Централизованная система расчетов предприятий с бюджетом

5

ПЛАН

Вариант 5. 2

с бюджетом 2

2. Объекты и субъекты управления финансами 14

Список используемой литературы 20

Вариант 5.

1. Централизованная система расчетов предприятий с бюджетом

Формирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических отношений, возникающих у государства с организациями и гражданами. Финансовые отношения предприятий с государством выражаются через централизованную систему расчетов - уплату налогов.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ в России принята классификация налогов по характерным признакам. В зависимости от способа взимания налоги делят на прямые (налог на прибыль, налог на имущество и т.п.) и косвенные (акцизы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины). В зависимости от уровня органа власти, все налоги разделены на три вида:

- федеральные налоги (на уровне России);

- региональные налоги (на уровне субъекта Федерации);

- местные (на уровне органа местного самоуправления).

Федеральные налоги, их перечень, порядок обложения и порядок зачисления в бюджет устанавливаются федеральными законами Российской Федерации. Взимаются федеральные налоги на всей территории Российской Федерации. Основные из них, которые уплачивают предприятия: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций.

НДС. В Российской Федерации НДС взимается с 1 января 1992 г. Он заменил действовавшие два налога - налог с оборота и налог с продаж. В соответствии с законодательством налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг, стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогоплательщиками НДС являются все юридические лица независимо от форм собственности, включая: предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющими производственную и иную коммерческую деятельность; индивидуальные (семейные) частные предприятия, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства; филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги); индивидуальные предприниматели без образования юридического лица; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ

Все налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе соответственно по месту нахождения организации и каждого его обособленного подразделения (филиала), по месту жительства индивидуального предпринимателя. Постановка на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков осуществляется налоговыми органами на основании заявлений в течение 10 дней после их государственной регистрации, создания филиала и представительства. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб. Это положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары, а также в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.

Объектом налогообложения по НДС являются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территорию РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ в соответствии с действующим Таможенным кодексом.

От НДС освобождаются операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты; передача товаров, носящая инвестиционный характер; передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти, а также выкупаемого в порядке приватизации и др. Не подлежат налогообложению реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ; реализация предметов религиозного назначения по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению религиозных организаций; реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому правительством РФ по представлению общественных организаций инвалидов) организациями инвалидов, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, среди работников которых не менее 50% инвалидов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%; реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства организациями, удельный вес доходов реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70% и более, и другие операции, предусмотренные ст. 149,150 НК РФ.

Установлены две ставки по НДС: 10 и 18%. 10%-ная ставка применяется по отношению к ряду жизненно необходимых продовольственных и детских товаров, перечень которых предусмотрен в п. 2 ст. 164 НК РФ. 18%-ная ставка относится ко всем остальным товарам, услугам, не указанным в п. 1,2,4 ст. 164 НК РФ.

Кроме этих двух ставок действуют расчетные ставки 16,67% и 9,09% при реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС (18/118*100 и 10/110*100). При приобретении ГСМ, подлежащих налогообложению, через заправочные станции, налогообложение производится по ставке 13,79% (расчетная налоговая ставка без учета налога с продаж).

Сумма налога на добавленную стоимость зачисляется в доходы федерального, регионального и местных бюджетов. При этом 85% ставки НДС вносятся в федеральный бюджет, а 15% - в региональный и местный бюджеты.

Акцизы. Акцизы - это косвенные налоги. Введены в России в 1992 году. Объектом налогообложения у акцизов является оборот по реализации подакцизных товаров в производственной сфере. Включается налог в цену товара и, следовательно, оплачивается покупателями товаров. Государство использует акцизы для пополнения доходов бюджета и регулирования спроса и предложения на отдельные товары.

Подакцизными товарами являются:

* спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

* спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и др) с долей спирта более 9%;

* парфюмерно-косметическая продукция;

* товары бытовой химии в аэрозольной упаковке;

* алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино);

* пиво;

* табачная продукция;

* ювелирные изделия;

* автомобили и мотоциклы;

* автомобильный бензин;

* дизельное топливо;

* моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

* нефть и газовый конденсат;

* природный газ.

С 1 февраля 1993 г. введены акцизы на импортные товары, грузовые автомобили.

Налогоплательщиками в бюджет акцизов являются юридические лица - организации (предприятия), индивидуальные предприниматели, производящие продукцию.

Ставки акцизов по подакцизным товарам уста двух видов: 1) в процентах к стоимости отдельных товаров по отпускным ценам; 2) в рублях за единицу отдельных товаров (специфические ставки).

Ставки акцизов пересматриваются и утверждаются Правительством Российской Федерации.

Налог на прибыль. Налог на прибыль предприятий и организаций был введен с 1 января 1992 г. Законом РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций” от 27 декабря 1991 г. Налог на прибыль поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Федерации. В 1991 г. в России были приняты два закона: Закон о налоге на доход и Закон о налоге на прибыль предприятий организаций. Впоследствии предпочтение было отдано Закону о налоге на прибыль.

Существенные изменения в налоги внесены Федеральным законом “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. . . “ от 6 августа 2001 г. № 11О-ФЗ. Законом дополнен Налоговый кодекс главой 25 “Налог на прибыль организаций”.

Согласно этому Закону: плательщиками Налога на прибыль организаций признаются:

* российские организации;

* иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В настоящее время объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для налогообложения признается:

1) для российских организаций полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных представительствами расходов;

З) для иных иностранных организаций - доход, полученный от источников РФ.

Установлен следующий порядок определения доходов.

1. К доходам организаций относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации);

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

2. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

3. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка, установленному на дату признания этих доходов.

Федеральным законом от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ установлены новые пониженные ставки налога на прибыль организаций. С 1 января 2002 года налоговая ставка установлена в размере 24%. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, зачисляется: 7,5% - в федеральный бюджет; 16,5% - в бюджет субъекта Федерации, из них 6% - в местные бюджеты. В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. №148-ФЗ “О едином налоге на вмененный доход” законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Федерации пользуются правом вводить единый налог на вмененный доход. Ставки налога на прибыль предприятий и организаций с 1 апреля 1999 г. для части налога зачисляют в федеральный бюджет, установлена ставка 11% (прежде была 13%). Ставки налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Федерации, устанавливают законодательные (представительные органы субъектов Федерации) в размере не выше 19% (до 1 апреля 1999 г. - была 22%), а для бирж, брокерских контор, банков, страховых компаний по ставке не выше 27% (до 1 апреля 1999 г. - была 30%).

Ставки налога на прибыль предприятий и организаций и распределение налогового дохода по бюджетам бюджетной системы устанавливается Федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

В формировании доходов региональных и местных бюджетов важную роль играют налоги субъектов Федерации или, как их называют, региональные налоги. Предприятия облагаются следующими налогами на региональном уровне: налог на имущество организаций, налог с продаж, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Налог на имущество предприятий и организаций. Налог на имущество предприятий введен Законом РФ от 13 декабря 1991 г. Плательщиками налога являются:

а) предприятия, учреждения и организации;

б) филиалы предприятий;

в) компании, фирмы, в том числе с иностранными инвестициям

Объектом налогообложения является имущество, находящееся на балансе: основные фонды, нематериальные активы (права пользования природными ресурсами, патенты, лицензии, программные продукты, торговые марки, запасы и затраты).

Для целей налогообложения используется среднегодовая стоимость имущества за отчетный период. Для определения налогооблагаемой базы по предприятиям принимаются по балансу активы. При этом основные фонды, нематериальные активы, малоценные предметы учитываются по остаточной стоимости.

Предельный размер налоговой ставки в настоящее время - не более 2% стоимости имущества. Сумма налога зачисляется в бюджет республики, края, области, автономных образований и местные бюджеты по месту нахождения плательщика. Зачисляется равными долями в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. От налога на имущество освобождаются бюджетные учреждения и организации, органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, внебюджетные государственные фонды; коллегии адвокатов; предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции. От налога освобождается также и имущество для нужд образования и культуры, научно-исследовательских учреждений Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных Наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, а также специализированных предприятий по перечню, утвержденному Правительством РФ. Кроме того, от налога на имущество освобождаются: объекты жилищно-коммунальной и культурной сферы, пожарной безопасности, гражданской обороны, земля, специальные суда.

Налог с продаж. Налог с продаж впервые был установлен Федеральным законом Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №15О-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”. В этот закон вновь внесены изменения Федеральным законом от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”.

Согласно Закону от 27 ноября 2001 г. 3 148-ФЗ плательщиками налога с продаж признаются: организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) на территории субъекта Федерации, где установлен налог с продаж.

Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическими лицами товаров (работ, услуг). При этом операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт. Таким образом, в отличие от прежнего порядка налог с продаж не должен взиматься в случае оплаты товаров (работ, услуг) физическими лицами путем перечисления средств с банковских счетов, денежных переводов и при расчетах векселями. Кроме того, налог с продаж не должен начисляться при реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам.

Не подлежат налогообложению по налогу с продаж (освобождаются от налогообложения) операции по реализации физическим лицам следующих товаров (работ, услуг): хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания, муки, яиц, детской одежды и обуви; лекарств, протезно-ортопедических изделий; жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений; зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг; путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам; услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, пенсионными фондами, услуг коллегий адвокатов; ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, обрядов и церемоний религиозными организациями; товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или вспомогательным процессом и производимых образовательными учреждениями; учебной и научной книжной продукции; периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе входных билетов и абонементов; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, уходу за больными и престарелыми; услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом.

При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров. Ставка налога с продаж устанавливается в размере не менее 5%. Сумма налога включается в цену товара.

В 1998 г. налог с продаж был введен в 14 регионах, в г. - в 50 регионах РФ.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности зачисляется в бюджеты республик, краев, областей, автономных образований и используется целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений. Этот налог установлен Федеральным законом “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности” от 31 июля 1998 г. №148-ФЗ. Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов РФ с плательщиков этого налога не взимаются другие налоги (подоходный налог, налог на прибыль предприятий). В соответствии с Законом с предприятий-плательщиков этого налога не взимаются платежи в Государственные внебюджетные фонды. При переходе предприятия на уплату единого налога на вмененный доход с зарплаты работников будет удерживаться 1% для уплаты в Пенсионный фонд РФ. Закон определяет вмененный доход как потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов.

Плательщиками единого налога на вмененный доход согласно закону являются юридические лица (организации, предприятия) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предприниматели), в следующих сферах:

1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг;

2) оказание бытовых услуг физическим лицам;

3) оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских, косметологических, ветеринарных услуг и зооуслуг;

4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучения репетиторов, преподавание и иная деятельность в области образования;

6) общественное питание;

7) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие мест организаций торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади и т.д.;

8) розничная выездная торговля горюче-смазочными материалами;

9) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

10) оказание на коммерческой основе услуг по возке пассажиров маршрутными такси;

11) оказание услуг по предоставлению стоянок и гаражей;

12) деятельность организаций по сбору металлолома.

Порядок перехода на уплату единого налога устанавливается органами власти субъектов Российской Федерации. Принятый акт должен быть опубликован не позднее, чем за месяц до наступления очередного налогового периода (квартала). Предприниматели и организации, переводимые на уплату единого налога с вмененного дохода, обязаны предоставить в налоговый орган расчет суммы единого го налога, подлежащий уплате в налоговом периоде

Федеральным законом установлена ставка единого налога в размере 20% от вмененного дохода. Налог уплачивается ежемесячно.

Федеральным законом от 31 июля 1998 г. З 148-ФЗ “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности” установлено, что сумма единого налога, уплачиваемая организациями, зачисляется в федеральный бюджет, а также бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты в следующих размерах:

1) федеральный бюджет - 30% общей суммы единого налога;

2) бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты - 70% общей суммы единого налога;

Сумма единого налога, уплачиваемая предпринимателями, зачисляется в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты в размере 100% общей суммы единого налога.

Местные налоги имеют своей задачей создание стабильных источников доходов местных бюджетов. Местные налоги поступают, как правило, в местные бюджеты полностью (за незначительным исключением). С этой целью в Бюджетном кодексе Российской Федерации предусмотрен ряд местных налогов, отнесенных к категории собственных налоговых доходов. Налоговый кодекс Российской Федерации (ст. 15) к местным относит следующие налоги: земельный налог; налог на рекламу; местные лицензионные сборы

2. Объекты и субъекты управления финансами

В управлении финансами, как и в любой другой управляемой системе, выделяют объекты и субъекты управления. В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и их использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление. В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют три группы объектов: финансы предприятий (учреждений, организаций), страховые отношения и государственные финансы. Им соответствуют такие субъекты управления, как финансовые службы предприятий (учреждений, организаций), страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, является финансовым аппаратом.

На макроуровне органами управления финансами являются Федеральное собрание, Президент, Правительство, Министерство финансов РФ, Государственный таможенный комитет, Министерство по налогам и сборам, Федеральная служба налоговой полиции, Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг, исполнительные органы внебюджетных фондов. На микроуровне органами управления финансами являются финансовые управления, отделы, финансовые менеджеры и т.д.

Общее (стратегическое) управление финансами Российской Федерации в соответствии с ее Конституцией возложено на высшие органы государственной власти - Федеральное Собрание и его две палаты - Государственную Думу и Совет Федерации, аппарат Президента РФ и Правительство РФ.

Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат. С его помощью государство руководит финансовой деятельностью во всех структурных подразделениях экономики. Финансовый аппарат выполняет работу по оперативному финансовому планированию, учету, анализу, контролю и исполнению финансовых планов. Управление финансами на предприятиях и отраслях народного хозяйства осуществляют финансовые отделы и службы предприятий, организаций и учреждений, а также финансовые подразделения министерств и ведомств. Сферой страховых отношений управляют специальные страховые структуры. Работу по управлению государственными финансами осуществляет Министерство финансов и его органы на местах. Государственная Дума и Совет Федерации рассматривают и утверждают федеральный бюджет России и отчет о его исполнении. Федеральное Собрание рассматривает также законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Кроме того, оно устанавливает предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга. Президент РФ регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает бюджетный план, имеет право вето на финансовое законодательство, принятое федеральным собранием.

Важнейшим органом, осуществляющим управление финансами РФ, выступает Министерство финансов России и его органы на местах

Министерство финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти. Оно осуществляет выработку единой государственной финансовой, кредитной, денежной политики и нормативно-правовое регулирование на основании Конституции РФ, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента РФ и Правительства РФ в финансовой сфере, включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферы, сферу государственного долга, в области аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, добычи, производства, переработки драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, включая определение таможенной стоимости товаров и транспортных средств, а также выработку финансовой политики в области государственной службы и судебной системы.

Основными задачами Министерства финансов РФ являются:

- совершенствование бюджетной системы РФ и развитие бюджетного федерализма;

- разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики РФ;

- концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;

- разработка и обеспечение исполнения федерального бюджета, составление отчета об исполнении федерального и консолидированного бюджета РФ;

- разработка и реализация программ государственных заимствований, управление внутренним и внешним долгом РФ;

- разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков РФ;

- участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;

- разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;

- осуществление государственного финансового контроля;

- методологическое руководство бухгалтерским учетом, отчетностью и аудитом в РФ.

Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и федеральной службы по финансовому мониторингу

Свою деятельность Минфин России осуществляет непосредственно и через территориальные органы Федерального казначейства.

Основными департаментами Министерства финансов РФ являются: департамент бюджетной политики, который составляет проект федерального бюджета и организует его исполнение; департамент отраслевого финансирования, осуществляющий финансирование промышленности, строительства и строительной индустрии, транспортных систем и связи, сельского хозяйства, пищевой промышленности и охраны природы; департамент оборонного комплекса и правоохранительных органов; департамент управления внутренним и внешним долгом, определяющий эмиссию внутренних и внешних займов, выплату по ним процентов и их погашение и др. Важным органом в управлении финансами выступает Федеральное казначейство, отвечающее за кассовое исполнение бюджета

Контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платеже возложен на Министерство по налогам и сборам и его органы на местах - налоговые инспекции.

Налоговые инспекции обязаны:

- действовать в строгом соответствии с законодательством;

- осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, пол ноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды;

- вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

- проводить проверки налогоплательщиков;

- ежемесячно представлять финансовым органам и органам Федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

- информировать Министерство финансов обо всех случаях неуплаты предприятиями налогов;

- осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.

С деятельностью Министерства РФ по налогам и сборам тесно связана работа Департамента налоговой полиции РФ, созданного в июле 1993 года. Сфера департамента налоговой полиции - предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений, оперативно-розыскная деятельность и контроль за исполнением налогового законодательства, а также обеспечение безопасной деятельности налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей, предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах. Права и обязанности налоговых полицейских определены Законом о федеральных органах налоговой полиции. Налоговая полиция имеет право налагать административный арест в установленном порядке на имущество лиц, уклонившихся от уплаты налогов, и осуществлять проверки, оформляя их актами.

В конце декабря 1995 года департамент налоговой полиции РФ был переименован в Федеральную службу налоговой полиции РФ, которая получила новые полномочия: право возбуждать уголовное дело, проводить по нему дознание, предварительное следствие и передавать материалы непосредственно в суд. Такие изменения направлены на уменьшение числа правонарушений и преступлений в области налогообложения и должны повысить собираемость налогов.

За поступление таможенных пошлин ответственность несет Федеральная таможенная служба, которая обязана:

- проводить проверки по налогам, взимаемым таможенными органами;

- проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;

- приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового законодательства;

- взыскивать недоимки по налогам, а также штрафы, предусмотренные налоговым законодательством.

В целом таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товаров границы РФ, правильностью исчисления и уплатой таможенных пошлин.

Список используемой литературы

3. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 368с.

4. Нешитой А.С. Финансы и кредит: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и К”, 2006. - 572с.

5. Финансы и кредит: Учебник для вузов / Под ред.А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 512с.

6. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 527с.