Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

19

Вариант 7.

1. Анализ использования основных средств.

2. Задачи 1,2,3.

Задача 1

Определить производительность труда, сопоставить ее с % выполнения плана по средней заработной плате. Определить влияние факторов на изменение VСМР способом абсолютных разниц.

	показатель	план	факт	± Отклонение	% выполнения
1	VСМР, тыс. руб.	4 330	4 300
2	ЧР	910	890
3	ПТ, руб.
4	ФОТ, руб.	31 200	31 000
5	Сред.з/пл, руб.

Задача 2.

Определить влияние двух факторов - средней численности рабочих и выработки (производительности труда) на выполнение плана по объему СМР, используя способ цепных подстановок и абсолютных разниц, сделать вывод.

Показатель	План	Отчет	Отклонение, ±	Выполнение плана, %
VСМР, тыс. руб.	15 600	14 900
ЧР, т.р.	120	112
В 1 раб, руб.

Задача 3.

Провести оценку платежеспособности предприятия, определить показатели ликвидности.

вариант	Текущие активы (ТА)	Денежные Средства (ДС)	Расчеты с Дебиторами (ДБ)	Краткосрочные обязательства (КП)
	Н/Г	К/Г	Н/Г	К/Г	Н/Г	К/Г	Н/Г	К/Г
7	10280	8674	71	16	640	395	8965	9471

1. Анализ использования основных средств.

Задачи анализа:

· определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

· установление причин изменения их уровня;

· расчет влияние использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;

· изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;

· выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Для проведения анализа основных средств, как и для проведения любого экономического анализа необходимы соответствующие данные. Источниками данных для анализа основных средств являются:

· план экономического и социального развития предприятия;

· план технического развития;

· форма№ 1 «Баланс предприятия»;

· форма № 5 «Приложение к балансу предприятия»;

· форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств»;

· форма БМ «Баланс производственной мощности»;

· “Отчет о запасах неустановленного оборудования”;

· “Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных средств и использовании капитальных вложений ”;

· инвентарные карточки учета основных средств;

· проектно-сметная документация и др.

На основе этих данных производится анализ основных средств по следующим основным направлениям:

· Анализ наличия, структуры и движения основных средств на предприятии;

· Анализ основных показателей использования основных средств;

· Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия;

· Анализ обеспеченности предприятия основными средствами;

· Анализ использования производственных площадей.

Для того чтобы проанализировать деятельность предприятия за какой-то период работы производят вышеперечисленный анализ за несколько лет деятельности предприятия. За отчетный год принимают один из годов (базовый) работы предприятия, а остальные годы его деятельности называют анализируемыми. Производимый при этом анализ позволяет четко определить те факторы, которые повлияли на результаты работы и выявить резервы повышения основных производительных показателей.

Рассмотрим более подробно методику проведения анализа основных средств.

Анализ основных средств начинается с анализа наличия, структуры и движения основных средств на предприятии. Как было отмечено выше, все основные средства делятся на производственные и непроизводственные основные средства. Кроме того, производственную часть принято делить на активную и пассивную части. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры. Данные заносят в таблицу, в ней могут быть отражены данные об изменении структуры основных средств за определенный период (когда рассматриваются несколько анализируемых годов и один базисный). В этом случае рассчитываются абсолютное изменение стоимости основных средств в анализируемом годе по сравнению с базисным, а также темпы роста стоимости основных средств на предприятии.

Одним из главных показателей при анализе основных средств является среднегодовая стоимость основных средств. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом:

Фср=Фпер + (Фвв*Чм) / 12 - Фл *( 12- М ) / 12, (1)

где Фс - среднегодовая стоимость основных средств;

Фпер- первоначальная (балансовая) стоимость основных средств;

Фвв- стоимость введенных основных средств;

Чм - число месяцев функционирования введенных основных средств;

Фл - ликвидационная стоимость;

М - количество месяцев функционирования выбывших основных средств. Кроме того используется еще несколько методов подсчета стоимости основных средств. К таким методам можно отнести хронологический метод расчета стоимости основных средств:

Фср=(? *Ф1+Ф2+Ф3+….Фi-1+ ? *Фi) / ( n-1 ) (2)

где n - число периодов (месяцев, кварталов и т.п.)

Фi - стоимость основных средств в 1-ом периоде;

Для упрощения чаще всего используют следующую формулу для подсчета стоимости основных средств (простое среднеарифметическое):

Фср=(Фнач+Фкон) / 2 (3)

где Фнач - стоимость основных средств на начало года;

Фкон - стоимость основных средств на конец года.

В этом разделе анализа также изучается движение и техническое состояние основных производственных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели:

Коэффициент обновления: Кобн=Фпост. / Фкон.; (4)

Коэффициент выбытия: Квыб=Фвыб./ Фнач.; (5)

Коэффициент прироста: Кпр.=Фпр./ Фнач., (6)

где Фпост. - стоимость поступивших основных производственных средств,

Фкон. - стоимость основных производственных средств на конец года,

Фвыб - стоимость выбывших основных производственных средств,

Фнач. - стоимость основных производственных средств на начало года,

Фпр - сумма прироста основных производственных средств.(Фпост. - Фвыб).

Следующим этапом анализа является анализ основных показателей использования основных средств.

Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:

Фотдача =ВП / Фср. (7).

Кроме того, рассчитываются и другие показатели: фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи:

Фемкость=Фср. / ВП (8),

рентабельность, как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств:

Р=Пр. / Фср. (9) .

Рассчитывается также относительная экономия основных средств:

Эо.с.=Ф1- Ф0* I, (10)

где Ф1, Ф0 - соответственно среднегодовая стоимость в базисном и отчетном годах,

I - индекс объема производства продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, сравнение показателей в анализируемых годах по сравнению с показателями в базисном году, проводятся межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных средств показатель фондоотдачи определяется по всем основным средствам, средствам производственного назначения, активной их части.

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных средств, являются: изменение доли активной части в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части: ФО=Уд * Ф@ (11).

Расчет влияния факторов осуществляется способом абсолютных разниц:

Ф1=(Уд1-Уд0) * Ф@0 Ф2=(Ф@1 - Ф@0) * Уд1.

Фондоотдача активной части основных средств непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа можно использовать следующую факторную модель:

ФО=( К * Тед. * СВ) / Фср. , (12)

где К - среднегодовое количество оборудования;

Тед.- количество отработанных часов одним оборудованием;

СВ - выработка продукции за 1 машино-час.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П). Среднегодовую стоимость оборудования можно представить как произведение количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц), после чего конечная факторная модель будет иметь вид:

ФО= (К * Д * Ксм * П * СВ) / ( К * Ц)= ( Д* Ксм * П * СВ) / Ц . (13)

Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется метод цепных подстановок. При этом анализе в формулу постепенно проставляются вместо значений базисного года значения анализируемого года, и рассчитывается влияние каждого из факторов: структуры оборудования, целодневных простоев, коэффициента сменности, внутрисменных простоев, среднечасовой выработки.

После анализа обобщающих показателей более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования. Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями: экстенсивной загрузки, рассчитываемой как отношение фактического фонда рабочего времени оборудования к плановому фонду:

Кэкст.=Тф./ Тпл. (14)

и интенсивной загрузки, рассчитываемый как отношение фактической и плановой среднечасовой выработки:

Кинтен.=ВПф. / ВПпл. (15).

Обобщающим показателем, комплексно характеризующим использование оборудования является коэффициент интегральной загрузки:

J= Кэкст. * Кинтен (16).

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели:

ВП=К * Д * Ксм * П * СВ (17).

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

Следующим этапом анализа является определение фондовооруженности (анализ обеспеченности предприятия основными средствами). Данный показатель определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств к среднесписочному количеству работающих на предприятии:

Фвоор.=Фср./ Р (18),

где Р - число работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно-управленческий состав). Данный показатель показывает стоимость основных средств, приходящихся на одного работающего.

Кроме того, рассчитывается показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего (человека занятого в основном или во вспомогательном производстве):

Фвоор. =Фпр./ Рраб. (19),

где Рраб. - число рабочих. Также рассчитывается и показатель фондовооруженности рабочих, занятых в основном производстве основными средствами, представляющие собой их активную часть:

Фвоор. =Фактив./ Росн. (20),

где Росн. - число рабочих, занятых в основном производстве.

И наконец, анализируется степень использования площадей предприятия. Рассчитывается показатель, показывающий, сколько продукции, произведенной предприятием приходится на 1 м2общей площади предприятия (производственные и непроизводственные):

Фпл.=ВП / S (21),

где ВП - валовая продукция, S - общая площадь. Но, так как на непроизводственных средствах продукция не производится, данный показатель чаще используется для определения выработки продукции на 1 м2 производственных площадей. Кроме того, при изучении использования площадей предприятия рассчитывается удельный вес производственных и непроизводственных площадей в общей площади, а также удельный площадей, занятых под основное и вспомогательные производства в общей площади производственных площадей.

В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и в частности на эффективность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по НТП.

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют как:

ВПк= К * Дф * Ксмф * Пф * СВф (22),

где= К - дополнительное количество оборудование, Дф - количество отработанных дней (фактически), Ксмф - коэффициент сменности, Пф - средняя продолжительность рабочего дня, СВф - выработка.

Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год. Этот прирост рассчитывается как:

ВПд=Кв*Дф * Ксмф * Пф * СВф (23),

Д - дополнительное количество рабочих дней, Кв - возможное количество рабочих дней.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо воспользоваться следующей формулой: ВПкcм=Кв * Дв *Ксмф * Пф * СВф (24).

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции:

ВПп=Кв * Дв * Ксмв * П * СВф (25).

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования, нужно воспользоваться формулой:

ВПсв=Кв * Дв * Ксмв * Пв *СВ (26).

Резервы роста фондоотдачи - это увеличение объема производства и сокращение среднегодовых остатков основных производственных средств:

(ВПф +ВП)/( Фср + Фдоп - Фрез) - ВПф/ Фср = Фв - Фф (27),

где Ф - резерв роста фондоотдачи, Фв,Фф- соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи, ВП - резерв увеличения производства продукции, Фдоп - дополнительная сумма основных производственных средств, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции, Фрез - резерв сокращения среднегодовых остатков основных производственных средств.

Итак, подведем некоторый итог. При анализе основных средств на предприятии анализируются наличие, структура, движение основных средств. Основным показателем использования основных средств является фондоотдача. При этом анализе составляется факторная модель и рассчитывается влияние каждого фактора (методами цепных подстановок и абсолютных разниц). Изучается экстенсивная (по времени) и интенсивная (по мощности) загрузка предприятия. Рассчитываются такие показатели, как фондовооруженность, отражающая обеспеченность основными средствами предприятия. Также рассматривается степень использования площадей предприятия. После проведения анализа определяются пути и резервы повышения эффективности использования основных средств.

Задача 1

Определить производительность труда, сопоставить ее с % выполнения плана по средней заработной плате. Определить влияние факторов на изменение VСМР способом абсолютных разниц.

	показатель	план	факт	± Отклонение	% выполнения
1	VВП, тыс. руб.	4 330	4 300	-30	99,3
2	ЧР	910	890	-20	97,8
3	ПТ, руб.	4,76	4,83	+0,07	101,4
4	ФОТ, руб.	31 200	31 000	-200	99,36
5	Сред.з/пл, руб.	34,29	34,83	-0,54	101,5

Решение.

1.Определим производительность труда.

ПТ = VВП./ ЧР

ПТпл = 4330/910=4,76 руб.

ПТф = 4300/890=4,83 руб.

Сред.з/пл (пл)= ФОТ/ЧР=31200/910=34,29 руб.

Сред.з/пл (ф)= ФОТ/ЧР=31000/890=34,83 руб.

Из аналитической таблицы видно, что план по производительности труда перевыполнен на 1,4%, а план по средней заработной плате на 1,5%. Производительность труда опережает, а план по средней заработной плате на 0,1%. А значит что предприятие может планомерно повышать уровень средней з/п. также видно, что план по выпущенной продукции недовыполнен на 30 тыс. руб. Эта величина и будет являться объектом анализа.

Необходимо установить влияние фактора на этот показатель, используя мультипликативную модель. VВП.=ЧР*ПТ

1. ± ?VСМР= (ЧРф- ЧРпл)*ПТпл=(890-910)*4,76=-95,2руб.

2. ± ?VСМР= ЧРф* (ПТпл-ПТф)=890*(4,76-4,83)= - 62,3 руб.

3. (-95,2)+(-62,3)=157,5 руб.

Из таблицы и расчетов видно, что план по объему выпущ. продукции не довыполнен за счет уменьшения численности рабочих на 95,2 руб., за счет уменьшения производительности труда на 62,3 руб.

Задача 2.

Определить влияние двух факторов - средней численности рабочих и выработки (производительности труда) на выполнение плана по объему СМР, используя способ цепных подстановок и абсолютных разниц, сделать вывод.

Показатель	План	Отчет	Отклонение, ±	Выполнение плана, %
VСМР, тыс. руб.	15 600	14 900	-700	95,5
ЧР, т.р.	120	112	-8	93,3
В 1 раб, руб.	130000	133035,7	+3035,7	102,3

Решение.

В 1 раб, руб. = VСМР, тыс. руб./ ЧР, т.р. *1000 = (15600/120)*1000 = 130000 руб.

В 1 раб, руб.= VСМР, тыс. руб./ ЧР, т.р. *1000=(14900/112)*1000=133035,7 руб.

Из таблицы видно, что план по объему СМР недовыполнен на 700 тыс. руб.

Или на 4,5% недовыполнен план. Эта величина является объектом анализа.

Необходимо установить, как повлияли имеющиеся факторы на недовыполнение плана по объему СМР.

Вначале определим влияние численности рабочих, затем выработки.

Применяя метод цепных подстановок, произведем расчет.

Берем все плановые показатели

VСМР= ЧР*В= 120*130000=15600 тыс. руб.

± ?VСМР= ЧР(факт)*Впл=112*130000=14560 тыс. руб.

3. Определяем, как изменился VСМР под влиянием изменения численности рабочих.

Берем все показатели фактические

± ?VСМР= ЧРф*Вф=112*133035,7=14900 тыс. руб.

4.Как видим, произошло изменение за счет:

А) Уменьшение среднесписочной численности рабочих, объем СМР уменьшился на 950 тыс. руб.(14560-15600= - 950тыс. руб.)

Б) За счет повышения выработки объем СМР возрос на (14900-14560=340 тыс. руб.)

5. Определим суммарное влияние факторов на изменение объема СМР.

? = - 950 + 340 = - 610 тыс. руб.

Из таблицы и расчетов видно, что план по объему СМР недовыполнен на 610 т.р. или на 4,5% за счет уменьшения среднесписочной численности рабочих на 950 т.р.

Задача 3

Провести оценку платежеспособности предприятия, определить показатели ликвидности.

вариант	Текущие активы (ТА)	Денежные Средства (ДС)	Расчеты с Дебиторами (ДБ)	Краткосрочные обязательства (КП)
	Н/Г	К/Г	Н/Г	К/Г	Н/Г	К/Г	Н/Г	К/Г
7	10280	8674	71	16	640	395	8965	9471

Решение.

Коэффициент текущей ликвидности.

Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств.

Ктл = ТА / КП

Где ТА - величина текущих оборотных активов (ф.1, стр.290-стр.252-стр244-230)

КП - величина краткосрочных пассивов (ф.1, стр.690)

Ктл н.г.= =10280/8965=1,14

Ктл к.г.= =8674/9471=0,91

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности).

Наиболее жесткий критерий ликвидности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.

Кабс.л = ДС / КП

ДС - сумма денежных средств (ф.1, стр.260)

КП - величина краткосрочных пассивов (ф.1, стр.690)

Кабс.л н.г.= 71 / 8965=0,0079

Кабс.л к.г.= 16 / 9471=0,0016

Рекомендуемая нижняя граница - 0,2 .В динамике коэффициент абсолютной ликвидности уменьшается, что говорит о снижении платежеспособности предприятия.

Список использованной литературы:

1. Абрюмова М.С., Грачев А.В.. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия; Учебно-практическое пособие; Издание 2-е, исправленное; М., «Дело и Сервис» 2000.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности; под общей редакцией В.И. Стражева; 4-е издание, исправленное и дополненное; Минск, «Вышэйшая школа» 1999.

3. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. М.: Изд-во «Ось-89», 1996.

Хорн Дж.К. Ван. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1997.

Крешнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.

Финансы / Под ред. проф. В.М. Родионова. М.: Финансы и статистика, 1996.

Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: Финансы и статистика, 1997.

Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 1996.

Финансовый анализ деятельности фирмы. М.: Ист-Сервис, 1997.

Хедервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия: Пер с англ. / Под ред. Ю.Н. Воропаева. М.: Финансы и статистика, 1996.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 1997.