Налогообложение
Понятие налогов, их сущность и особенности, история возникновения и развития. Принципы налоговой политики и методы ее реализации. Понятие налоговой системы государства, ее структура и характерные черты. Особенности построения налоговой системы РФ.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.01.2009 |
| Размер файла | 31,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
26
Содержание
- 1.Экономическая сущность налогов и основы налогообложения 5
- 1.1 Налоги в экономической системе государства 5
- 1.2 Принципы и методы налогообложения 7
- 2. Налоговая система 11
- 2.1 Налоговая система и ее структура 11
- 2.1 Особенности построения налоговой системы в Российской Федерации и зарубежных государствах 13
- 3. Сущность налогообложения 18
- Заключение 24
- Список использованной литературы 26
Введение
Сегодняшнее состояние налоговой системы РФ характеризуется сложным комплексом взаимоотношений, основанных, прежде всего, на опыте и знаниях предыдущих поколений, поэтому для понимания состояния и перспектив развития налоговой системы в России необходимо сделать краткий экскурс в историю зарождения налогов и развития налоговых отношений.
Налоги известны с глубокой древности. Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций: защита территории; выполнение управляющих и распределительных функций; поддержание внутреннего порядка; сбор налогов и податей с населения. По мере развития экономических отношений, появились и совершенствовались новые виды налогообложения. Показательным примером может служить то, что в XVII веке в Голландии порция рыбы в харчевне облагалась 34 налогами (акцизами). Неизбежность налогов настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключение смерти и налогов».
В современном обществе налоги - это основной источник доходов государства. Именно налоги лежат в основе доходной части федерального, региональных и местных бюджетов любой развитой страны. Кроме фискальной функции налоги используются в качестве инструмента экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства, на направления социально-экономического развития.
Регулирующая функция налогов не менее важна, чем задача наполнения бюджета. Специалисты прекрасно понимают, что налоги не должны носить исключительно фискальный характер. Так, снижение налогов не должно быть благотворительной по отношению к кому-то акцией, а служить мерой, направленной на расширение налоговой базы с целью улучшения общих финансовых результатов национального хозяйства. Менее очевидно, что снижение налогов - не всегда благо. При определенных условиях эта мера может нанести немалый ущерб экономике, а следовательно, всему обществу. Нередко снижение налогов может оказать негативное влияние на экологическое равновесие данного региона.
При создании или реформировании налоговой системы главный предмет работы - не снижение (или повышение) налогов, а их гармонизация. Налоговая система должна оптимально соответствовать уровню экономического развития страны.
В РФ налоговая система, отвечающая рыночным отношениям, возродилась в 1992 г. Итогом ее развития в 90-е годы стал налоговый кодекс РФ. Развитие экономической реформы в период перехода к рыночным отношениям влечет за собой частые изменения налоговой системы. Это естественно, поскольку налоговая реформа является составным элементом общей экономической реформы. Поэтому знания в области налогообложения приходится постоянно совершенствовать и обновлять.
1.Экономическая сущность налогов и основы налогообложения
1.1 Налоги в экономической системе государства
Общая теория налогов существует и эволюционирует в рамках финансовой науки, становление которой как самостоятельной отрасли знания относится к XIX в. Практика налогообложения складывалась под воздействием потребностей государства в доходах.
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. « В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», - справедливо подчеркивал К. Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий - рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.
Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового продукта:
· работники, своим трудом, создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
· хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.
За счет налоговых сборов, пошлин и других платежей формируется финансовые ресурсы государства.
Экономическая сущность налогов раскрывается в том, что налог:
ь выступает косвенным регулятором развития экономики;
ь служит инструментом структурного, антиинфляционного регулирования;
ь является обязательным атрибутом участников деловых отношений и основным источником формировании государственных доходов;
ь служит одним из способов регулирования дефицита государственного бюджета;
ь является одним из действенных средств и справедливости в условиях рынка, распределения и перераспределения доходов различных социальных слоев населения;
ь служит одним из инструментов хозяйствующих субъектов.
Налоги служат источником формирования доходов бюджета государства. С помощью налогов государство изымает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, поэтому налоги и налоговая система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма. Налоговый Кодекс РФ (далее - НК РФ) определил, что налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги не только экономическая категория, но и финансовая: они выражают общие свойства, присуще всем финансовым отношениям, и в то же время имеют отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т.е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.
Совокупность предусмотренных законодательством и обязательных платежей, взимаемых в государстве, образует налоговую систему, призванную всемерно стимулировать развитие малого бизнеса, предпринимательства, отражать экономические интересы регионов и государства, а также сопоставимую с налоговыми системами стран с развитой рыночной экономикой.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:
ь объект налогообложения;
ь налоговая база;
ь налоговый период;
ь налоговая ставка;
ь порядок исчисления налога;
ь порядок и сроки уплаты налогов.
В условиях рыночных отношений налоги выполняют две основные функции:
1) фискальную, проявляющуюся в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения общенациональных потребностей. С помощью фискальной функции образуется централизованный денежный фонд и обеспечиваются материальные условия для государственного функционирования;
2) регулирущую, смысл которой заключается в том, что налоги как активный участник перераспределительного процесса оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Каждая функция отражает определенную сторону противостоящих друг другу налоговых отношений.
1.2 Принципы и методы налогообложения
Использование налогов в качестве главного источника доходов государства требует разработки определенных правил. Эти правила (принципы налогообложения) наиболее ярко и точно были сформулированы в XVII в. Адамом Смитом. Пройдя испытание временем, они не потеряли актуальность и сегодня. Их по праву называют классическими принципами налогообложения. Отметим четыре важнейших принципа: справедливость, определенность, удобство, экономия.
Принцип справедливости. Налоги представляют собой изъятие части дохода налогоплательщика. Следовательно, налоги изымают доход индивидуума, а используются в масштабе государства. В связи с этим встает вопрос о справедливости налогов.
Проблема справедливости налогов всегда была чрезвычайно острой и интересовала ученых, практиков и самих налогоплательщиков. Справедливость - категория чрезвычайно сложная для определения. Понимание справедливости зависит от исторического этапа развития экономического устройства общества, социального статуса человека, его политических взглядов. А. Смит считал справедливыми такие налоги, которые являются всеобщими и учитывают платежеспособность плательщиков. Это означает, что все подданные государства должны участвовать в содержании правительства. Участие подданных должно соответствовать их доходу, «коим они пользуются под покровительством и защитой государства»1.
Принцип определенности. Налог, который обязан уплачивать отдельный субъект налога, должен быть точно определен.
Принцип всеобщности. Поданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, которым они используются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого принципа или, наоборот, пренебрежение им приводит к равенству или неравенству в налогообложении.
Принцип удобности. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего его платить.
Обеспечение прав налогоплательщика достигается как посредством фиксации принципов налогообложения, так регламентацией системы отношений налогоплательщика налоговыми органами.
В российской практике главными принципами налогообложения являются:
Ш всеобщность - это когда публично-правовая обязанность платить законно установленные налоги распространяется на всех лиц, признаваемых НК РФ. Налоги и сборы не могут носить дискриминационный хаоактер и по-разному применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между плательщиками налогов;
Ш равенство и справедливость - в социальном государстве обязанность платить законно установленные налоги предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации и предоставлении льгот. Налоги, не учитывающие финансового потенциала различных слоев плательщиков, создают социальное неравенство при взысканиии формально равной суммы с плательщиков. Установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот не допускается в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
Ш соразмерность, означающая ограничение права собственности в результате установления и взимания налогов в допустимой мере. Недопустимы налоги, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается установление таможенных раниц, пошлиин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств;
Ш законность - наиболее универсальный принцип, в котором обозначены формальные основания, необходимые для признания налогов и сборов законно установленными. Права и свободы человека и гражданина определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления.
Ш точность - ясность (понятность), определенность (непротиворечивость) формулировки актов налогового законодательства. Плательщик налога не должен нести ответственность из-за возможного двойного толкования правовых норм, устанавливающих его обязанности по уплате и неясности актов законодательства о налогах должны толковаться в пользу плательщиков налога.
2. Налоговая система
2.1 Налоговая система и ее структура
В современных государствах существует большое количество разнообразных налогов, а также сборов и пошлин. Между ними есть определенная взаимосвязь, нашедшая выражение в понятии «налоговая система».
Как и любая другая система, налоговая система - это целостное явление, состоящее из отдельных частей, элементов. Они объединены общими сущностными признаками, целями и задачами, а также находятся в определенной соподчиненности между собой. Важнейшим элементом налоговой системы, проявляющимся в первую очередь, выступает совокупность взимаемых государством с юридических и физических лиц различных видов налогов, сборов, пошлин как форм проявления объективных налоговых отношений. Однако по существу налоговая система - более сложное явление. Организация налоговых отношений есть результат действия государства. Поэтому характеристика налоговой системы предполагает и такой элемент, как компетенция (права и обязанности) государственных органов (законодательных и исполнительных). В процессе их деятельности вырабатываются принципы, формы и методы построения налогов, методы их исчисления.
Отдельным элементом налоговой системы, предпосылкой ее эффективности и управляемости, является совокупность налоговых органов, которые организуют и осуществляют работу по контролю за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.
Таким образом, налоговая система - это совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения юридических и физических лиц.
Условия, характеризующие налоговую систему, включают:
ь виды налогов (система налогов), порядок установления и ввода в действие налогов;
ь порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней;
ь права и обязанности налогоплательщиков;
ь формы и методы налогового контроля, ответственность участников налоговых отношений;
ь способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.
Основными принципами построения налоговой системы служат:
Ш равномерность, представляющая собой единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности и единства правил, а также равнонапряженности налогового изъятия. В том случае, когда государства использует налоги как инструмент экономического регулирования воспроизводства, этот принцип ограничен в применении. Налоговое давление должно распределяться в обратной пропорции с важностью определенного вида хозяйственной деятельности. Для того чтобы решить эту задачу, вводятся дифференцированные ставки налога или единая ставка дополняется системой льгот по налогообложению. При этом льготы должны носить целевой характер;
Ш определенность, означающая, что размер налога, сроки и способы его изъятия известны заранее. Также налогоплательщик должен знать, какие налоговые последствия повлечет то или иное его действие или бездействие;
Ш простота и дешевизна, представляющие собой не особо сложное построение налоговой системы, иначе для сборов налогов потребуется большое количество работников, содержание которых будет поглощать значительную часть налоговых поступлений.
К современным принципам налогообложения, на основе которых строятся налоговые системы развитых стран, относятся:
· принцип горизонтального равенства, предполагающий, что юридические и физические лица, которые находятся в равных условиях, должны платить одинаковые налоги;
· принцип вертикального равенства, означающий, что богатые платят пропорционально большую сумму налогов, чем бедные;
· трудность уклонения от уплаты налогов, обеспечиваемая специальными мерами налогового законодательства, предотвращающими и непреднамеренное, так и преднамеренное уклонение отплаты налогов;
· принцип нейтральности, означающий, что налоги, оказывая влияние на уровень цен и заработной платы, не должны искажать сигналов, посылаемых рынком;
· для правительства удобство, заключающийся в том, что существуют возможности взимания налогов и внесения необходимых корректив в налоговую систему;
· принцип минимального дестимулирующего эффекта, сводящийся у тому, чтобы налоги не подавляли заинтересованности субъектов налогообложения работать больше, осуществляя инвестиции.
Каждый обязан уплачивать налоги и сборы, предусмотренные НК РФ. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ или установленные в ином порядке, чем это определяет НК РФ. Этот принцип позволяет организовать «налоготворчество» на местном уровне.
2.1 Особенности построения налоговой системы в Российской Федерации и зарубежных государствах
В соответствии с федеративным типом государственного устройства в России устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги и сборы - это налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональные налоги - это налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектах РФ.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ о налогах.
При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения и региональным налогам, и налогоплательщикам определяются НК РФ.
Законодательными органами государственной власти субъектов РФ в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания м порядок их применения.
Местные налоги - это налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 г. Однако в нее постоянно вносились различные изменения и дополнения, и к концу 1990-х гг. проблема реформирования налоговой системы стала особенно острой. Налоговая реформа началась с введением в действие НК РФ и осуществлялась по следующим направлениям: совершенствование законодательной базы, существенное сокращение общего числа налогов (была отмечена значительная часть местных малозначительных налогов и сборов), замена фактической доходности на вмененную, повышение роли косвенных налогов. На настоящий момент реформирование налоговой системы еще не закончено.
Налоговая система США строится в соответствии с бюджетным механизмом федерального правительства. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов, но и местные органы управления обладают значительными собственными источниками финансовых ресурсов, создаваемых в первую очередь за счет местных налогов. При этом в последние 10-15 лет в США, как, кстати, и в большинстве западноевропейских стран, наблюдаются быстрый рост объема финансов местных органов управления, увеличение их удельного веса в общем фонде мобилизуемых через финансовую систему средств. Одновременно на местные финансы перекладываются существенная часть расходов. В ряде отраслей производственной и социальной инфраструктуры финансы штатов и местных органов власти выступают в качестве основного источника финансовых ресурсов. Так, в финансировании социального обеспечения, образования, здравоохранения, дорожного строительства, в содержании полицейского аппарата их удельный вес составляет от 70 до 90%; в охране окружающей природной среды, сохранении природных ресурсов, гражданским и жилищном строительстве - около 40%.
В федеральных доходах преобладают прямые налоги. Самая крупная статья доходов - подоходный налог с населения. Налог взимается по прогрессивной шкале.
В развитых странах западноевропейских странах система налогов так же многообразна и разветвлена, как и в США: в нее входят федеральные или общегосударственные налоги, налоги регионов (земель, провинций) и местные налоги. Степень налогообложения в Европе, пожалуй, выше, чем в северной Америке. Так, удельный вес обязательных отчислений по отношению к валовому внутреннему продукту (ВВП) в США составляет около 30%, в Канаде - 31-34%, во Франции, Австрии, Дании, Бельгии, Нидерландах, Швеции их доля превышает 40%, в германии равна 37-38%.
Налоги Франции можно классифицировать по трем крупным группам:
1) подоходные налоги, которые взимаются с дохода в момент его получения;
2) налоги на потребление, взимаемые тогда, когда доход тратится;
3) налоги на капитал, взимаемые с собственности, т.е. с овеществленного дохода.
Налоги на доходы (прибыль и на собственность умеренные. Важное место в налоговой системе Франции занимают местные налоги.
В Великобритании налоги можно классифицировать по пяти крупным группам:
1) прямые налоги доходы. В эту группу входят: подоходный налог, налог на капитал, налог на наследство;
2) косвенные налоги, наиболее крупным доходным источником из них служит налог на добавленную стоимость;
3) местные налоги. Наиболее крупный из них - налог на недвижимость;
4) налоги на деловую активность;
5) прочие налоги.
В Великобритании принята шедулярная форма построения подоходного налога, которая предполагает деление дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (жалованье, дивиденды, рента и т.п.), каждая шедула облагается особым порядком.
В Германии наиболее крупные налоговые источники формируют сразу два или три бюджета. Подоходный налог с физических лиц - это основной источник государственных доходов. Налог на корпорации делится в пропорции 50: 50% между федеральными и земельным бюджетами. Налог на предпринимательскую деятельность взимается местными органами управления, но им остается половина, а вторая половина перечисляется в федеральный и земельный бюджеты. Нужно отметить, что Германия - одна из немногих стран, где применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли, как, например, Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия, перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям, таким как Саксония, Шлезвиг-Гольштейн.
3. Сущность налогообложения
Прежде всего, остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти... " (К. Маркс, Ф. Энгельс, Соч., 2-е изд., том 21, стр.171). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, -- чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Итак, налогообложение -- это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения -- это равномерность и определенность. Равномерность -- это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.
Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.
Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:
1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.
2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому...
3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика...
4. Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства".
Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.
Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.
Виды налогов:
1) по методу взимания
a) прямые
Уплачивает конкретный налогоплательщик
b) косвенные (НДС, акцизы)
К налогоплательщикам налога на добавленную стоимость (НДС) относятся: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1.реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3.выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4.ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговый период устанавливаются как календарный месяц. Для налогоплательщика с ежемесячными в течение квартала суммами выручки, от реализации товаров без учета налога, не превышающим 2 млн. руб., налоговый период устанавливается как квартал.
Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателями.
К налогоплательщикам акциза относятся: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; алкогольная продукция; пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей; прямогонный бензин.
2) в зависимости от поступления в бюджет
a) общие
b) целевые (ЕСН)
Налогоплательщиками единого социального налога (ЕСН) признаются:
· Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальным предпринимателями;
· Индивидуальные предприниматели, адвоаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, то он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
В соответствии с НК РФ выделяются следующие налоги:
1. федеральные
2. региональные
- налог на имущество организаций
Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Росси через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
- налог на игорный бизнес
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения выступают: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.
- транспортный налог
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые судна) и др. водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая база определяется:
· для транспортных средств, имеющих двигатели, - в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
· при налогообложении водных несамоходных транспортных средств - в зависимости от валовой вместимости в регистровых тоннах;
· в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. 1 и 2, - как единица транспортного средства.
Налоговым периодом признается календарный год.
3. местные налоги
- налог на имущество физических лиц
- земельный налог
К налогоплательщикам земельного налога относятся организации и физические лица, обладающие земельным участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Заключение
Налоговая система -- один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.
И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство -- не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день -- главная проблема реформы налогообложения.
Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет...
Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.
Список использованной литературы
1. Акуленок Д.Н. Налоговый портфель. - М., "Соминтек", 1993.
2. Галкин В.Ю. Новые методы хозяйствования: налоговые платежи из прибыли предприятий и их роль в формировании доходов государственного бюджета. - М., 1995
3. Ефимова С.А. Налоги и налогообложение. - М.: «окей-книга»,2008
4. Закон РСФСР «Об основах налоговой системы в РСФСР», Жур. «Финансы», №9,1992
5. Киперман Г.Я. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации/ Киперман Г.Я., Белялов А.З. - М.,1992
6. Кэмпбелл Р. Макконелл. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - Баку, 1992
7. Налоги/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.,1998
8. «Налоги», жур. «Экономика и жизнь», №4, 1992
9. «Налоги», жур. «Экономика и жизнь», №36, 1992
10. Столяров В.Ф. Налогообложение и рыночная экономика/ Столяров В.Ф., Хасан-Бек Ц.М. - Киев,1991
11. Черник Д.Г. Налоги. - М.,1994
12. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.,2003
Подобные документы
Функции и классификация налоговой системы, принципы ее построения. Сущность и особенности налоговой политики. Влияние налогов на экономику. Виды налогов, основные инструменты налогового регулирования. Формирование налоговой системы Республики Беларусь.
курсовая работа [130,4 K], добавлен 12.05.2011Понятие "налоговой системы", ее классификация и основные функции. Сущность и особенности налоговой политики. Влияние налогов на экономику. Построение налоговой системы Республики Беларусь. Нормативно-правовое регулирование налоговой системы Беларуси.
курсовая работа [68,5 K], добавлен 15.08.2011Понятие налоговой системы. Принципы построения налоговой системы и ее элементов. Роль налоговой системы в экономике РФ. Снижение тяжести налогового пресса. Проблемы налоговой системы РФ. Тенденции развития норм о налоговой системе.
курсовая работа [39,5 K], добавлен 07.02.2007Взаимосвязь государства и предпринимательства. Особенности налогообложения. Принципы построения эффективной налоговой политики. Характеристика налоговой системы и налогового бремени. Основные направления совершенствования налоговой системы России.
курсовая работа [34,8 K], добавлен 22.02.2008Понятие и функции налоговой системы России. Способы взимания налогов, их виды, стимулирующее воздействие. Принципы построения налоговой системы государства. Основные направления политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы.
курсовая работа [38,9 K], добавлен 22.01.2014Понятие налогов, их сущность и особенности, история возникновения и развития. Классификация налогов, их виды и характеристика. Особенности и характерные черты налоговой системы РФ. Сущность и методы начисления налогов на прибыль организации, их виды.
доклад [72,7 K], добавлен 13.02.2009Понятие налоговой системы, принципы ее построения. Общая характеристика уровней налоговой системы. Проблемы развития налоговой системы РФ. Методы налогообложения добавленной стоимости. Порядок определения суммы акциза. Исчисление таможенной пошлины.
курсовая работа [40,5 K], добавлен 29.05.2012Понятие налоговой системы, ее сущность и особенности, история возникновения и развития в Российской Федерации. Налоговая политика государства и ее значение. Понятие налогов, классификация, виды и характеристика. Перспективы развития налоговой системы РФ.
контрольная работа [53,9 K], добавлен 03.02.2009История возникновения налоговой системы. Сущность налогов и их роль в экономике государства. Сравнительный анализ налоговой системы РФ и иностранных государств. Правовые основы налоговой системы, ответственность за нарушения налогового законодательства.
дипломная работа [123,9 K], добавлен 09.08.2012Сущность, виды и функции налогов - важнейшего звена финансовой политики государства в современных условиях. Основные принципы построения налоговой системы в экономике России. Особенности эволюции налоговой системы в зависимости от развития экономики.
курсовая работа [65,0 K], добавлен 21.11.2010
