной системы управления в нашей стране потенциал института страхования не мог быть раскрыт в полной мере, сфера его применения была весьма ограничена.

Виды страхования, характерные для стран с развитой рыночной экономикой, не имели возможности получить развитие в Украине. Граждане были вынуждены довольствоваться страхованием строений, домашнего имущества, средств транспорта и некоторых других объектов, а также определенным набором разновидностей личного страхования, проводимого на условиях, диктуемых единственным страховщиком-монополистом в лице системы органов государственного страхования.

Существовавшие условия хозяйственной деятельности не благоприятствовали использованию страхового метода охраны имущества предприятий и организаций, ущерб возмещался в основном посредством использования дотаций из общегосударственных бюджетных резервов.

Переход к рыночным отношениям, формирование многоукладной системы хозяйствования, основанной на разнообразных формах собственности, создают объективные предпосылки для активного внедрения в сферу экономики страхования как одного из гарантов обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Теперь они сами должны заботиться о собственном экономически устойчивом положении, сохранности материальных объектов и средств, кредито- и платежеспособности. Убытки от стихийных бедствий, техногенных аварий и иных превратностей рынка должны иметь надежный и гарантированный финансовый источник покрытия.

Итак, в условиях рынка, сопровождающегося разнообразными рисками, возрастает значение страхования как важного средства защиты имущественных интересов юридических и физических лиц. В сферу страхования вовлекаются все новые субъекты как со стороны лиц, предлагающих страховые услуги, так и со стороны получателей, пользователей этих услуг. Гармонизация их интересов, а также надлежащая организация страхового дела в стране, действенность и развитие страхования невозможны без надлежащей правовой базы, основу которой составляет Закон Украины "О страховании".

1. Страховой рынок Украины; проблемы и перспективы развития

1.1 Страхование как экономическая категория экономике рыночного типа

Как экономическая категория страхование представляет систему экономических отношений, включающую совокупность форм и методов ормирования целевых фондов денежных средств и их использования на возмещение ущерба при различных непредвиденных неблагоприятных явлениях, а так же на оказание помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни. Переход к рыночной экономике обеспечивает существенное возрастание роли страхования в общественном воспроизводстве, значительно расширяет сферу страховых услуг.

Развертывание рыночных отношений, когда каждый товаропроизводитель начинает действовать на свой страх и риск, повышает роль и значение страхования. При этом наряду с традиционным назначением- обеспечением защиты от природной стихии (землетрясения, наводнения, бури и др.), случайных событий технического и технологического характера (пожара, аварии, взрыва и др.), объектом страхования все больше становятся убытки от различных криминогенных явлений (кражи, разбойные нападения, угон транспортных средств и др.).

Предприятия и организации различных форм собственности, выступающие в качестве страхователей, испытывают потребность в возмещении не только ущерба, выражающегося в гибели или повреждении основных фондов и оборотных средств, но и в компенсации недополученной прибыли или дополнительных расходов из-за вынужденных простоев предприятия (неритмичные поставки сырья, неплатежеспособность оптовых покупателей).

Изменения затрагивают также сферу имущественного и личного страхования граждан, что непосредственно связано с экономическими интересами населения. Соотношение долгосрочных и краткосрочных договоров страхования, сочетание рисковых и сберегательных условий страхования, уровень банковского процента на резерв взносов по договорам страхования жизни, учет ценовых тенденций и осуществление антиинфляционных мероприятий с переходом к рыночной экономике неизбежно становятся предметом страховой политики.

Возрастает предложение страховых услуг. Происходит постепенное формирование страхового рынка. В экономике рыночного типа страхование выступает, с одной стороны, средством защиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой - коммерческой деятельностью, приносящей прибыль. Источниками прибыли страховщика выступают доходы от собственно страховой деятельности, от инвестиций временно свободных денежных средств в объекты материального производства, непроизводственной сферы, акции предприятий, банковские депозиты и т.д.

Страхование служит важным фактором стимулирования хозяйственной активности в условиях рыночной экономики, создает для всех участников рыночных отношений равные права, дает сильные психологические мотивации экономической деятельности, стремление получить выгоду, желание рискнуть, «проверить себя».

Таким образом, выступая в денежной форме, закрепляя эти отношения юридическими документами, страхование имеет черты, соединяющие его с категориями «финансы» и «кредит», и в то же время как экономическая категория имеет характерные только для нее функции, выполняет присущую только ей роль.

1.1.1 Функции страхования

Первая функция - это формирование специализированного страхового фонда денежных средств как платы за риски, которые берут на свою ответственность страховые компании. Этот фонд может формироваться как в обязательном, так и в добровольном порядке. Государство исходя из экономической и социальной обстановки регулирует развитие страхового дела в стране. Функция формирования специализированного страхового фонда реализуется в системе запасных и резервных фондов, обеспечивающих стабильность выплат и возмещений. Если в коммерческих банках аккумулирование средств населения с целью, например, денежных накоплений, имеет место только сберегательное начало, то страхование через функцию формирования специализированного страхового фонда несет сберегательно-рисковое начало. Через функцию формирования специализированного страхового фонда решаются проблемы инвестиций временно свободных средств в банковские и другие коммерческие структуры, вложения денежных средств в недвижимость, приобретение ценных бумаг и т.д. С развитием рынка в страховании неизменно будет совершенствоваться, и расширяться механизм использования временно свободных средств. Значение функции страхования как формирование специальных страховых фондов будет возрастать.

Вторая функция страхования - возмещение ущерба и личное материальное обеспечение граждан. Право на возмещение ущерба в имуществе имеют только физические и юридические лица, которые являются участниками формирования страхового фонда. Возмещение ущерба через указанную функцию осуществляется физическим и юридическим лицам в рамках имеющихся договоров имущественного страхования. Порядок возмещения ущерба определяется страховыми компаниями, исходя из условий договоров страхования, и регулируется государством (лицензирование страховой деятельности).

Третья функция страхования - предупреждение и минимизация ущерба - предполагает широкий комплекс мер, в том числе финансирование мероприятий по недопущению или уменьшению негативных последствий несчастных случаев, стихийных бедствий. Сюда же относиться правовое воздействие на страхователя закрепленное в условиях заключенного договора страхования и ориентированное на его бережное отношение к застрахованному имуществу. Расходы страховщика на предупредительные мероприятия целесообразны, так как позволяют добиться существенной экономии денежных средств на выплату страхового возмещения, предотвращая пожар или какой-либо другой страховой случай.

1.1.2 Классификация страхования по форме организации

По форме организации страхование выступает как:

Государственное страхование - представляет собой организационную форму, где в качестве страховщика выступает государство в лице специально уполномоченных на это страхование организаций в круг интересов, которых входит его монополия на проведение любых или отдельных видов страхования (определяется законом о статусе страховой деятельности).

Акционерное страхование - негосударственная организационная форма, где в качестве страховщика выступает частный капитал в виде акционерного общества, уставной фонд которого формируется из акций (облигаций) и других ценных бумаг, принадлежащих юр. и физ. лицам, что позволяет при сравнительно ограниченных средствах быстро развернуть эффективную работу страховой компании.

Взаимное страхование - негосударственная организационная форма, которая выражает договоренность между группой физических и юридических лиц о возмещении друг другу будущих возможных убытков в определенных долях согласно принятым условиям. Реализуется через общество взаимного страхования, которое является страховой организацией некоммерческого типа, т.е. не преследует целей извлечения прибылей из созданного страхового предприятия.

Кооперативное страхование - негосударственная организационная форма заключается в проведении страховых операций кооперативами.

Медицинское страхование - особая организационная форма страховой деятельности, цель которой - гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получения медицинской помощи за счет накопленных средств (в том числе в государственных и муниципальных системах здравоохранения) и финансирование профилактических мероприятий.

Противопожарное страхование - во многих странах, (но пока еще не в Украине) предусмотрено обязательное и добровольное противопожарное страхование. В качестве объектов страхования выступают имущественные интересы страхователя, связанные с владением, пользованием, и распоряжением имущества на случай его повреждения или уничтожения в результате пожара, в том числе действий по его тушению. Пока в Украине нет такого вида страхования, но разговоры на эту тему ведутся.

1.2 Особенности развития страхового рынка Украины

В Украине вплоть до 1988 года существовала государственная монополия в сфере страхования, которую представляла система Госстраха. Деятельность последнего регулировалась и контролировалась страной полностью. Госстрах был придатком к бюджетной системе: все страховые премии перечислялись в бюджет, из которого осуществлялись и страховые компенсации. Расходы страховых организаций так же выплачивались бюджетом по принципу бюджетного финансирования без получения прибыли.

Зарождение и развитие страхового рынка в Украине тесно связано с переходом страны в начале 90-х годов к рыночной экономике. Для ее обслуживания возникла потребность в создании отвечающей рыночной системе инфраструктуры. Наряду с банками, биржами, торговыми корпорациям, инвестиционными компаниями и другими финансовыми учреждениями появились альтернативные Госстраху страховые коммерческие структуры.

Большинство страховых компаний на начальном периоде функционировало согласно принципу финансовых пирамид, а условия внутреннего экономического рынка способствовали расширению теневой экономики. В 1995 году начался процесс банкротства и ликвидации многих страховых компаний.

Новый этап развития страхового рынка в Украине начался после принятия в 1996 году Закона «О страховании», согласно с которым в стране начался процесс упорядочивания, регламентации и государственного надзора за страховой деятельностью. Законодательно были выделены вот такие положения: общие положения страхования; объекты и субъекты страховых отношений; виды обязательного страхования; специфические признаки договора о страховании; порядок и условия выплаты страховых платежей и страховых компенсаций; условия обеспечения платежеспособности страховщиков; порядок формирования страховых резервов; компетенции и функции Комитета по делам надзора за страховой деятельностью (Укрстрахнагляд); условия лицензирования страховых компаний.

Согласно Указу Президента Украины от 15 декабря 1999 года № 1573 «Про зміни в структурі центральних органів виконавчої влади» Укрстрахнагляд был ликвидирован, а его функции переданы Министерству финансов Украины.

1.2.1 Проблемы развития страхового рынка Украины

Рынок страховых услуг не может существовать отдельно от общих социально-экономических условий, которые его окружают. Страховой рынок - неотъемлемая часть экономики страны. Если методы государственного регулирования, которые направлены на повышения эффективности страховой деятельности, не будут практичными, то система страхования не будет функционировать эффективно или будет иметь негативный побочный эффект и тормозить развитие рыночных механизмов.

Многие специалисты видят спасение страхового рыка Украины в реформаторстве. Хотя реформы крайне необходимы во многих случаях, следует осознавать, что рынки страховых услуг в разных странах существенно отличаются друг от друга. По мнению специалиста в области страхования Самойловского А.Л., необходимо, чтобы реформа в системе страхования в Украине, которая направлена на повышение эффективности страховой деятельности и ее влияния на экономику, учитывала особенности страны и приспосабливалась к ним.

Специалисты предлагают для рассмотрения два вопроса. Во-первых, исключить из базы налогообложения физических лиц расходы на оплату страховых платежей, так же полученных ими страховых выплат (страховых сумм, компенсаций). Во-вторых, установить соответствующий процент средств в рамках которого предприятия могут относить страховые платежи по определенным видам страхования к валовым затратам. Страховые платежи должны быть признаны общегосударственными, необходимыми затратами, которые обеспечат беспрерывность общественного производства, экономическую, социальную и экологическую стабильность в обществе. В связи с этим возникает необходимость включение расходов на страхование у предприятий к валовым затратам, а у граждан, соответственно, исключение их из базы налогообложения. Эти принципы должны быть заложены в основу действий по повышению эффективности использования потенциала страхования, как важного элемента экономики. Важнейшей проблемой на страховом рынке Украины, которая требует государственного решения, является погашение задолженности по обязательному государственному личному страхованию. Существование отмеченной задолженности, которая возникла в связи с недостаточными объемами общего финансирования центральных органов исполнительной власти, приводит к невозможности получения на протяжении длительного периода потерпевшими особами или их семьями страховых выплат, гарантированных государством согласно статье 41 Закона Украины «О страховании». Для того чтобы не допустить повышения существующей задолженности по обязательному государственному личному страхованию, необходимо ввести другой механизм возмещения полученных ущербов путем перестрахования соответствующей суммы из государственного бюджета потерпевшим или их семьям. Это даст возможность направить средства госбюджета непосредственно потерпевшим, избежать промежуточных звеньев в цепи финансирования этих государственных расходов.

Не менее важной проблемой на страховом рынке Украины остается проблема низкого уровня деятельности по страхованию жизни. Такие операции с каждым годом уменьшаются, несмотря на мировую тенденцию роста этого вида страхования. Основные причины упадка - неразрешимые проблемы выплат компенсаций по договорам смешанного типа, составленным еще в советские времена и недоверие населения этому виду страхования из-за громкого банкротства страховых компаний. Поэтому, государству нужно создать механизм предоставления гражданам гарантий возвращения утраченных вкладов в случае банкротства страховой компании. По мнению экономиста Р. Островерхи, таким механизмом может стать создание фонда страховых гарантий, но не в добровольном порядке, как указывается в статье Закона № 32 «О страховании», а в обязательном порядке. Такие действия дадут возможность ускорить процесс создания полноценного страхового рынка в Украине.

История развития страхового рынка Украины и его современное состояние ярко свидетельствуют о том, что он не занимал и пока что не занимает в экономике страны ключевой позиции, адекватной его потенциалу.

1.2.2 Перспективы развития страхового рынка

Рост страхового рынка возможен лишь при условии расширения платежеспособного спроса. По одиночке страховщики расширить его не могут. Прежде всего это связано с макроэкономическими показателями. Реальный рост страхового рынка возможен только со сменой макроэкономической ситуации. Стабилизация экономики и замедление темпов падения ВВП дают возможность роста страхового рынка.

Страховой рынок сегодня - это все-таки мощная финансово-кредитная система, которая ни в чем не может и не имеет право уступать банковской сфере или другим институтам финансовой деятельности.

Развитию страхового рынка Украины способствуют действия Управления контроля финансовых рынков, лицензирование и надзор Департамента финансовых учреждений и рынков Министерства финансов Украины. На это направлена и деятельность Лиги страховых организаций Украины, Моторного (транспортного) страхового бюро Украины, Ассоциации «Українське медичне страхове бюро» и других объединений.

Основной целью деятельности названных организаций является способствование образованию и дальнейшему развитию в Украине цивилизованного рынка страховых услуг, решению законодательных заданий, связанных с формированием и развитием инфраструктуры страхового рынка, представление интересов своих членов в органах государственной власти и управление, защита прав и интересов страховщиков.

В настоящее время по инициативе Лиги страховых организаций заканчивается работа над государственной программой развития страхового дела в Украине до 2005 года и с перспективой на 2010. Это будет прекрасный план развития национального страхового рынка на базе усовершенствования страхового законодательства и усиление совместной работы с иностранными страховщиками.

Некоторые вопросы страховой защиты до сих пор не решаются из-за несовершенства законодательного обеспечения. Это особенно относиться к обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, страхованию агропромышленного комплекса, долгосрочному страхованию жизни. Для того чтобы сделать страхование действующим механизмом и способом защиты украинского общества и национальной экономики необходимо правовое регулирование и законодательное обеспечение отрасли страхования, которое осуществляется путем принятия законов и нормативных актов, которые, в свою очередь, регулируют этот вид услуг.

Неотложным является вопрос о разработке Страхового кодекса. Сейчас депутаты все еще обсуждают отдельные законы об обязательном страховании, но к самому кодексу так и не подобрались. А принятие этого кодекса дало бы возможность определить ответственность за фиктивное банкротство. Так же необходимо обеспечить улучшение правового регулирования деятельности страховых посредников, а именно брокеров, на основе международных условий, которые предусматривают установление всеобщих требований к их профессиональной подготовке и регламентируют порядок регистрации страховых посредников.

В последние годы из-за того, что нет механизма сохранения средств от инфляционных процессов и из-за несовершенства системы налогообложения, развитие долгосрочного страхования жизни сведено на нет. Доля страхования жизни, которая является основным источником инвестиционных возможностей страхового комплекса, составляет всего лишь 1,6 % от общих поступлений.

Задержка с законодательным урегулированием долгосрочного страхования жизни является причиной потери страной десятков миллиардов гривен. Противодействием этому явлению может стать механизм, согласно с которым страховщики Украины, которые имеют лицензии на осуществление страхования жизни, должны принимать платежи и создавать резервы будущих выплат в СКВ. В случае если платежи принимаются в национальной валюте, с целью недопущения обесценивания резервов будущих выплат, следует дать право страховым компаниям конвертировать и резервировать их в СКВ. Созданные таким образом резервы будущих выплат могли бы стать мощным источником инвестиций в развитие национальной экономики. Вследствие этого отпала бы необходимость перекачивать деньги за рубеж.

Как известно, Закон Украины «О страховании» ограничивает инвестиционную деятельность страховых компаний. Они могут инвестировать временно свободные средства только в акции, банковские депозиты, облигации внутреннего государственного займа. Свободные средства резервов из страхования жизни могут быть использованы для выдачи долгосрочных инвестиционных кредитов.

По мнению доцента Татьяны Гарматий, более эффективному развитию страхования жизни могло бы способствовать исключение из Закона «О страховании» нормы, согласно которой страховщики, которые получили лицензию на определенный вид страхования, не имеют права заниматься другими его видами. Это ограничение вредит как страховщикам, так и страхователям.

Резервы страхования жизни, как долгосрочные финансовые ресурсы, должны формироваться за счет повышения доходов и уменьшения налогообложения физических лиц. Привлекательность страхования жизни, заметно вырастет при освобождении от налогов и сборов физических лиц, которые вложили деньги в этот вид личного страхования.

Экономически правильным было бы освобождение от налога той части доходов страховщика, которую он получает от инвестиционной деятельности, и которую он направляет на выплату страхователям. На страховом рынке Украины одной из проблем является нехватка единой информационной сети его участников. Несовершенна и информационная база данных про развитие отдельных видов имущественного и личного страхования, а также страхования ответственности.

Рассмотренные меры должны повлиять на более эффективное развитие страхового рынка нашей страны, и, таким образом, усовершенствовать экономические отношения рыночного направления.

По данным Госфинуслуг, в конце 1 квартала 2005 года в Украине насчитывалось около 60 страховых компаний с иностранным капиталом (в 2004 году -- 44) с объемом инвестирования $129,6 млн. или 12,5% от объема уставного капитала всех страховщиков Украины.

Однако известные представители страхового бизнеса, имеющие инвестиции в Украине, представлены весьма скромно: “AIG” (США), “Grawe” (Австрия), “QBE Insurance” (Австралия), „PZU” (Польша), „Ингосстрах” (Россия), „Ресо-Гарантия” (Россия), „ИФД Капитал” (Россия), „Авикос” (Россия), „Росно” (Россия) и др.

Среди иностранных перестраховщиков в нашей стране свои представительства открыли лишь “Московское перестраховочное общество”, “Ингосстрах”, “Русское перестраховочное общество”, “РОСНО” и “Рига Ре”. Западноевропейский и американский рынки представлены немногочисленными представительствами перестраховочных брокеров.

Уровень развития страхового рынка Украины и степень его интеграции в мировые хозяйственные связи можно увидеть на примере динамики прямого страхования, а также экспорта/импорта услуг перестрахования, представленных в таблице 1.

Таблица 1 - Экспорт/импорт услуг на рынке перестрахования в 2000-2005 гг., млн. грн.

Услуги	2000	2001	2002	2003	2004	6м2005
Импорт, в т.ч.
передано перестраховщикам-нерезидентам	518,9	785,6	1 293,4	3 175,9	1 907,2	201,8
возмещения от перестраховщиков-нерезидентов	17,4	30,4	47,8	107,3	123,0	35,3
Экспорт, в т.ч.
получено платежей от перестрахователей-нерезидентов	11,0	4,1	10,2	10,6	24,6	10,3
выплачено возмещений перестрахователям-нерезидентам	0,6	1,7	1,0	4,0	9,9	3,2

Источник: расчеты страхового рейтинга „Insurance TOP” по данным Минфина, Госфинуслуг.

1.2.3 Общее состояние страхового рынка Украины

Несмотря на положительные сдвиги, наблюдавшиеся в последние годы, состояние развития страхового рынка Украины еще не отвечает уровню стран ЕС. Отношение чистых страховых платежей (без страховых платежей, переданных в перестрахование резидентам) к валовому внутреннему продукту за 1-е полугодие 2005 года составило 2,0%, что меньше чем в 2003 и 2004 годах, когда этот показатель был равен 2,6% и 2,8% соответственно (табл. 2). Следует отметить, что значение последнего показателя постоянно возрастает, но, тем не менее, остается низким в сравнении с экономически развитыми странами, где этот показатель составляет 8 - 12%.

Объем чистых страховых платежей составил 3 554,9 млн. грн., что на 1 225,5 млн. грн. меньше, чем за аналогичный период прошлого года. Радует то, что платежи от населения составили 756,4 млн. грн., что превышает аналогичный показатель 1 полугодия минувшего года на 319,2 млн. грн. (в 1,7 раза). При этом количество компаний увеличилось с 374 на 1 июля 2004 года до 398 на 1 июля 2005 года.

Однако страхование в Украине на 96,2% представлено рисковыми видами, а потребителями страховых услуг на 78,7% являются корпоративные клиенты.

Реальное страхование в общем объеме страховых платежей составляет не больше 25%, и как следствие, неадекватное соотношение уровня страховых выплат относительно полученных премий - 22,9%.

Таблица 2 - Доля страхования в ВВП за 1994-2005 гг., %

Год	ВВП, млрд. грн.	Чистые страховые платежи, млрд. грн.	Удельный вес чистых страховых платежей в ВВП, %	Инфляция, %	Чистые страховые платежи с учетом инфляции, млрд. грн.	Среднегодовой курс грн./ дол. США
1994	12,0	0,1	0,8	500,0	0,0	0,03
1995	54,5	0,2	0,4	280,0	0,1	1,47
1996	81,5	0,3	0,4	39,7	0,2	1,83
1997	93,4	0,4	0,4	10,1	0,3	1,86
1998	102,6	0,7	0,7	20,1	5,6	2,46
1999	139,4	1,0	0,8	19,2	0,8	4,15
2000	170,1	1,7	1,0	25,8	1,3	5,44
2001	201,9	2,5	1,2	6,1	2,3	5,37
2002	220,9	3,6	1,6	-0.6	3,6	5,35
2003	264,2	6,9	2,6	8,2	6,3	5,33
2004	345,9	9,7	2,8	12,3	8,5	5,32
6 м. 2005	177,8	3,5	2,0	6,0	3,3	5,05

Источник: расчеты страхового рейтинга „Insurance TOP” по данным Минэкономики, НБУ, Укрстрахнадзора, Минфина, Госфинуслуг.

Инфраструктура страхового рынка (институты брокеров, агентов, страховых актуариев) находится на начальном этапе своего развития.

Необходимо отметить низкий уровень капитализации страховых компаний (например, сравнительно с банковским сектором). В конце 2004 года собственный капитал страховщиков составил 12 894,6 млн. грн., увеличившись по сравнению с соответствующим периодом 2004 года в 1,5 раза (табл. 3).

Распределение страховщиков по размеру собственного капитала выглядит следующим образом: 27 страховщиков имели капитал более 100 млн. грн.; 28 - от 50 до 100 млн. грн.; 197 - от 10 до 50 млн. грн.; 129 - от 5 до 10 млн. грн., остальные - до 5 млн. грн.

Общий объем уплаченных уставных фондов страховщиков по состоянию на 1 июля 2005 года составил 6 285,9 млн. грн. и в сравнении с аналогичным периодом 2004 года увеличился в 1,4 раза.

Таблица 3 - Собственный и уставный капитал банков и страховщиков в 2000-2005 гг., млрд. грн.

Показатели	2000	2001	2002	2003	2004	6 м.2005
Собственный капитал банков	6 507	7 915	9 983	12 882	18 658	20 871
в т.ч. уставный капитал	3 671	4 573	5 998	8 116	11 600	13 039
Собственный капитал страховщиков	1 066	1 923	3 177	6 882	11 764	12 895
в т.ч. уставный капитал	511	1 037	1 550	3 524	5 515	6 286

Источник: расчеты страхового рейтинга „Insurance TOP” по данным НБУ, Минфина, Госфинуслуг.

Важно отметить недостаточный уровень сотрудничества с другими сегментами финансового рынка - банковским и инвестиционным.

По состоянию на 1 июля 2005 года совокупный размер активов страховщиков (согласно балансам) составил 18 538,68 млн. грн. (967,6 млн. грн. - по страхованию жизни и 17 571,0 млн. грн. - по страхованию, иному, чем страхование жизни), в т.ч. активов, определенных статьей 31 Закона Украины «О страховании», на общую сумму 13 237,8 млн. грн., из которых около 3,8 млрд. грн. размещено на депозитах и текущих счетах в банках.

По экспертным расчетам подсчитано, что если в 2000 году страховщики владели правами не менее 1% банковского капитала, то уже к концу 2004 года - более 12%. Это стало возможным из-за отсутствия норм консолидированного надзора за аффилированными компаниями, а также несогласованности действий НБУ и Госфинуслуг по ограничению распространения таких операций. Следовательно, страховые компании стали владеть значительными пакетами акций банков, при этом банковская система реальных инвестиций не получила.

Вероятнее всего, этот процесс будет продолжаться, т. к. банки вынуждены наращивать уставный капитал, а возможности реальных инвесторов ограничены.

Таблица 4 - Объем размещения средств страховщиков на депозитах и текущих счетах в банках в 2000-2005 гг., млрд. грн.

Показатели	2000	2001	2002	2003	2004	6 м.2005
Суммарные чистые активы банков	37,1	47,6	63,9	100,2	134,3	165,8
Средства страховщиков на депозитах и текущих счетах в банках	0,6	0,8	1,6	3,1	4,7	3,8
Удельный вес, %	1,6	1,7	2,5	3,1	3,5	2,2

Источник: расчеты страхового рейтинга „Insurance TOP” по данным НБУ, Минфина, Госфинуслуг.

Острейшей проблемой страхового рынка Украины является недостаточный уровень выполнения общественно - значимых функций, а именно защиты имущественных и финансовых интересов разных категорий потребителей страховых услуг и неадекватно минимальное участие в инвестиционных проектах на территории Украины.

Как следствие, наблюдается критика страхового рынка со стороны всех уровней государственной власти, в связи с тем, что рынок работает главным образом с операциями, связанными с налоговой минимизацией и другими финансовыми схемами. Необходимо также констатировать высокий уровень недоверия населения к страховым институтам.

Государственная политика интеграции Украины в ЕС, и более глобальная цель - повышение конкурентоспособности страны в мире, должна и будет влиять на развитие страхового сектора как одного из ключевых сегментов финансового рынка.

Достижение Украиной независимости и выбор пути рыночных отношений приводит к возникновению новой и в тоже время сложной государственной проблемы страховой деятельности.

Роль государства на переходном периоде общества к цивилизованному обществу очень важна. Потому, что этот переходной период является наиболее сложным, долгим, и полным сомнений. Это требует качественных изменений во всех сферах экономической жизни общества. Нужно образовать новую систему финансов, цен, подготовить новые квалифицированные кадры. Все это позволит обеспечить реальный переход к равноправию всех форм собственности в жизни общества и, в итоге, поспособствует переводу экономики на рыночные условия хозяйствования. Хотелось бы, чтоб изменения коснулись и страхового рынка нашей страны, который сейчас находится в переходном периоде, из-за чего иногда страховые компании несут убытки, а страхователи остаются без страховых выплат.

2. Финансовая система Германии

2.1 Характеристика финансовой системы ФРГ. Федеральный бюджет как главное звено финансовой системы

Федеративная республика Германии (ФРГ) входит в число ведущих держав мира. Обладая значительным экономическим и научно-техническим потенциалом, она занимает третье место, после США и Японии, по объёму промышленного производства является главным экспортёром товаров и услуг. В последние годы Германия значительно увеличила своё участие в международной миграции капиталов и превратилась в одного из крупнейших импортёров и экспортёров капитала. По уровню производительности труда в обрабатывающей промышленности, национального дохода на душу населения ФРГ опережает США и другие ведущие страны мира.

Устройство государственных финансов имеет особо важное значение в федеративном государстве, поскольку оно не только определяет материальную основу экономического регулирования и социальной политики, но и обеспечивает сбалансированное разделение властных полномочий и ответственности разных уровней государственного управления и, тем самым устройство самой федерации.

Опыт построения и функционирования финансовой системы Германии, на данном этапе представляет интерес для нашей страны. Поэтому изучение германской финансовой системы целесообразно, с точки зрения возможного использования некоторых ее моментов в устройстве государственных финансов нашей страны.

Финансовая система - это совокупность финансовых отношений, существующих в рамках данной общественно-экономической формации; в узком смысле система финансовых учреждений государства.

Финансовая система ФРГ включает федеральный бюджет, бюджеты 16 земель, общин, специальные правительственные и внебюджетные фонды, финансы Федеральной железной дороги (Бундесбан) и Федеральной почты (Бундеспост), государственных предприятий, органов социального страхования, федерального ведомства по труду. Вся страна разбита на финансовые округа. Связующим звеном между бюджетом федерации и бюджетами земель являются высшие финансовые дирекции. Они объединяют несколько финансовых округов.

Формально все звенья бюджетной системы автономны, т.е. самостоятельно составляют бюджет, взимают налоги, сборы, расходуют средства на выполнение функций, подпадающих под их юрисдикцию.

2.1.1 Бюджетный процесс и финансовый контроль

Бюджет выступает главным звеном финансовой системы ФРГ, его структура и бюджетный процесс соответствуют федеративному характеру государственного строя. В госбюджет включаются доходы и расходы трех уровней административного управления - федерации (центральный бюджет), земель (региональные бюджеты), и общин (местные бюджеты).

Сводный (консолидированный) госбюджет получается путем сложения доходов и расходов бюджетов всех трех уровней за вычетом межбюджетных трансфертов (субсидий, дотаций). С 1974 г. в госбюджет включаются средства фонда социального страхования и социального обеспечения.

Бюджетный год в ФРГ совпадает с календарным. Федеральный бюджет утверждается бундестагом (парламентом). Составление, утверждение и исполнение федерального бюджета предусматривает определение ожидаемых доходов и расходов в бюджетном плане и ведение бюджетного учета, фактическое отражение исполнения бюджета.

На стадии составления центрального бюджета министерства и ведомства направляют в министерство финансов предполагаемые сметы расходов на следующий год, примерно за 9 месяцев. Министерство финансов на основе прогнозируемых доходов уточняет расходную часть бюджета и передает проект бюджеты на утверждение федеральному правительству. Одобренный кабинетом министерств проект бюджета направляется на утверждение в законодательные органы. Сначала бюджет направляется в верхнюю палату парламента (бундесрат), где рассматривается в течение трех недель. Из бундесрата законопроект о бюджете направляется в нижнюю палату парламента (бундестаг). В случае внесения одной из палат парламента поправок в бюджет, он возвращается на повторное рассмотрение. После принятия законопроекта бундестагом законопроект подписывается главой правительства и становится законом.

В те же сроки и в такой же последовательности составляются проекты бюджетов земель и общин. Однако если федеральное правительство формально не имеет права контролировать финансы земель, то земли обязаны установить такой контроль за бюджетами общин. Бюджеты земель утверждаются ландтагами на один год, но в отдельных случаях могут быть рассчитаны на более длительный период. Для покрытия кассового разрыва в связи с тем, что налоги поступают неравномерно, земли имеют право выпускать краткосрочные займы. Во всех других случаях к займам прибегают с особого разрешения.

Высшим контрольным органом ФРГ в области государственных финансов является федеральная счетная палата. Отчет об исполнении бюджета составляется министерством финансов и направляется в парламент и счетную палату. После заключения счетной палаты парламент утверждает закон об исполнении бюджета.

Бюджетная политика ФРГ подчиняется общим целям экономической политики и опирается на отлаженный в послевоенный период механизм ее реализации, на богатый арсенал средств и методов формирования доходных и расходных статей госбюджета.

2.1.2 Доходы федерального бюджета

Формирование доходов госбюджета - это мощный регулирующий процесс, он определяет такой важный для экономики показатель как "квота государства" (его доля в ВНП). Государство в ФРГ в начале 80-х годов перераспределяло через госбюджет (включая фонд социального страхования) до половины ВНП.

Формирование доходов определят целую систему финансовых каналов по которым в казну стекаются средства от физических и юридических лиц.

Здесь особую роль играет налоговая политика как важнейшая подсистема бюджетной политики. Налоговые поступления составляют 4/5 всех доходов бюджета, причем на 2/3 налоговые поступления формируются за счет прямых налогов (подоходного или налога на зарплату, корпорационного, промыслового). Однако их доля в бюджетах различных уровней разная. В бюджетных доходах федерации, земель и общин она составляет соответственно: 9/10 ; 7/10 и 1/3.

В ФРГ налоги используются как средство воздействия на накопление частного капитала во имя стимулирования темпов экономического роста. Налоговое регламентирование условий накопления общественного капитала является в настоящее время одним из основных инструментов государственного регулирования экономики. К числу главных методов налогового регулирования относятся:

1) понижение или повышение общего уровня налогообложения (ставки прямого индивидуального подоходного налога, налога на прибыль корпораций, косвенных налогов);

2) система ускоренной амортизации капитала предприятий;

3) налоговые скидки на инвестиции ("налоговый кредит");

4) разнообразные специальные налоговые льготы, поощряющие деловую активность в отдельных сферах или регионах.

Федерация получает полностью налог на спирто-водочные изделия, все налоги на потребление (кроме налога на пиво) и страховую пошлину, равно как и все таможенные пошлины. Совместные налоги: подоходный налог - федерация - 42,5%, земли - 42,5%, общины - 15%; налог на корпорации - федерация -50%, земли -50%; налог с оборота - федерации - 65%, земли -35%.

Налоговая система ФРГ включает прямые и косвенные налоги. Основными плательщиками налогов являются рабочие и служащие. На их долю приходится около 70% всех налоговых поступлений в стране. Налоговое обложение не ограничивается только федеральными налогами. Оно дополняется взносами на социальное страхование и местными налогами.

Налоговая система ФРГ опирается прежде всего на подоходный налог Доля подоходного налога превышает 1/3 общей суммы налоговых поступлений. Данным налогом облагаются все граждане имеющие доход. Подоходный налог включает два вида налога: налог на заработную плату и налог с капитала. Минимальная ставка подоходного налога -19%, максимальная - 53% (до 1990 г. она составляла 56%). Ставка налога на доходы с капитала - 25%.

Поимущественным налогом или налогом на собственность облагается имущество физических и юридических лиц. Налог взимается с суммарной оценки всех элементов движимого и недвижимого имущества, приносящего прибыль. Ставка для физических лиц - 0,5%, для юридических лиц -0,6%.

Обложение юридических лиц производится посредством налога на корпорации. Ставка налог на корпорации для нераспределенной прибыли - 50%, для распределенной прибыли -36%. В настоящее время с началом функционирования единого европейского внутреннего рынка во всех странах-членах Европейского Союза вводится единообразная ставка: минимальная - в размере 30%, максимальная - 40%.

Промысловым налогом облагаются не результаты деятельности физических и юридических лиц, а капитал и доходы предприятия как хозяйствующего субъекта. Промысловый налог взимается при распределении прибыли до уплаты корпорационного налога. Взимание налога осуществляется по двум ставкам: 5% суммы промыслового налога и 0,2% балансовой стоимости основного капитала.

Поземельным налогом облагаются земельные участки предприятий, лесное хозяйство, сельскохозяйственные угодья. Диапазон ставок этого налога колеблется от 0,6 % до 3,1%. Ставка состоит из двух частей: основной ставки, устанавливаемой финансовым ведомством, и надбавки соответствующей общины, которая определяется состоянием местных финансов.

Налог на транспортные средства уплачивают владельцы мотоциклов, легковых и грузовых автомобилей. Принцип взимания налога: объем двигателя для мотоциклов и легковых автомобилей, общий вес автомобилей - для грузовых.

К косвенным налогам ФРГ относят налог на добавленную стоимость, земельный налог с оборота, индивидуальные акцизы (на нефтепродукты, табак, кофе), налог с оборота импорта, фискальная монополия и таможенные пошлины. НДС занимает главное место среди косвенных налогов. На его долю приходится около 43% всех косвенных налоговых поступлений в стране.

НДС облагается конечный потребитель в частной и государственной сфере потребления товаров и услуг. Применяются две ставки НДС: общая (14%) и льготная (7%).

Монополистическому капиталу предоставляются большие льготы при обложении НДС. Во-первых, НДС не взимается с прибыли при ее обложении. Во-вторых, поставки сельскохозяйственной продукции, сырья и вспомогательных материалов, товаров от одной компании к другой, товары на экспорт облагаются по льготной ставке.

Помимо НДС ряд товаров облагается индивидуальными акцизами. Эти акцизы называются в ФРГ налогами на потребление и являются второй группой косвенных налогов в стране. Удельный вес налогов на потребление в общей сумме косвенных налогов превышает 40%.

К числу важных косвенных налогов относятся и таможенные пошлины. Ими облагаются как импортные, так и экспортные товары. Удельный вес таможенных пошлин в общей сумме налоговых поступлений составляет около 3%. ФРГ относится к числу стран, применяющих адвалорные (процентные пошлины). Действующий в ФРГ таможенный тариф подразделяется в зависимости от страны происхождения товара.

Кроме того, в ФРГ существует так называемый импортный налог. Им облагаются ввозимые товары, которые получают экспортные льготы в странах их производства.

Признание наряду с налогами таких платежей, как пошлина традиционно для германского права. Пошлина взимается за индивидуальное пользование государственными услугами или учреждениями, сборы - за предоставление возможностей организации, выражающей интересы определенной группы.

Принцип обеспечения финансовой системы государства за счет налогов ни в коей мере не исключает права законодателя вводить иные виды отчислений. На этой основе развилась практика введения специальных платежей, которые предусматривают особую финансовую ответственность плательщика за решение задач государственного финансирования.

Обязательным общегосударственным налогом является церковный налог. Устанавливая церковный налог в качестве обязательного, центральное правительство хотело заручится поддержкой католической церкви.

Забота о сохранении естественной среды обитания повлекла за собой введение "экологического налога", который, в сущности, является добавкой к поземельному налогу.

Политические события не обошли стороной налоговое законодательство страны: в марте 1991 года была введена надбавка на солидарность, поступления от которой направляются на финансирование крупномасштабных проектов в бывшей ГДР. Ставка "надбавки на солидарность" корректируются ежегодно.

Кроме налоговых поступлений доходы центрального бюджета складываются из прибыли от экономической деятельности государственных предприятий и рентных платежей. В эту статью доходов регулярно включаются многомиллиардная прибыль центрального банка ФРГ. Несколько меньшее значение имеют поступления процентных выплат за предоставленные межгосударственные кредиты, доходы от участия в капитале, а также средства от реализации этих участий.

В глобальном аспекте достижению цели выравнивания доходов служит ступенчатая структура налоговой системы. Большую роль в формировании бюджетных доходов играет поступление от "общих" (совместных) налогов - подоходного, корпорационного, НДС - распределяются в соответствующей пропорции между бюджетами трех уровней власти (вертикальное выравнивание). Затем земельная доля в НДС перераспределяется от благополучных в финансовом плане земель к бедным (горизонтальное выравнивание). Кроме того, из бюджета федерации слабые земли получают "дополнительные федеральные дотации" (вертикальное выравнивание).

2.1.3 Расходы федерального бюджета

Одним из орудий воздействия государства на процесс общественного воспроизводства выступают государственные расходы. Они отражают особенности развития страны. За счет бюджета в первую очередь обеспечивается финансирование традиционных сфер деятельности федерации, земель и общин.

Удельный вес расходов центрального правительства в ВНП остается сравнительно стабильным: от 13% в повышательных фазах до 15% в годы кризисов. Такой незначительный разброс колебаний обусловлен законодательно установленной границей кредитной базы финансирования расходов, допускаемых за счет привлечения дополнительных займов (эмиссия казначейских векселей и облигаций). Конституция ФРГ ограничивает ежегодные кредитные заимствования федерации величиной инвестиционных расходов бюджета.

Структура расходов федерального бюджета отражает функции, выполняемые федеральным правительством. На центральное правительство ложатся все военные расходы и расходы на внешние отношения, основная часть социальных затрат, а также расходов на финансовое содействие (субсидирование, льготное кредитование или прямое финансирование) отдельных отраслей, производств и регионов, на науку и образование, на содержание административного аппарата.

Важное место в системе государственного регулирования принадлежит бюджетным расходам на экономику (затраты на жилищное строительство, коммунальное хозяйство, энергетику, добывающую промышленность, обрабатывающую промышленность, связь, транспорт и сельское хозяйство). Из них до 90% идет на финансирование производственной инфраструктуры: строительство и поддержание дорог, аэродромов, федеральной железной дороги и почты. Военные расходы в федеральном бюджете страны составляют примерно 25-30%. Причем нужно заметить, что большая доля военных расходов приходится на бюджеты земель и общин.

Финансирование научно - технических программ осуществляется через министерство исследований и технологий. Доля расходов на науку и образование невелика (2-5%) по сравнению с социальными выплатами, субсидиями на экономику и затратами на управление. Расходы на управление составляют около 3% расходов федерального бюджета, и включают затраты на содержание верховных органов власти и федерального государственного аппарата.

Федеральное правительство начиная с 1951 г. перешло к постоянному выпуску займов. Соответственно увеличивались расходы на погашение и проценты по государственному долгу.

Центральное правительство, используя свои финансовые ресурсы, стремится расширить возможности и укрепить позиции монополий ФРГ и на внешних рынках. Для этой цели из федерального бюджета ежегодно выделяются средства на внешнюю "помощь". Эти средства позволяют расширить рынки сбыта, получить сырье, обеспечивать условия для экспорта частного капитала.

Одна из целей бюджетной политики - смягчение социального неравенства в обществе. Решается она как характером налогообложения, так и трансфертами из бюджета нуждающимся семьям. С середины 70-х годов на цели социального обеспечения направляется 46-47% всех расходов госбюджета, включая фонд социального страхования и социального обеспечения. Относительно высокий удельный вес затрат на социальные цели объясняется прямой заинтересованностью государства в воспроизводстве квалифицированной рабочей силы.

При формировании бюджетных расходов важным параметром является их структура, как функциональная, по отраслям, так и народнохозяйственные удельные веса блоков расходов в текущих и капитальных расходах.

Государство ФРГ аккумулирует в бюджете существенную часть денежного капитала страны. Он идет прежде всего на финансирование собственных капвложений государства, остальная часть сбережений в виде кредитов и субсидий идет на поощрение капвложений в частном секторе.

Одновременно государство с помощью налоговой и амортизационной политики оказывает массированное влияние на накопление капитала в частном секторе. Большие недопоступления в бюджет оборачиваются высоким удельным весом самофинансирования предприятий.

2.1.4 Государственный долг и бюджетный дефицит

Относительно устойчивый и высокий бюджетный дефицит начала 80-х г. (от 3,3% до 4,9% от ВНП) остро поставил вопрос о желательных масштабах государственной деятельности. Уже при правительстве Г. Шмидта начался переход к ограничению доли государства в ВНП. Правительство Г. Коля с 1982 г. пересмотрело распределение между государством и частным секторами с целью устранения перекоса в сторону государства.

При правительстве Г. Коля снижение бюджетного дефицита стало важным стартовым мероприятием. В процесс снижения госквоты и бюджетного дефицита были вовлечены все народнохозяйственные компоненты государственных расходов, сдерживался прирост расходов на персонал, на товары и услуги, социальные трансферты, капитальные вложения.