Порядок исчисления и уплаты государственной пошлины

1

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

Кафедра финансов

Дисциплина «Налоги и налогообложение»

Курсовая работа

По теме: Порядок исчисления и уплаты государственной пошлины

Выполнила Усова Диана

Гр.№ 453

Факультет: Финансы и кредит

Форма обучения заочная

Проверил_______________

ФИО

Оценка________________

Дата__________________

Подпись_______________

Санкт-Петербург

2008

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 2

ГЛАВА I. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. 3

1.1.Государственная пошлина. 3

1.2.Место государственной пошлины в налоговой системе РФ и ее роль в формировании доходной части бюджета. 4

1.3. Нормативно-правовое регулирование института государственных пошлин. 7

ГЛАВА II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОШЛИН, ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ, ЛЬГОТЫ И ВИДЫ СТАВОК 8

Список литературы: 15

Задание 1, вариант II 16

ВВЕДЕНИЕ

Тема курсовой работы - «Государственная пошлина». Актуальность рассматриваемой темы заключается в том, что рыночные реформы, проводимые в нашей стране, осуществленные изменения в правовой системе Российской Федерации, продиктованные курсом на создание правового государства, привели к возрастанию роли государственной пошлины в налоговой системе. Необходимо заметить, что и ранее регулированию взимания государственной пошлины придавалось немаловажное значение. Изначально порядок взимания государственной пошлины был определен Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 июня 1979 г., затем Постановлением Совета Министров СССР ставки государственной пошлины были изменены, причем эти изменения носили дифференцированный характер (как в сторону увеличения или уменьшения, так и в сторону отмены по некоторым основаниям). Таким образом, исследование института государственной пошлины представляется весьма интересным с научной точки зрения, а именно проследить эволюцию объекта исследования, заметить процесс совершенствования механизма уплаты государственной пошлины и ее роли в налоговой системе страны. Кроме того, тема актуальна и с точки зрения применения на практике научных изысканий по совершенствованию механизма уплаты налога.

Основной целью курсовой работы является раскрытие понятия государственной пошлины и ее роли в налоговой системе Российской Федерации.

Основными задачами курсовой работы являются:

· определение места государственной пошлины в налоговой системе РФ;

· рассмотрение механизма нормативно-правового регулирования института государственной пошлины;

· определение роли государственной пошлины в формировании областного (на примере Нижегородской области) и федерального бюджетов;

· рассмотрение объектов обложения государственной пошлиной;

· определение круга плательщиков государственной пошлины;

· рассмотрение категорий льгот по уплате государственной пошлины;

· представление видов ставок государственной пошлины;

· рассмотрение порядка расчета и уплаты государственной пошлины

ГЛАВА I. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

1.1.Государственная пошлина.

В соответствии с Законом РФ «О государственной пошлине» под государственной пошлиной понимается обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Особое внимание к институту государственной пошлины проявилось в конце 70-х годов, когда Президиум Верховного Совета СССР издал Указ, регулирующий порядок взимания госпошлины. С этого времени институт госпошлины совершенствовался и модернизировался. Серьезные изменения по ставкам государственной пошлины были внесены 25 октября 1989 года Постановлением Совета Министров СССР. «На основании этого документа уменьшилась государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону или завещанию в отношении пережившего супруга, родителей или совершеннолетних детей, … увеличен размер госпошлины за удостоверение договоров отчуждения (дарения, купли-продажи, мены) жилых домов, … увеличены размеры госпошлин за удостоверение доверенностей, … отменена госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство (как по закону, так и по завещанию) на жилой дом, пай в ЖСК, если наследники проживали совместно с наследодателем, на денежные вклады в отделениях Сбербанка СССР, страховые суммы и т.д.». Тюрина А. Госпошлина: ставки изменились. // Горьковский рабочий, 1990. - 21 января. - с. 2.

В 1991 году уже на территории Российской Федерации вступил в силу Закон «О государственной пошлине». «С момента принятия Закона РФ от 9 декабря 1991 г. о государственной пошлине прошло достаточно много времени за которое претерпело существенное изменение не только налоговое законодательство, к которому относится упомянутый закон, но и экономика (что имеет значение при установлении размеров государственных пошлин). В связи с этим 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ был принят Федеральный закон «О государственной пошлине» в новой редакции», который введен в действие с момента его официального опубликования - 13 января 1996 г.». Шулева Г.Г. О государственной пошлине. // Бухгалтерский учет,1996 - № 4. - с. 63.

В 2000 г. в Российской Федерации была принята вторая часть Налогового Кодекса, вступившая в силу с 1 января 2001 года. Впервые государственная пошлина нашла свое отражение в Законе, а не подзаконных актах или актах министерств и ведомств. Государственная пошлина является федеральным налогом, устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей территории РФ.

Таким образом, сущность государственных пошлин заключается в том, что органы государственной власти и государственной управления Российской Федерации, их центральные и местные учреждения по роду своей деятельности обязаны оказывать ряд услуг юридическим и физическим лицам за плату в порядке взимания установленной законом государственной пошлины.

1.2.Место государственной пошлины в налоговой системе РФ и ее роль в формировании доходной части бюджета.

Государственная пошлина зачисляется в федеральный бюджет по делам рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местных бюджетов. Денежные средства вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет и направляются на нужды государства.

Государственная пошлина относится к налогам со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера.

Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет - самый крупный денежный фонд, за счет которого содержится оборонная система страны, силы правопорядка, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство оказывает воздействие на экономические процессы.

Для того чтобы лучше представить место государственной пошлины в формировании государственного бюджета и бюджета местного уровня необходимо составить таблицу.

Таблица 1

Доходная часть федерального бюджета и бюджета Нижегородской области в 1999 году

ДОХОДЫ	Федеральный бюджет	Областной бюджет
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. Вес
1. Налоговые доходы	399499700	84,27	3041810	73,58
2. Неналоговые доходы	33012900	6,96	686181	16,60
3. Безвозмездные перечисления	0	0	312782	7,57
4. Доходы от госуд. Внебюдж. Фондов	0	0	57703	1,40
5. Доходы целевых бюджетных фондов	41563500	8,77	35822	0,87
ИТОГО	474076100	100	4134298	100

Для того, чтобы представить место государственной пошлины необходимо взять расшифровку налоговых доходов по п. 1.6. «Прочие налоги, пошлины и сборы» в федеральном бюджете Областной бюджет не рассматривается, так как в 1999 г. в доходной его части государственная пошлина значится с отрицательным знаков (убыток 11 тыс. руб.)

Таблица 2

Расшифровка п. 1.6. Прочие налоги, пошлины и сборы

Прочие налоги, пошлины и сборы	Федеральный бюджет
	Тыс. руб.	Уд. Вес в кат.
1.6.1. Государственная пошлина	600000	0,65
1.6.4. Прочие налоговые платежи сборы	400000	0,43
1.6.5. Таможенные пошлины	91251200	98,92
Итого	92251200	100

Результаты можно представить в виде диаграммы.

Диаграмма 1. Место государственной пошлины в п. 1.6. доходной части бюджета

Удельный вес государственной пошлины в доходной части федерального бюджета вообще еще ниже (0,13%), что не дает возможности представить ее более наглядно.

Несмотря на то, что государственная пошлина не имеет целевого назначения, можно гипотетически представить какую часть и каких расходов федерального бюджета в 1999 г. можно было покрыть, опираясь исключительно на государственную пошлину.

Так, государственное управление и местное самоуправление может быть профинансировано на 2,3 %, судебная власть - на 7,4%, национальная оборона - 0,4%, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства - на 0,8%, промышленность, энергетика и строительство - на 2,9%, сельское хозяйство и рыболовство - на 5,2%, образование - на 1,9% и т.д. Единственными категориями расходов полностью покрываемыми доходами от государственных пошлин являются «Социальная политика» (подпункт «Государственные пособия граждан , имеющим детей») составляющие 550 млн. руб., статья «Пополнение государственных запасов и резервов» - 167,9 млн. руб., «Транспорт и дорожное хозяйство» (подпункты «Воздушный транспорт», «Автомобильный транспорт» и «Информатика») в сумме составляющие 204,4 млн. руб., отчисления в Федеральный экологический фонд - 205 млн. руб. и отчисления в Федеральный фонд борьбы с преступностью - 450 млн. руб.

Таким образом, сумма налогового дохода, получаемого государством от государственных пошлин очень незначительна, в силу чего необходимо решать вопрос о повышении эффективности системы государственных пошлин. По мнению автора дипломной работы, существует два пути увеличения сумм поступлений от государственных пошлин:

Пересмотр размеров ставок государственных пошлин - наиболее сложный и трудоемкий путь, требующий материальных затрат на расчет, оптимизацию и прогнозирование новых ставок;

Сокращение числа льгот по уплате государственных пошлин - наиболее оптимальное решение, по этому пути уже пошел законодатель, отменив большую часть льгот по уплате государственных пошлин за совершение нотариальных действий, что и было закреплено во второй части Налогового Кодекса.

В том случае, если оставить все без изменений систему государственных пошлин можно вообще отменить, так как в скором времени сумма от их поступлений не будет покрывать ни одну из расходных статей бюджета и на федеральном уровне возможно уже будет повторение ситуации в Нижегородской области, когда по прошествии года вместо налоговых доходов по статье «Государственная пошлина» областной бюджет понес расходы в размере 11 тыс. руб.

1.3. Нормативно-правовое регулирование института государственных пошлин.

В июле 1997 г. вступил в силу Фе-деральный закон "О внесении из-менений и дополнений в Закон РФ "О государственной пошлине" № 105-ФЗ. Государственная пошлина, как уже было сказано выше, отно-сится к числу федеральных обяза-тельных платежей, предусмотренных ст. 19 Закона РФ "Об основах налого-вой системы в Российской Федера-ции", и урегулирована Законом РФ "О государственной пошлине" от 09.12.91 № 2005-1. В этот Закон три-жды вносились изменения и дополне-ния: 31.12.95 № 226-ФЗ, 20.08.96-№118-ФЗи 19.07.97 № 105-ФЗ.

Нормы, регулирующие порядок взимания государственной пошлины, содержатся и в других законодатель-ных актах: в Гражданском процессу-альном кодексе РСФСР (в редакции Федерального закона от 30.11.95 № 189-ФЗ, ст. 1255, 1259; Основах законодательства РФ о нотариате, ст. 22, 23; Федеральном конституци-онном законе "О Конституционном су-де РФ", ст. 39; Арбитражном процес-суальном кодексе, ст. 89--91 и других законодательных актах. Закон РФ "О государственной пошлине" являет-ся основным нормативным актом, ре-гулирующим этот вопрос, поскольку в нем закреплены элементы государст-венной пошлины: плательщики, объ-екты взимания, ставки, порядок и сро-ки уплаты.

Государственная налоговая служ-ба РФ по согласованию с Министер-ством финансов РФ издала инструк-цию по применению Закона РФ "О го-сударственной пошлине". В соответст-вии со ст. 25 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Фе-дерации" этот документ носит методи-ческий характер и не содержит новой правовой нормы (т. е. не является источником права).

Разъяснения положений законо-дательства о государственной по-шлине содержатся в письмах Госналогслужбы РФ от 30.08.96 № 08-3-10, Министерства финансов РФ от 27.11.96 № 04-04-10, Высшего Арбитражного суда РФ от 05.05.96 № 2 и др.

ГЛАВА II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОШЛИН, ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ, ЛЬГОТЫ И ВИДЫ СТАВОК

Плательщиком государственной пошлины могут выступать как юридические, так и физические лица (граждане России, иностран-цы, лица без гражданства). Если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа одновременно обратилось несколько лиц, государственная пошлина уплачивается в полном размере одним из них либо по догово-ренности несколькими лицами в согласованных между ними долях.

Законодательством предусмотрены случаи, ког-да круг плательщиков государственной пошлины устанавливается самим органом, совершающим юридически значимое действие. Например, реше-нием суда о расторжении брака государственная пошлина за регистрацию расторжения брака мо-жет взиматься с одного или обоих супругов.

Объектом взимания государственной пошли-ны выступает совершение юридически значимых действий или выдача документов. Их перечень установлен в Законе РФ "О государственной пошлине: исковые и иные заявления и жало-бы, подаваемые в суды общей юрисдикции, ар-битражные суды и Конституционный Суд РФ, выдача указанными судами документов, совер-шение нотариальных действий, государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совер-шаемые органами ЗАГС, рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением рос-сийского гражданства и выходом из него. По-мимо этих случаев государственная пошлина взимается также и в некоторых других: за ре-гистрацию российских граждан по месту их жи-тельства, за внесение изменений или исключе-ние записи о национальной принадлежности российских граждан в паспортах и других доку-ментах, удостоверяющих личность, за государ-ственную регистрацию договора о залоге недви-жимого имущества и т.д. (ч. 7, ст. 4 Закона РФ "О государственной пошлине"). Государственная пошлина уплачивается и за выдачу лицен-зий на пользование животным миром.

Размер государственной пошлины устанавли-вается в твердых ставках (простая государствен-ная пошлина) или в процентах к сумме, указанной в документе (пропорциональная и прогрессивная государственная пошлина). Для устранения инфляционного влияния на размер государственной пошлины ее твердая ставка привязалась к ми-нимальному размеру оплаты труда. В настоящее время в РФ наблюдается тенденция на изменение величин МРОТ, фигурировавших практически во всех нормативных актах конкретными суммами (как это было установлено Налоговом Кодексе).

Пропорциональная ставка государственной пошлины устанавливается в едином проценте от суммы договора, иска, размера наследственной массы и т.д.

Ставка может расти по мере увеличения раз-мера объекта взимания государственной пошли-ны (прогрессивная государственная пошлина). В отношении исковых заявлений имущественного характера, рассматриваемых в судах общей юрис-дикции и арбитражных судах, применяется слож-ная прогрессия: объект взимания государственной пошлины (сумма иска) делится на части (ступе-ни), каждая из которых облагается своей ставкой, так что повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а только к части, превышающей предыдущую ступень.

Размеры пропорциональных и прогрессивных государственных пошлин могут ограничиваться пределами:

а) минимальными (за нотариальное удостове-рение договоров поручительства -- 0,5% суммы, на которую принимается обязательство, но не менее двукратного размера минимального разме-ра оплаты труда);

б) максимальными (по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, с исковых заявлений иму-щественного характера при цене иска свыше 1 млн.руб. -- 16 млн. 600 тыс.руб. + 0,5% суммы свыше 1 млн.руб., но не свыше 100000 руб.).

Размер государственной пошлины может ста-виться в зависимость от того, кто ее уплачивает. За государственную регистрацию договора о залоге недвижимости граждане уплачивают двукратный, а юридические лица -- пятикратный размер ми-нимальной оплаты труда. За выдачу свидетельства о праве на наследство наследники первой очере-ди уплачивают государственную пошлину в раз-мере 1% стоимости наследуемого имущества, все другие наследники -- 2%.

Особое внимание следует обратить на наделение отдельных государственных органов и должност-ных лиц дискреционными (т.е. реализуемыми по своему усмотрению) полномочиями по установ-лению размера государственной пошлины. Так, за составление нотариусом проекта сделки, пред-мет которой не подлежит оценке, взимается госу-дарственная пошлина в сумме от одного до трех минимальных размеров оплаты труда. За государ-ственную регистрацию расторжения брака по ре-шению суда величина пошлины может составить от двух до трех минимальных размеров оплаты труда (с одного или обоих супругов). В Федераль-ном Конституционном законе "О Конституцион-ном Суде РФ" предусмотрено (ч.2, ст.39), что этот государственный орган своим решением может освободить гражданина, с учетом его материаль-ного положения, от уплаты государственной пош-лины либо уменьшить ее размер.

Порядок уплаты государственной пошлины характеризуется способом и временем уплаты, а также процедурой возврата государственной пош-лины.

В недавнем прошлом в большинстве случаев государственная пошлина уплачивалась путем покупки специальных пошлинных марок с их последующим погашением. Сейчас же прежде всего в связи со значительным увеличением раз-меров государственной пошлины она уплачива-ется путем внесения соответствующей суммы в, банковское учреждение, которое выдает квитан-цию об уплате установленного образца.

Плательщик государственной пошлины может внести причитающуюся сумму наличными либо перечислить ее со своего счета. Уплачивать госу-дарственную пошлину можно только в рублях в отличие от некоторых других обязательных пла-тежей в доход государства, оплата которых может совершаться как в российских рублях, так и в иностранной валюте, котируемой Банком России (таможенные пошлины и др.).

Определение времени уплаты государственной пошлины зависит, во-первых, от того, какой го-сударственный орган (должностное лицо) совер-шает требуемое юридически значимое действие либо выдает необходимый документ, а, во-вторых, от вида самой "услуги", за которую уплачивается государственная пошлина. Так, при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ государственная пош-лина уплачивается до подачи соответствующего заявления (жалобы), апелляционной или касса-ционной жалобы и т.д. Во взаимоотношениях с нотариусом государственная пошлина уплачива-ется при совершении нотариальных действий. За государственную регистрацию актов гражданско-го состояния пошлина уплачивается при подаче соответствующего заявления.

Законом устанавливаются случаи, когда госу-дарственная пошлина уплачивается до выдачи необходимого документа: в случае выдачи лицен-зии на пользование животным миром; по делам, связанным с приобретением российского граждан-ства и выходом из него; по делам о выезде из Рос-сии и въезде в Россию; при регистрации россий-ских граждан по месту их жительства и т.д.

За выдачу копий документов и их дубликатов (судебных, нотариальных, органов ЗАГС) оплата государственной пошлины совершается при их выдаче.

Момент уплаты государственной пошлины может повлиять и на ее размер. В целом ряде слу-чаев величина государственной пошлины устанав-ливается в кратном размере от минимальной оплаты труда, которая, в свою очередь, периоди-чески изменяется. При изменении минимального размера оплаты труда при определении государ-ственной пошлины используется тот, который действовал на день уплаты пошлины.

В связи с тем, что в ряде случаев государствен-ная пошлина уплачивается до момента соверше-ния юридически значимого действия или выдачи документа, предусматривается возможность пол-ного или частичного ее возврата. Так, государ-ственная пошлина возвращается в случае отказа в принятии заявления, жалобы и иного обращения судами; при прекращении производства по делу или оставлении иска без рассмотрения; когда спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрис-дикции или арбитражном суде; когда иск пред-ъявлен недееспособным лицом; при отказе в выдаче заграничного или общегражданского пас-порта. На возврат уплаченной пошлины могут рассчитывать лица, по своей инициативе отказ-авшиеся от совершения юридически значимого действия и заявившие об этом до начала совер-шения данного действия. В случае внесения госу-дарственной пошлины в размерах, больших, чем предусмотренные законом, допускается частичный возврат переплаченных сумм.

Срок давности по делам о возврате государ-ственной пошлины составляет один год со дня принятия решения о возврате. Подлежащие возв-рату суммы должны быть выплачены заявителю в течение одного месяца со дня принятия решения о возврате.

Льготы по уплате государственной пошлины ус-тановлены в Законе РФ "О государственной пош-лине" (ст. 5). Кроме того, для отдельных категорий плательщиков льготы могут устанавливаться ор-ганами законодательной власти субъектов Россий-ской Федерации. Региональные льготы не могут касаться пошлин по делам, рассматриваемым ор-ганами правосудия.

В соответ-ствии с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате нотариальные действия могут совершаться не только нотариусами, ра-ботающими в государственной нотариальной кон-торе, но и занимающимися частной практикой. Уплата государственной пошлины является необ-ходимым условием совершения нотариального действия (удостоверения договоров и сделок, до-веренностей, свидетельствования подлинности копий и верности подписей, совершения испол-нительной надписи, совершения протестов век-селей и др.). Нотариальное действие может быть признано совершенным только после уплаты го-сударственной пошлины. Объектом взимания го-сударственной пошлины может быть как само совершение нотариальных действий, так и состав-ление проектов документов, выдача копий (дуб-ликатов) документов и выполнение технической работы по непосредственному изготовлению до-кументов.

Нотариус, занимающийся частной практи-кой, взимает плату по тарифам. Полученные суммы остаются в его распоряжении, и с них уплачивается налог государству. Выгодный на-логовый статус частнопрактикующего нотариуса объясняется тем, что в соответствии со ст.1 Ос-нов законодательства нотариальная деятельность не признается предпринимательством (считает-ся, что она не преследует цели извлечения при-были). Таким образом, нотариус, занимающийся частной практикой, уплачивает со своих зара-ботков не налог на прибыль, а подоходный на-лог с физических лиц.

Тариф, по которому взимается плата за совер-шение частнопрактикующим нотариусам, нотари-альных действий, составление проектов догово-ров и т.д., определяется соглашением сторон (нотариусом и клиентом). В тех же случаях, когда законодательством предусмотрена только нотари-ально удостоверенная форма совершения тех или иных сделок, плата взимается по тарифам, соот-ветствующим ставкам государственной пошлины. Приведем пример. В случае обращения к нотари-усу, занимающемуся частной практикой, за удос-товерением договора купли-продажи ювелирного изделия, взимается плата по тарифу, который ус-танавливается в результате соглашения нотариуса и клиента, поскольку такой договор может быть заключен и в устной, и в простой (нотариально не удостоверенной) письменной форме. Но если предметом совершения нотариального действия становится заключение брачного договора, то пла-та, взимаемая частнопрактикующим нотариусом, будет рассчитываться по ставкам государственной пошлины, установленным в Законе РФ "О госу-дарственной пошлине". Это объясняется тем, что Семейный кодекс РФ, в котором предусматрива-ется возможность заключения брачного догово-ра, определяющего имущественные права и обя-занности супругов в браке и(или) в случае его расторжения, устанавливает в ст.41, что такой договор подлежит обязательному нотариальному удостоверению.

Принятые в конце 1995 г. изменения в Закон РФ "О государственной пошлине" (Федераль-ный закон от 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ) привели к значительному снижению размеров оплаты нотариальной деятельности. Например, ставка государственной пошлины, уплачиваемой за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества, снизилась вдвое -- с трех до полутора процен-тов суммы договора. Кроме того, предусматри-вается дифференциация размера ставки в зави-симости от того, в чью пользу совершается отчуждение недвижимости. Если ее новыми со-бственниками становятся дети, супруги и роди-тели прежнего собственника, то в этом случае государственная пошлина рассчитывается по ставке 0,5% суммы договора. Совершение нота-риального действия вне помещения государ-ственной нотариальной конторы предполагает взимание государственной пошлины в полуторакратном размере (ранее в таких случаях вели-чина пошлины увеличивалась в два раза).

Список литературы:

1. Л. Н. Крыканова «О государственной пошлине» (журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации» 1997 г. № 2(15)),

2. А.Н. Козырин «Правовое регулирование порядка взимания государственной пошлины» (журнал «Бухгалтерский учёт» 1997 г. № 11),

3. А.Н. Козырин «Государственная пошлина в налоговой системе Российской Федерации» (журнал «Финансы» 1996 г. № 5),

4. А. Тюрина «Госпошлина: ставки изменились» (газета «Горьковский рабочий» 1990 г. 21 января),

5. Г.Г. Шулева «О государственной пошлине» (журнал «Бухгалтерский учет» 1996 г. № 4).

6. За основу взят нормативный материал: Налоговый кодекс I и II части, Закон РФ от 09.01.1991 г. «О государственной пошлине», ФЗ РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О государственной пошлине»» № 105-ФЗ, Инструкция ГНС РФ «По применению Закона РФ «О государственной пошлине»» от 15 мая 1996 г. № 42, и другие нормативные акты.

Задание 1, вариант II

Хозяйственные операции	II вариант
	1 кв	2 кв	3 кв	кв
1.Оплачены основные средства производственного назначения (17 апреля) в том числе НДС	- -	2360 360	- -	- -
2.Введены в эксплуатацию оплаченные основные средства (18 апреля)	-	2000	-	-
3.Начислен износ основных средств	81	99	114	114
4.Оплачены нематериальные активы производственного назначения (20 февраля и 15 сентября) в том числе НДС	472 72	- -	118 18	- -
5.Поступили от поставщика нематериальные активы, оплаченные в отчётном году (25 февраля,18 июня и 29 ноября) в том числе НДС	354 54	118 18	- -	118 18
6.Начислен износ нематериальных активов	8	25	33	36
7.Оплачены и оприходованы полуфабрикаты в том числе НДС	46 7	33 3	59 9	26 4
8.Произведёна предварительная оплата материалов в том числе НДС	354 54	177 27	- -	- -
9.Оприхлдованы материалы в том числе НДС	85 13	59 9	118 18	269 41
10.Использованы материалы на непроизводственные нужды (без НДС)	80			40
11.Внесён авансовый платёж в счё предстоящей поставки сырья в том числе НДС	131 20	- -	- -	- -
12.Оприходовано сырьё в том числе НДС	- -	- -	131 20	- -
13.Использованы в производстве сырьё, материалы, полуфабрикаты	35	80	260	197
14.Списана на издержки заработная плата	145	140	160	200
15.начислен единый социальный налог	38	36	42	52
16.Начислен налог на имущество организаций	17,1	18,3	19	22,9
17.Внесена арендная плата за текущий квартал(аренда складских помещений) в том числе НДС	13 2	13 2	13 2	13 2
18.Оплачены консультационные услуги для нужд производства в том числе НДС	26 4	26 4	26 4	26 4
19.Отгружена покупателям готовая продукция в том числе НДС	2000 305	1311 200	1705 260	2202 336
20.Реализованы основные средства (7 июня) в том числе НДС первоначальная стоимость износ	- - - -	400 61 700 400	- - - -	- - - -
21.Получены от покупателей штрафы за несвоевременную оплату продукции в том числе НДС	- -	- -	308 47	- -
22.Получены доходы от сдачи грузового автомобиля в аренду в том числе НДС	72 11	- -	- -	- -
23.Получены денежные средства в форме залога. Обеспеченное залогом обязательство выполнено в срок	-	1000	-	-

Расчёт амортизации основных средств

Годовая норма амортизации

= 6,67%

2)Месячная норма амортизации =

= годовая норма аморт. = 6,67=0,56%

3)Амортизация основных средств за май (вновь введённые)

2000000= 11200 руб

4)Амортизация основных средств (всего) за май

(4800000+2000000)* 3=38080 руб

5)Амортизация основных средств за 1 квартал

48000003=80640 руб

Амортизация основных средств за 2 квартал

(4800000)+(68000002)=26880+76160=103040 руб

Амортизация основных средств за 3 квартал

68000003месяца=114240 руб

Амортизация основных средств за 4 квартал

68000003месяца=114240 руб

Расчёт амортизации нематериальных активов

Годовая норма амортизации

=33,3%

Месячная норма амортизации

33,3% =2,78%

Сумма амортизации

I квартал 300000 =8340 руб.

II квартал 8340+8340+8340=25020 руб.

III квартал 11120*3 мес=33360 руб.

IV квартал 11120+11120+13900=36140 руб.

Расчёт ЕСН ставка 26 %

I квартал 145 =38 т.р.

II квартал 140=36 т.р.

III квартал 160=42 т.р.

IV квартал 200=52 т.р.

НДС подлежащий уплате в бюджет

НДС от выручки - НДС купленных товаров, консул.усл.

I квартал 11+305-72-54-7-54-13-20-2-4=90 т.р.

II квартал 200+61-360-18-3-27-9-2-4=-162 т.р.

III квартал 260+47-18-9-18-20-2-4=236 т.р.

IV квартал 336-18-4-41-2-4=267 т.р.

Налог на имущество

1)Остаточная стоимость имущества на 01.01. 4800-1650=3150 тыс.руб.

на 31.01. 3150-27=3123 тыс.руб.

на 29.02. 3123-27=3096 тыс.руб.

на 31.03. 3096-27=3069 тыс.руб.

Среднеквартальная ст-ть имущества = =3110 тыс.руб.

Налог на имущество I кв = =17,1 тыс.руб.

2) Остаточная стоимость имущества на 30.04. 3069-27=3042 тыс.руб.

на 31.05. 3042+2000-700-400-36=3906т.р.

на 30.06. 3906-36=3870 тыс.руб.

Среднеквартальная ст-ть имущества =

=3322 тыс.руб.

Налог на имущество II кв = =18,3 тыс.руб.

3) Остаточная стоимость имущества на 31.07. 3870-38=3832 тыс.руб.

на 31.08. 3832-38=3794 тыс.руб.

на 30.09. 3794-38=3756 тыс.руб.

Средняя стоимость имущества =3464 тыс.руб.

Налог на имущество III кв = =19 тыс.руб.

4) Остаточная стоимость имущества на 31.10. 3756-38=3718 тыс.руб.

на 30.11. 3718-38=3680 тыс.руб.

на 31.11. 3680-38=3642 тыс.руб.

Средняя стоимость имущества=3514 тыс.руб.

Налог на имущество за год = 3514 =77,3

Налог на имущество за IV кв = 77,3-17,1-18,3-19=22,9 тыс.руб.

Налог на прибыль

Выручка без НДС - все затраты без НДС

I квартал

Прибыль (налогооблагаемая база) = 1695+61-81-8-35-145-38-17,1-11-22=1398,9 тыс.руб.

Налог на прибыль за I квартал = 1398,9 =336 тыс.руб.

В т.ч. в региональный бюджет 1398,9 =245 тыс. руб.

в федеральный бюджет 1398,9 =91 тыс.руб.

I полугодие

Прибыль (налогооблагаемая база) = 1398,9+1111+39+1000-99-25-80-140-36-18,3-11-22=3117,6 тыс.руб.

Налог на прибыль за I полугодие = 3117,6 =748 тыс. руб.

В т.ч. в региональный бюджет 3117,6=546 тыс.руб.

в федеральный бюджет 3117=202 тыс.руб.

9 месяцев

Прибыль (налогооблагаемая база) = 3117,6+1445+261-114-33-260-160-42-19-11-22=4162,6 тыс.руб.

Налог на прибыль за 9 месяцев = 4162,6 =999 тыс.руб.

В т.ч. в региональный бюджет 4162,6 =728 тыс.руб.

в федеральный бюджет 4162 =271 тыс.руб.

Год

Прибыль (налогооблагаемая база) = 4162+1866-114-36-197-200-52-22,9-11-22=5373,7 тыс.руб.

Налог на прибыль за год = 5373=1290 тыс.руб.

В т.ч. в региональный бюджет 5373,7= 941 тыс.руб.

в федеральный бюджет 5373,7 = 349 тыс.руб.