Налоги и налогообложение в России

2

Контрольная работа № 1

В-3

Задание 1 (раскрыть суть трех вопросов)

Налоговое бремя

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки, или налогового бремени, на налогоплательщика является достаточно серьезным измерителем налоговой системы страны.

Научно доказано, что при увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика (рост количества налогов и увеличение ставок налогов, отмена льгот) эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, но затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, так как определенная часть налогоплательщиков или разоряется, или сворачивает производство, другая часть находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных и подлежащих уплате налогов. При снижении налогового бремени в дальнейшем для восстановления нарушенного производства потребуются годы. Кроме того, тот налогоплательщик, который нашел реальные пути ухода от налогообложения, даже при возврате к «старому» уровню налогового изъятия, уже не будет платить налоги в полном объеме.

Зависимость между усилением налогового гнета и суммой поступающих в государственную казну налогов еще в начале второй половины ХХ века вывел профессор А. Лаффер, построивший свою знаменитую «кривую Лаффера». Согласно теории А. Лаффера, увеличение налоговых ставок только до определенного предела способствует росту налоговых поступлений, при его достижении поступление налогов начинает постепенно замедляться, а затем при превышении этого предела идет плавное снижение доходов бюджета. или же резкое их падение. Необоснованное увеличение налогового бремени, согласно А. Лафферу, является первопричиной развития теневого сектора экономики. Именно А. Лаффер обосновал, что только снижение налоговой нагрузки стимулирует предпринимательскую деятельность, развивает инициативу и предприимчивость. Рост доходов в бюджет в этом случае осуществляется не за счет увеличения налогового бремени на товаропроизводителей, а за счет роста производства и расширения на этой основе налогооблагаемой базы.

В этой связи проблема оптимальной налоговой нагрузки на налогоплательщика играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства.

Российская налоговая система построена таким образом, что реальное налоговое давление на предприятия в значительной мере выше, чем в странах с развитой рыночной экономикой.

При анализе воздействия налогов на предпринимательскую деятельность в нашей стране необходимо учитывать особенности российской экономики, обязывающие сопоставлять не уровень среднего налогового бремени, не величину налоговых ставок важнейших видов налогов, а распределение налогов между категориями плательщиков и специфику формирования налогооблагаемой базы.

В российской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое давление. Одновременно негативное влияние на сбор налогов и формирование среднего налогового бремени во все большей степени оказывает теневой сектор экономики. Поэтому проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы в результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, укрепления налоговой и финансовой дисциплины. Создание благоприятных налоговых условий для функционирования легальной экономики, появления законопослушных налогоплательщиков целиком и полностью зависит от решения этих проблем.

ЕСН. Плательщики и объект налогообложения

Единый социальный налог (взнос) - это налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации - далее фонды) и предназначенный для мобилизации средств, для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Шкала ставок ЕСН устанавливается ст. 241 Налогового кодекса РФ, является регрессивной. Уровень ставки налога обратно пропорционален сумме доходов, включаемых в налоговую базу. Таким образом, снижая ставки налога при увеличении доходов, включаемых в налоговую базу, законодатели делают попытку увеличить круг налогоплательщиков и привлечь к налогообложению доходы, ранее не декларировавшиеся их получателями.

Всего ст. 241 НК РФ предусмотрено четыре шкалы ставок, установленных для различных категорий налогоплательщиков.

Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	ФСС РФ	Фонд обязательного медицинского страхования	Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 280 тыс.руб.	20%	2,9	1,1	2	26%
От 280001 руб. до 600 тыс.руб.	56000 руб+ 7,9% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.	8960 руб + 1,1% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.	2240 руб + 0,5% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.	5600 руб + 0,5% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.	72800 руб + 10% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.
Свыше 600 тыс.руб.	81280 руб + 2% с суммы превышающей 600 тыс.руб.	12480 руб.	3840 руб.	7200 руб.	104800 руб + 2% с суммы, превышающей 600 тыс.руб.

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:



Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	ФСС РФ	Фонд обязательного медицинского страхования	Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 280 тыс.руб.	15,8%	2,2	0,8	1,2	20%
От 280001 руб. до 600 тыс.руб.	44 240 рублей + 7,9% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.	6 160 рублей + 1,1% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.	2 240 рублей + 0,4% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.	3 360 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.	56 000 рублей + 10% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.
Свыше 600 тыс.руб.	69 520 рублей + 2% с суммы превышающей 600 тыс.руб.	9 680 рублей	3520 руб.	5280 руб.	88000 рублей + 2% с суммы, превышающей 600 тыс.руб.

Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Кодекса, если иное не предусмотрено НК, применяются следующие налоговые ставки:

.

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд обязательного медицинского страхования	Итого
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 280 тыс.руб.	7,3%	0,8	1,9	10%
От 280001 руб. до 600 тыс.руб.	20 440 рублей + 2,7 % с суммы, превышающей 280 тыс.руб.	2 240 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.	5 320 рублей + 0,4 % с суммы, превышающей 280 тыс.руб.	28 000 рублей + 3,6 % с суммы, превышающей 280 тыс.руб.
Свыше 600 тыс.руб.	29 080 рублей + 2,0% с суммы превышающей 600 тыс.руб.	3840 руб.	6600 руб.	39 520 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 тыс.руб.

Адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд обязательного медицинского страхования	Итого
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 280 тыс.руб.	5,3%	0,8	1,9	8%
От 280001 руб. до 600 тыс.руб.	14840 рублей + 2,7 % с суммы, превышающей 280 тыс.руб.	2 240 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.	5 320 рублей + 0,4 % с суммы, превышающей 280 тыс.руб.	22400 рублей + 3,6% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.
Свыше 600 тыс.руб.	23480 рублей + 2,0% с суммы превышающей 600 тыс.руб.	3840 руб.	6600 руб.	33920 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 тыс.руб.

Применение регрессивной шкалы ставок ЕСН преследует цель выведения из “тени” части заработной платы налогоплательщиков, так как с увеличением начислений в пользу работников снижается размер отчислений ЕСН.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога

Порядок исчисления и уплаты ЕСН предусмотрен ст. 243 НК РФ для налогоплательщиков-работодателей и ст. 244 -- для налогоплательщиков, не являющихся работодателями.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

По итогам каждого месяца с суммы начисленных в пользу физических лиц с начала года (включая отчетный месяц) выплат и вознаграждений, подлежащих налогообложению, работодатели исчисляют авансовые платежи по налогу. Для этого к исчисленной налоговой базе применяются установленные ставки налогообложения.

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. Сумма налога, зачисляемая в составе ЕСН в ФСС, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

Непосредственно уплата авансовых платежей по принадлежности в соответствии с пунктом 3 ст. 243 части второй НК РФ должна производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата сумм налога производится по месту нахождения налогоплательщиков. Все формы авансовых расчетов построены таким образом, что после самого расчета приводится справочная информация по ставкам налога, которые различны для разных категорий налогоплательщиков.

Расчет по авансовым платежам представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки налогоплательщика на учет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Расчет по авансовым платежам может быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган или направлен по почте. При отправке расчета по авансовым платежам по почте заказным письмом дата отправки расчета по авансовым платежам по почте считается днем его представления в налоговый орган.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

При этом сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений организации.

Налоговая база и ставки водного налога

Платежи за пользование водными объектами - федеральный налог, взимаемый на всей территории РФ по единым ставкам.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при заборе воды из: поверхности и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования; территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования;

2) при использовании акватории: поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; территориального моря РФ и внутренних морских вод;

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога в отношении всех видов водопользования.

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в зависимости от вида пользования водными объектами определяется как:

· объем воды, забранной из водного объекта;

· объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды;

· площадь акватории используемых водных объектов;

· объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.

Ставки платы по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами, состояния водных объектов и с учетом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных объектов устанавливаются законодательными органами субъектов РФ.

При пользовании водными объектами без соответствующей лицензии ставки платы увеличиваются в 5 раз по сравнению со ставками платы, обычно устанавливаемыми в отношении такого пользователя на основании лицензии, а также при заборе воды сверх установленных лимитов.

В соответствии с Водным кодексом РФ часть платы (не менее 50%), поступающей в бюджет субъекта РФ, используется на финансирование мероприятий по восстановлению и охране водных объектов.

Ставки платы по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам установлены Правительством РФ ( статья 4 ):

Минимальные и максимальные ставки платы устанавливаются в следующих размерах:

1) 60,0 - 370,0 рубля за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водных объектов в пределах установленных лимитов, - для плательщиков, осуществляющих забор воды;

2) 2,0 - 7,0 рубля за одну тысячу кубических метров воды, забранной из территориального моря и внутренних морских вод, - для плательщиков, осуществляющих забор воды;

3) 7,0 - 55,0 рубля за одну тысячу кубических метров сточных вод - для плательщиков, осуществляющих сброс сточных вод в водные объекты в пределах установленных лимитов.

Ставки платы по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами, состояния водных объектов с учетом местных условий обеспечения населения и хозяйственных объектов устанавливаются законодательными органами субъектов РФ и не могут превышать 60 рублей за 1000 кубометров воды для населения, и 30% основных ставок в пределах отведенных лимитов при заборе воды для тех.нужд и сброса сточных вод (для теплоэнергетики и атомной энергетики).

Плата за право пользования вносится плательщиками в виде регулярных платежей в течение срока водопользования, определяется по итогам отчетного периода плательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок, принятых в регионе водопользования, и налоговой базы. Внесение плательщиком платы по итогам каждого отчетного периода производится не позднее 20 календарных дней после истечения этого периода. При этом в те же сроки плательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию, форма которой утверждается Министерством финансов, а по месту пользования водным объектом - копию налоговой декларации.

Отчетный период устанавливается: для предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, использующих акваторию водного объекта, - каждый календарный квартал; для остальных плательщиков - каждый календарный месяц.

Статьей 8 Закона установлено, что суммы платы зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ в отношении: 40% - федеральный бюджет, 60% - бюджет субъекта РФ.

При пользовании водными объектами, расположенными на территориях двух и более субъектов Российской Федерации, указанные суммы платы вносятся в бюджет субъекта Российской Федерации по месту регистрации плательщика с последующим их распределением между бюджетами тех субъектов Российской Федерации, на территориях которых находятся такие водные объекты. При этом доля поступлений сумм платы в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации определяется бассейновыми соглашениями между субъектами Российской Федерации.

Поступления сумм платы направляются на осуществление мероприятий по восстановлению и охране водных объектов в объеме не менее 50 процентов.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы платы или ее части, поступающей в их бюджеты.

Задание 2

Последняя цифра номера зачетной книжки	Номера задач
3	3, 11

Задача №3

Предприятие занимается розничной и оптовой торговлей. За отчетный период имеются следующие данные:

Выручка от реализации товаров в оптовой торговле (с учетом НДС):

в январе - 560 тыс. руб.;

в феврале - 610 тыс. руб.;

в марте - 480 тыс. руб.

Выручка от реализации товаров в розничной торговле (с учетом НДС):

в январе - 140 тыс. руб.;

в феврале - 260 тыс. руб.;

в марте - 300 тыс. руб.

Имеет ли право данное предприятие на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС. Ответ обосновать.

Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС при условии, согласно которому выручка от реализации товаров, работ, услуг, в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов без учета НДС не превысила 2 млн. руб.

Решение:

Выручка от реализации продукции в оптовой торговле за 1-ый квартал 2008 г. (с учетом НДС) составила 1 650 000 руб., а именно:

в январе - 560 000 руб. (в т.ч. НДС - 100 800 руб.);

в феврале - 610 000 руб. (в т.ч. НДС - 109 800 руб.);

в марте - 480 000 руб. (в т.ч. НДС - 86 400 руб.);

Таким образом, выручка без НДС равна:

(560 000 - 100 800) + (610 000 - 109 800) + (480 000 - 86 400) =

= 459 200 + 500 200 + 393 600 = 1 353 000 руб.

Выручка от реализации продукции в розничной торговле за 1-ый квартал 2008 г. (с учетом НДС) составила 700 000 руб., а именно:

в январе - 140 000 руб. (в т.ч. НДС - 25 200 руб.);

- в феврале - 260 000 руб. (в т.ч. НДС - 46 800 руб.);

в марте - 300 000 руб. (в т.ч. НДС - 54 000 руб.).

Рассчитаем выручку без НДС:

(140 000 - 25 200) + (260 000 - 46 800) + (300 000 - 54 000) =

= 114 800 + 213 200 + 246 000 = 574 000 руб.

Общая выручка от реализации товаров в оптовой и розничной торговле без НДС равна:

1 353 000 + 574 000 = 1 927 000 руб. < 2 000 000 руб.

Следовательно, с апреля 2008 г., предприятие получает право на освобождение от уплаты НДС. Освобождение предоставляется на 12 мес., соблюдать ограничительные условия необходимо в течение указанных 12 месяцев.

Лица, желающие получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, уведомляют налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого они используют право на освобождение. Необходимо представить письменное уведомление и соответствующие документы.

Задача №11

Имеются следующие данные по выплаченным доходам работнику организации:

сумма, начисленная по тарифной ставке - 18 000 руб.;

начисления стимулирующего характера - 15% от основного заработка;

пособие по временной нетрудоспособности - 5 000 руб.;

начисления за работу в ночное время - 8 000 руб.;

пособие по уходу за больным ребенком - 2500 руб.;

компенсационные выплаты, связанные с возмещение вреда, причиненного увечьем на рабочем месте - 15 000 руб.

Исчислить единый социальный налог, подлежащий уплате за отчетный период по данному работнику.

Решение:

Вычислим начисления стимулирующего характера:

18 000 * 15% = 2 700 руб.

Ст.238 НК РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению ЕСН. В частности, не подлежат налогообложению:

пособие по временной нетрудоспособности - 5 000 руб.;

пособие по уходу за больным ребенком - 2500 руб.;

компенсационные выплаты, связанные с возмещение вреда, причиненного увечьем на рабочем месте - 15 000 руб.

Соответственно, сумма = 22 500 руб. не облагается налогом.

Исходя из данных задачи и произведенных расчетов, найдем сумму, подлежащую налогообложению:

18 000 + 2 700 + 8 000 = 28 700 руб.

Исчислим сумму ЕСН за отчетный период по данному работнику, при условии, что налоговая база составила 28 700 руб.

Для расчета используем первую шкалу налоговых ставок.

Сумма ЕСН составит:

28 700 * 26% = 7 462 руб.

При этом:

в Федеральный бюджет - 5 740 руб. (28 700 руб. * 20%);

в Фонд социального страхования - 832,3 руб. (28 700 руб. * 2,9%);

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 315,7 руб. (28 700 руб. * 1,1%);

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 574 руб. (28 700 руб. * 2%).

Задание 3

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц данному работнику, подлежащий уплате в бюджет за 2008 год. С учётом нового налогового кодекса.

Исходные данные:

Работнику организации «Ф» за 2008 год была начислена следующая заработная плата, тыс. руб., табл.3.1.

Таблица 3.1

Месяц Вариант	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
3	3,8	3,8	3,8	4,5	4,5	4,5	4,5	4,5	4,8	4,8	4,8	4,8

Наличие детей у работника представлено в табл.3.2.

 Таблица 3.2

Вариант	Количество детей (всего)	В возрасте до 18 лет	В возрасте до 24 лет, учащихся на д/о ВУЗа
3	2	1	1

Отличительные особенности категории налогоплательщиков представлены в таб.3.3.

Таблица 3.3

Вариант	Категория налогоплательщика
3	Исполнял интернациональный долг в республике Афганистан

За данный налоговый период за работу по совместительству в другой организации работнику была начислена следующая заработная плата, табл. 3.4.

Таблица 4

Месяц Вариант	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
3	3,0	3,0	3,0	3,0	3,0	3,0	-	-	-	-	-	-

Дополнительные данные для расчета налога в 2008 г.:

Вариант 3 - Ежемесячно работница получает алименты в размере 2 500 руб.

В августе организация «Х» приобрела у данной работницы яблоки, которые она вырастила на своем садовом участке, на сумму 6 000 руб. (все предоставленные документы соответствуют установленной законодательством форме).

Рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате за представленный налоговый период.



Таблица 3.5

Месяц	Совокупный доход нарастающим итогом с начала года, руб.	Налоговые вычеты, руб.	Налоговая База, руб.	Ставка налога, %	Сумма налога нарастаю-щим итогом с начала года, руб.	Сумма налога, подлежащая уплате за месяц, руб.
01	3 800	2 500	1 300	13%	169	169
02	7 600	2 500	2 600	13%	338	169
03	11 400	2 500	3 900	13%	507	169
04	15 900	2 500	5 900	13%	767	260
05	20 400	2 500	7 900	13%	1 027	260
06	24 900	2 500	9 900	13%	1 287	260
07	29 400	2 500	11 900	13%	1 547	260
08	33 900	2 500	13 900	13%	1 807	260
09	38 700	2 500	16 200	13%	2 106	299
10	43 500	2 500	18 500	13%	2 405	299
11	48 300	2 500	20 800	13%	2 704	299
12	53 100	2 500	23 100	13%	3 003	299

1) Расчет НДФЛ по основному месту работы представить в табл.3.5.

До внесения данных в таблицу необходимо представить все расчеты за каждый расчетный период.

Рассчитаем совокупный доход нарастающим итогом с начала года по всем месяцам соответственно:

Январь -3 800 руб.

Февраль - 3 800 + 3 800 = 7 600 руб.

Март - 7 600 + 3 800 = 11 400 руб.

Апрель - 11 400 + 4 500 = 15 900 руб.

Май - 15 900 + 4 500 = 20 400 руб.

Июнь - 20 400 + 4 500 = 24 900 руб.

Июль - 24 900 + 4 500 = 29 400 руб.

Август - 29 400 + 4 500 = 33 900 руб.

Сентябрь - 33 900 + 4 800 = 38 700 руб.

Октябрь - 38 700 + 4 800 = 43 500 руб.

Ноябрь - 43 500 + 4 800 = 48 300 руб.

Декабрь - 48 300 + 4 800 = 53 100 руб.

Рассчитаем налоговую базу нарастающим итогом по месяцам:

Так как ежемесячно работница получает алименты в размере 2 500 руб., следует сделать вывод о том, что родители детей не состоят в браке.

По новому налоговому кодексу вычет составляет 1000 руб. на каждого ребенка.

Еще данный налогоплательщик исполнял интернациональный долг в республике Афганистан - значит, имеет право на ежемесячный вычет в размере 500 руб.

Январь - 1 300 (3 800 - 2 000 - 500) руб.

Февраль - 2 600 (7 600 - 2 000*2 - 500*2) руб.

Март - 3 900 (11 400 - 6 000 - 1 500) руб.

Апрель - 5 900 (15 900 - 8 000 - 2 000) руб.

Май - 7 900 (20 400 - 10 000 - 2 500) руб.

Июнь - 9 900 (24 900 - 12 000 - 3 000)

Июль - 11 900 (29 400 - 14 000 - 3 500) руб.

Август- 13 900 (33 900 - 16 000 - 4 000) руб.

Сентябрь - 16 200 (38 700 - 18 000 - 4 500) руб.

Октябрь - 18 500 (43 500 - 20 000 - 5 000) руб.

Ноябрь - 20 800 (48 300 - 22 000 - 5 500) руб.

Декабрь - 23 100 (53 100 - 24 000 - 6 000) руб.

Сумма налога нарастающим итогом с начала года по месяцам:

Январь - 1 300 * 0,13 = 169 руб.

Февраль - 2 600 * 0,13 = 338 руб.

Март - 3 900 * 0,13 = 507 руб.

Апрель - 5 900 * 0,13 = 767 руб.

Май - 7 900 * 0,13 = 1 027 руб.

Июнь - 9 900 * 0,13 = 1 287 руб.

Июль - 11 900 * 0,13 = 1 547 руб.

Август - 13 900 * 0,13 = 1 807 руб.

Сентябрь - 16 200 * 0,13 = 2 106 руб.

Октябрь - 18 500 * 0,13 = 2 405 руб.

Ноябрь - 20 800 * 0,13 = 2 704 руб.

Декабрь - 23 100 * 0,13 = 3 003 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате за месяц:

Январь - 1 300 * 0,13 = 169 руб.

Февраль - 1 300 * 0,13 = 169 руб.

Март - 1 300 * 0,13 = 169 руб.

Апрель - 2 000 * 0,13 = 260 руб.

Май - 2 000 * 0,13 = 260 руб.

Июнь - 2 000 * 0,13 = 260 руб.

Июль - 2 000 * 0,13 = 260 руб.

Август - 2 000 * 0,13 = 260 руб.

Сентябрь - 2 300 * 0,13 = 299 руб.

Октябрь - 2 300 * 0,13 = 299 руб.

Ноябрь - 2 300 * 0,13 = 299 руб.

Декабрь - 2 300 * 0,13 = 299 руб.

Итого за 12 месяцев налога:

169 * 3 + 260 * 5 + 299 * 4 = 507 + 1 300 + 1 196 = 3 003 руб.

2) Расчет НДФЛ по другим видам дохода.

За данный налоговый период за работу по совместительству в другой организации работнику была начислена следующая заработная плата, табл. 3.4.

Месяц Вариант	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
3	3,0	3,0	3,0	3,0	3,0	3,0	-	-	-	-	-	-

При исчислении налога стандартные налоговые вычеты не предоставляются. Доход облагается по ставке 13%.

НДФЛ (январь-июнь) = 3 000 * 6 месяцев = 18 000 * 0,13 = 2 340 руб.

Ежемесячно работница получает алименты в размере 2 500 руб.

В августе организация «Х» приобрела у данной работницы яблоки, которые она вырастила на своем садовом участке, на сумму 6 000 руб. (все предоставленные документы соответствуют установленной законодательством форме).

По налоговому законодательству алименты налогом не облагаются.

А вот доход от продажи яблок облагается налогом на прибыль 20%:

6 000 * 0,20 = 1 200 руб.

3) Итого совокупный годовой доход за 2008 год и сумма НДФЛ, исчисленная за данный налоговый период равны соответственно:

53 100 + 18 000 + 6 000 + 2 500 = 79 600 руб.

3 003 + 2 340 + 1 200 = 6 543 руб.