1. Социально-экономическая сущность и функции государственного бюджета. Роль государственного бюджета в распределении и перераспределении национального дохода.

Основу системы государственного регулирования социально-экономических процессов составляют отношения по поводу перераспределения расходов. При этом объективно существующая необходимость удовлетворения растущих потребностей в общественных товарах и услугах, с одной стороны, и ограничения, которые рынок накладывает на формы и методы государственного регулирования, с другой, приводят к тому, что существенная распределительная нагрузка в обществе ложится на бюджет. Наличие бюджетной сферы стоимостного распределения, как составной органической части финансов, обусловлено потребностями развития производства всех отраслей национальной экономики и социальной сферы. Ведь для организации бесперебойного кругооборота фондов в масштабе всей экономики и обеспечения социальной поддержки населения необходима централизация денежных ресурсов, выходящая за рамки отдельных хозяйств и отраслей. Эту функцию в обществе, как известно, выполняет государство. С его возникновением и развитием органически связано существование и развитие бюджета.

Целенаправленное социально-экономическое развитие государства обеспечивается образованием различных цент-рализованных фондов, и, прежде всего общегосударствен-ного фонда денежных средств -- государственного бюдже-та. Государственный бюджет -- ведущее звено финансовой системы страны.

Общее понятие бюджета приведено в ст. 6 Бюджетно-го кодекса Российской Федерации. "Бюджет, -- сказано в ст. 6 Бюджетного кодекса -- это форма образования и рас-ходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления ".

Однако в Бюджетном кодексе РФ бюджету дано слиш-ком общее, узкое понятие, характеризующее лишь одну его сторону -- как "Форму образования и расходования де-нежных средств ...".

В связи с тем, что Россия по Конституции (1993 г.) является федеративным правовым государством, под бюд-жетом государства понимают бюджет России (федеральный бюджет), бюджеты субъектов Российской Федерации.

В материальном понимании государственный бюджет представляет собой централизованный в масштабах госу-дарственного или административно-территориального об-разования денежный фонд, который находится в распоря-жении соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления. Хотя материальное содержание бюджета не является постоянным, объем концентрируемых в нем денежных средств постоянно меняется, меняются виды поступлений в него, направления расходов. Однако сущ-ность государственного бюджета постоянна. Она проявля-ется в общественных отношениях, связанных с концентра-цией денежных средств в бюджете и их использованием, т. е. в характеристике сущности бюджета как экономичес-кой категории.

Как экономическая категория бюджет представляет со-бой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе образования, планового распре-деления и использования государственного централизован-ного фонда денежных средств. Бюджетные отношения воз-никают между государством и его субъектами (юридичес-кими и физическими лицами) при образовании централизо-ванного фонда с помощью налогов, сборов, пошлин, а так-же при использовании централизованного бюджетного фон-да; через экономические отношения ежегодно мобилизуют в государственный бюджет значительную часть накопле-ний предприятий, организаций и часть доходов населения. Средства бюджета направляются на финансовое обеспече-ние задач и функций государства, социально-культурных мероприятий.

С позиций экономической сущности государственный бюджет рассматривается в качестве самостоятельной эко-номической категории.

Понятие государственного бюджета имеет и правовой (законодательный) аспект. С позиции законодательного (пра-вового) установления государственного бюджета он рассмат-ривается как финансовый план государства.

В смысле правового акта государственному бюджету дается следующее определение.

Государственный бюджет -- это основной финансовый план образования, распределения и использования центра-лизованного денежного фонда государства или админист-ративно-территориального образования, утверждаемый соответствующим законодательным (представительным) ор-ганом государственной власти. Такой финансовый план об-разования, распределения и использования централизован-ного фонда денежных средств (государственного бюджета) закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.

Сердцевиной финансового планирования является свод-ный финансовый план государства, разрабатываемый одно-временно с планом социального развития системы как составная его часть. Финансовый план призван отразить со-гласованность материально-вещественных и денежно-финансовых пропорций общественного производства. Разработка сводного финансового баланса страны придает государственному бюджету новый статус -- главного стержневого ба-ланса формирования и расходования централизованного денежного фонда государства во взаимосвязи с движением финансовых средств и денежных ресурсов.

Государственный бюджет -- основной финансовый план страны, центральное звено финансовой системы. Его главное назначение -- с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики, решения общегосударственных задач, укрепления обороноспособности.

Государственный бюджет служит основным инструментом государства в централизации и перераспределении валового общественного дохода. Государственный бюджет страны -- основная форма планомерного образования и использования централизованного фонда денежных средств в целях расширения производства, удовлетворения потребностей народа и укрепления обороноспособности государства.

Формирование и использование государственного бюджета в Российской Федерации имеет ряд отличительных черт.

Будучи финансовым планом, государственный бюджет характеризуется следующими чертами:

1. Составление и использование бюджета носит ярко выраженный балансовый характер.

Балансовый метод разработки планов является одним важных методов установления пропорций в народном хозяйстве. Балансовый метод бюджета позволяет наметить необходимые соотношения между объемом денежных доходов и размером расходов. Анализ складывающегося баланса бюджета (по доходам и расходам) позволяет делать выводы о необходимости изменения тех или иных пропорций в плане, изыскания дополнительных ресурсов или сокращения тех или иных расходов.

2. Формирование и использование государственного бюджета базируется на сочетании централизованных начал инициативой местных органов власти. Развитие местного самоуправления -- экономическая основа реализации принципа развития демократического общества.

3. С помощью государственного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, субъектами Российской Федерации и иными сферами.

4. Отличительной чертой государственного бюджета является его народно-хозяйственный характер. Бюджет страны связан со всеми отраслями народного хозяйства.

Отрасли связаны с бюджетом как по формированию бюджета доходами, так и по линии финансирования их. Выполнение этих функций бюджетом сочетается с его активным воздействием на процесс производства, рост накопле-ний.

Понятие бюджета в современной его трактовке -- не только основной финансовый план образования и расходования денежных средств государства, но и экономическая категория. Когда речь идет о государственном бюджете как о финансовом плане, подразумевают сознательную деятельность людей по разработке, утверждению и исполнению бюджета.

Государственный бюджет как экономическая категория выражает систему экономических отношений между государством, с одной стороны, предприятиями, организациями и населением -- с другой, по поводу распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода и формирования централизованного общегосударственного фонда денежных средств.

Понятие государственного бюджета в нынешней его трактовке не только выражает определенные денежные отношения, но и имеет соответствующее им материально-вещественное воплощение, которое находит свое выраже-ние в фонде денежных средств государства.

Формирование государственного бюджета происходит как на стадии первичного распределения национального дохода, так и в ходе его перераспределения. В процессе первичного распределения национального дохода государ-ство получает в свое распоряжение часть чистого дохода в форме налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов и др.). В результате перераспределения в бюджет поступает часть прибыли предприятий и хозяйственных организаций различных форм собственности.

Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в его функциях.

Экономическая сущность бюджета находит свое выра-жение в его функциях.

Государственному бюджету, как и всей системе финан-сов, присущи две функции -- распределительная (пере-распределительная) и контрольная.

С помощью распределительной функции бюджета про-исходит распределение средств на производственную и не-производственную сферы, межтерриториальное и межот-раслевое распределение финансовых ресурсов, формиру-ются фонды специального целевого назначения, происхо-дят концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосудар-ственных потребностей.

Межотраслевое и территориальное распределение на-ционального дохода осуществляется в соответствии с по-требностями экономического и социального развития реги-онов и отраслей.

Непроизводственная сфера не участвует в создании на-ционального дохода, но является активным его потреби-телем. Из бюджета работникам этих отраслей выделяются средства на заработную плату, техническое оснащение и содержание учреждений непроизводственной сферы (здра-воохранение, просвещение и др.)

Через расходы и налоги государственный бюджет выс-тупает важным инструментом распределения (регулирова-ния) и стимулирования экономики и инвестиций, повыше-ния эффективности производства. Через бюджет оказыва-ется государственная поддержка отдельным отраслям хо-зяйства -- авиастроению, космическим программам, атом-ной промышленности, энергомашиностроению, угольной промышленности и некоторым другим. Такая поддержка за-частую связана с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики используются налоги.

При распределении финансовых средств через бюджет важное значение имеет социальная направленность бюд-жетных средств. В социальной политике основными при-оритетами являются поддержка наименее защищенных сло-ев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, мало-обеспеченных семей), а также поддержка учреждений здра-воохранения, образования и культуры, решение жилищ-ной проблемы.

Контрольная функция государственного бюджета осу-ществляется в процессе формирования доходов бюджета и финансирования отраслей народного хозяйства. В условиях становления рыночных отношений значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использо-вания усиливается.

Функции государственного бюджета проявляются в про-цессе формирования доходов и расходов на основе исполь-зования бюджетного механизма, который является реаль-ным воплощением бюджетной политики и отражает конк-ретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

Таким образом, основными функциями государственно-го бюджета, как основного финансового плана государства, являются: 1) перераспределение национального дохода и ВВП, которое влияет на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение соци-альной политики; 2) контроль за образованием и использо-ванием централизованного фонда денежных средств.

Через государственный бюджет перераспределяется около 50% валового внутреннего продукта. Бюджет широ-ко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требо-ваний наиболее рационального размещения производитель-ных сил, подъема экономики и культуры регионов РФ. В современных условиях наиболее приоритетными выступа-ют агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплексы и транспорт.

Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению про-порций, более эффективному использованию бюджетных средств. В процессе бюджетного планирования устанавли-вается наиболее целесообразное соотношение между цент-рализованными и нецентрализованными фондами денежных средств.

Через государственный бюджет перераспределяется, как известно, не весь чистый доход, создаваемый на пред-приятиях различных форм собственности сферы матери-ального производства.

В процессе бюджетного планирования устанавливает-ся наиболее целесообразное, оптимальное соотношение между централизованными и нецентрализованными фонда-ми денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов, концентрируемых в предприятиях, и степень уча-стия предприятий в формировании доходов бюджетной си-стемы.

Бюджет с помощью налогов выступает важным инстру-ментом распределения и вместе с тем стимулирования эко-номики и повышения эффективности производства.

В отношения с государственным бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Объек-том бюджетного перераспределения является чистый до-ход, однако это не исключает возможности перераспреде-ления через бюджет и части стоимости необходимого про-дукта.

Контрольная функция бюджета позволяет через фор-мирование и использование фонда денежных средств госу-дарства "сигнализировать" о том, как поступают в доходы бюджета финансовые ресурсы (налоги и другие ресурсы) от разных субъектов хозяйствования. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отра-жаемое в соответствующих показателях бюджетных поступ-лений и расходных назначений. Бюджетный контроль пре-следует в основном три цели: мобилизацию денежных средств для централизованного фонда государства; соблю-дение режима экономии при расходовании финансовых ресурсов; повышение эффективности расходования бюд-жетных средств.

Контрольная функция бюджета выражается и в том, что, будучи связанным с народным хозяйством, бюджет показывает ход процессов, возникающие там тенденции. Поступление средств в бюджет и их использование пока-зывают как успех, так и недостатки в сферах производ-ства и обращения. Это позволяет вовремя предупредить появление диспропорций. С помощью бюджета осуществ-ляется контроль за рациональным использованием финан-совых ресурсов. Государственный бюджет СССР на всех этапах разви-тия страны успешно решал стоящие перед ним задачи, обес-печивая развитие народного хозяйства, культуры и нужды обороны страны.

Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики. Например, в «Бюджетном послании Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008 - 2010 годах» основными целями экономической политики на 2008-2010 гг. были названы:

Превращение федерального бюджета в эффективный инструмент макроэкономического регулирования, снижение инфляции до приемлемого уровня 3 - 4 процента в год.

Обеспечение долгосрочной сбалансированности бюджета.

Дальнейшее удлинение горизонта бюджетного планирования (до 10-15 лет)

Обеспечение исполнения расходных обязательств.

Проведение анализа эффективности всех расходов бюджета.

Переход на современные принципы осуществления государственных капитальных вложений.

Применение механизмов, стимулирующих бюджетные учреждения к повышению качества оказываемых ими услуг и повышению эффективности бюджетных расходов, расширение полномочий главных распорядителей бюджетных средств по определению форм финансового обеспечения оказания государственных услуг.

Повышение качества финансового менеджмента в бюджетном секторе.

Определение стратегии дальнейшей реализации пенсионной реформы, решение проблемы несбалансированности Пенсионного фонда Российской Федерации.

Должно быть уделено особое внимание формированию и реализации федеральной целевой программы, направленной на содействие опережающему социально-экономическому развитию Дальнего Востока и Забайкалья.

Конкретное представление об источниках формирования федерального бюджета и направлениях расходования его средств можно получить из анализа основных положений федерального бюджета на 2007 Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» предполагает наличие приложений под грифом «секретно» и «совершенно секретно», что не дает возможности полноценного анализа его расходной и доходной частей.

г. Федеральный бюджет на 2007 г. был утвержден по расходам в сумме 5 463 479 900,0 тыс. рублей и по доходам в сумме 6 965 317 200,0 тыс. рублей, исходя из прогнозируемого объема ВВП 31 220 млрд. рублей и уровня инфляции (потребительских цен) 6,5 - 8,0 процента (декабрь 2007 к декабрю 2006 года) (расходы составили около 17,5 % ВВП). Профицит бюджета на 2007 год был установлен в сумме 1 501 837 300,0 тыс. рублей.

Таблица 3. Доходы федерального бюджета РФ на 2007 г. (выдержка):

Виды доходов	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес дохода во всех доходах федерального бюджета, %
Налоговые доходы, всего	4 242 963 000,00	60,91557
Налоги на прибыль, доходы	580 408 800,00	8,33
Налоги и взносы на социальные нужды	368 773 900,00	5,29
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории российской федерации	1 485 042 900,00	21,32
Налоги на товары, ввозимые на территорию российской федерации	713 432 800,00	10,24
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1 068 990 200,00	15,35
Государственная пошлина, сборы	26 314 400,00	0,38
Неналоговые доходы, всего	2 721 872 200,00	39,07751
Доходы от внешнеэкономической деятельности	2 455 079 800,00	35,25
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	99 780 600,00	1,43
Платежи при пользовании природными ресурсами	37 373 200,00	0,54
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	118 694 600,00	1,70
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	2 231 300,00	0,03
Административные платежи и сборы	3 782 200,00	0,05
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	2 172 100,00	0,03
Прочие неналоговые доходы	2 758 400,00	0,04
Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей	482 000,00	0,01
ВСЕГО ДОХОДОВ	6 965 317 200,00	100

Данные свидетельствуют, что почти 61 % всех доходов бюджета составляют налоговые доходы, а около 35 % налоговых доходов бюджета составляет налог на добавленную стоимость (налоговые доходы - это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета). Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляются в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Например, из доходов, поступающих от уплаты акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья в федеральный бюджет поступает 50 %, акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - 40 % и т.п. Полностью в федеральный бюджет поступают такие налоги, как, например, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации и т.д.

Таблица 4. Расходы федерального бюджета РФ на 2007 г. (выдержка)

Наименование	Сумма
В С Е Г О	5 463 479 900,0	100
Общегосударственные вопросы	808 196 478,2	14,79
Национальная оборона	822 035 929,6	15,05
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	662 867 227,2	12,13
Национальная экономика	497 229 532,4	9,10
Жилищно-коммунальное хозяйство	53 024 456,1	0,97
Охрана окружающей среды	8 096 534,3	0,15
Образование	277 939 330,1	5,09
Культура, кинематография и средства массовой информации	67 804 673,0	1,24
Здравоохранение и спорт	206 373 527,5	3,78
Социальная политика	215 565 757,4	3,95
Межбюджетные трансферты	1 844 346 454,2	33,76

Анализ данных показывает, что среди расходов федерального бюджета большее место занимают межбюджетные трансферты (33,76 %), также довольно крупную часть расходов федерального бюджета составляют такие статьи как национальная оборона (15,05 %), общегосударственные вопросы (14,79 %), национальная безопасность и правоохранительная деятельность (12,13 %).

Список литературы

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 20 августа, 23, 28, 29 декабря 2004 г., 9 мая, 1 июля, 12 октября, 19, 22, 26, 27 декабря 2005 г., 3 января, 2 февраля, 16 октября, 3 ноября, 4, 19, 30 декабря 2006 г., 20, 26 апреля, 24 июля, 2, 8 ноября, 1, 6 декабря 2007 г.)

Конституция Российской Федерации

Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации" от 15 августа 1996 г. N 115-ФЗ (с изменениями от 2, 26 марта 1998 г., 5 августа 2000 г., 8 августа 2001 г., 7 мая 2002 г., 6 мая 2003 г., 26 мая, 29 июня, 23 декабря 2004 г., 22 декабря 2005 г., 18 декабря 2006 г.)

Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2006 год»

Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2007 год»

http://www.budgetrf.ru

2.Воздействие налогов на основные факторы производства: рабочую силу, средства и предметы труда. Налоговый механизм.

Налоговая система в Российской Федерации построена в соответствии с НК РФ от 31 июля 1998 г., а также законами о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов. В этих законоположениях определены принципы построения налоговой системы, ее структура и состав, права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов, вопросы организации сбора налогов и контроля за их уплатой.

В зависимости от органа, который взимает налог и его использует, различают: федеральные налоги; региональные налоги - налоги национально-государственных и административно-территориальных образований (республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга); местные налоги, а также специальные налоговые режимы (системы налогообложения на сельхозпроизводителей, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененый доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции).

Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Система налогов - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других

приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых

формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и мировой практике являются: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенныые пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.

Налоговый механизм - понятие более объемное, чем налоговая система, представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуются налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на отношение конкретных социально-экономических задач.

Наиболее важную роль в налоговом механизме имеет налоговое

законодательство, а внутри него - механизм налогообложения (уровня

налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов).

Посредством изменения механизма налогообложения можно придать налоговой системе качественно новые черты, например, изменить ее структуру, не меняя при этом количественного и видового состава налогов.

В результате принятия II части Налогового Кодекса произошли серьезнейшие изменения в российской налоговой системе. Начиная с 2001 года радикально трансформируется подоходное налогообложение. Вводится плоская шкала подоходного налога со ставкой 13%. Ликвидирован целый ряд необоснованных льгот по налогу. Платежи во внебюджетные фонды социального назначения объединены в единый социальный налог, контроль за уплатой которого будут осуществлять налоговые органы. При этом снижается ставка налогообложения фонда оплаты труда с 38,5% до 35,6%. Вводится регрессия шкалы социального налога. В области обложения налогом на добавленную

стоимость произошло упорядочение льгот, предусмотрен переход к общим правилам территориальности при уплате налога при торговле со странами СНГ. Ликвидирован налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, взимаемый в по ставке 1,5% от оборота предприятий. С 3,5% до 1% снижена предельная ставка налога на пользователей автодорог, который в перспективе предполагается полностью отменить. Одновременно отменяется налог на реализацию ГСМ. Как компенсирующая мера произведено повышение акцизов на бензин.

1. Подоходный налог

В соответствии с принятой в третьем чтении главой Налогового

Кодекса, посвященной налогу на доходы физических лиц (подоходному налогу), установлена единая ставка в размере 13%, что является одним из ключевых элементов стимулирования легализации доходов. В то же время в отношении тех доходов, которые зачастую используются в качестве скрытой формы выплаты заработной платы (для ухода от платежей во внебюджетные фонды), установлена повышенная ставка в 35%. К такого рода доходам относятся: выигрыши в лотерею, выигрыши и призы, получаемые в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях, страховые выплаты по договорам добровольного страхования в случае, если такие выплаты превышают проиндексированную на инфляцию сумму внесенных страховых взносов (по договорам личного страхования) или размеры ущерба застрахованному имуществу (по договорам имущественного страхования), процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и 9% годовых суммы вклада в иностранной валюте, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств ниже трех четвертей ставки ЦБ.

Устранено двойное налогообложение дивидендов путем зачета ранее

уплаченных сумм налога на прибыль в счет обязательств по подоходному налогу.

Существенно увеличен необлагаемый минимум (до 400 рублей в месяц до достижения доходом уровня 20 000 рублей), а также так называемый вычет на детей (до 300 рублей в месяц).

Установлен ряд льгот социального характера. В частности, расходы на

образование, свое или своего ребенка, в размере 25 000 рублей вычитаются из налогооблагаемой базы налогоплательщика. Аналогичный порядок установлен и для расходов на здравоохранение, за исключением расходов на дорогостоящие виды лечения по перечню, утверждаемому Правительством, которые вычитаются из налогооблагаемой базы в размере фактически осуществленных расходов.

Размер имущественного вычета при продаже недвижимости установлен на уровне 1 000 000 рублей, при продаже прочих видов имущества - 125 000 рублей, при покупке или новом строительстве - на уровне 600 000 рублей. При этом вся сумма доходов от продажи недвижимого имущества, принадлежавшего налогоплательщику в течение 5 лет, и прочего имущества - в течение 3 лет, вычитается из налогооблагаемых доходов в полном объеме.

2. Единый социальный налог

Тарифы страховых взносов, взимавшиеся ранее в различные

государственные внебюджетные фонды, заменяются единым социальным налогом, ответственность за сбор которого возлагается на МНС. При этом в соответствии с законом о введении в действие второй части Налогового кодекса сохраняют силу все договоры о предоставлении отсрочек (рассрочек) и реструктуризации задолженности по страховым взносам, ранее заключенные между органами государственных внебюджетных фондов и налогоплательщиками.

Единый социальный налог расщепляется на три части: наибольшая его доля поступает в Пенсионный фонд, остальные две - в Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Государственный фонд занятости консолидируется в федеральный бюджет.

Регрессия социального налога выражается следующей шкалой: 35,6% -при уровне годового дохода на одного работника до 100 тысяч рублей, 20% -при уровне дохода от 100 тысяч до 300 тысяч рублей, 10% - при уровне дохода от 300 тысяч до 600 тысяч рублей, и, наконец, 2% - при уровне дохода свыше 600 000 рублей. Однако в соответствии с законопроектом о введении специальной части НК в действие вплоть до 1 января 2003 года нижняя ставка налогообложения (для доходов свыше 600 000 рублей) составляет 5 %.

Установлены следующие условия вступления в силу регрессии: средняя заработная плата на одного работника без учета 20% наиболее высокооплачиваемых работников должна составлять не менее 50 000 рублей в год.

Налоговая база, равно как и перечень не подлежащих налогообложению социальным налогом доходов, приведены в соответствие с налоговой базой налога на доходы физических лиц.

Принятие социального налога в том виде, который описан выше, имеет целый ряд положительных последствий. Они заключаются, во-первых, в снижении совокупной ставки отчислений в социальные внебюджетные фонды с применяющихся в настоящее время 38,5%, уплачиваемых работодателями, и 1%, уплачиваемого работником, до 35,6% для первого шедуля шкалы социального налога. Это существенно снизит общее налоговое бремя на фонд оплаты труда. Если в настоящее время совокупная ставка обложения фонда оплаты труда (включающая подоходный налог и отчисления в социальные внебюджетные фонды) составляет 37,2% - 50% в зависимости от применяемой ставки подоходного налога, то согласно законопроектам о подоходном и социальном налогах совокупная ставка обложения фонда оплаты труда сокращается до 35,8%.

Объединение социальных платежей в единый налог позволяет, во-первых, упразднить до сих пор сохраняющиеся отдельные процедуры регистрации в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов в каждый из внебюджетных фондов, что создает возможности для уклонения от регистрации.

Во-вторых, это повышает уровень налогового администрирования, т.к. в целом внебюджетные фонды по сравнению с органами Государственной налоговой службы обладают меньшим опытом и организационно-техническими возможностями для контроля за поступлением обязательных платежей (этим объясняется то, что в Фонде обязательного медицинского страхования сбор платежей в неденежной форме достигает 60%, в Пенсионном фонде превышает 10%), а отсутствие единообразия в процедурах уплаты налогов и страховых взносов в различные внебюджетные фонды затрудняет налогоплательщику исполнение его обязательств. В-третьих, объединение параллельно существующих пяти независимых друг от друга органов, осуществляющих фискальные функции, существенно снижает административные издержки и облегчает положение налогоплательщиков.

Установление регрессии социального налога имеет ряд дополнительных преимуществ, заключающихся в том, что у налогоплательщиков появляются серьезные стимулы для вывода из “тени” больших доходов. При этом, учитывая тот факт, что снижение ставки социального налога начинается с уровня, превышающего средний уровень заработной платы в настоящее время, существенного снижения поступлений в социальные фонды не произойдет. Точно так же из-за предусмотренных ограничений применения регрессии по социальному налогу мы не ожидаем серьезного уменьшения поступлений налога на прибыль. Применение регрессии позволяет увеличить степень справедливости системы социального обеспечения за счет устранения излишнего обложения высоких доходов, которое сосуществует с ограничениями на максимальный размер получаемой из социальных фондов помощи.

3. Налог на добавленную стоимость

Важным вопросом являются правила территориальности при уплате НДС, в т.ч. при экспорте и импорте в страны СНГ. Другие государства СНГ (прежде всего Украина и Белоруссия) оказывают постоянное давление с целью вынудить Российскую Федерацию к переходу на принцип страны назначения во взаимной торговле (при котором НДС взимается в стране, в которую импортируются товары и не взимается в стране, из которой они экспортируются). Налоговый кодекс предусматривает постепенный переход от взимания налога по принципу страны происхождения к принципу страны назначения. Такой переход приведет к некоторым потерям для российского бюджета из-за положительного сальдо торговли с этими государствами, а также из-за отсутствия обустроенной таможенной границы России (что открывает широкие возможности для злоупотреблений с использованием ложного экспорта), однако переход на этот порядок целесообразен для унификации налогового режима, тем более что при существующем режиме не менее актуальна проблема ложного импорта. Важнейшим условием при этом должно стать укрепление фискальных границ внутри СНГ. Тем не менее, до вступления в силу межгосударственных соглашений со странами СНГ уплата налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в государства СНГ производится в соответствии с действующим порядком.

II часть Кодекса упорядочивает список льгот по налогу на добавленную стоимость. В частности, введен порядок, согласно которому льготы по медицинской продукции предоставляются по перечню, утверждаемому Правительством.

4. Акцизы

По сравнению с ныне действующим законодательством произошли изменения, в целом отвечающие духу налоговых реформ, предлагаемых Правительством, заключающиеся в снижении налогового бремени на экономику. В частности, индексация ставок на алкогольную продукцию была произведена в меньшем объеме, нежели прогнозные темпы инфляции на 2001 год, что, учитывая специфический характер акцизов, существенно снизит налоговую нагрузку на плательщиков акцизов. Кроме того, было принято решение разделить уплату акцизов на алкогольную продукцию между ее производителями и организациями, занимающимися ее оптовой реализацией. В качестве компромисса депутаты решили согласиться с поправкой СПС, предлагающей ввести режим налогового склада, предусматривающий более строгий по сравнению с существующим порядок контроля за реализацией алкогольной продукции. Введены акцизы на дизельное топливо и моторные масла, а ставки акциза на бензин повышены по сравнению с существующими в среднем приблизительно в три раза в рамках компенсации отмены налога на реализацию ГСМ и снижения ставки налога на пользователей автомобильных дорог, взимаемого с оборота предприятий. Если в настоящее время ставки акцизов на легковые автомобили установлены в зависимости от объема двигателя, то по проекту главы об акцизах - в зависимости от мощности двигателя.

Помимо упомянутых выше положений данного Налогового Кодекса, касающихся отмены некоторых видов налогов, являющихся источниками образования дорожных фондов, и временной ставки социального налога для доходов свыше 600 тысяч рублей в год, предполагается также:

- окончательно отменить налог на пользователей автомобильных дорог

и налог с владельцев автотранспортных средств с 1 января 2003 года;

- переход с 1 января 2002 года на определение объема реализации товаров (работ, услуг) в целях налога на добавленную стоимость по выставлению счетов-фактур (по методу начислений).

Список литературы

1. Пансков В.Г. Указ соч.

2. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение.

3. Финансы. Учебное пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой.- 4-е изд.,

перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000.



3. Государственный фонд обязательного медицинского страхования: цель создания, причины формирования, источники доходов, расходы, управление фондом.

Медицинское страхование является одной из форм социальной защиты населения в случае потери здоровья по любой причине и гарантирует гражданам при возникновении страхового случая (заболевания) получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансирование профилактических мероприятий.

Медицинское страхование в Российской Федерации введено в соответствии с Законом РФ от 28 июля 1991 г. №1499-I «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» (в редакции от 23 декабря 2003 г.). Закон определяет правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения. Он направлен на усиление заинтерисованности и ответственности как самого застрахованного, так и государства, предприятия, учреждения в охране здоровья граждан в новых экономических условиях и обеспечивает конституционное право граждан на медицинскую помощь.

Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обязательном и добровольном.

В связи с тем, что медицинское страхование является разновидностью общего страхования граждан, стороны при договоре медицинского страхования аналогичны договору обычного страхования. Обязательное медицинское страхование является всеобщим для населения Российской Федерации и реализуется в соответствии с программами медицинского страхования, которые гарантируют объем и условия оказания медицинской, лекарственной помощи гражданам.

Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение добровольных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования.

Фонды медицинского страхования предназначены для финансирования страховыми организациями медицинской помощи и иных услуг в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования. Такие фонды были созданы на федеральном и территориальном уровнях.

Страховыми медицинскими организациями выступают юридические лица, являющиеся самостоятельными хозяйствующими субъектами, с любыми формами собственности, обладающие необходимым для осуществления медицинского страхования уставным фондом.

Страховые медицинские организации имеют право выбирать медицинское учреждение для оказания медицинской помощи и услуг по договорам медицинского страхования, устанавливать размер страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию, принимать участие в определении тарифов на медицинские услуги, контролировать объем, сроки и качество медицинской помощи в соответствии с условиями договора, защищать интересы застрахованных.

Финансовые ресурсы, предназначенные для обязательного медицинского страхования, направляются в федеральный и территориальные внебюджетные фонды обязательного медицинского страхования, которые были созданы для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования.

Финансовые средства фондов обязательного медицинского страхования находятся в государственной собственности и не входят в состав федерального и региональных бюджетов.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования формируется за счет:

· отчислений от единого социального налога;

· отчислений от единого налога по упрощенной системе налогообложения;

· отчислений от сельхозналога;

· отчислений от единого налога на вмененный доход;

· добровольных взносов юридических и физических лиц;

· доход от использования временно свободных финансовых средств фондов.

Территориальные фонды ОМС формируются за счет:

· отчислений от единого социального налога;

· отчислений от единого налога по специальным режимам налогообложения;

· поступлений из территориальных бюджетов в качестве страховых взносов за неработающее наснеление;

· поступлений из Пенсионного фонда РФ на обязательное медицинское страхование неработающим пенсионерам;

· поступлений средств Федерального фонда ОМС на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов ОМС;

· доходов от размещения временно свободных денежных средств.

Главным источником формирования федерального и территориальных фондов ОМС является единый социальный налог. В соответствии с Налоговым кодексом размер ставок в эти фонды зависит от категории налогоплетельщика этого налога и налоговой базы на каждое физическое лицо.

При налоговой базе на каждое физическое лицо до 200 тыс.руб. ставка взносов составляет:

· для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, организаций и индивидуальных предпринимателей в Федеральный фонд ОМС - 1,1%, в территориальные фонды - 2,0%;

· для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера в Федеральный фонд ОМС - 1,1%, в территориальные фонды - 1,2%;

· для индивидуальных предпринимателей ставка в Федеральный фонд - 0,5%, в территориальные фонды - 1,9%;

· для адвокатов ставка в Федеральный фонд - 0,8%, в территориальные фонды - 1,9%.

При повышении размера налоговой базы на каждое физическое лицо ставки взносов увеличиваются в соответствии с утвержденной шкалой ставок.

Основная часть (почти 90%) средств Федерального фонда ОМС направляется на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов ОМС. На финансирование целевых программ выделяется примерно 10%.

Главными направлениями расходования средств территориальных фондов ОМС является финансирование территориальных программ обязательного медицинского страхования (более 90%) на финансирование мероприятий в области здравоохранения.

Список литературы

1. Финансы./А.С. Нешитой.- 6-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дашков и Ко», 2006.

2. Финансы.Денежное обращение.Кредит./Под ред. Проф Г.Б. Поляка.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2007.



4. Дайте определения понятий:

ОБЛИГАЦИЯ - ценная бумага, дающая ее держателю (владельцу) доход в виде фиксированного процента от ее нарицательной стоимости; долговое обязательство, выдаваемое государством или предприятием на определенных условиях при выпуске внутреннего займа; одна из форм фиктивного капитала.Доход по облигации, выпускаемым государством, выплачивается в форме выигрышей. По облигациям, выпускаемым акционерными компаниями, - в видезаранее установленного процента. По истечении определенного срока облигация подлежит выкупу. В отличие от акций не дает владельцу право голосана собраниях акционеров. облигация, как и акции, продаются и покупаютсяна бирже по курсу, который зависит от приносимого ими дохода и уровня ссудного процента, а также от предложения и спроса на них. Как правило, облигации являются объектом рекламы и биржевой спекуляции. Средства, полученные от продажи облигаций по городским займам, обычно используются

для покрытия дефицита государственных бюджетов. Источником процентов, выплачиваемых государством по облигации государственных займов, служат налоги. По облигации акционерных компаний источником процентов является их прибыль.

СТРАХОВОЙ ТАРИФ - ставка страхового взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Страховой тариф по обязательным видам страхования устанавливается в законах об обязательном страховании. Страховой тариф по добровольным видам личного страхования, страхования имущества и страхования ответственности могут рассчитываться страховщиками самостоятельно. Конкретный размер страхового тарифа определяется в договоре страхования по соглашению сторон.

ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ - составная часть хозяйственного механизма, представленная совокупностью видов и форм организации финансовых отношений, условий и методов исчисления, применяемых при формировании финансовых ресурсов, образовании и использовании денежных фондов целевого назначения. Финансовый механизм используется для воздействия на экономику и социальную сферу, проведения единой финансовой политики государства, регионов, муниципальных образований, хозяйствующих субъектов. Влияние финансового механизма на экономику и социальную сферу осуществляется, с одной стороны, через структуру финансового механизма и нацеленность различных его частей на решение конкретных задач и достижение реального эффекта, с другой - через величину финансовых ресурсов, формируемых в распоряжении хозяйствующих субъектов и государства и направляемых (инвестируемых) на удовлетворение потребностей общества (государства, его территориальных структур, хозяйствующих субъектов, граждан).

БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ - (англ. budget classification) - законодательно устанавливаемая по однородным признакам группировка доходов и расходов бюджета, а также источников финансирования его дефицита, используемая для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней. Построение бюджетной классификации в России регламентируется Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 5 авг. 2000 №115-ФЗ). Бюджетная классификация ориентирована на решение таких задач, как: контроль за составом и структурой расходов и доходов федерального бюджета и бюджетной системы в целом; формирование механизма реализации принципа единства бюджетной системы страны; получение сводной бюджетной информации, сопоставимой по всем уровням бюджетной системы; формирование инструментов законодательного контроля бюджетного процесса. Бюджетная классификация включает: классификацию доходов бюджетов РФ; функциональную, ведомственную и экономическую классификации расходов бюджетов РФ; классификации внутренних и внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета; классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ; классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов РФ.

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ - (англ. tax credit) - налоговая льгота. Кредит, предоставляемый в виде исключения налогоплательщикам для внесения средств в бюджет.

Список литературы

1. Lib.mabico.ru.



Полный список использованной литературы:

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 20 августа, 23, 28, 29 декабря 2004 г., 9 мая, 1 июля, 12 октября, 19, 22, 26, 27 декабря 2005 г., 3 января, 2 февраля, 16 октября, 3 ноября, 4, 19, 30 декабря 2006 г., 20, 26 апреля, 24 июля, 2, 8 ноября, 1, 6 декабря 2007 г.)

Конституция Российской Федерации

Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации" от 15 августа 1996 г. N 115-ФЗ (с изменениями от 2, 26 марта 1998 г., 5 августа 2000 г., 8 августа 2001 г., 7 мая 2002 г., 6 мая 2003 г., 26 мая, 29 июня, 23 декабря 2004 г., 22 декабря 2005 г., 18 декабря 2006 г.)

Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2006 год»

Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2007 год»

http://www.budgetrf.ru

Пансков В.Г. Указ соч.

8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение.

9. Финансы. Учебное пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой.- 4-е изд.,

перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000.

10. Финансы./А.С. Нешитой.- 6-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дашков и Ко», 2006.

11. Финансы. Денежное обращение. Кредит./Под ред. Проф Г.Б. Поляка.-
3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2007.

12. Lib.mabico.ru.