Неналоговые доходы в бюджетной системе

12

Содержание

Введение

1. Неналоговые доходы: их содержание и характеристика

2. Динамика неналоговых доходов

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса, развитии экономики. Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д. С другой стороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансирование как государственного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления во внебюджетные социальные фонды. При этом экономическое значение бюджета заключается прежде всего в том, что он может активно влиять на общественное воспроизводство посредством налогов, неналоговых доходов, направления мобилизованных ресурсов на развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействовать на совершенствование структуры общественного производства, его развитие, оптимизацию стоимостных пропорций в распределении доходов на общегосударственные и внутрихозяйственные нужды, материальную и производственную сферы, а также на отдельные отрасли хозяйства и социальной сферы.

Существование бюджета как особой категории правового акта позволяет сравнивать общую сумму доходов с общей суммой расходов, классифицировать расходы по статьям и определять их относительную важность и срочность. То есть бюджет представляет собой смету всех финансовых потребностей государства и всех финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения этих потребностей.

Кроме того, в настоящее время необходимо больше уделять внимание неналоговым доходам и обязательным платежам бюджета.

Неналоговые доходы и обязательные платежи - платежи и иные поступления, классифицируемые по характеру их поступления в бюджет и включающие возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг и продажи товаров (доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, поступления от некоммерческих и сопутствующих продаж товаров, чистая прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников (от физических и юридических лиц), от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.

1. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ: ИХ СОДЕРЖАНИЕ И ХАРАКТЕРИСТИКА

Неналоговые доходы являются платежами, которые классифицируются по характеру их поступления в бюджет и включают в себя возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг и продажи товаров (доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, поступления от некоммерческих и сопутствующих продаж товаров, чистая прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников.

К неналоговым доходам согласно бюджетной классификации относят доходы:

ь за пользование банками денежными средствами республиканского бюджета;

ь по бюджетным займам, предоставленным за счет средств республиканского бюджета;

ь дивидендов на доли (акции), находящиеся в республиканской собственности;

ь от реализации материальных и нематериальных активов;

ь штрафов, налагаемых таможенными органами за совершение административных правонарушений;

Министерство финансов совместно с Министерством экономики осуществляет контроль за поступлением доходов от использования и реализации принадлежащего государству имущества. С учетом предложений Министерства экономики, Министерство финансов вносит уточнения при корректировке отдельных показателей бюджета в части увеличения (уменьшения) доходов, в пределах общей суммы доходов от использования и реализации принадлежащего государству имущества.

Существует порядок исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, доходов от находящихся в коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития.

Унитарными предприятиями и хозяйственными обществами, основными видами деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции, часть прибыли (дохода), подлежащая перечислению в бюджет, исчисляется в размере 5 процентов независимо от уровня их рентабельности.

Уровень рентабельности определяется в организациях, осуществляющих производство товаров (продукции, работ, услуг), как отношение прибыли, полученной от реализации товаров (продукции, работ, услуг), к сумме затрат на их производство и реализацию с начала отчетного года, а в организациях торговли и общественного питания - к сумме реализованных товаров по покупной стоимости и издержек обращения, приходящихся на реализованные товары с начала отчетного года. Часть прибыли (дохода), подлежащая перечислению в бюджет унитарными предприятиями и хозяйственными обществами, рассчитывается как разница между прибылью, полученной от реализации товаров (продукции, работ, услуг), внереализационными и операционными доходами, за вычетом внереализационных и операционных расходов и суммой прибыли:

· направленной на уплату налогов, сборов (пошлин), производимых из прибыли в соответствии с законодательными актами;

· направленной на создание и приобретение основных средств (включая строительство, реконструкцию, модернизацию, другие виды работ капитального характера по поддержанию в рабочем состоянии производственных мощностей, в том числе осуществляемых по договору простого товарищества) и нематериальных активов, а также на погашение займов (кредитов), полученных на эти цели, процентов (за исключением процентов по просроченным займам (кредитам) и иных расходов,;

· полученной страховыми организациями от размещения страховых резервов, сформированных по страхованию жизни и дополнительной пенсии и направляемых на выплаты гражданам в соответствии с принятыми обязательствами, а также уплаченной страховыми организациями в республиканский бюджет от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Исчисление части прибыли (дохода), подлежащей перечислению в бюджет в порядке, установленном в пункте 1 Указа, осуществляется начиная с 2005 года:

· унитарными предприятиями - с IV квартала 2005 г.;

· хозяйственными обществами - по итогам 2005 года.

Суммы экономических санкций, не уплаченные в установленные сроки, взыскиваются с юридического лица или индивидуального предпринимателя в установленном законодательством порядке.

Таможенные органы в целях создания условий для взыскания налога, сбора (пошлины), пени имеют право налагать на имущество плательщика (иного обязанного лица) - нарушителя налогового законодательства арест, который заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться этим имуществом либо в изъятии описанного имущества и передаче его на хранение плательщику (его представителю) или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за сохранность описанного имущества.

Арест имущества может производиться в случаях:

· неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней;

· необходимости обеспечения исполнения решений о наложении экономических санкций, предусмотренных в Указе.

Наложение ареста производится таможенными органами в порядке, установленном в пунктах 5-12 статьи 54 Общей части Налогового кодекса. Арест налагается только на то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, исполнения решений о наложении экономических санкций, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

2. ДИНАМИКА НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ

Управляя бюджетным процессом, государство определяет бюджетные отношения, направляет финансовые потоки таким образом, чтобы максимально обеспечить выполнение важнейших параметров социально-экономического развития страны, реализацию общенациональных программ, выравнивание уровней развития регионов и др. Поэтому интерес, проявляемый обществом к принимаемому на очередной финансовый (бюджетный) год основному финансовому плану страны, вполне обоснован.

В целом, неналоговые доходы занимают небольшую часть в структуре доходов консолидированного бюджета. Однако нужно отменить, что с 2001г. по 2005г. наблюдается рост неналоговых доходов в процентном соотношении, особенно ярко этот рост заметен с 2003 года, когда неналоговые доходы увеличились по сравнению с 2002 годом на 0,7 %.

В составе неналоговых доходов бюджета на протяжении последних пяти лет основной удельный вес занимают доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, что составляет по годам:

· 2002г. - 27 %,

· 2003г. - 20 %,

· 2004г. - 23 %,

· 2005г. - 27 %,

· 2006г. - 53 %

Второе место занимают административные сборы и платежи (в среднем 21-33 %), хотя в бюджете на 2006 год этот показатель стал намного ниже - 6,6 %, что видимо, связано с выделением отдельной статьи «Административные штрафы и экономические санкции, удержания», которая занимает 10 %. Наименьший процент среди всех неналоговых доходов занимают: в 2002 - 2004 гг. - «Дивиденды», 2005году - «Отчисления за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета», в 2006 году - «Доходы от оказания платных услуг».

Большой скачок можно отметить в бюджете на 2006г. Также в бюджете на 2006 год заметно снижение прочих неналоговых доходов. Это связано с более подробной детализацией некоторых статей неналоговых доходов, которые в прошлые года были включены в графу «Прочие неналоговые доходы».

Среди них выделяются такие как:

· Доходы от оказания платных услуг;

· Компенсации затрат государства;

· Доходы от реализации имущества, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

· Доходы от реализации конфискованного и иным способом обращенного в доход государства имущества;

· Административные штрафы и экономические санкции, удержания;

· Доходы от сдачи в аренду иного имущества;

· Доходы от сдачи в аренду земельных участков.

Наиболее значительные темпы роста доходов бюджета в 2006г. (в разрезе групп бюджетной классификации) по отношению к 2005г. предусматриваются именно за счет роста неналоговых доходов -- 136,7 %, в т.ч. прочих неналоговых доходов -- 200,6 %, доходов от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности -- 133,9 % и доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности - 130,4 %. Об этом также говорит большой рост неналоговых доходов в бюджете 2006 года, хотя основное увеличение неналоговых доходов произошло в 2005 году: они выросли на 207 %, где почти в пять раз увеличились платежи от государственных организаций и почти в три раза доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Структура неналоговых доходов государственного бюджета не претерпела существенных изменений по сравнению с предыдущими годами. Основными источниками неналоговых доходов являются доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, административные сборы и платежи. Их удельный вес в структуре неналоговых доходов государственного бюджета занимает в среднем 30% и 27% соответственно. Однако, в бюджете на 2006 год статья «Административные сборы и платежи» стала намного ниже - 6,6%, что видимо, связано с выделением отдельной статьи «Административные штрафы и экономические санкции, удержания», которая занимает 10 %.

Наблюдается тенденция к увеличению числа статей неналоговых доходов. Особенно наглядно это усматривается в бюджете 2006 года.

В целом растёт роль неналоговых доходов в доходной части бюджета. Это просматривается по динамике структуры доходов государственного бюджета. В процентном отношении неналоговые доходы за 2001 - 2005 года увеличились с 5,3% до 6,7%

На основе комплексного и многостороннего исследования организации доходов бюджета и исполнения бюджета можно наметить основные направления развития бюджета в перспективе. Развитие рыночных отношений, усиление роли государственного бюджета в условиях трансформационной экономики требует реформирования бюджетного процесса в соответствии с задачами современной бюджетной политики. Это предполагает проведение комплекса мер на всех этапах бюджетного процесса в рамках общей концепции его развития и реформирования.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Исчисление налоговых и неналоговых платежей // журнал Главный бухгалтер - 2000 г. №7-с.83.

Государственный бюджет: учебное пособие /Под ред. М.И.Ткачук. - Мн.: Высш. школа, 1995 г.

Общая теория финансов, под ред. Л.А. Дробозиной, Минск, 1995 г.

Заяц Н.Е. Теория финансов: Учеб. / Н.Е. Заяц. - Мн.: БГЭУ, 1997 г.