Безналичный оборот

5

Введение

В современном мире, в ходе совершения хозяйственных операций, в процессе купли-продажи и оказания услуг, удовлетворения различного рода претензий и обязательств, а также распределения и перераспределения денежных средств у предприятий возникают денежные расчеты. Совокупность всех денежных расчетов образует денежный оборот.

Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Эти формы денежных расчетов предприятия могут функционировать только в органическом единстве.

Организация денежных расчетов с использование безналичных средств гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения.

С этих позиций выбранная тема курсовой работы актуальна.

Цель данной работы - изучение организации безналичного денежного оборота на примере конкретного предприятия.

Задачи работы:

1. изучить теоретический материал, действующие в настоящее время правовые документы, связанные с организацией безналичного оборота;

2. рассмотреть безналичный оборот как составную часть совокупного денежного оборота;

3. проанализировать систему безналичного денежного оборота;

4. рассмотреть различные формы безналичных расчетов, применяемых на предприятии;

5. проанализировать состояние платежной дисциплины предприятия.

Методологической основой написания курсовой работы являются нормативные документы, связанные с организацией безналичного денежного оборота, учебная литература и данные действующего предприятия.

Объектом исследования является конкретное предприятие - Общество с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческая фирма «Ресурс» (ООО ПКФ «Ресурс»). Период исследования: 2007-2008 гг.

1. Теоретические и правовые основы безналичного оборота

1.1 Понятие безналичного оборота

Денежный оборот - это движение денежных средств при выполнении ими своих функций в наличной и безналичных формах, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве.

Основную часть денежного оборота составляет безналичный денежный оборот, который представляет собой сумму платежей за определенный период времени, совершенных без использования наличных денег путем перечисления денежных средств по счетам клиентов в кредитных организациях или взаимных расчетов. Соответственно экономические процессы в предприятиях преимущественно осуществляются с помощью безналичных расчетов (Приложение 1), которые имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения (10, с. 79).

Осуществление платежей в безналичном порядке при расчетах между юридическими лицами базируется на требовании обязательного хранения временно свободных денежных средств указанных лиц на счетах в учреждениях банков. Для этой цели предприятиям открываются в учреждениях банков расчетные или текущие счета, после представления ими соответствующих документов. В России используется преимущественно расчетный счет, операциями по которому предприятия показывают изменения их долговых требований и обязательств, отражая распределение и перераспределение ВВП и национального дохода.

На счет предприятия поступает выручка от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг). Это означает, что продукт получил общественное признание, а затраты на его производство возмещены. Прибыль, сконцентрированная на счете в банке, может быть использована, а процесс производства продолжен (10, с. 81).

В процессе совершения безналичных расчетов возникают отношения, которые позволяют контролировать стороны при заключении каких-либо договоров, предупреждать платежи, а банки - проверять правила расчетов в интересах участников и законность расчетных операций.

Расчетно-денежная документация и банковские счета предприятия составляют основу системы безналичных расчетов. Расчетные счета, открываемые клиентами в банке, являются основным счетом предприятия. Средства, которые находятся в личной собственности граждан, также могут совершать безналичный оборот. Безналичные перечисления совершаются со счетов предприятий, которые выплачивают денежные доходы гражданам, по счетам в банках, где хранятся сбережения, или в оплату расходов. Оплата расходов населения безналичным путем может производиться и со счетов по вкладам в банках. При этом замена денежных знаков безналичными перечислениями улучшает денежный оборот, поскольку сокращается количество наличных денег в обращении. Но наибольшая эффективность достигается, когда доходы населения, принявшие безналичную форму, используются без применения наличных денег, т.е. путем перечисления по счетам.

Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах. В соответствии с действующим законодательством допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

1. Платежным поручением, которое представляет собой расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Плательщик представляет в банк поручение на бланке установленной формы. Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки. Схема расчетов платежными поручениями приведена в приложении 2. К недостаткам этой формы расчетов относятся: отсутствие гарантий своевременного платежа, а к достоинствам - простой документооборот, возможность предварительной проверки качества товара, простая техника проведения расчетов (9, с. 149).

2. По инкассо. Эти расчеты отражают банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо могут осуществляться с акцептом, т.е. когда плательщик подтверждает представленные в его банк документы на списание денежных средств, так и без акцепта, в случаях установленных законодательством. Инкассовая форма расчетов осуществляется на основании платежных требований (используется, как правило, в коммерческом обороте и представляет собой расчетный документ, который содержит требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк) и инкассовых поручений (списание денежных средств производится только в бесспорном порядке) (9, с. 151). Порядок документооборота при расчетах платежными требованиями и инкассовыми поручениями представлен в приложениях 3, 4.

3. По аккредитиву, представляющему собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. В соответствии с Положением о безналичных расчетах могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые или непокрытые; отзывные или безотзывные. Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставляет ему кредит в распоряжение банка поставщика на весь срок действия обязательств банка эмитента. При установлении между банками корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива (9, с. 155). Схема документооборота при использовании аккредитивов представлена в приложении 5.

4. Чеком. Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (9, с. 158).

Кроме того, могут быть использованы векселя (безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу бесспорное право по наступлении срока требовать от должника оплаты обозначенной в векселе денежной суммы) и платежные карты (документ, изготовленный из пластика, с помощью которого можно оплатить покупки в торгово-сервисной сети, а также снять наличные деньги со счета в банке) (9, с. 164).

Безналичные расчеты должны быть бесперебойны, своевременны, надежны, безопасны, экономичны. От соблюдения этих требований, напрямую зависят обеспечение нормального кругооборота товаров и денег в экономике, рентабельность и ликвидность хозяйствующих субъектов, устойчивость функционирования межбанковских денежных рынков и рынков ценных бумаг, эффективность денежно-кредитного регулирования экономики.

Расширение сферы применения безналичных расчетов, вытеснение ими расчетов наличными деньгами сокращают транзакционные издержки, создают условия для более точного прогнозирования налично-денежного оборота, а также определения эмиссии и изъятия наличных денег из обращения (10, с. 84).

1.2 Правовые основы безналичного оборота

Основными документами, регламентирующими безналичные расчеты в России, являются:

1. Гражданский Кодекс РФ (ГК РФ) (1). Особо следует отметить роль ГК РФ, части второй, введенной в действие с 1 марта 1996 г. В главах 45 и 46 части упорядочены многие вопросы организации безналичных расчетов: действие договора и тайна банковского счета, очередность списания денежных средств со счета, формы расчетов и способы платежей, ответственность участников расчетов.

2. Положение Центрального Банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» №2-П от 03.10.2002 г. (3). В Положении указываются основные формы безналичных расчетов и условия их применения; расчетные документы, порядок их заполнения; представления отзыва и возврата; порядок осуществления операций через корреспондентские счета.

3. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации» (6) раскрывает принципы организации Банка России, управление ЦБ, взаимоотношения Банка России с органами государственной власти и органами местного самоуправления, с кредитными организациями, организацию безналичных расчетов, банковские операции и сделки Банка России, особенности формирования денежно-кредитной политики.

4. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» (5) определяет основные виды межбанковских расчетов, дает их характеристику.

Современная правовая база безналичных расчетов сформировала принципы построения системы безналичных расчетов:

1. Принцип правового режима осуществления расчетов и платежей - это соответствующие нормы гражданского законодательства, отдельные федеральные законы и подзаконные акты, перечисленные выше (7, с. 123).

2. Принцип осуществления расчетов по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и у плательщика - необходимая предпосылка расчетов. Предприятия, организации, учреждения, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства в учреждениях банка на расчетных, текущих, бюджетных счетах. С них осуществляются платежи за материальные ценности, услуги и по финансово-банковским обязательствам. Деньги со счета на счет переводятся банком по полученным от хозорганов расчетным документам. Банк зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и осуществляет проведение других банковских операций, которые предусмотрены банковскими правилами и договорами об использовании той или иной формы безналичных расчетов (13, с. 48).

3. Принцип обеспеченности платежа предполагает наличие у плательщика денежных средств, т.е. платежи совершаются за счет собственных средств плательщиков или кредитов банка. Для этого все плательщики должны планировать поступления, списания средств со счетов, изыскивать недостающие ресурсы.

4. Принцип срочности платежа. Расчеты осуществляются строго исходя из сроков, предусмотренных в хозяйственных? кредитных, страховых договорах, инструкциях Минфина РФ, коллективных договорах с рабочими и служащими предприятий, организаций на выплату зарплаты или в контрактах, трудовых соглашениях, договорах подряда и т.д. Введение данного принципа имеет важное практическое значение. Предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот, более точно определить потребность в заемных средствах и смогут управлять ликвидностью своего баланса (14, 424).

5. Принцип согласия (акцепта) плательщика. Данный принцип реализуется путем применения либо соответствующего платежного инструмента, свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств, либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств. Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам - на основании исполнительных листов, выданных судами; некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей и другие, а также безакцептного списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги.

6. Принцип контроля за проведением операций. Контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны предприятий и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными органами, контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов.

7. Принцип имущественной ответственности по договору. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки, а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними - практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия (15, с. 326).

2. Безналичный оборот на предприятии

2.1 Экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческая фирма «Ресурс» (ООО ПКФ «Ресурс») относится к предприятиям строительной промышленности.

ООО ПКФ «Ресурс» действует на основании Устава, утвержденного единственным учредителем от 27.09.2006 г. Учредителем Общества является физическое лицо - Бобин Алексей Владимирович с долей вклада 100% от уставного капитала на сумму 10000 (десять тысяч) рублей.

ООО ПКФ «Ресурс» является одним из крупнейших предприятий по восстановлению металлических труб бывших в употреблении разных диаметров в Пермском крае.

Предприятие является юридическим лицом, имеет в хозяйственном ведении имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права, имеет расчетный счет в Западно-Уральском Банке Сбербанка РФ г. Пермь и самостоятельный баланс.

Юридический адрес: 617818 Пермский край г. Чернушка ул. Ленина, 84а.

Фактическое место нахождения предприятия: 617831 Пермский край Чернушинский район дер. Большой Березник.

Организационно-правовая форма или форма собственности - частная.

Основные виды деятельности ООО ПКФ «Ресурс»: восстановление труб бывших в употреблении разных диаметров, обработка металлических отходов и лома, коммерческая деятельность.

Основным видом продукции предприятия является восстановленная труба, применяемая при строительстве зданий и сооружений; строительстве автодорог, автобанов и железных дорог; для прокладки водопроводов; при строительстве портов и гидросооружений; в горнодобывающей промышленности.

В свою очередь, восстановленная труба подразделяется на:

- выправленную трубу;

- чищенную механическим способом;

- полностью восстановленную.

Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции ООО ПКФ «Ресурс» (Приложение 7) занимает выправленная труба диаметрами 114, 325, 377, 426. Это происходит, потому что потребителей привлекает низкая цена. Она дешевле полностью восстановленной трубы или чищенной механическим способом и практически не уступает ей по качеству.

Потребителями продукции являются многие Пермские строительные фирмы и компании, большое количество восстановленной трубы поставляется в другие регионы России: Республику Башкортостан, Свердловскую, Тюменскую области.

Производство работ по восстановлению труб осуществляется ручным или механическим способом с использованием пескоструйного аппарата и трубогиба.

Для оказания услуг по восстановлению трубы имеются основные и вспомогательные цеха: производственный, склад готовой продукции, мастерская, отделение чистки трубы, административно-бытовой корпус.

Но не только производством единым озабочено руководство предприятия. Здесь стремятся создать все условия для плодотворного труда и полноценного отдыха работников. На предприятии оборудованы комнаты для приема пищи, сауна. Постоянно в центре внимания охрана труда.

Основным и единственным конкурентом по восстановлению трубы в Пермском крае является Общество с ограниченной ответственностью «Рубикон - Дельта» (г. Пермь).

Структура управления предприятием представлена в приложении 8.

Для того чтобы иметь общее представление о финансово-хозяйственной деятельности ООО ПКФ «Ресурс» за период с 2007-2008 годы рассмотрены основные экономические показатели работы.

Проведен анализ финансовой отчетности ООО ПКФ «Ресурс» для представления характеристики финансового состояния организации, сложившегося на конец отчетного периода, и выявления основных направлений изменения показателей в течение отчетного периода. Информацией для анализа служили документы бухгалтерской отчетности за 2008 год:

- бухгалтерский баланс (форма № 1) (Приложение 9);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2) (Приложение 10).

Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» свидетельствует о расширении масштабов деятельности предприятия в отчетном периоде. Выручка от реализации в 2008 году увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 90,6% и составила 24491 тыс. руб. (выручка от реализации за 2007 г. - 2299 тыс. руб.).

Увеличение выручки от реализации сопровождалось увеличением себестоимости продукции, т.е. темпы увеличения выручки от реализации не превысили темпы увеличения себестоимости, что привело к улучшению показателей эффективности деятельности (Приложение 11).

Важным параметром, характеризующим финансовое состояние, является платежеспособность организации в текущем периоде (Приложение 12). Приведенные в приложении 12 данные свидетельствуют об ухудшении текущей платежной готовности предприятия. По всем основным показателям нормативные значения не выполняются. Платежеспособность предприятия низкая.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена в ближайшее время. В отчетном году этот коэффициент резко понизился. Это говорит об ухудшении платежеспособности.

Из анализа финансовых коэффициентов в Приложении 13 видно, что коэффициент финансовой независимости ниже нормативного ограничителя. В отчетном году он составил 0,275. Это свидетельствует об уменьшении независимости предприятия.

Средства организации вложены в оборотные и внеоборотные активы (Приложение 14). Стоимость внеоборотных активов по данным баланса за отчетный период возросла на 86%. Основной причиной увеличения стоимости внеоборотных активов стало увеличение стоимости основных средств (Приложение 15, 16). Стоимость оборотных активов тоже возросла. Рост стоимости оборотных активов составил 1245 тыс. руб.

Анализа приведенных данных в Приложении 17 свидетельствует, что уровень рентабельности в отчетном периоде не изменился. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия составила 518 тыс. руб., что больше на 441 тыс.руб. по сравнению с базисным годом.

Специалисты ООО ПКФ «Ресурс» никогда не стоят на месте и не намерены останавливаться на достигнутом. В их планах: расширить объем поставок восстановленной трубы не только по России, но и заграницу.

2.2 Анализ безналичного оборота

Предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенное сырье и материалы и за проданную продукцию, т.е. происходит движение денежных средств в наличной и безналичной формах, причем последняя является преобладающей.

Рассмотрим структуру денежной массы ООО ПКФ «Ресурс» (Приложение 18).

По данным приложения 18 показатель доли безналичного оборота составляет 90%, а показатель доли наличных средств лишь 10% в структуре денежной массы предприятия. Это говорит о том, что предприятие больше свои расчеты осуществляет безналичными средствами.

Для того чтобы иметь представление о расчетах, осуществляемых безналичным путем необходимо рассмотреть обороты по счету бухгалтерского учета 51 «Расчетный счет» (Приложение 19).

По данным таблицы 19 видно, что на расчетный счет денежные средства поступают в основном от покупателей и заказчиков, так как наибольший удельный вес в дебетовом обороте занимает оборот по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и составляет в среднем 95,4%. С расчетного счета ООО ПКФ «Ресурс» перечисляет денежные средства поставщикам и подрядчикам, покупателям и заказчикам.

В кредитовом обороте наибольший удельный вес приходится на обороты по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который составляет в среднем 59,3% и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который составляет 29,8%.

Основным платежным инструментом в структуре безналичных расчетов ООО ПКФ «Ресурс» являются платежные поручения. С их помощью совершаются расчеты, как по товарным (Приложение 20), так и по нетоварным операциям (Приложение 21). В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

· за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер, дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком, причем отдельной строкой должен быть выделен налог на добавленную стоимость;

· для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;

· платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание;

В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:

· платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;

· погашение банковских ссуд и процентов по ссудам;

· перечисления средств органам государственного и социального страхования;

· уплаты пени, штрафов, неустоек.

ООО ПКФ «Ресурс» является клиентом АК СБ РФ (ОАО) Чернушинское отделение №1668 Западноуральского Банка Сбербанка Российской Федерации г. Пермь.

Безналичные расчеты с помощью платежных поручений с 2008 года осуществляются с применением автоматизированной системы «Интернет-Банк», которая позволяет в боле короткие сроки осуществлять оплату по имеющимся обязательствам, предоставляет возможность отслеживания списания и поступления денежных средств на расчетный счет.

Платежные поручения принимаются банком к исполнению независимо от наличия денежных средств на счете. При оплате платежного поручения сумма платежа списывается со счета ООО ПКФ «Ресурс» и через систему межбанковских расчетов переводится в банк получателя платежа, где и зачисляется на счет последнего. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете предприятия платежное поручение перемещается в картотеку и оплачивается по мере поступления денежных средств в установленной законом очередности. Платежные поручения, помещенные в картотеку, предприятие может отозвать.

При равномерных и постоянных поставках между ООО ПКФ «Ресурс» и покупателями продукции расчеты могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров с использованием в расчетах платежных поручений. По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товаров, после отгрузки товара, либо при частичных платежах при крупных сделках.

В Обществе денежные средства со счета снимаются по чекам для выдачи подотчетным лицам и для расчетов по оплате труда.

Также осуществляется инкассовая форма расчетов на основании инкассовых поручений (Приложение 22), в следующих случаях:

· в случаях, когда бесспорный порядок взыскания установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

· при взыскании по исполнительным листам.

Для того чтобы определить платежеспособность ООО ПКФ «Ресурс» необходимо рассчитать показатели ликвидности (Приложение 12) с помощью данных, представленных в приложении 9.

Из данных приложения 12 видим, что общий показатель платежеспособности меньше 1 и составляет -0,05, значит, предприятие испытывает недостаток платежных средств. Анализ коэффициента абсолютной ликвидности дает понять, что для покрытия краткосрочной задолженности денежных средств на предприятии недостаточно, то есть предприятие является ненадежным заемщиком. Также доказывает низкую платежеспособность предприятия показатель текущей ликвидности, который составляет 0,13, что меньше нормального значения.

На основании результатов анализа оценки состоятельности предприятия, можно сделать следующий вывод: неустойчивое финансовое положение характеризуется неэффективным размещением средств, неудовлетворительной платежной готовностью, просроченной задолженностью перед бюджетом, поставщиками и банками, недостаточно устойчивой потенциальной финансовой базой, связанной с неблагоприятными ситуациями в производстве.

2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

На финансовое состояние предприятия оказывает большое влияние уменьшение или увеличение дебиторской и кредиторской задолженностей.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

Кредиторская задолженность - денежные средства, временно привлеченные предприятием, и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам.

Рассмотрим динамику и структуру дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО ПКФ «Ресурс» за анализируемые периоды (Приложение 23). По данным приложения 23 видно, что по сравнению с прошлым годом величина дебиторской задолженности возросла в 1,53 раза (130 тыс. руб.). Это свидетельствует о неблагоприятной тенденции. Предприятию следует пересмотреть свою политику по отношению к покупателям, усовершенствовать пути расчетов, своевременно оформлять расчетные документы, использовать при расчетах такой метод как «предоплату».

Для того чтобы оценить состояние платежной дисциплины предприятия необходимо рассчитать показатели финансовой устойчивости (Приложение 27). Из анализа финансовых коэффициентов видно, что коэффициент автономии ниже нормативного ограничения. В отчетном году он составил 0,13, что свидетельствует об уменьшении независимости предприятия, увеличении риска финансовых затруднений в будущем. Такая тенденция понижает гарантированность предприятием своих обязательств. Коэффициент финансовой зависимости в отчетном году составил 0,87. Это значит, что предприятие с низкой долей собственного капитала, кредиторы и инвесторы не охотно вкладывают свои средства, поскольку оно не сможет погасить свои долги за счет собственных средств.

Как видно из приложения 27 коэффициент маневренности очень низкий, что свидетельствует об отрицательном финансовом состоянии предприятия. В отчетном году коэффициент мобильности составил 0,62, это выше нормативного показателя, что характеризуется положительно. Предприятию необходимо обратить внимание на маневренность и предпринять меры по его увеличению.

Оценивая состояние активов, важно изучить оборачиваемость дебиторской задолженности на предприятии (Приложение 24). Как следует из приложения 24, состояние расчетов с покупателями и заказчиками по сравнению с прошлым годом несколько изменилось. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 206,4 оборота. Увеличение этого коэффициента означает уменьшение поставок в кредит. Период погашения дебиторской задолженности резко сократился, это в основном произошло за счет резкого увеличения выручки на предприятии в 9,4 раза, и составил 1,6 дня. Это состояние можно оценить как положительное.

По данным приложения 23 также наблюдается рост кредиторской задолженности в 7,2 раза (4392 тыс. руб.) по сравнению с прошлым годом. На это увеличение оказал влияние значительный рост задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги, и составили в 2007 году 503 тыс. руб., но уже в 2008 году данная задолженность увеличилась на 3383 тыс. руб. Задолженность перед персоналом по оплате труде составила в 2008 году 116 тыс. руб., что на 49 тыс. руб. выше, чем в 2007 году. В последующие периоды необходимо приложить все усилия по предотвращению возникновения задолженности, так как задержка выплаты заработной платы персоналу снижает уровень материальной заинтересованности и производительности труда работников, приводит к росту текучести кадров. Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам составила 82 тыс. руб., что на 77 тыс. руб. выше данного показателя за 2007 год. Задержка выплаты налогов и налоговых платежей является в настоящее время самым дорогим источником заемных средств, так как вызывает рост штрафных санкций, ухудшает деловой имидж предприятия, снижает его кредитный рейтинг. Отрицательно сказались на увеличении кредиторской задолженности предприятия расчеты с прочими кредиторами. Задолженность перед прочими кредиторами увеличилась за отчетный период на 261 тыс. руб. и составила в 2008 году 277 тыс. руб.

На основании данных приложения 25, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности повысился в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 96,64 оборота, что связано с ростом выручки от реализации продукции в 10,7 раз, и означает относительное снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию его поставщиками и другими кредиторами. В связи с ускорением оборачиваемости кредиторской задолженности на 96,64 оборота, уменьшился средний срок в течение которого предприятие рассчитывается по своим долгам с кредиторами: так в 2008 году период погашения кредиторской задолженности составил 3,69 дней, что на 387,61 дней быстрее, чем в 2007 году. Снижение данного показателя можно оценить как положительное, но в тоже время 387,61 день является высоким значением продолжительности одного оборота кредиторской задолженности и может быть связан со снижением платежеспособности предприятия или сознательным нарушением платежной дисциплины.

Анализируя кредиторскую задолженность необходимо учесть, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому необходимо сравнить дебиторскую и кредиторскую задолженности (Приложение 26).

На основании данных, приведенных в приложении 26, имеем: в 2008 году коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности составил 0,030, т.е. на 99,97% кредиторская задолженность превышает дебиторскую, а в 2007 году данный коэффициент составил 0,138, т.е. на 99,86% кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность. Такое соотношение является нерациональным, так как кредиторская задолженность должна не более чем на 10% превышать дебиторскую. Поэтому необходимо ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижения последней.

Выводы и предложения

На примере конкретного предприятия ООО ПКФ «Ресурс» была рассмотрена организация безналичного оборота.

Как выяснилось, доминирующую роль в денежном обороте Общества составляют расчеты, осуществляемые безналичным способом, что приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения.

Переход предприятия в 2008 году на автоматизированную систему «Интернет-Банк» позволил ООО ПКФ «Ресурс» в более короткие сроки осуществлять оплату по имеющимся обязательствам, отслеживать движение денежных средств на расчетном счете.

Поступление денежных средств на счет предприятия происходит в основном от покупателей и заказчиков за приобретенную продукцию, а списание - поставщикам и подрядчикам за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы.

Основным платежным инструментом в структуре безналичных расчетов ООО ПКФ «Ресурс» являются платежные поручения, но также применяются расчеты по инкассо инкассовыми поручениями и чеки.

На основании анализа, проведенного в ООО ПКФ «Ресурс» можно сделать следующий вывод, что финансовое положение предприятия неустойчивое, это характеризуется неэффективным размещением средств, неудовлетворительной платежной готовностью, просроченной задолженностью перед бюджетом, поставщиками, недостаточно устойчивой потенциальной финансовой базой, связанной с неблагоприятными ситуациями в производстве. Платежеспособность предприятия очень низкая, это говорит о том, что денежных средств для покрытия краткосрочной задолженности недостаточно - предприятие является ненадежным заемщиком.

Для улучшения состояния безналичных расчетов необходимо:

· пересмотреть политику по отношению к покупателям, усовершенствовать пути расчетов, своевременно оформлять расчетные документы, использовать при расчетах такой метод как «предоплата»;

· ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: впредь не допускать преобладание кредиторской задолженности над дебиторской более чем на 10%, так как это может привести к неплатежеспособности предприятия;

· контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

· постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

· производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

· имея данные о просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

· разрабатывать модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности представления покупателям скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

Таким образом, правильно организованные безналичные расчеты обеспечат предприятию приток денежных средств, а значит ООО ПКФ «Ресурс» не будет испытывать недостаток платежных средств, и тем самым приобретет статус надежного заемщика и улучшит свой деловой имидж.

Список использованных источников

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. - М.: Проспект, 1998 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117 - ФЗ.

3. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального банка Российской Федерации от 03.10.2002 г. №2 - П.

4. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.1998 г. №375 - У.

5. «О банках и банковской деятельности» Федеральный закон от 02.12.1990 г. №395-1 - ФЗ.

6. «О центральном Банке Российской Федерации». Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 83 - ФЗ.

7. Алпатов Г.Е., Базулин Ю.В. Деньги, кредит, банки. М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2004. - 624 с.

8. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М.: ЮНИТИ, 2000. - 678 с.

9. Белоглазова Г.Н. Деньги, кредит, банки. М.: Юрайт - иЗдат, 2007. - 620 с.

10. Белотелова Н.П., Белотелова Ж.С. Деньги, кредит, банки. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и, 2008. - 484 с.

11. Врублевская О.В., Романовский М.В. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М.: Юрайт, 2001. - 544 с.

12. Дробоздина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М.: ЮНИТИ, 2000. - 678 с.

13. Жуков Е.Ф., Максимова Л.М., Печникова А.В. Деньги, кредит, банки. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999. - 622 с.

14. Ковалева В.В. Финансы. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 640 с.

15. Лаврушина О.И. Деньги, кредит, банки. М.: Финансы и статистика, 2001. - 460 с.