Налоги и система налогообложения

д.) сбор за право проведения местных аукционов, распродаж, конкурсных распродаж и лотерей. Сбор уплачивают устроители в размере, не превышающем 0,5% по стоимости товаров, заявленных к аукциону, распродажам, и 10% от стоимости реализованных лотерей;

е) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах, не превышающих 0,2 РУ МЗП за 1 час парковки;

ж) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции , на которой использована местная символика (гербы, виды городов, местностей, исторических памятников) в размере, не превышающем 0,05% от стоимости реализованной продукции (услуг) для юридических лиц и 50 РУ МЗП для предпринимателей без образования юридического лица;

з) сбор со сделок, совершаемых на биржах и брокерских фирмах (конторах), за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении; операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающим 1% от суммы маржинального дохода биржи и брокерской фирмы после обложение оборотным налогом;

и) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и иные цели. Сбор уплачивает юридические лица в размере, не превышающим 0,1% от суммы маржинального дохода биржи и брокерской фирмы после обложение оборотным налогом «Экономика Приднестровья» выпуск № 11-12 2000..

При исчислении сумм данного налога исключаются расходы предприятий и организаций, рассчитанные согласно нормам, устанавливаемым местными органами государственной власти на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия;

к) сбор за привлечение и использование иностранной рабочей силы. Сбор уплачивает юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, привлекающие иностранную рабочую силу. Сбор устанавливается в размере не менее 20 РУ МЗП и не более 100 РУ МЗП за одного привлекаемого работника в год.

2. Налоги и сборы, предусмотренных в подпунктах б) - к) пунктах 1 настоящей статьи (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложение, плательщики, налогов) и порядок их взимания устанавливается нормативными актами местных Советов народных депутатов.

3. Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в подпунктах г), е), и), к) пункта 1 настоящей статьи, относятся на финансовые результаты деятельности предприятиями и организациями за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (после уплаты оборотного налога).

3.2 Обязанности и права налогоплательщика

1. Обязанности налогоплательщика возникают у юридических и физических лиц при наличии у них объекта налогообложение и по основаниям законодательными актами Инструкция Государственной Налоговой службы ПМР..

В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты определяют:

· субъект налогообложения (налогоплательщика)

· объект и источник налога;

· норму (ставку) и единицу налогообложения;

· сроки уплаты налога;

· бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налог.

2. Налогоплательщик обязан:

а) не позднее одного месяца после наступление обязанностей налогоплательщика зарегистрироваться в соответствующих территориальных налоговых органах, если иное не предусмотрено действующим налоговым законодательством;

б) современно и в полном размере уплачивать налоги;

в) ввести бухгалтерский учет и составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность в течение пяти лет, если это в отдельных случаях - и более пяти лет, если это предусмотрено действующим законодательством;

г) представлять в установленных республиканским исполнительным органом государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечение сбора налогов и иных обязательных платежей, порядок и сроки бухгалтерской отчетности и расчеты по налоговым органам все документы и пояснения, связанные с исчислением налога, правом на льготы и уплатой налогов, в том числе и по актам проверок;

д.) предоставлять должностным лицам налоговых органов возможность обследование объектов, помещений, используемых для извлечения дохода (за исключением жилого помещения);

е) выполнить требование налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства и вносить необходимые исправления в бухгалтерского отчетность в сроки,

ж) в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственника (органа им уполномоченного) либо по решению суда сообщить налоговым органом в 10-дневный рок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) с предоставлением справки о взаимоотношении с бюджетом;

з) другие обязанности.

3. Руководители соответствующие должностные лица предприятий, учреждений и организаций, а также иные налогоплательщики обязаны подписать акт проверки, произведенной налоговым органом.

В случае несогласия с изложенным, в акте проверки фактов обоснование несогласия предоставляются в налоговый орган в письменной форме не позднее пяти дней с момента подписания акта.

4. Обязанность физического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога без его личного участия, если иное не установлено законодательными актами.

5. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо отменой налога. В случае ликвидации юридического лица в судебном порядке или по решению собственника (органа, им уполномоченного) обязанность по уплате недоимок возлагается на ликвидационную комиссию.

6. В случае неисполнения налогоплательщика своих обязанностей их исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, финансовыми санкциями в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами, а также залогом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика.

7.Налогоплательщик имеет право:

а) пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами;

б) предъявлять налоговым органам все документы и пояснения, подтверждающие право на льготы по налогам;

в) знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами, получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требований об уплате налога;

г) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;

д.) в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц;

е) получать от налоговых органов по месту учета информацию по действующим нормативным правовым актам по вопросам налогообложения;

ж) предоставлять для проведения проверки отдельное помещение с правом доступа в него на период проверки исключительно лиц, проводящих проверку, в противном случае проверка проводится в здании налогового органа;

з) другие права, установленные законодательными актами Инструкция Государственной Налоговой службы ПМР..

Заключение

Налоговые отношения - отношения перераспределительного характера, поэтому от их развития также зависит общественный прогресс. В то же время они, основываясь на первичных распределительных отношениях, зависят от их совершенства, их адекватности состоянию экономического базиса. Из этого следует, что вся совокупность производственных отношений зависит от уровня производительных сил, самым непосредственным образом определяет этот уровень. Таким образом, совершенствование экономики - это создание органичного единства между всеми фазами воспроизводства: производством, распределением, обменом и потреблением.

Совершенствование налоговых отношений - наиболее трудная область деятельности правительственных и властных органов. Налоги - это отношения собственности, а поскольку именно проблемы собственности вызывают в настоящее время наибольшее противостояние между ветвями законодательной и исполнительной власти, и, тем более, нет единства мнений и в составе самого правительства и парламента, то к решению чисто экономических проблем примешиваются и политические интересы. Разрешение экономикой политических противоречий требует длительного времени и усилий всех заинтересованных лиц, начиная от верхних эшелонов власти и заканчивая каждым конкретным человеком. Все это свидетельствует о том, что в настоящее время не могут быть созданы налоговые отношения, отвечающие мировым стандартам. Более того, они не могут быть идентичны этим стандартам, поскольку каждой стране присуще свои индивидуальные особенности политического и экономического развития. Тем не менее, унификация налоговых систем развитых стран мира позволяет ускорить процессы международной интеграции, что обеспечивает успешность решения многих внутренних экономических, политических и социальных проблем.

Все вышесказанное обусловливает объективную необходимость пристального внимания к совершенному состоянию налогообложения. Налоги должны стать не только орудием обеспечения сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны.

Наша страна постепенно продвигается к демократическому обществу с социально ориентированной экономикой. В новых условиях развития изменяется характер государственных расходов, их доля снижается в направлении финансирования народного хозяйства. Предприятия, приобретая все большие экономические свободы, способны самостоятельно решить большинство задач своего хозяйственного развития.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день -- главная проблема реформы налогообложения.

Новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, за-путанность, наличие большого количества льгот для различных кате-горий пла-тельщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увели-чение выпуска товаров народного потребления. Действующее законо-дательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует при-влечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свиде-тельствует, что налоговое законодательство -- не застывшая схема, оно постоянно изме-няется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку

Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связанно с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

Литература

1. Адкинсон Э.Б., Стиглиц Д.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора - М., 1995.

2. Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х. М. , 1992.

3. Воробьева Е.В. «Заработная плата в 2005 году»: практические рекомендации для бухгалтера. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2005 год

4. Глухов В. В. Дольде И.В. Налоги: теория и практика. Уч. Пос., СПб., 1996.

5. Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М., 1997.

6. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - Уч. пос., М., 1997.

7. Дробозина Л.А. Общая теория финансов. - М., 1995.

8. Зампелас М. Несколько моделей страховых компаний \\ Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Никосия - Хельсинки, 1995.

9. Иванеев А.И. Налогообложение иностранных компаний и предприятий с участием иностранных инвестиций. - М., 1997.

10. Инструкция Государственной Налоговой службы ПМР.

11. Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник / кол. авт.; под ред. А.Г. Грязновой. Финансовая академия при Правительстве РФ. - 6-е изд., испр. и доп. - М.:КНОРУС.- 2006.-624с.

12. Миляков Н. В. «Налоги и налогообложение» -2000.

13. Мишель К. Оффшорные юрисдикции и компании: проблема выбора \\ Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Никосия - Хельсинки, 1995.

14. Налоги: Учеб. пособие \ Под ред. Д.Г. Черника - М., Финансы и статистика, 1997.

15. Налоговая политика в индустриальных странах: Сборник обзоров \\ Под ред. В.С. Аваева - М. 1995.

16. Налоговые системы зарубежных стран. \ Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника - М., 1997.

17. Носкова. Л.Н. «Основы экономической теории»: учебное пособие - Т., 2005.

18. Петрова Г.В. Налоговое право. - М., 1997.

19. Родионова В.М. Финансы: Уч. пособ. - М.: Финансы и статистика, 1993.

20. Сакс Джефри Д., Ларрен Фелипе Б. Макроэкономика. Глобальный подход. - М., 1996.

21. Скворцов О. В. «Налоги и налогообложение»; издательский центр «Академия» 2002.

22. Черник Д. Г. «Налоги».- М.: "Финансы и статистика", 2003.

23. Школяр Н.А. Бюджетная политика и практика. М., 1997.

24. «Экономика Приднестровья» выпуск № 11-12 2000.

Приложение

Кривая Лаффера

Кривая Лаффера -- графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. Зависимость выведена американским экономистом Артуром Лаффером.

Сторонниками снижения налогов и стимулирования инвестирования являются представители школы предложения. Они считают, что нужно отказаться от системы прогрессивного налогообложения (именно получатели крупных доходов -- лидеры в обновлении производства), снизить налоговые ставки на предпринимательство, на заработную плату и дивиденды. Требуется стимулировать инвестиционный процесс, желание иметь дополнительную работу и дополнительный заработок. В своих рассуждениях теоретики опираются на кривую А. Лаффера. При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается (больше продукции -- больше налогов). Высокие налоги снижают базу налогообложения и доходы государственного бюджета.

Изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов (порядка 40 -- 50%) является пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе, расширению производства. Образуются целые группы налогоплательщиков, занятых поиском методов ухода от налогообложения и стремящихся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики. Однозначного ответа, какое значение эффективной ставки является критическим, не существует. Если исходить из концепции Лаффера, изъятие у производителей более 35 -- 40% добавленной стоимости провоцирует невыгодность инвестиций в целях расширенного воспроизводства, что равносильно попаданию в порочный круг -- так называемую «налоговую ловушку».

Налоговая нагрузка и уровень жизни

Обычно считается, что отношение налогоплательщиков к системе налогообложения страны характеризует величину сосредоточенных в этом секторе средств по отношению к ВВП. Для налогоплательщиков привлекательной является низкая налоговая нагрузка (на уровне 15%). Однако государство при данном уровне нагрузки располагает минимальными возможностями управления развитием экономики. Поэтому высокоразвитые государства стремятся поднять уровень налоговых поступлений, одновременно увеличивая возврат в экономику, социально-культурную сферу части средств, поступивших в бюджет. Это определяет и рост уровня жизни населения, что наглядно видно из данных табл.

Влияние налоговой нагрузки на эффективность развития экономики

В странах с большой налоговой нагрузкой обеспечиваются более высокие социальные стандарты. Примером является Швеция (налоговая нагрузка составляет 51% ВВП), где действует тенденция снижения экономического расслоения общества. Эффективное государственное управление направлено на приоритетное развитие наукоемких технологий. Неслучайно стремление Правительства России снизить налоговую нагрузку (Ставка налога на прибыль предприятия 24% встретила негативную реакцию ряда экономистов, озабоченных скудностью средств, направляемых на развитие социально-культурной сферы). Они прямо предлагают перенести налоговую нагрузку, связанную с поддержанием образования, культуры, здравоохранения и научно технического прогресса, на инновационный сектор, заменить социальные налоги с физических лиц корпоративным социальным налогом. Пока корпоративный социальный налог в России платит топливно-энергетический комплекс (ТЭК), что не совсем верно, так как, во-первых, это не инновационный сектор, его только предстоит создать; по вторых, предприятия ТЭКа должны платить природную ренту присваемую узкой группой лиц и составляющую, по подсчетам академика Дмитрия Львова, 60 млрд дол. ежегодно.

В России возникли и другие проблемы. Растет теневой сектор, уменьшается объем перечисления средств в федеральный бюджет рядом регионов. Так, 12 регионов (Татарстан, Челябинская область) перечисляют менее 20% требуемых сумм. Еще одним недостатком сложившейся налоговой системы является неравномерность налоговой нагрузки по различным отраслям промышленности. К увеличению налоговой нагрузки ведут нерациональное расходование бюджетных средств, ставившее в тяжелые условия налогоплательщиков. В результате большинство российских налогоплательщиков платят не в соответствии с законом исходя из созданной налогооблагаемой базы, а учитывая лишь официально представленные финансовые возможности.

Какие изменения в НС ПМР планируются с 1 января 2009 года

На заседании президиума Верховного совета Приднестровья 24 июня 2008 года депутаты рассмотрели и включили в повестку дня очередного пленарного заседания проект концепции налоговой и бюджетной политики на 2009 год и среднесрочную перспективу.

Ранее, законопроектом предлагалось заменить действующий в Приднестровье налог на доходы организаций налогом на рентабельность капитала. Председатель Верховного совета Евгений Шевчук подготовил ряд поправок, которыми предложил оставить в 2009 году ныне действующую налоговую систему. На заседании комитета 23 июня депутаты согласились с предложением спикера. Евгений Шевчук также предложил снизить подоходный налог с физических лиц с 15% до 11%. При этом, как отметил председатель комитета по экономической политике, бюджету и финансам Верховного совета Михаил Бурла, местные бюджеты недополучат около 100 млн. рублей (1 российский рубль = 0,36 рубля ПМР). Компенсировать недостающие суммы предложено за счет увеличения налога на содержание жилых фондов. Поправками также предлагается реформировать два государственных фонда - Фонд содействия занятости населения и Фонд обязательного социального страхования и перераспределить функции республиканских отделений между территориальными.

Во втором, окончательном чтении проект концепции Верховный совет ПМР рассмотрит на пленарном заседании 2 июля. После ее принятия парламентский комитет по экономической политике, бюджету и финансам планирует начать рассмотрение изменений в налоговое законодательство.

Информация взята с сайта http://www.regnum.ru/news/1018901.html