7

Федеральное агентство по образованию

Российской Федерации

Кабардино-Балкарский государственный университет

Им. Х.М. Бербекова

Экономический факультет

Кафедра «Экономики и финансов»

Курсовая работа

По курсу:

«Налоговое администрирование»

На тему:

«Направление совершенствование деятельности налоговых органов»

Выполнил ст-т:

5-го курса ОЗО ЭФ

Маремуков З.М.

Руководитель:

Айсанова С.А.

Нальчик-2008

Содержание

Введение

1. Система налоговых органов в Российской Федерации

2. Общие правовые основы деятельности налоговых органов

3. Организация и полномочия ФНС

4. Управление Федеральной налоговой службы

5. Инспекции Федеральной налоговой службы

6. Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы

7. Взаимодействие системы налоговых органов с государственными органами власти

Заключение

Литература

ВВЕДЕНИЕ

В современной России проблемы совершенствования налоговой системы приобрели особую актуальность. В налоговой сфере остаётся ещё множество нерешённых проблем. По мнению ряда исследователей, налоговая система России ещё весьма слабо приспособлена к реалиям российской действительности, мало способствует развитию и экономическому росту, крайне усложнена, громоздка и перенасыщена как числом управляющих и контролирующих органов, так и разнообразными (и нередко противоречащими друг другу) нормативными документами и «разъяснительными» письмами и инструкциями.

Налоговое администрирование - установленная законом, практикой или обычаями система управления налоговым процессом со стороны государства и его органов. Под налоговым администрированием понимается динамическая развивающаяся система управления налоговыми отношениями, координирующая деятельность налоговых органов в условиях рыночной экономики. Основными элементами налогового администрирования являются: структура и иерархия налоговых органов; права и обязанности налоговых органов; порядок сбора, обработки и проверки налоговой отчётности; предоставление налоговых льгот и применение налоговых санкций; ведение и обобщение налоговой статистики; регулирование налоговых отношений с другими странами. Налоговое администрирование может проводиться как с помощью методов силового (административного) принуждения - угроз применения штрафов, ареста банковских счетов, другого имущества налогоплательщика, ограничения его действий, свободы передвижения и т.д., так и путём заключения соглашений с налогоплательщиками по тем или иным вопросам (ведение отчётности, использование налоговых льгот, уплаты налога и т.д.). В последнее время всё более распространённым методом налогового администрирования становится метод регулирования альтернатив - предоставление налогоплательщикам свободы выбора между разрешёнными законом разными вариантами юридической формы ведения его деятельности, порядка ведения и составления учёта и отчётности, способа исполнения обязательства по уплате налога, применением и распределением налоговых льгот.

Налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

1

33

1. Система налоговых органов в Российской Федерации

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы в установленной сфере деятельности являются правопреемниками Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, а также Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов Российской Федерации в процедурах банкротства.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Подведомственные организации ФНС:

Главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС России (ФГУП ГНИВЦ ФНС России);

Государственный научно-исследовательский институт развития налоговой системы ФНС России (ГНИИ РНС);

Учебно-методологический центр МНС РФ;

Государственные лечебно-оздоровительные, образовательные учреждения и федеральные государственные унитарные предприятия, находящиеся в ведении ФНС России.

Территориальные органы ФНС:

управления ФНС по субъектам Российской Федерации;

межрегиональные инспекции ФНС;

инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления;

инспекции ФНС межрайонного уровня.

2. Общие правовые основы деятельности налоговых органов

Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль.

Согласно статье 31 НК РФ налоговые органы наделены следующими правами:

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании недоимки, пеней, и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счетов налогоплательщика после получения решение налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;

- о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

- о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

- и иных случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

4) бесплатно информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативно правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органам исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;

7) принимать решение о возврате налогоплательщику, плательщику сборов и налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представлять налогоплательщику, плательщику сборов и налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента;

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;

12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговыми органами в отношении этого налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента.

Должностные лица налоговых органов выполняют обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации:

1) действовать в строгом соответствии с Налоговым кодексом и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

3. Организация и полномочия ФНС

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации. Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций. Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя Службы.

Количество заместителей руководителя Службы установлено Правительством Российской Федерации максимум в 8 человек. Разрешено иметь в структуре центрального аппарата до 27 управлений по основным направлениям деятельности Службы. Предельная численность работников центрального аппарата Федеральной налоговой службы установлена в количестве 1051 единицы (без персонала по охране и обслуживанию зданий).

В центральный аппарат ФНС РФ входят следующие структурные подразделения:

Управление организации налогового контроля

Управление крупнейших налогоплательщиков

Управление налогообложения прибыли (дохода)

Управление косвенных налогов

Управление налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины

Управление единого социального налога

Управление ресурсных и имущественных налогов

Управление налогообложения малого бизнеса

Управление кредитных организаций

Управление налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции

Управление государственной регистрации и учета юридических и физических лиц

Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства

Управление учета и отчетности

Управление анализа и планирования налоговых поступлений

Управление контроля налоговых органов

Управление международного сотрудничества и обмена информацией

Юридическое управление

Управление информационных технологий

Управление безопасности

Сводно-аналитическое управление

Управление делами

Управление по модернизации налоговых органов

Управление государственной службы и кадров

Управление финансового обеспечения

Управление материально-технического и социального обеспечения

Управление организации капитального строительства О преобразовании Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в Федеральную налоговую службу. Информационное сообщение. // Официальный сайт ФНС РФ (www.nalog.ru)

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1. осуществляет контроль и надзор за:

1.1. соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

1.2. представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

1.3. выделением и использованием квот на закупку этилового спирта, произведенного из пищевого и непищевого сырья;

1.4. фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

1.5. осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

1.6. соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

1.7. полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

2. выдает в установленном порядке лицензии (разрешения) на:

2.1. производство, хранение и оборот этилового спирта, спиртосодержащей продукции, производство, розлив, хранение, закупку и оптовую реализацию алкогольной продукции;

2.2. производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;

2.3. производство табачных изделий;

2.4. учреждение акцизных складов;

2.5. существление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;

2.6. проведение всероссийских лотерей;

2.7. осуществляет: государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

2.8. установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов;

3. регистрирует в установленном порядке:

3.1. договоры коммерческой концессии;

3.2. контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4. ведет в установленном порядке:

4.1. учет всех налогоплательщиков;

4.2. государственный сводный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство, хранение и оптовую реализацию этилового спирта и алкогольной продукции;

4.3. сводный государственный реестр выданных лицензий, лицензий, действие которых приостановлено, и аннулированных лицензий на производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;

4.4. реестр лицензий на производство табачных изделий;

4.5. реестры разрешений на учреждение акцизных складов, в том числе сводный реестр разрешений;

4.6. Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков; реестр лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;

4.7. единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;

5. бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

6. осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

7. принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

8. устанавливает (утверждает):

8.1. форму налогового уведомления;

8.2. форму требования об уплате налога;

8.3. форму заявления о постановке на учет в налоговом органе;

8.4. форму уведомления о постановке на учет в налоговом органе;

8.5. форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

8.6. форму решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки;

8.7. форму и требования к составлению акта налоговой проверки;

8.8. форму акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах (в том числе о совершении налоговых правонарушений), и требования к его составлению;

8.9. форму представления налоговыми агентами в налоговый орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за налоговый период;

8.10. форму справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога;

8.11. форму представления в налоговый орган налоговым агентом информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период;

8.12. форму заявления о возврате удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам;

8.13. форму представления в налоговый орган органами, выдающими в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, на пользование объектами водных биологических ресурсов, сведений о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведений о сроках уплаты сбора;

8.14. форму представления организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, в налоговые органы по месту своего учета сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов;

8.15. перечень документов, представляемых организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговый орган для зачета или возврата сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира;

8.16. форму представления в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами водных биологических ресурсов на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов;

8.17. форму заявления о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции;

8.18. форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции;

8.19. форму представления органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства;

8.20. форму заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес;

9. разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и направляет их для утверждения в Министерство финансов Российской Федерации;

10. представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

11. рассматривает уведомления о проведении стимулирующих лотерей;

12. осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности;

13. осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на нее функций;

14. обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

15. организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

16. обеспечивает мобилизационную подготовку центрального аппарата и территориальных органов Службы;

17. организует профессиональную подготовку работников центрального аппарата и территориальных органов Службы, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

18. осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Службы;

19. взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности;

20. проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Службы, а также на проведение научно-исследовательских работ для государственных нужд в установленной сфере деятельности;

21. осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации Положение о Федеральной налоговой службе. Утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506. П. 5.

.

Федеральная налоговая служба с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

1. организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора в установленной сфере деятельности;

2. запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

3. давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

4. осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Службы и подведомственных организаций;

5. привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

6. применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации;

7. создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в установленной сфере деятельности;

8. разрабатывать и утверждать в установленном порядке образцы форменной одежды, знаков различия и отличия, удостоверений, а также порядок ношения форменной одежды.

Федеральная налоговая служба не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, а также управление государственным имуществом (кроме закрепленного за ней на правах оперативного управления) и оказание платных услуг

4. Управление Федеральной налоговой службы

Управление по субъекту Федеральной налоговой службы Российской Федерации - территориальный орган ФНС - является юридическим лицом, имеет самостоятельную смету расходов, текущие счета в учреждениях банков, печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием Временное положение об Управлении Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации: Утв. М-вом РФ по налогам и сборам 22.06.1999: Прил. к письму М-ва РФ по налогам и сборам от 25.06.1999 № ВТ-6-20/508.-П. 1.1..

Основными задачами Управления ФНС по субъекту Российской Федерации являются:

Контроль за соблюдением на территории субъекта Российской Федерации законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов, сборов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, законодательным органом субъекта Российской Федерации, представительными органами местного самоуправления в пределах их компетенции.

Обеспечение поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные и внебюджетные фонды.

Осуществление контроля за производством, оборотом, а также за объемами производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, табачных изделий.

Организация контроля за правильностью применения контрольно-кассовых машин и соблюдением условий работы с денежной наличностью.

Управление ФНС по субъекту Российской Федерации в процессе своей деятельности взаимодействует с соответствующими территориальными органами федеральных органов власти и органами государственной власти субъекта Российской Федерации в пределах его компетенции.

5. Инспекции Федеральной налоговой службы

Основное бремя работы с налогоплательщиками лежит на инспекциях ФНС России по районам, районам в городах, городах без районного деления и межрайонного уровня. Инспекция непосредственно подчиняется Управлению ФНС России по субъекту федерации. Будучи юридическим лицом инспекция самостоятельно от своего имени приобретает и осуществляет гражданские имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает в суде истцом, ответчиком. Именно инспекции непосредственно реализуют перечисленные выше функции налоговых органов.

Структура инспекции утверждается руководителем Управления субъекта федерации. Типовые структуры инспекций ФНС России утверждены ведомственным приказом № БГ-3-20/312 от 25. 08. 2000 г. Штатное расписание начальник инспекции утверждает также по согласованию с Управлением субъекта федерации в пределах установленной штатной численности и фонда оплаты труда. По вопросам служебной деятельности инспекция подконтрольна территориальному Управлению и ФНС.

Рассмотрим примерные типовые структуры инспекций с минимально и максимально допустимым штатным расписанием.

От 40 до 60 сотрудников:

1. Руководство.

2. Отдел общего обеспечения.

3. Отдел информационно - аналитической работы.

4. Отдел работы с налогоплательщиками.

5. Отдел контроля налогообложения физических лиц.

6. Отдел налогообложения юридических лиц.

Более 250 сотрудников:

1. Руководство.

2. Отдел общего обеспечения.

2.1. Общий отдел.

2.2. Финансовый отдел.

2.3. Юридический отдел.

2.4. Отдел по работе с персоналом.

2.5. Хозяйственный отдел.

3. Отдел информационно - аналитической работы.

3.1.Отдел автоматизации информационных систем.

3.2 Отдел систематизации и технического обеспечения.

3.3.Отдел ввода данных.

3.4.Отдел анализа и налоговой статистики.

4. Отдел работы с налогоплательщиками.

4.1. Отдел учета налогоплательщиков.

4.2. Отдел приема налоговой отчетности.

4.3. Отдел информирования налогоплательщиков.

5. Отдел контроля налогообложения физических лиц.

5.1.Отдел налогообложения доходов физических ли.

5.2.Отдел выездных проверок подоходного налога.

5.3.Отдел единого социального налога.

5.4.Отдел местных и прочих налогов с физических лиц.

6. Отдел налогообложения юридических лиц.

6.1.Отдел планирования выездных проверок.

6.2.Отдел проверки юридических лиц.

6.3.Отдел камерального контроля юридических лиц.

7.1. 7. Отдел взыскания задолженности юридических лиц.

8. Отдел контроля применения ККМ, производства и оборота алкогольной и табачной продукции.

8.2. Отдел контроля применения ККМ.

8.3. Отдел контроля производства и оборота алкогольной и табачной продукции.

Деятельность должностных лиц налоговых органов поощряется и гарантируется государством за счет создания надлежащих условий работы, пенсионного обеспечения, обязательного государственного медицинского и социального страхования, защиты от насилия, угроз в связи с исполнением служебных обязанностей (и другие гарантии). В то же время на поведение должностных лиц налоговых органов накладываются определенные ограничения, они будучи государственными служащими, не могут:

заниматься другой оплачиваемой деятельностью, кроме педагогической, научной и иной творческой деятельности;

быть депутатом либо заниматья предпринимательской деятельностью;

использовать служебную информацию в неслужебных целях;

получать вознаграждения от физических и юридических лиц за услуги, связанные с исполнением должностных обязанностей;

принимать участие в забастовке (имеются и другие запреты) Кузнецов В. П. Правовые основы деятельности налоговых органов. // Оренбург, ЦДО ОГУ, 2001.

6. Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы

Межрегиональная инспекция ФНС по федеральному округу (далее Межрегиональная инспекция) является территориальным органом ФНС межрегионального уровня по федеральному округу и входит в единую централизованную систему налоговых органов Российской Федерации.

Межрегиональная инспекция находится в непосредственном подчинении ФНС и подконтрольна ему по всем вопросам своей деятельности. Межрегиональная инспекция создана для осуществления взаимодействия ФНС с полномочным представителем Президента Российской Федерации в федеральном округе по вопросам, отнесенным к ее компетенции, проверки эффективности работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации по обеспечению полного, своевременного, правильного исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также для осуществления в пределах своей компетенции финансового контроля за деятельностью территориальных налоговых органов, федеральных государственных унитарных предприятий и учреждений, находящихся в ведении ФНС, на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, входящего в федеральный округ.

Руководство деятельностью Межрегиональной инспекции осуществляет руководитель Межрегиональной инспекции. Руководитель Межрегиональной инспекции назначается на должность (по согласованию с полномочным представителем Президента Российской Федерации в федеральном округе) и освобождается от должности приказом руководителя ФНС. Руководитель Межрегиональной инспекции имеет заместителей, полномочия и обязанности которых определяются должностными инструкциями и приказом руководителя Межрегиональной инспекции.

Заместитель руководителя Межрегиональной инспекции назначается на должность (по согласованию с полномочным представителем Президента Российской Федерации в федеральном округе) и освобождается от должности приказом руководителя ФНС по представлению руководителя Межрегиональной инспекции.

Межрегиональная инспекция, как территориальный орган ФНС межрегионального уровня, и ее работники, как должностные лица налоговых органов, реализуют в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов, определяемые Налоговым кодексом Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Межрегиональная инспекция имеет право запрашивать и проверять в управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации и федеральных государственных унитарных предприятиях и учреждениях, находящихся в ведении ФНС, акты комплексных и тематических проверок налоговых органов городского и районного уровней, решения коллегий, приказы, акты и справки других проверяющих органов и решения, принятые по ним, денежные документы, бухгалтерские регистры учета и отчетности, планы, сметы, кассовую наличность и ценные бумаги, правильность расходования материальных ценностей и другие документы, необходимые для проверки финансово-хозяйственной деятельности, получать письменные объяснения должностных лиц и необходимые справки по вопросам, возникающим при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждений Положение о Межрегиональной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по федеральному округу. Приложение к приказу МНС РФ от 21.07.2003 №БГ-3-15/413 (с изм. от 11.02.2004). П. 4.1. - 4.2.

.

7. Взаимодействие системы налоговых органов с государственными органами власти

Система налоговых органов не функционирует абсолютно автономно, а тесно взаимодействует с прочими органами государственной власти.

Отношения с прочими органами государственной власти строятся по следующим основным направлениям:

территориальные налоговые органы - органы региональной и местной власти (главным образом, финансовые);

ФНС и МВД;

ФНС и Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости - информационный обмен;

ФНС и Государственный комитет Российской Федерации по статистке - при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде;

ФНС и Пенсионный фонд Российской Федерации - при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде;

ФНС и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде;

ФНС и Фонд социального страхования Российской Федерации - при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде.

Заключение

За последние полтора десятка лет система налоговых органов дважды претерпевала кардинальные изменения. В начале 90-х сутью реформирования налоговых структур стала децентрализация. Налоговики были выделены из Министерства финансов в самостоятельный орган. В свою очередь, территориальным подразделениям была предоставлена значительная самостоятельность. Подобные изменения соответствовали общим центробежным тенденциям того времени.

Сейчас вектор развития российской государственности повернулся в противоположную сторону - в сторону централизации и сосредоточения власти. В этом же духе выдержана и реформа налоговых органов. В идеологии текущей административной реформы предусматривается укрупнение министерств и ведомств с параллельным уменьшением штата. Таким образом, Министерство по налогам и сборам РФ стало Федеральной налоговой службой в рамках Министерства финансов РФ.

В результате проведения административной реформы Минфину переданы ответственные задачи -- выработка государственной политики в сфере налогообложения и соответствующие функции по нормативно-правовому регулированию. И это не только участие в подготовке законопроектов, чем министерство занималось всегда. Значительно возрастет роль Минфина в непосредственном регулировании налоговых отношений.

В частности, приказами Минфина будут утверждаться формы налоговой отчетности и инструкции по их заполнению. Причем министерство будет разрабатывать декларации не только по федеральным, но и по региональным и местным налогам. Также Минфину переданы полномочия по установлению особенностей постановки на учет налогоплательщиков. В том числе крупнейших налогоплательщиков и иностранных организаций. Теперь Минфин отвечает за определение порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, установление порядка хранения алкогольной продукции, находящейся под действием режима налогового склада. Министерство финансов курирует теперь и порядок функционирования постоянно действующих налоговых постов.

Кроме того, изменились и правила проведения разъяснительной работы. Ответы на запросы налогоплательщиков, касающиеся законодательства, теперь предоставляются не налоговыми, а только финансовыми органами.

На также Минфин возложены функции по координации и контролю деятельности находящейся в его ведении Федеральной налоговой службы. Это закреплено в Указе Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», которым МНС России преобразовано в Федеральную налоговую службу, а также Постановлениями Правительства от 07.04.2004 № 185 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации» и от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации».

Конкретно, Минфин будет определять план работы и показатели деятельности службы. Это поступление налогов, размер задолженности, эффективность проверочных мероприятий и т. д. Соответственно ФНС будет представлять в министерство отчет об исполнении. Минфин вправе давать поручения налоговой службе, отменять решение, принятое ФНС, если оно противоречит законодательству.

Минфин уполномочен разъяснять применение законодательства в конкретной ситуации и налогоплательщикам, и налоговой службе. В т. ч. сотрудники Минфина будут отвечать и на вопросы налогоплательщиков о правомерности действий налоговых инспекторов Минфин и ФНС разделили полномочия. Беседа с Разгулиным С. В. -- начальником отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. // «Бюджет», №23, 2004

.

Подводя итог, главное изменение в жизни налоговиков - они лишаются права издавать трактующие законодательство приказы и письма, утверждать формы налоговых деклараций и порядок их заполнения. Остальные функции налоговиков остались прежними: контроль за уплатой налогов, регистрация предпринимателей и представление интересов государства в процедурах банкротства.

Планы сокращения кадров остались, во многом, декларативными. Несмотря на усечение функций ФНС, сколько-нибудь значительных кадровых потерь служба не несет. Число заместителей руководителя фискального ведомства сокращено с 11 до 8, вместо прежних 30 департаментов в составе службы будет 27 управлений. Главная потеря - ликвидация так называемого первого департамента, ведавшего налоговой политикой. Основная часть его специалистов перешла на работу в Минфин - в специально созданный для контроля налоговых органов отдел в составе департамента налоговой и таможенно-тарифной политики.

Центральный аппарат ведомства ужат до 1051 человека (сокращено 176 рабочих мест), на местах налоговиков останется 166 тыс. (на 3857 меньше, чем было). Для сравнения: в Министерстве финансов в центральном аппарате работают 1370 человек и еще 52 тыс. трудятся в территориальных подразделениях. При этом, согласно проекту бюджета на следующий год, финансирование центрального аппарата налоговиков увеличится вдвое: с 540 млн руб. в бюджете-2004 до 1,2 млрд руб. в проекте бюджета на 2005 год.

О последствиях реформы судить пока трудно. Можно ожидать, что освобожденный от законотворческой деятельности ФНС будет выполнять свои прямые функции более эффективно. Разделение полномочий между ФНС и Минфином обещает улучшить контроль деятельности налоговых органов. Минфин обещает реже беспокоить налогоплательщиков инструкциями и разъяснительными письмами, чем это делало МНС. «Налоговые органы зачастую реагировали на каждый чих и делали это, разумеется, с фискальных позиций, - заявил замдиректора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Александр Иванеев. - Мы же считаем, что изменения следует вносить лишь после правки законодательства или когда их действительно требует жизнь». Представитель министерства напомнил, что иногда трактовки налоговиков противоречили разъяснениям Минфина, «теперь разных точек зрения не может быть в принципе», что по мнению представителей власти будет способствовать дальнейшему улучшению состояния налоговой сферы нашей страны, к обоюдной пользе налогоплательщика и государства.

Литература

Буланже М. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах. // Налоговый вестник. №4, апрель 1999 г.

Взаимодействие МНС России с государственными органами власти. // Официальный сайт ФНС РФ (www.nalog.ru).

Временное положение об Управлении Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации: Утв. М-вом РФ по налогам и сборам 22.06.1999: Прил. к письму М-ва РФ по налогам и сборам от 25.06.1999 № ВТ-6-20/508.

Кузнецов В. П. Правовые основы деятельности налоговых органов. // Оренбург, ЦДО ОГУ, 2001.

Минфин и ФНС разделили полномочия. Беседа с Разгулиным С. В. -- начальником отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. // «Бюджет», №23, 2004

Минфин остался без конкурентов, поглотив налоговиков. // «Коммерсантъ», №185, 2000.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: От 31.07.1998 № 146-ФЗ. - В ред. от 29.06.2004.

О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам: Указ Президента РФ от 23.12.1998 № 1635.-В ред. от 09.08.2000.

О налоговых органах Российской Федерации. ФЗ №943-I от 21.03.1991. - В ред. От 22.05.2003.

О системе органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его подведомственных организациях: Приказ М-ва РФ по налогам и сборам от 21.05.1999 № ГБ-3-20/150. - В ред. от 09.06.1999.

О преобразовании Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в Федеральную налоговую службу. Информационное сообщение. // Официальный сайт ФНС РФ (www.nalog.ru).

Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506.

Подведомственные организации МНС России. // Официальный сайт ФНС РФ (www.nalog.ru).

Положение о Межрегиональной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по федеральному округу. Приложение к приказу МНС РФ от 21.07.2003 №БГ-3-15/413 (с изм. от 11.02.2004).

Положение о Федеральной налоговой службе. Утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506.

Правила взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12.08.2004 №410.

Соглашение о взаимодействии Министерства внутренних дел Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Приложение к Приказу МВД РФ и МНС РФ от 22.0

Информационный и справочный материал

Материалы информационно-поисковой системы «Кодекс».

Материалы информационно-поисковой системы «Консультант-Плюс»

Материалы информационно-поисковой системы «Гарант»