Подоходный налог порождает обязанности, а их неисполнение влечет ответственность

Вне зависимости от каких бы то ни было условий, налоговую декларацию (расчет) обязаны представить физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, получавшие в течение отчетного года доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, доходы от источников за пределами Республики Беларусь, и доходы, удержание налога с которых не возложено на налоговых агентов. К таким доходам, в частности, относятся:

· суммы, выданные под залог имущества, включая ценные бумаги, и не возвращенные в установленные сроки, а также суммы, причитающиеся физическому лицу от реализации такого имущества, если источником выплаты налог не удерживался;

· возмещение упущенной выгоды;

· компенсация (возмещение) морального вреда, в том числе по решению суда (например, возмещение морального вреда, нанесенного распространением сведений, порочащих честь и достоинство граждан, деловую репутацию, неприкосновенность частной жизни, личной и семейной тайны), за исключением компенсации (возмещения) морального вреда при утрате трудоспособности, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

· доходы, полученные физическими лицами в течение календарного года от возмездного отчуждения (в том числе путем продажи, мены, ренты) физическому лицу принадлежащих им на праве собственности более одной в течение пяти лет квартиры, более одного в течение пяти лет жилого дома, более одной в течение пяти лет дачи, более одного в течение пяти лет садового домика с хозяйственными постройками, более одного в течение пяти лет гаража, более одного в течение пяти лет земельного участка, от возмездного отчуждения в течение календарного года более одного автомобиля или другого транспортного средства;

· доходы от возмездного отчуждения физическому лицу предприятия как имущественного комплекса, производственных зданий (цехов, ангаров, магазинов и других), воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, судов плавания "река-море", произведений науки, литературы и искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, нераскрытой информации, в том числе секретов производства (ноу-хау), фирменных наименований, товарных знаков;

· доходы от отчуждения доли (вклада, пая) в уставном фонде организации или ее части, ценных бумаг, включая доходы от реализации именных приватизационных чеков "Жилье" и "Имущество" другому физическому лицу;

· доходы, полученные физическими лицами за границей или из-за границы. К таким доходам можно отнести заработную плату, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей; стипендии, подарки в денежной и натуральной форме от не близких родственников, например, друзей и т.д.;

· доходы, полученные по трудовым договорам с физическими лицами (например, доходы, полученные от другого физического лица за работу в качестве няни, садовника, сторожа, шофера, тренера, охранника);

· доходы, полученные физическими лицами от дипломатических, консульских и иных официальных представительств иностранных государств, если источником выплаты не удерживался подоходный налог в соответствии с Законом о подоходном налоге;

· доходы, полученные физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений другим физическим лицам, не являющимся предпринимателями, в размере, не превыщающем 500 базовых величин в отчетном году;

· доходы, полученные от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений от организаций и индивидуальных предпринимателей при условии, что такие доходы облагались подоходным налогом по прогрессивной шкале ставок подоходного налога (по ставкам п. 1 ст. 18 Закона о подоходном налоге) и сумма облагаемого совокупного годового дохода превысила 240 среднемесячных базовых величин;

· доходы, полученные физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, расположенных за пределами Республики Беларусь.

Так, физические лица, которым необходимо представлять декларацию, обязаны:

1) стать на налоговый учет в налоговом органе по месту жительства. При наличии у физического лица учетного номера плательщика (УНП) (в случае когда физическое лицо представляло текущую налоговую декларацию (расчет) и (или) налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе в предыдущие годы) повторная постановка на учет в налоговом органе не требуется. Заявление о постановке на учет может быть подано в налоговый орган по месту жительства физическим лицом до или одновременно с декларацией. При этом бланк заявления предоставляется налоговыми органами бесплатно;

2) представить не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет).

Декларация может быть представлена лично, через доверенное лицо (согласно нотариально удостоверенной доверенности) либо по почте. Дата представления декларации определяется по ее фактической передаче в налоговый орган. При отправлении физическим лицом декларации по почте дата ее представления определяется по дате почтового отправления.

Если физическим лицом представлена декларация, в которой заполнены не все необходимые листы (реквизиты), неправильно указаны итоговые суммы начисленного дохода и удержанного налога и иные данные, отсутствуют подписи, подтверждающие правильность сведений, указанных на соответствующем листе, либо представлен только один титульный лист декларации, то такая декларация не признается представленной в установленный срок до тех пор, пока физическим лицом не будут устранены недостатки (неточности), допущенные в декларации.

Особо хочется обратить внимание на отсутствие возрастного ценза и уплату подоходного налога через представителя.

Так, в случае получения дохода, подлежащего налогообложению, несовершеннолетним физическим лицом его обязательства по уплате налогов исполняют его законные представители. Гражданский кодекс Республики Беларусь и Кодекс Республики Беларусь о браке и семье в качестве законных представителей несовершеннолетних определяют их родителей (усыновителей) или опекунов. Единственное, на что следует обратить внимание: законным представителям физических лиц не требуется оформление дополнительных документов для того, чтобы действовать в интересах своих детей или подопечных, им необходимо только подтвердить свой статус. Родителям достаточно представить своей паспорт и свидетельство о рождении ребенка, а опекунам - копию выписки из решения органов опеки. Таким образом, до достижения ребенком 14 лет заполняют и подписывают налоговые декларации его законные представители, а начиная с 14 лет ребенок, вправе самостоятельно заполнить и подписать декларацию с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителей.

Что же касается уплаты подоходного налога через представителя, то необходимо отметить следующее. Не только несовершеннолетние граждане вправе участвовать в налоговых отношениях через представителя. Это может сделать любой плательщик. Особенностью является лишь то, что для этого плательщик должен выдавать доверенность любому гражданину, которому он разрешает от своего имени исполнять налоговые обязательства. Такая доверенность должна быть нотариально удостоверена. Плательщику нужно помнить, что ответственность за нарушения налогового законодательства будет нести он сам, несмотря на то, какие действия совершит его доверенное лицо;

3) уплатить в установленный законодательством срок (не позднее 15 мая года, следующего за тем, в котором были получены доходы) подоходный налог на основании врученного налоговым органом платежного извещения.

Но есть категория физических лиц, которые освобождаются от представления налоговой декларации (расчета).

Список использованных источников

1. Конституция Республики Беларусь. Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996 г.

2. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218-З. Принят Палатой представителей 28 октября 1998 года. Одобрен Советом Республики 19 ноября 1998 года. (Ведомости Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., № 7-9, ст. 101).

3. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 года № 3321-XII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., № 34, ст.566).

4. Годунов В.Н. Комментарий к Гражданскому кодексу Республики Беларусь с приложением актов законодательства и судебной практики (постатейный): В 3 кн. Кн. 2. Разд. III. Общая часть обязательственного права. Раздел IV. Отдельные виды обязательств (главы 30-50) / Отв. ред. и руководитель авторского коллектива В.Ф. Чигир. - Мн.: Амалфея, 2005.

5. Гражданское право: Учебник Автор: Алексеев С.С., Гонгало Б.М. М.: 2006г. - 480 с.

6. Гражданское право. Автор: "Фоков А.П., Попонов Ю.Г., Черкашина И.Л. и др." Издательство: "КноРус". 2008.

7. Колбасин Д.А. Гражданское право. Общая часть. - Мн.: ПолиБиг. По заказу общественного объединения «Молодежное научное общество». 1999. - 360 с.

8. Хозяйственное право Республики Беларусь: Практическое пособие / С. С. Вабищевич. - Мн.: Молодежное науч. об-во, 2002. - 398 с.

9. Хозяйственное право Республики Беларусь. Особенная часть. Практ. пособие - Мн.: «МНО», 2001. - 318 с.