Финансовое планирование. Годовые и оперативные планы

Наряду с годовым финансовым планированием, главный целью которого является согласование планируемых расходов и финансовых возможностей в годовом разрезе не менее важное значение имеет также финансовое планирование на более короткие отрезки времени (месяц, декаду, пятидневку). Для этого на предприятиях разрабатывают оперативные финансовые планы. К ним относятся платежный календарь и кассовый план.

Платежный календарь

Платежный календарь - основной оперативный финансовый план. Предназначен для управления денежными потоками предприятия. Составляется на месяц с разбивкой на более короткие сроки (декада, пятидневка), иногда может составляться на квартал. Установленной формы календаря нет. Ниже в табл. 2. приведена примерная форма платежного календаря.

В отличие от годового финансового плана платежный календарь конкретизирует плановые показатели очередного квартала, месяца и т.д. годового финансового плана. Его составление начинается с выявления предстоящих расходов и платежей, затем определяются источники финансирования.

Таблица 2

Платежный календарь на первую неделю ноября 200_ г.

В расходной части календаря отражаются все предстоящие денежные затраты предприятия. В разделе поступления денежных средств указываются собственные и привлеченные источники поступления денежных средств.

Платежный календарь разрабатывается финансовой службой предприятия. При его разработке уточняются и конкретизируются задания очередного планового периода, исходя из реальной ситуации, то есть предполагается анализ выполнения производственной программы, реализации продукции, предстоящих поступлений сырья, материалов и т.д., а также платежей в бюджет, кредитной системе, поставщикам, работникам и т.д.

Работу по составлению платежного календаря можно разделить на два этапа.

Первый этап - оценка денежных расходов в планируемом периоде. Денежные расходы включают:

1. Платежи поставщикам за приобретенное оборудование, сырье, материалы, топливо, оказываемые услуги. Суммы рассчитываются на основе заключенных договоров, исходя из графиков поставки товарно-материальных ценностей. Учитывается объем каждой партии, ее стоимость, порядок расчетов, сроки оплаты платежных документов.

2. Погашение кредиторской задолженности поставщикам за товары (работы и услуги).

3. Расходы на оплату труда работников. Определяются исходя из квартальных (месячных) сумм фонда оплаты труда и предполагаемых их уточнений в связи с ожидаемым выполнением плана производства, изменением численности работающих, средних тарифных ставок и других факторов. В платежном календаре отражаются все предстоящие в данном периоде выплаты по фонду оплаты труда. Для упрощения расчетов сумма расходов на выплату заработной платы в плановом периоде исчисляется на основе соответствующих данных прошлого периода с соответствующей их корректировкой.

Расчет отпускных производится в соответствии с утвержденными графиками отпусков, продолжительностью отпусков и среднедневной заработной платой. Иногда отпускные в платежном календаре отражают отдельной статьей.

Отражение расходов по оплате труда в расходной части уже в конкретные сроки (декада, неделя) зависит от порядка выплаты заработной платы (когда конкретно) и т.д.

4. Налоги определяются по отдельным их видам согласно действующим методикам исчисления и утвержденным ставкам. В платежном календаре планируются не только предстоящие авансовые платежи по налогам, но также и сальдо по налогам за предыдущие периоды.

5. Отчисления во внебюджетные фонды, фонд социальной защиты населения, фонд занятости, дорожный и другие фонды планируются в соответствии с установленными законодательством нормами отчислений и порядком их оплаты.

6. Расходы на капстроительство, реконструкцию производства, ремонт оборудования и другие затраты по воспроизводству основных фондов планируются в соответствии с намеченными заданиями, а также заключенными договорами на выполнение работ.

7. Затраты на оплату банковских процентов и погашение кредитов определяются на основе срочных обязательств, договоров с кредитными учреждениями. При этом учитывается сальдо по платежам с учетом процентов.

8. К прочим расходам относятся расходы на содержание бюджетных учреждений и других организаций, состоящих на балансе предприятия. Прочие расходы устанавливаются на основе данных приходно-расходных смет, сезонности затрат, с учетом фактического контингента (детей, учащихся и др.) и нормативов расходов на содержание. К прочим расходам также относятся (соответственно планируются в определенные месяцы) выплаты дивидендов по ценным бумагам, долевое участие партнеров в прибыли совместных предприятий, прочие расходы на внутрихозяйственные нужды, хозяйственные расходы, командировочные и т.д.

Второй этап составления календаря - оценка поступления денежных средств, которые планируются по следующим статьям:

выручка от реализации продукции (работ и услуг);

выручка от прочей реализации;

поступление дебиторской задолженности, переходящей с предыдущих периодов планирования.

ссуды банка;

прочие поступления (ассигнования из бюджета, финансовая помощь, поступления из централизованных фондов вышестоящих органов, займы других субъектов хозяйствования и т.д.). К прочим поступлениям относятся доходы от операций с ценными бумагами, кроме того, по этой статье планируются доходы в виде дивидендов, от перепродажи акций и повышения их курса и т.д.

Общая сумма денежных поступлений сопоставляется с расходами и таким образом устанавливается их излишек или недостаток и принимаются соответствующие меры.

Кассовый план

К числу документов оперативных финансовых планов, относится и кассовый план. Кассовый план - это план поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия. Поскольку именно движение наличности характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его коллективом, платежеспособность предприятия, наличие такого плана очень важно.

Кассовый план разрабатывается предприятием самостоятельно, на квартал, форма обычно состоит из следующих разделов.

Первый раздел - приток наличности (кроме средств, получаемых в банке) - включает следующие показатели:

1.1. Поступление торговой выручки.

1.2. Поступление выручки от реализации услуг.

1.3. Вклады.

1.4. Прочие поступления.

1.5. Итого поступлений,

из них:

расходуется на месте на основании разрешения, полученного в банке;

сдача выручки в банк всеми способами (на почту, инкассация банком и т.д.).

Второй раздел - Отток наличности - показывает направление использования наличных денежных средств, расходуемых на месте на основании разрешения банка.

В том числе:

2.1. На выплату заработной платы, премий.

2.2. На выплату пенсий, пособий.

2.3. На командировочные расходы и т.д.

Третий раздел кассового плана - Фонд заработной платы и другие выплаты на планируемый период - имеет цель обосновать потребности предприятия в дополнительных наличных средствах в плановом периоде. В нем приводятся следующие показатели:

3.1. Фонд заработной платы.

3.2. Прочие выплаты, не включаемые в ФЗП.

3.3 Общая сумма выплат.

3.4. Удержания.

3.5. Перечисления.

3.6. Получение наличных денег в банке для заработной платы и других выплат.

Четвертый раздел - календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней выплат - необходимо согласовать с банком, так как банк должен знать потребность предприятия в наличных деньгах.

В связи с ростом числа предприятий, выплачивающих заработную плату через кассы банков, сфера применения кассового плана в последние годы сужается. В этих случаях для наличных выплат предприятия составляют заявку на установление предельного размера остатка кассы и размера расходов денежной выручки.

ЛИТЕРАТУРА

Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005.

Ильин А.И. Планирование на предприятии. Учебник. - Мн.: Новое знание, 2004.

Методические рекомендации по планированию, учёту и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на промышленных предприятиях Министерства промышленности. - Мн.: РУП “Промпечать”, 2004.