Регистрация малого предприятия и постановка на налоговый учет

3

Оглавление

Введение

1 Регистрация субъектов малого предпринимательства

1.1 Инспекция Министерства по налогам и сборам РФ

1.2 Комитет государственной статистики

1.3 Территориальное управление пенсионного фонда РФ

1.4 Фонд социального страхования РФ

1.5 Банк

2 Постановка на налоговый учет субъектов малого предпринимательства

Заключение

Библиографический список

Введение

В данной работе представлена информация по порядку государственной регистрации и постановке на учет субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей. Описанный ниже порядок государственной регистрации для юридических лиц, то есть организаций, уже применяется в настоящее время. Порядок государственной регистрации и постановки на учет индивидуальных предпринимателей.

Первым шагом в процессе регистрации организации или индивидуального предпринимателя является подача комплекта документов в орган регистрации - Инспекцию МНС РФ по городу или району.

После получения Свидетельства о регистрации и в процессе оформления остальных регистрационных документов в органе МНС РФ необходимо обратиться в областной комитет государственной статистики для получения Информационного письма с присвоенными кодами Госкомстата.

Третьим шагом является регистрация в органах Пенсионного Фонда РФ. Регистрация в органах Пенсионного Фонда.

Следующим шагом является регистрация в отделениях Фонда Социального Страхования РФ.

После регистрации во всех отмеченных выше инстанциях юридическое лицо или индивидуальный предприниматель открывает расчетный счет в банке.

1 Регистрация субъектов малого предпринимательства

1.1 Инспекция Министерства по налогам и сборам РФ

Первым шагом в процессе регистрации организации или индивидуального предпринимателя является подача комплекта документов в орган регистрации - Инспекцию МНС РФ по городу или району.

Комплект документов для государственной регистрации юридического лица - малого предприятия:

· Нотариально удостоверенное и подписанное руководителем (уполномоченным представителем) малого предприятия заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации (3 экземпляра).

· Заявление о постановке на налоговый учет.

· Заявление о регистрации в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения).

· Решение участника (протокол общего собрания участников) о создании юридического лица с законодательством Российской Федерации (3 экземпляра).

· Нотариально удостоверенные устав, или устав и учредительный договор малого предприятия (3 экземпляра).

· Информационное письмо с присвоенными кодами Госкомстата.

· Нотариально удостоверенная выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя (3 экземпляра).

· Копия нотариально оформленной доверенности уполномоченного представителя малого предприятия (в случае подачи документов на регистрацию представителем).

· Квитанция (платежное поручение) об уплате государственной пошлины за регистрацию юридического лица (2000 рублей).

В результате выдается свидетельство о государственной регистрации юридического лица, о постановке на налоговый учет и регистрации плательщика единого налога на вмененный доход или плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (если были написаны заявления о переходе на соответствующие налоговые режимы).

Комплект документов для государственной регистрации индивидуального предпринимателя в 2003 году:

- Заявление установленной формы о государственной регистрации.

- 4 фотографии форматом 3 X 4.

- Копия паспорта (удостоверения личности).

- Квитанция об уплате госпошлины за регистрацию индивидуального предпринимателя.

В результате выдавалось органом местного самоуправления Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

С 1 января 2004 года в налоговый орган предоставляются следующие документы физического лица:

- Нотариально удостоверенное и подписанное физическим лицом заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации.

- Заявление о регистрации в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения).

- Копия паспорта гражданина Российской Федерации.

- Копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином).

- Копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства).

- Копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица).

- Копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства).

- Подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе).

- Нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним).

- 4 фотографии форматом 3?4.

- Квитанция об уплате государственной пошлины за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

В результате выдается Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и о постановке на налоговый учет, о регистрации плательщика единого налога на вмененный доход или плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (если были написаны заявления о переходе на соответствующие налоговые режимы).

1.2 Комитет государственной статистики

После получения Свидетельства о регистрации и в процессе оформления остальных регистрационных документов в органе МНС РФ необходимо обратиться в областной комитет государственной статистики для получения Информационного письма с присвоенными кодами Госкомстата. Этот шаг по времени может совпадать с первым. В Госкомстат подаются следующие документы:

· Нотариально удостоверенное свидетельство о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя).

· Нотариально удостоверенное свидетельство о постановке на налоговый учет.

· Нотариально удостоверенное свидетельство о регистрации плательщика единого налога на вмененный доход (плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения).

· Нотариально удостоверенное решение участника (протокол общего собрания участников) о создании малого предприятия.

· Нотариально удостоверенные устав, или устав и учредительный договор малого предприятия.

Выдается Информационное письмо с присвоенными кодами Госкомстата.

1.3 Территориальное управление пенсионного фонда РФ

Третьим шагом является регистрация в органах Пенсионного Фонда РФ. Регистрация в органах Пенсионного Фонда осуществляется в течение 30 дней с момента получения свидетельства о государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. В отделение Пенсионного Фонда подаются следующие документы:

· Нотариально удостоверенное свидетельство о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя).

· Нотариально удостоверенное свидетельство о постановке на налоговый учет.

· Нотариально удостоверенное свидетельство о регистрации плательщика единого налога на вмененный доход (плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения).

· Нотариально удостоверенное информационное письмо с кодами Госкомстата.

· Нотариально удостоверенное решение участника (протокол общего собрания участников) о создании малого предприятия.

· Нотариально удостоверенные устав, или устав и учредительный договор малого предприятия.

Выдается извещение о регистрации в территориальных органах ПФР страхователя.

1.4 Фонд социального страхования РФ

Следующим шагом является регистрация в отделениях Фонда Социального Страхования РФ. Комплект документов для регистрации в ФСС РФ следующий:

· Нотариально удостоверенное свидетельство о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя).

· Нотариально удостоверенное свидетельство о постановке на налоговый учет.

· Нотариально удостоверенное свидетельство о регистрации плательщика единого налога на вмененный доход (плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения).

· Нотариально удостоверенное информационное письмо с кодами Госкомстата.

· Нотариально удостоверенное решение участника (протокол общего собрания участников) о создании малого предприятия.

· Нотариально удостоверенные устав, или устав и учредительный договор малого предприятия.

Выдается Страховое свидетельство Фонда социального страхования РФ.

1.5 Банк

После регистрации во всех отмеченных выше инстанциях юридическое лицо или индивидуальный предприниматель открывает расчетный счет в банке. Для открытия банковских счетов обычно требуются следующие документы:

· Нотариально удостоверенное свидетельство о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя).

· Нотариально удостоверенное свидетельство о постановке на налоговый учет.

· Нотариально удостоверенное информационное письмо с кодами Госкомстата.

· Нотариально удостоверенное решение участника (протокол общего собрания участников) о создании малого предприятия.

· Нотариально удостоверенные устав, или устав и учредительный договор малого предприятия.

· Извещение о регистрации в территориальных органах ПФР страхователя.

· Страховое свидетельство Фонда социального страхования РФ.

· Нотариально удостоверенная банковская карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера малого предприятия (индивидуального предпринимателя).

В результате заключается Договор банковского счета, Договор о расчетно-кассовом обслуживании.

2 Постановка на налоговый учет

Согласно постановлению Правительства РФ от 17.05.2002 № 319 (ред. от 16.09.2003) "Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим начиная с 1 июля 2002 г. государственную регистрацию юридических лиц, с 1 января 2004 г. - государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также государственную регистрацию крестьянских (фермерских) хозяйств.

С точки зрения Налогового кодекса РФ, вопросы регистрации, перерегистрации и ликвидации субъектов предпринимательской деятельности в компетенцию налоговых органов не входят. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам интересует постановка на налоговый учет и снятие с учета. Такой трактовки поддерживаются и другие уполномоченные органы в целях обоснования необходимости существования разветвленной сети регистрирующих (ставящих на учет) уполномоченных органов. С точки зрения предпринимателя такое обоснование носит искусственный характер. В настоящее время новое предприятие не может начать функционировать без регистрации в регистрационной палате, постановки на учет в органе статистики, постановки на налоговый учет, изготовления и регистрации печати, регистрации во внебюджетных фондах и открытия счета в банке. Регистрационный процесс должен объединять все эти стадии. Расчленение, в том числе и законодательное, процесса на простые, но многократно и бессмысленно повторяющиеся составляющие, не обеспечивает его рациональности и экономической целесообразности.

В соответствии со ст. 83 Налогового кодекса РФ (часть I) в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, принадлежащего им имущества и транспортных средств. Заявление о постановке на учет в налоговом органе организации подается в течение 10 дней после их государственной регистрации.

В соответствии со ст. 116, 117 Налогового кодекса РФ (часть I) нарушение налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей, а нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет на срок более 90 дней - 10000 рублей. Ведение деятельности организации без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20000 рублей.

Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи им всех необходимых документов и выдать соответствующее свидетельство.

Предприятие может направить заявление о постановке на учет в налоговые органы по почте. При этом дата подачи заявления соответствует дате отправления заказного письма. Однако оформление и выдача свидетельства о постановке на учет в этом случае происходит позднее из-за обычных канцелярских проволочек (канцелярия ГНИ расписывает почту в течение 4-5 дней).

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается каждому плательщику при постановке его на учет в налоговом органе по месту нахождения организации.

Постановка на учет производится на основании:

· заявления о постановке на учет;

· приложений к заявлению о постановке на учет № 1, 2, 3, 4

· заверенных копий (печатью организации) свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых для государственной регистрации, других документов, подтверждающих в соответствии с действующим законодательством создание организации, либо смену ее местонахождения.

К числу иных документов, подаваемых налогоплательщиками в налоговые органы и связанных с вопросами их учета, относится сообщение об открытии счетов.

Присвоенный налогоплательщику ИНН не подлежит изменению, за исключением случаев изменения структуры ИНН в связи с изменениями нормативно-правовой базы.

Сведения, указываемые в заявлении о постановке на учет в налоговом органе:

· полное наименование юридического лица;

· сокращенное наименование юридического лица;

· адрес, указанный в учредительных документах;

· адрес постоянно действующего исполнительного органа;

· полное наименование регистрирующего органа;

· регистрационный номер;

· дата регистрации;

· размер уставного (складочного) капитала (с указанием доли государственного вклада, муниципального вклада, иностранного капитала (%));

· причина постановки на учет (создание, реорганизация, изменение местонахождения),

· полное наименование юридических лиц (их ИНН и код), правопреемником которых является регистрируемая организация.

· руководитель, гл. бухгалтер (Ф.И.О);

· Ф.И.О. и должность лица, составившего заявление.

В приложении № 1 к заявлению о постановке на учет юридического лица по месту его нахождения указываются:

· сведения об учредителях (участниках) - юридических лиц (количество, полное наименование юр. лица, ИНН, код, размер вклада в уставный (складочный) капитал (тыс. руб.), адрес.

В приложении № 2 к заявлению о постановке на учет юридического лица по месту его нахождения указываются:

· сведения об учредителях (участниках) - физических лицах (Ф.И.О., данные паспорта, ИНН, размер вклада в уставный (складочный) капитал, адрес места жительства).

В приложении № 3 к заявлению о постановке на учет юридического лица по месту его нахождения указываются:

· сведения о дочерних, зависимых обществах и дочерних предприятиях (наименование дочернего общества, ИНН, код, адрес).

В приложении № 4 к заявлению о постановке на учет юридического лица по месту его нахождения указываются:

· сведения о представительствах, филиалах (наименование, код, адрес).

Сведения, включаемые налогоплательщиком в заявление о постановке на учет юридического лица по месту его нахождения и в приложениях к нему, представляют собой налоговую тайну. В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну. Статьей 35 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, а также их должностных лиц. Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия их должностных лиц. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета или соответствующего внебюджетного фонда.

Постановкой на учет в налоговых органы занимаются специалисты (ведущие, главные специалисты, старшие госналогинспекторы) - сотрудники отделов организации учета налогоплательщиков. Порядок документооборота при постановке налогоплательщика на учет регламентируется внутриведомственной инструкцией, предназначенной только для служебного пользования.

Прием заявлений осуществляют три-четыре сотрудника налоговой инспекции ежедневно по 4 часа в день. В зависимости от числа поданных заявлений регистрируется до 30-40 организаций в день.

В подтверждение регистрации налогоплательщика предприятию выдается Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ. В свидетельстве указывается:

· полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами,

· адрес места нахождения в соответствии с учредительными документами,

· сведения о регистрации (вид документа, реквизиты документа, наименование органа, выдавшего документ о регистрации).

Свидетельство подтверждает:

· постановку на учет юридического лица с указанием даты постановки на учет,

· наименование налоговой инспекции и ее код,

· присвоение ИНН и кода причины постановки на учет.

Свидетельство датируется и подписывается руководителем государственной налоговой инспекции и скрепляется печатью.

Бланки свидетельства о постановке на учет в налоговом органе включают голографическую марку с изображением Государственного герба Российской Федерации и являются бланками строгой отчетности. Заполнение бланка свидетельства производится автоматически, при внесении данных о налогоплательщике в Госреестр. Свидетельство оформляется в течение 5 дней с момента подачи заявления и предоставления необходимого пакета документов. Свидетельство применяется во всех предусмотренных законодательством случаях и подлежит замене в случае изменения приведенных в нем сведений, а также в случае порчи, утери. Свидетельство выдается руководителю предприятия (или его уполномоченному представителю) под роспись и с занесением информации о выдаче свидетельства в специальный журнал.

С учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 09 июля 1999 г. № 154-ФЗ, банки открывают счета организациям только при предъявлении Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организаций в налоговый орган по месту их учета в 5-дневный срок со дня их открытия. Предоставление в банк справок об уведомлении налоговых органов о намерении открыть счет не требуется.

В случае отсутствия печати организации (печать изготавливается и регистрируется в городском реестре печатей) или недооформления учредительных и иных документов постановка на учет производится на основании только заявления о постановке на учет. При этом организации выдается письмо - уведомление о постановке на учет в налоговом органе и необходимости представления полного пакета документов к определенной дате (срок - более 10 дней с даты государственной регистрации). В отличие от Свидетельства в Уведомлении о постановке на учет в налоговом органе не указываются сведения о регистрации (вид документа, реквизиты документа, наименование органа, выдавшего документ о регистрации).

Уведомление не может быть основанием для открытия банковского счета и применяется в предусмотренных законодательством случаях только при наличии Свидетельства о постановке на учет либо его заверенной копии.

По мнению представителей налоговых органов, процедура постановки на учет не влечет каких-либо трудностей для налогоплательщиков. Однако в регионах отмечаются следующие проблемы:

· Порядок и сроки изготовления печати часто затрудняют для налогоплательщиков - организаций возможность постановки на налоговый учет без нарушения сроков постановки на учет и применения налоговых санкций.

· График работы органов статистики и сроки выдачи письма о присвоении кодов статистики затрудняют для налогоплательщиков - организаций возможность представления в налоговый орган одновременно с заявлением о постановке на учет полного комплекта учредительных документов.

· После постановки на учет организаций уполномоченными юридическими или физическими лицами, действующими на основании доверенности, выявляются случаи регистрации организаций на фиктивных учредителей по недействующим паспортам (физические лица) или учредителями (юридическими лицами), фактически не осуществляющими деятельность, а существующими только “на бумаге” и уклоняющимися от представления отчетности в налоговые органы. Руководителями таких организаций также назначаются фиктивные лица.

· Регистрация по одному адресу нескольких юридических лиц, либо регистрация по вообще не существующим адресам.

· Действующее законодательство не предусматривает хранение в регистрирующем органе подлинных экземпляров Устава и других учредительных документов, что на практике приводит к тому, что в случае подмены документов (решений собраний учредителей, приказов и т.п.) невозможно установить подлинные образцы подписей учредителей и должностных лиц.

· При регистрации юридического лица его учредителям необходимо представлять справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам в бюджет у ранее созданных ими предприятий и организаций.

· Необходимо законодательно закрепить за органами, осуществляющими государственную регистрацию, обязанность направлять в налоговые органы комплект учредительных документов с целью упрощения поиска организаций в случае уклонения от постановки на налоговый учет.

· В настоящее время участились случаи регистрации фирм-“однодневок” по подложным документам (утерянным, украденным паспортам). В связи с этим назрела необходимость при регистрации юридических лиц проводить проверку паспортных данных учредителей по данным паспортно-визовой службы ГУВД и базе утраченных документов и лиц, объявленных в федеральный розыск, которая должна быть закреплена законодательно.

· Действующим законодательством предусмотрены сроки приведения организациями своих учредительных документов в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ. Но законодательством никаких мер ответственности учредителей или должностных лиц организаций за невыполнение требований, предъявленных к перерегистрации, не предусмотрено. На практике регистрирующие органы ни разу не воспользовались своим правом предъявления требований о ликвидации таких организаций в судебном порядке.

· Остро стоит проблема работы с организациями, длительное время не представляющими отчетность.

· Многочисленные случаи регистрации организаций на подставных лиц, как на начальной стадии образования юридического лица, так и путем перерегистрации учредительных документов по истечении определенного периода времени, когда размер задолженности предприятия перед бюджетом всех уровней превышает возможности по ее погашению.

Представители налоговых органов считают необходимым ужесточение процесса регистрации за счет:

· проверки достоверности паспортных данных, идентичности подписей с целью исключения регистрации по утерянным паспортам,

· представлением учредителями (юридическими лицами) справки из налогового органа об отсутствии задолженности перед бюджетами всех уровней,

· четкого определения места нахождения юридического лица как помещения, имеющего конкретный адрес, по которому размещается постоянно действующий орган управления юридического лица или осуществляется основная деятельность; в качестве такового должен быть указан адрес только одного помещения; данное помещение не может быть жилым; на регистрирующий орган должен быть возложен контроль за качеством и достоверностью представляемых документов.

Заключение

В настоящее время новое предприятие не может начать функционировать без регистрации в регистрационной палате, постановки на учет в органе статистики, постановки на налоговый учет, изготовления и регистрации печати, регистрации во внебюджетных фондах и открытия счета в банке. Регистрационный процесс должен объединять все эти стадии. Расчленение, в том числе и законодательное, процесса на простые, но многократно и бессмысленно повторяющиеся составляющие, не обеспечивает его рациональности и экономической целесообразности.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также государственную регистрацию крестьянских (фермерских) хозяйств.

В подтверждение регистрации налогоплательщика предприятию выдается Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. - М.: Юрайт-Издат, 2006. - 584 с.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. - М.: ИНФРА - М, 2006. - 496 с.

3. Постановление Правительства РФ от 17.05.2002 № 319 "Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей"

4. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"

5. Кислов Д.В. Малые предприятия. - М.: ООО «Вершина», 2003. - 464 с.