Формирование федерального бюджета

4

План

Введение ……………………………………………………………………..…4

Глава 1. Федеральный бюджет, его сущность, состав и структура………...6

1.1. Федеральный бюджет, его сущность, функции и принципы…….…..6

1.2. Состав и структура доходов Федерального бюджета………………10

Глава 2. Анализ доходов Федерального бюджета………………………….15

2.1. Анализ налоговых доходов Федерального бюджета…………………..15

2.2. Анализ не налоговых доходов Федерального бюджета……………….16

Глава 3. Пути увеличения доходов Федерального бюджета………………18

3.1. Пути увеличения доходов Федерального бюджета……………………18

Заключение …………………………………………………………………...25

Список литературы…………………………………………………………...27

Приложение …………………………………………………………………..28

Введение

Как известно, бюджет государства можно назвать центральным звеном финансовой системы, ведь именно с момента принятия государством этого документа финансы приобретают всеобщий характер. Бюджет появился практически в одно время с государством, но только с приходом к власти буржуазии он приобрел форму документа, утверждаемого парламентом. Через бюджет государство образует и использует общегосударственный централизованный фонд денежных средств, и именно через него государство организует перераспределение общественного продукта для удовлетворения общегосударственных потребностей (распределение средств между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, регионами, отраслями и т.п.).

На современном этапе отличительной чертой бюджетов многих государств является их возрастающая роль в перераспределении национального дохода. Таким образом, централизованный фонд государства в лице бюджета необходим ему для осуществления своих функций.

Целью курсовой работы является изучение теоретических основ и особенностей формирования доходов федерального бюджета, проведение анализа и разработка мероприятий направленных на решение проблем в системе взимания налогов формирующих доходы федерального бюджета, поиск путей их решения.

На основании поставленной цели решаются следующие задачи:

1. углубить теоретические представления о доходах федерального бюджета;

2. проанализировать проблемы в области формирования доходов федерального бюджета;

3. разработка конкретных мероприятий способствующих увеличению доходов федерального бюджета;

Предметом исследования являются федеральный бюджет Российской Федерации.

Объектом исследования является доходы федерального бюджета.

Субъектом исследования является Российская Федерация.

Источником информации при написании курсовой работы послужили нормативно-законодательные акты, труды отечественных авторов по данной проблеме, периодические издания. Статистическая отчетность за период 2005-2007 годы, личные наблюдения автора.

В работе использовались следующие методы исследования: монографический, расчетно-конструктивный, абстрактно-логический, аналитический; и два метода анализа: метод сравнения и горизонтальный.

По структуре курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и изложена на тридцати двух страницах машинописного текста.

Работа включает семь приложений, и двадцать пять Литературных источников.

Глава 1. Федеральный бюджет, его значение, состав доходов и их роль в экономике государства

1.1 Федеральный бюджет, его значение, структура

В статье 16 БКРФ дается следующее определение Федерального бюджета - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения Расходных обязательств Российской Федерации.

Основные функции управления государством возложены на центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанностей и финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется централизованный финансовый фонд - федеральный бюджет. В конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находится федеральный бюджет, федеральный налоги и сборы и т.д.

Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высокоспециализированных специалистов.

Средства федерального бюджета - главный источник финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, освоения новых территориально-производственных комплексов.

Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации.

Для решения всех этих задач федеральный бюджет в соответствии с бюджетным кодексом РФ формируется за счет федеральных налогов и неналоговых доходов.

Бюджет выполняет ряд функций:

1. Аккумулирующая или функция образования бюджетного фонда - Данную функцию выполняют доходы бюджета. Структура доходов непостоянна и зависит от общего экономического положения в стране и приоритетов экономической политики в стране.

2. Перераспределительная или функция использования бюджетного фонда - так с помощью бюджетных доходов и расходов происходит перераспределение ВВП страны. При этом государство осуществляет финансирование отдельных отраслей народного хозяйства, экономических регионов, учреждений не производственной сферы и отдельных хозяйствующих субъектов с целью соблюдения определенных макроэкономических пропорций.

3. Контрольная - с помощью данной функции осуществляется контроль над действиями исполнительной власти, выявляется финансовое положение отдельных экономических субъектов, отраслей хозяйства, территориальных образований.

4. Регулирующая - означает, что в условиях рыночной экономики основным государственным инструментом является финансовая система, а центральным звеном - бюджет.

Кроме четырех функций, которые являются основными, бюджет может выполнять симулирующую, информационную и другие функции. Они являются дополнительными, и их состав зависит от назначения бюджета

Свою деятельность бюджет выполняет на основании соответствующих принципов:

· Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

· Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств.

· Принцип самостоятельности бюджетов означает: право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств

· Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

· Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

· Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

· Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

· Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

· Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

· Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

1.2.Состав и структура доходов Федерального бюджета

Доходы бюджета Федерального бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также доходов целевых внебюджетных фондов. Состав налоговых доходов определятся Бюджетным кодексом РФ и включает доходы от:

· налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

· налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

· налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

· налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

· акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

· акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

· акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

· акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

· акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

· акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

· акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

· сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

· сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;

· водного налога - по нормативу 100 процентов;

· единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

· государственной пошлины - по нормативу 100 процентов[1].

К неналоговым доходам Федерального бюджета относятся:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности (за исключением доходов от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений), доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

· часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

· сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции - по нормативу 100 процентов;

· прочие лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

· таможенные пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

· плата за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100 процентов;

· плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

· плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

· консульские сборы - по нормативу 100 процентов;

· патентные пошлины - по нормативу 100 процентов;

· платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним - по нормативу 100 процентов.

В доходах федерального бюджета, также учитываются:

· прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей - по нормативам, установленным федеральными законами;

· доходы от внешнеэкономической деятельности.

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством Российской Федерации, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год[1].

Глава 2. Анализ доходов Федерального бюджета за период 2005-2007гг

2.1. Анализ налоговых доходов Федерального бюджета

За последние годы наблюдается тенденция к снижению доли доходов федерального бюджета к ВВП, так в 2007 году доходы федерального бюджета составили 7779.1 млрд.руб., что составляет 33% к ВВП.

Анализируя доходы федерального бюджета за период 2005-2007гг. мы наблюдаем увеличение поступлений, т.е. 2005 - 5127, 2006 - 6276, 2007 - 7779(Приложение №5).

В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют наибольший удельный вес, около 60% от общего объема доходов федерального бюджета. Наибольший удельный вес в налоговых доходах занимают доходы от Единого социального налога, налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость и налогов от добычи и использования природных ресурсов (Приложение №7).

В период с 2005 по 2007гг. мы наблюдаем увеличение доходов федерального бюджета от налога на прибыль организации, единого социального налога. Значительный рост наблюдается в структуре доходов от налога на добавленную стоимость как товаров производимых на территории РФ, так и ввозимых на территорию РФ (Приложение1). Индексация ставок акцизов увеличила налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость, что привело к росту доходной части федерального бюджета на 3,13% от общего объема доходов федерального бюджета в 2007г. по сравнению с предыдущими годами.

В связи с индексацией специфических ставок акцизов (кроме акцизов на нефтепродукты), а также централизацией в федеральном бюджете поступлений по акцизам на табачные изделия, налоговые доходы федерального бюджета за последние годы также имеют тенденцию к увеличению 2005г - 872,3 млрд.руб., 2006г. - 1116,7 млрд.руб., 2007г. - 1157,4 млрд.руб..

Что касается доходов от взимания государственной пошлины в 2006г. Доходы увеличились на 2,3 млрд.руб. по сравнению с 2005, а в 2007г. на 3,7 млрд.руб. по сравнению с 2006г.

Оценка изменений доходной базы федерального бюджета за период 2005-2007гг. в условиях изменения налогового законодательства и с учетом предлагаемых изменений нормативов распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы приведена в приложениях №1,2,4,5 к данной курсовой работе.

2.2. Анализ не налоговых доходов Федерального бюджета

Объем неналоговых доходов, предусмотренных в доходной части федерального бюджета на период 2005- 2007гг. оценивается в общей сумме 2005г. - 1910,4 млрд.руб., 2006 - 2645,8 млрд.руб., 2007 - 2917,7 млрд.руб.(Приложение №6).

Наибольший удельный вес в неналоговых доходах федерального бюджета приходится на доходы от внешнеэкономической деятельности. В течение периода 2005-2007гг. мы наблюдаем увеличение доходов от внешнеэкономической деятельности с 2005 по 2006гг. в размере 625,4 млрд.руб., что составляет 3,97%, а с 2006г. уменьшились на 5,70%.

Серьезным резервом пополнения доходной базы бюджетной системы и федерального бюджета является рост доходов от использования государственной собственности, что возможно лишь при создании системы эффективного управления государственными активами, установления жесткого контроля со стороны государственных органов за использованием объектов недвижимости, находящихся в ведении государственных предприятий и организаций

Доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности федеральных организаций увеличиваются в периоде 2005-2007гг.(Приложение 3,4).

Основные поступления указанных доходов формируются за счет дивидендов по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации (12,6% общей суммы), доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности (8,8%), доходов от оказания услуг или компенсации затрат государства (34,7%), платежей от федеральных организаций (18,5%).

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 10 апреля 2002 года №228 «О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закрепленного в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий» регламентированы процедуры взаимодействия федеральных органов исполнительной власти в процессе определения подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, а также разработаны алгоритмы расчетов, используемые при определении подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли.

Общая сумма доходов от оказания услуг или компенсации затрат государства составляет в 2005г. - 73,1 млрд.руб., 2006г. - 98,4 млрд.руб., 2007г. - 117,7 млрд.руб..

Глава 3. Пути увеличения доходов Федерального бюджета

3.1. Пути увеличения доходов Федерального бюджета

Перед Российским правительством и органами власти России стоит важнейшая задача создания такого налогового режима, который с одной стороны обеспечит полный и своевременный сбор налогов, а с другой стороны создаст благоприятные условия для стабилизации экономики, развития производства и роста благосостояния граждан. Действующая же в настоящее время налоговая система не в состоянии в полной мере выполнять эту задачу. Важнейшей причиной этого является не желание разработчиков и субъектов управления налоговым процессом отойти о стереотипных подходов а налоговой политики.

Масштабы фактической мобилизации доходов в федеральный бюджет, достигаемые ценой огромных потерь. Для социально-экономического развития страны неудовлетворительны. Налогообложение в целом направленно в основном на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которое не в состоянии нести даже среднестатистический налогоплательщик. Это одна из немаловажных причин того, что около половины промышленных предприятий убыточны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабельными. И не менее высоко налоговое давление и на население, хотя формально оно представлено лишь в идее ставки подоходного налога в размере 13%. При этом никто не учитывает скрытую форму обложения доходов населения через косвенные налоги.

Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения - еще один негативный стереотип в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений составляют косвенные налоги на бизнес (НДС, акцизы, налог с продаж, таможенные пошлины; все налоги, которые относящиеся на издержки производства и обращения). Такого дисбаланса производственной структуры в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные налоги, нет ни в одной развитой стране. Конечно, в сложных российских условиях косвенные налоги являются более надежными, стабильными и независящими от инфляции источниками доходов федерального бюджета. Однако высокие косвенные налоги являющиеся пенообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений. Кроме того, конечными плательщиками таких налогов становятся не только население и государственные учреждения. Но и предприятия производители.

По этому высокие косвенные налоги также влияют на финансовое состояние предприятий-производителей, заставляют их уходить полностью или частично в сферу теневой экономики, от которой государство не получает вообще никаких налогов, а соответственно и доходов.

Запредельно высокое совокупное налоговое бремя на российских товаропроизводителей - еще один стереотип налоговой политики; несмотря на тенденцию снижения совокупной доли начисленных налогов с добавленной стоимости, она составляет сейчас не менее 32%,что,как минимум, на 5% превышает оптимальный уровень налогового давления на российскую экономику.

В значительной степени чрезмерное общее бремя начисленных налогов вынуждает предпринимателей скрывать истинные размеры своего бизнеса, продаж, доходов и использовать не законные схемы. Таким образом, при неблагоприятном налоговом режиме разрастаются теневой и льготный сектор экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточенна преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики. Определенная часть предпринимателей готова легализовать свой бизнес, но при условии снижения налогового бремени до приемлемого уровня. При этом не следует рассчитывать на моментальный фискальный эффект и массовый выход бизнеса из тени. Необходимо два-три года для адаптации к новому налоговому режиму. Однако возможные текущие потери налоговых доходов будут компенсированы расширением налогооблагаемой базы при улучшении показателей экономического роста. Такие меры, как существенное снижение налогового бремени повысят доверие к Правительству, что позволит получить дополнительные неналоговые доходы от государственного имущества, выпуска государственных займов и т.п.

Общее налоговое давление на денежные доходы населения, с учетом косвенных налогов составляет около 40%. Еще хуже дело обстоит с уровнем налоговых начислений на заработную плату. Даже без учета косвенных налогов сейчас он составляет в подавляющем большинстве 39%, в том числе: 13% - налог на доходы физических лиц и 26% - основная ставка социального налога. Это одна из важнейших причин того, что российские налогоплательщики стараются всеми путями занизить фактически выплаченную заработную плату, используя различные незаконные схемы оплат труда. Особенно часто это практикуется в малом бизнесе, где прибыль и оплата труда, зачастую не имеют четких границ.

Итак, для перехода к стимулирующей бюджтной-налоговой политике реформирования необходимо параллельное решение двух казалось бы взаимоисключающих задач: с одной стороны, увеличения налоговых доходов, поступающих в бюджет с целью усиления государственного регулирования экономики. С другой стороны, снижения налоговой нагрузки до уровня, создающего заинтересованность в росте инвестиций и производства. Теневой и льготный сектор экономики частично или полностью свободны от налогового бремени. Нелегальный вывоз капитала за границу оценивается десятками миллионов долларов в год. То есть существует потенциальная возможность существенного увеличения налоговых поступлений в бюджет при одновременном смягчении налогового давления на российских товаропроизводителей.

В то же время необходимо создать условия для того, на деле реализовать эту возможность. Во-первых, требуется политическая воля в последовательном проведении стимулирующей бюджетно-налоговой политики, способная сломать негативные налоговые стереотипы. Во-вторых, необходима последовательная реформа всей налоговой системы, а не выравнивание отдельных налоговых инструментов из общего налогового контекста. В-третьих, требуется коренная переориентация системы налогового льготирования на стимулирование инвестиционной производственной деятельности с тем, чтобы массовые отмены действующих и введение новых льгот не привели к развалу приоритетных для страны звеньев товаропроизодящей и социальной сфер[14].

Налоговые льготы и государственные приоритеты существуют как бы сами по себе. Широкое распространение получила практика предоставления индивидуальных и групповых льгот, что создает основу для коррупции, поражает цепочку налоговых послаблений путем использования льготных прав одного налогоплательщика другими налогоплательщиками и т.п.

Далеки от совершенства система и порядок применения налоговых санкций. Российское правительство постоянно ужесточает их, но задолженность по налоговым платежам не становится от этого меньше. Штрафы все больше превращаются из контрольно-регулирующего инструмента в важный стабильный источник государственных доходов.

Таким образом, проводимая налоговая политики не отражает рыночной мотивации российской экономики, не создает стимулов налогоплательщикам для того, что бы вкладывать финансовые ресурсы в развитие производства, в снижение издержек и наращивание легальных объемов продаж, а, наоборот, стимулирует сокрытие объемов налогообложения, перевод капиталов за границу, установление особых отношений между налогоплательщиками, налоговыми органами и органами власти, не предусмотренных налоговым законодательством, и т.п.[15].

Обобщая сказанное можно определить основные пути эффективной налоговой политики, способствующих увеличению доходов федерального бюджета.

· Проведение структурной перестройки российской системы налогов и налогообложения. Необходимо изменить соотношение между косвенными налогами на производство и импорт и прямыми подоходными налогами в сторону увеличения доли последних до 60% в общем объеме налоговых доходов. В составе же косвенных налогов на производство и импорт повысить значимость и сместить акцент на поимущественные налоги и налоги за пользование природными ресурсами.

· Стратегическое направление налоговой политики - реальное снижение налогового бремени на товаропроизводящую сферу до оптимального для России уровня на основе оптимизации ставок и упорядочения обложения основных налогов, определяющих структуру доходов федерального бюджета. Учитывая острую необходимость в обеспечении экономического роста и стимулировании инвестиции в России.

· Важнейшей стратегической задачей бюджетной политики является разработка механизмов наиболее полного изъятия в бюджет доходов.

Для реализации названых выше стратегических направлений эффективной бюджетной политики в области доходов необходимо решить комплекс задач:

· Отмена налога с продаж, акциза на природный газ, и налога с операции с ценными бумагами;

· Упрощение порядка начисления НДС, акцизов на нефтепродукты, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и единого социального налога;

· Введение рентных налогов на сверхдоход при добыче полезных ископаемых и при заготовке леса;

· Установление оптимальных для современной России ставок основных налогов: НДС, налога га прибыль, налога на имущество и т.п.;

· Переход на новый механизм исчисления и уплаты единого социального налога, разделенного на два налоговых платежа: социальный налог по ставке к выручке от реализации и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке от расходов на оплату труда работников, с целью стимулирования предприятий в легализации своих доходов;

· Введение полной государственной монополии на экспорт углеводородного сырья с целью полного изъятия в бюджет ценовой ренты, усиление борьбы с «лжеэкспортерами» и существенного пополнения за счет этого государственной казны;

· Снятие ограничений с налоговых льгот инвестиционного характера, включая инвестиционный налоговый кредит, связанных с развитием производства, прикладной науки и техники; установление налоговых льгот по лизингу в производственной и научно-технической сфере;

· Создание условий, ограничивающих бартерные сделки, являющиеся одним из способов обхода или уклонения о налогов, например установление по таким операциям повышенных в 1,5 - 2 раза ставок НДС.

· Развитие инфраструктуры процесса сбора налогов путем полной автоматизации налогового процесса, внедрение современной компьютерной техники и информационных технологий для контроля за собираемостью налогов, создание единой универсальной базы данных, включающей всех налогоплательщиков России.

Заключение

На основании проведенного исследования сделаны следующие выводы:

Доходы бюджета Федерального бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также доходов целевых внебюджетных фондов.

В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют наибольший удельный вес, около 60% от общего объема доходов федерального бюджета.

В период с 2005 по 2007гг. мы наблюдаем увеличение доходов федерального бюджета от налога на прибыль организации, единого социального налога.

Введение полной государственной монополии на экспорт углеводородного сырья.

Наибольший удельный вес в неналоговых доходах федерального бюджета приходится на доходы от внешнеэкономической деятельности.

Серьезным резервом пополнения доходной базы бюджетной системы и федерального бюджета является рост доходов от использования государственной собственности.

Увеличить доходы федерального бюджета возможно за счет:

· Отмена налога с продаж, акциза на природный газ, и налога с операции с ценными бумагами;

· Упрощение порядка начисления НДС, акцизов на нефтепродукты, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и единого социального налога;

· Установление оптимальных для современной России ставок основных налогов: НДС, налога га прибыль, налога на имущество и т.п.;

· Переход на новый механизм исчисления и уплаты единого социального налога, разделенного на два налоговых платежа: социальный налог по ставке к выручке от реализации и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке от расходов на оплату труда работников, с целью стимулирования предприятий в легализации своих доходов;

Таким образом, изложенные выводы и предложения могут улучшить сложившуюся ситуацию в области формирования доходов федерального бюджета. Правильно организованная и реализованная налоговая и бюджетная политика с учетом данных предложений может привести к позитивным изменениям в социальной сфере и увеличить доходы федерального бюджета.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации;

3. ФЗ №267 от 19 декабря 2006г. «О федеральном бюджете на 2007год»;

4. ФЗ №238 от 19 декабря 2007г. «О федеральном бюджете на 2008-2010гг.»;

5. Практическое пособие - Консультант плюс;

6. Бабич А.М. Государственные финансы. Учебник . - М.2006г;

7. Вышегорцев М.М. управление бюджетом. Курс лекций. - М дело и сервис;

8. Годин А.М., Горегляд Н.В., Подпорина И.В., Дашкова И.К. «Бюджет и бюджетная система» учебник - М «Москва» 2006г.;

9. Гурова Е.Д. финансы Российской Федерации.учебное пособие. - м. Москва. 2007г.;

10. Карасева М.В.Бюджетное и налоговое право России учебник - М., «Москва 2004г.;

11. Ковалева Т.М., Барулин С.В. - М., «Бюджет» - учебник , «Москва» - 2006г.;

12. Легонькова Н.М., Фомин е.П., Коробова Г.Г. Бюджетная сисетма. Учебник 2006г.;

13. Маслова Е.Д., бюджетная система.учебник. - М. МОСКВА. 2004г.;

14. Романов А.Н. бюджетная система РФ. Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАН.. 2002г.

15. Тедев К.Г, Мельников С.И. . «Бюджет и бюджетная система» - учебник - М «Москва» «exmoeducation» 2006г.;

16. Чепурина М.Н. Теория налогообложения - учебник, 2005г.;

17. Барашева Т.и. управление бюджетными доходами - финансы. №11.2007г.;

18. Бирюков А.Г. к оценке бюджетной обеспеченности.- финансы. 2006, №4;

19. Игудин А.Г.повышение эффективности казначейского исполнения бюджетов. - финансы. №12.2007г.;

20. Кирикова О.А. риски в финансовом управлении средствами федерального бюджета - - финансы. №12.2007г.;

21. Леонидов В.Н. чего ожидать. - - финансы. №9.2006г.;

22. Пронина Л.И. трех летний бюджет обрел силу. - финансы. №9.2007г.;

23. Свинцова А.П. Российская Федерация: итоги и задачи. - - финансы. №11.2007г.;

24. Интернет.WWW.minfin.ru

Приложение 1

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Налоговые и неналоговые доходы	5040,6	6241,4	7547,5
Налоговые доходы, в том числе:	3130,2	3595,6	4629,8
Налог на прибыль организаций	377,6	509,9	641,3
НДФЛ	0,015	0,002	0,001
ЕСН	267,5	315,8	404,9
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1025,7	924,2	1390,4
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ	89,5	93,2	108,9
НДС на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию РФ	446,5	586,7	871,08
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территории РФ	17,6	17,3	26,2
Налог на имущество	0,009	0,000025	0,000052
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, в том числе:	872,3	1116,7	1157,4
1. Налог на добычу полезных ископаемых	854,5	1094,3	1122,9
2. Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции	1,5	2,5	13,8
3. Водный налог	11,6	14,2	14,8
4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	4,7	5,7	5,9
Государственная пошлина, сборы	23,6	25,9	29,6
Задолженность и перерасчёты по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам	9,8	5,9	3,9
Неналоговые доходы, в том числе:	1910,4	2645,8	2917,7
Доходы от внешнеэкономической деятельности	1680,9	2306,3	2408,3
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	80,3	146,4	265,4
Платежи за пользование природными ресурсами	57,9	77,4	61,3
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	73,1	98,4	117,7
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	1,4	1,6	8,8
Административные платежи и сборы	8,1	3,3	41,3
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	2,4	3,9	5,9
Прочие неналоговые доходы	5,9	8,2	2,9
Доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет	0,153	0,3	2,040
Безвозмездные поступления	86,6	34,9	231,1
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности		0,079	0,5
Всего доходов	5127,2	6276,3	7779,1

Приложение 2

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.
	млрд. руб.	Уд. вес в %	млрд. руб.	Уд. вес в %	млрд. руб.	Уд. вес в %
Налоговые доходы, в том числе:	3130,2	61,05	3595,6	57,3	4629,8	59,52
Налог на прибыль организаций	377,6	7,36	509,9	8,12	641,3	8,24
НДФЛ	0,015	0,0003	0,002	0	0,001	0
ЕСН	267,5	5,2	315,8	5,03	404,9	5,2
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1025,7	20	924,2	14,7	1390,4	17,87
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ	89,5	1,75	93,2	1,5	108,9	1,39
НДС на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию РФ	446,5	8,7	586,7	9,35	871,08	11,19
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территории РФ	17,6	0,34	17,3	0,28	26,2	0,34
Налог на имущество	0,009	0,00	0,000025	0	0,000052	0
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, в том числе:	872,3	17,01	1116,7	17,79	1157,4	14,88
1. Налог на добычу полезных ископаемых	854,5	16,7	1094,3	17,44	1122,9	14,43
2. Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции	1,5	0,03	2,5	0,04	13,8	0,18
3. Водный налог	11,6	0,23	14,2	0,23	14,8	0,19
4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	4,7	0,09	5,7	0,09	5,9	0,08
Государственная пошлина, сборы	23,6	0,5	25,9	0,41	29,6	0,38
Задолженность и перерасчёты по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам	9,8	0,19	5,9	0,09	3,9	0,05

Приложение 3

	2005	2006	2007
	Млрд.руб.	%	Млрд.руб.	%	Млрд.руб.	%
Неналоговые доходы, в том числе:	1910,4	37,3	2645,8	42,16	2917,7	37,51
Доходы от внешнеэкономической деятельности	1680,9	32,78	2306,3	36,75	2408,3	30,96
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	80,3	1,57	146,4	2,33	265,4	3,41
Платежи за пользование природными ресурсами	57,9	1,13	77,4	1,23	61,3	0,79
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	73,1	1,43	98,4	1,57	117,7	1,51
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	1,4	0,03	1,6	0,03	8,8	0,11
Административные платежи и сборы	8,1	0,16	3,3	0,05	41,3	0,53
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	2,4	0,05	3,9	0,06	5,9	0,08
Прочие неналоговые доходы	5,9	0,12	8,2	0,13	2,9	0,04
Доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет	0,153	0,003	0,3	0,005	2,04	0,03
Безвозмездные поступления, в том числе:	86,6	1,69	34,9	0,56	231,1	2.97
Средства, получаемые на компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений, принятых органами власти другого уровня	1,2	0,02	0,6	0,01	0,05	0,001
Прочие безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы	85,4	1,67	34,8	0,55	231,1	2,97
Всего доходов	5127,2	100,00	6276,3	100,00	7779,1	100,00

Приложение 4

				Изменения (+, -)
Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2006- 2005	2007- 2006	2007- 2005
Налоговые и неналоговые доходы	5040,6	6241,4	7547,5	1200,8	1306,1	2506,9
Налоговые доходы, в том числе:	3130,2	3595,6	4629,8	465,4	1034,2	1499,6
Налог на прибыль организаций	377,6	509,9	641,3	132,3	131,4	641,316
НДФЛ	0,015	0,002	0,001	0,013	0,003	0,016
ЕСН	267,5	315,8	404,9	48,3	89,1	137,4
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1025,7	924,2	1390,4	-101,5	466,2	364,7
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ	89,5	93,2	108,9	3,7	15,7	19,4
НДС на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию РФ	446,5	586,7	871,08	140,2	284,38	424,58
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территории РФ	17,6	17,3	26,2	-0,3	8,9	8,6
Налог на имущество	0,009	0,000025	0,000052	0,00903	0,000027	0,00905
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, в том числе:	872,3	1116,7	1157,4	244,4	40,7	285,1
1. Налог на добычу полезных ископаемых	854,5	1094,3	1122,9	239,8	28,6	268,4
2. Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции	1,5	2,5	13,8	1	11,3	12,3
3. Водный налог	11,6	14,2	14,8	2,6	0,6	3,2
4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	4,7	5,7	5,9	1	0,2	1,2
Государственная пошлина, сборы	23,6	25,9	29,6	2,3	3,7	6
Задолженность и перерасчёты по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам	9,8	5,9	3,9	-3,9	-2	-5,9
Неналоговые доходы, в том числе:	1910,4	2645,8	2917,7	735,4	271,9	1007,3
Доходы от внешнеэкономической деятельности	1680,9	2306,3	2408,3	625,4	102	727,4
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	80,3	146,4	265,4	66,1	119	185,1
Платежи за пользование природными ресурсами	57,9	77,4	61,3	19,5	-16,1	3,4
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	73,1	98,4	117,7	25,3	19,3	44,6
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	1,4	1,6	8,8	0,2	7,2	7,4
Административные платежи и сборы	8,1	3,3	41,3	-4,8	38	33,2
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	2,4	3,9	5,9	1,5	2	3,5
Прочие неналоговые доходы	5,9	8,2	2,9	2,3	-5,3	-3
Доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет	0,153	0,3	2,040	0,147	1,74	-142,46
Безвозмездные поступления	86,6	34,9	231,1	-51,7	196,2	144,5
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности		0,079	0,5	0,079	0,421	0,5
Всего доходов	5127,2	6276,3	7779,1	1149,1	1502,8	2651,9

Приложение 5

Приложение 6

Приложение 7