2.5 Единый сельскохозяйственный налог

Сельскохозяйственные организации, фермерские хозяйства, кооперативы, животноводческие комплексы и другие, имеющие самостоятельный баланс с 1991г облагались земельным налогом. Однако по объективным обстоятельствам система налогообложения в с/х нуждалась в совершенствовании, прежде всего в части упрощения исчисления налогов крестьянскими (фермерскими) хозяйствами.

Переход на уплату единого с/х налога может произойти при выполнении ряда условий. Во-первых, по итогам 9 месяцев того года, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на уплату единого с/х налога, доля доходов от реализации произведенной им с/х продукции, включая продукцию первичной переработки, составляет не менее 70% в общей сумме доходов от реализации товаров. Во-вторых, организации не производят подакцизной продукции. В-третьих, налогоплательщик не должен иметь филиалов. В-четвертых, налогоплательщики не могут применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Перевод организации и индивидуального предпринимателя на уплату единого с/х налога производится, не зависимо от численности работников.

Единый с/х налог заменяет уплату большинства уплаты большинства налогов и сборов, предусмотренных ст.13,14 и 15 первой части НК. РФ. Организации не уплачивать: налог на прибыль организации; НДС; ЕСН, за исключением отчислений в пенсионный фонд; налог на имущество организаций.

С/х производители товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого с/х налога подают в период с 20 октября до 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого предназначен переход, в налоговый орган заявление в котором указаны данные о доле дохода от реализации произведенной ими с/х продукции. Переход на общий режим на добровольной основе не возможен. Налогоплательщик может потерять право на уплату единого с/х налога, если по итогам налогового периода доля доходов от реализации произведённой ими с/х продукции в общем доходе от реализации менее 70%.

Плательщиками с/х налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого с/х налога (ст.346.2 НК.РФ). с/х производителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие с/х продукцию, при условии что в общем доходе от реализации доля этой продукции составляет не менее 70%.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенные на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы и расходы выраженные в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения доходов.

Налоговым периодом по единому с/х налогу признается календарный год, а отчетным периодом- полугодие (ст.346.7 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отчётного периода декларации представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчётного периода.

Заключение

Значимость оптимизации налогообложения малого предпринимательства для России очевидно. Без этого не могут быть решены задачи устойчивого развития данного сектора экономики. Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов. Малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Из первой главы можно сделать вывод, что во все времена малый бизнес играл важную роль в развитии экономики государства. Этапы становления и развития малого бизнеса в мире показывают, что количество малого бизнеса с каждым годом увеличивается, и вместе с ним увеличивается средний класс общества, а уменьшение налогового бремени на данный сектор экономики способствует здоровому развитию малого бизнеса.

Вторая глава посвящена специальным налоговым режимам. Здесь описывается: Упрощённая система налогообложения; Единый налог на вмененный доход; Единый сельскохозяйственный налог. Условия перехода на каждый из режимов, а также определены все элементы налогообложения.

Специальные налоговые режимы в виде налога на вменённый доход и упрощенной системы налогообложения, организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, включая переход на специальные режимы или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.

Передо мной стояла задача рассмотреть критерии по оптимизации налогообложения малого бизнеса. Решением этой задачи, на мой взгляд является комбинирование различными специальными налоговыми режимами. Так же в работе подробно описан порядок перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения. Определены критерии отнесения предприятия в категории малого бизнеса.

Значение развития малого предпринимательства для России очевидно. Без этого не могут быть решены задачи устойчивого развития, структурных изменений в экономике страны, занятости населения, создания и укрепления «среднего класса». Известно, что условия и предпосылки для развития малого бизнеса формируются главным образом на местах - в регионах и муниципальных образованиях.

Вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую значимость в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями. Для страны таки масштабов, как России, малый бизнес может стать основой экономики: в наших условиях он может стать лишь связующим звеном, которое обеспечило бы бесперебойную работу крупных предприятий. Поэтому для начала следует определить те отрасли и сферы экономики, в которых предприятия малого бизнеса играют решающую роль. Во-первых, это вся сфера услуг, в том числе технические услуги, включая ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования; консультационные услуги; бытовое обслуживание населения. Во-вторых - торгово-закупочные операции, а также посредническая деятельность.

Поэтому одним из решающих условий углубления проводимых в России экономических реформ, способных вывести страну из кризиса, обеспечить ослабление монополизма, добиться эффективного функционирования производства и сферы услуг, является развитие малого предпринимательства. Этот сектор экономики создает необходимую атмосферу конкуренции, способен быстро реагировать на любые изменения рыночной конъюнктуры, заполнять образующиеся ниши в потребительской сфере, создает дополнительные рабочие места, является основным источником формирования среднего класса, то есть расширяет социальную базу проводимых реформ.

Рассмотрев оптимизацию налогообложения малого бизнеса я хотел бы внести следующие рекомендации:

§ Разработать план по дальнейшей оптимизации налогообложения малого бизнеса

§ Определить подлежит ли переводу на уплату ЕНВД реализация продукции собственного производства через розничную сеть.

§ предоставить субъектам малого предпринимательства комплекса услуг по всем аспектам ведения предпринимательской деятельности на основе дальнейшего развития инфраструктуры поддержки малого предпринимательства и создания системы территориальных центров развития предпринимательства

Подводя итог, можно сказать, что малый бизнес в России - уже реальность, от его развития, от отношения общества и государства к этой сфере экономики зависит и развитие всей России в целом.

Список литературы

1. «Все налоги России 2001/2002», под ред., В.В. Карпова, М.: Изд. «Экономика и финансы», 2001

2. «Основные кодексы и законы Российской Федерации», СПб.: ИД «Весь», 2002.

3. «Комментарий к налоговому кодексу Российской Федерации части второй», под ред., А.Ю. Мельникова, М.: ЗАО Редакция журнала «Главбух», 2002.

4. Налоговый кодекс РФ по состоянию на 21 марта 2005г. М. Омега-Л 2005.

5. Официальный сайт Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации - www.nalog.ru.

6. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. - М., ООО "Бухгалтерский бюллетень БББ", 2003г. - 240с.;

7. Попов П.А. Сжато об упрощенном // Главная книга. 2003 г. № 11 С. 10-17.

8. Шестоперов О. Современные тенденции развития малого предпринимательства в России//Вопросы экономики, №4 2002, с.66

9. Выписки из налоговых журналов 2008 года.