Учет кассовых операций и анализ платежеспособности и финансовой устойчивости на примере предприятия

Курсовая работа

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

На тему: «Учет кассовых операций и анализ платежеспособности и финансовой устойчивости на примере предприятия»

Введение

Все свои свободные как собственные, так и заемные денежные средства организации хранят в банке.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные услуги и работы, с банком - по получению и погашению ссуд, с бюджетом - по налогам и налоговым платежам, с учредителями.

Все эти расчеты осуществляются в денежной форме путем безналичных расчетов с расчетного счета, который открывается предприятием, состоящим на хозяйственном расчете и имеющим самостоятельный баланс, по месту его нахождения.

Выручка предприятия от реализации готовой продукции, товаров, работ и услуг поступает в его кассу, а затем сдается в банк на расчетный счет.

Правильная организация расчетов и кредитования, а также денежного обращения имеет важное значение для развития предприятий. Он способствует повышению действенности хозрасчета, финансов и кредита, ускорению оборачиваемости оборотных средств и в конечном итоге улучшению финансового положения предприятия. Важная роль в этом принадлежит бухгалтерскому учету.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетов являются:

- контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;

- проверка правильности документального оформления и законности хозяйственных операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное отражение их в учете;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и персоналом;

- обеспечение своевременного взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности, а также ссуд банка;

- проверка соблюдения лимита денежных средств в кассах, норм расхода наличных денег из выручки, своевременности и полноты сдачи выручки в банк;

- инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета.

Учет кассовых операций

Порядок хранения, документального оформления и учета денежных средств в кассе определены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Согласно названному Порядку ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств и ценных бумаг. При поступлении на работу кассир должен заполнить обязательство о материальной ответственности или договор и ознакомиться под расписку с правилами ведения кассовых операций.

В кассе торгового предприятия можно хранить денежные средства в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем предприятия, для оплаты мелких хозяйственных расходов, обеспечения начала нормальной работы предприятия на следующий день.

Превышение лимита в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

В районах Крайнего Севера превышение лимита в период выдачи заработной платы допускается в течение пяти дней.

Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк.

Основным источником поступления денежных средств в кассу предприятия является выручка от реализации готовой продукции, работ и услуг.

Кроме выручки в кассу поступают деньги с расчетного счета, неиспользованные подотчетные суммы от подотчетных лиц, а также от материально ответственных лиц в возмещение материального ущерба.

На предприятиях общественного питания выручку старшему кассиру сдают:

- кассир-операционист обеденного зала;

- буфетчики;

- официанты;

- продавцы магазинов кулинарии и мелкорозничной сети.

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, а также при сдаче выручки в банк и получении средств из банка предприятие обязано создать все необходимые условия.

Кассиру запрещается передоверять выполнение своей работы другим лицам. В случае временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником заключается договор.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора.

Помещение кассы организации должно быть изолировано, сейф по окончании работы закрывается кассиром на ключ и опечатывается сургучной печатью.

Ключи от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром конвертах - у руководителя предприятия.

В сейфе не разрешается хранить денежные средства и другие ценности, не принадлежащие предприятию.

При расчетах с населением наличные деньги принимаются с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При этом кассиры обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий принятие от него наличных средств.

Поступление и выдача денег из кассы оформляются приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1) и расходными кассовыми ордерами (форма № КО-2), выписываемыми бухгалтерией.

В приходных ордерах указывается, от кого, за что или на что получены деньги, а в расходных ордерах - кому, за что или на что выдаются. В ордерах отмечается, на основании каких распорядительных документов они составлены, а также цифрами записывается НДС. Если товар не облагается налогом, пишется «без налога (НДС)».

Получив из бухгалтерии кассовые ордера, кассир проверяет правильность их оформления, наличие и подлинность подписей, а также приложения, перечисленные в ордерах. После этого кассир принимает или выдает денежные средства. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция.

Все приходные и расходные ордера должны учитываться в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).

Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером, а после приема денег - и кассиром. Расходные кассовые ордера подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером, а после выдачи денег - и кассиром.

Деньги могут быть выданы из кассы и по другим документам: платежным ведомостям, счетам. На этих документах ставится специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер.

Кассовые операции регистрируются кассиром в кассовой книге (форма № КО-4), заранее пронумерованной, прошнурованной, скрепленной сургучной печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовая книга заполняется в двух экземплярах под копирку, чернилами.

Кассир подсчитывает в кассовой книге обороты за день и выводит остаток на следующее число. Отрывные листы книги вместе со всеми кассовыми ордерами и прилагаемыми к ним документами кассир сдает ежедневно в конце рабочего дня в бухгалтерию под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность ведения кассовой книги, подсчитывает итоги оборотов и остатки, ставит подпись.

Допущенные в кассовой книге ошибки исправляются корректурным способом и заверяются подписями кассира и бухгалтера. Затем проверяется содержание и правильность оформления всех приложенных кассовых документов, наличие штампов: в приходных ордерах - «получено», в расходных - «оплачено» с обязательным указанием даты погашения. Полноту и правильность оприходования выручки проверяют по показаниям счетчиков ККМ и сравнивают с записями о реализации товаров и готовой продукции в отчетах материально ответственных лиц.

После проверки кассового отчета указываются корреспондирующие счета на кассовом отчете, группируются одинаковые счета и производятся записи в журнал-ордер по счету 50.

Указом президента РФ от 23 мая 1994 г. №1006 установлено, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяются следующие меры финансовой ответственности:

- за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в двухкратном размере суммы произведенного платежа;

- за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы;

- за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций за указанные нарушения налагаются штрафы в, достигающие 50 минимальных размеров оплаты труда.

Рассмотрение дел о наложении штрафов производится налоговыми органами. Суммы штрафов зачисляются в федеральный бюджет.

Следует иметь в виду, что согласно указаниям Банка России от 21 ноября 2001 г. № 1050-У предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами установлен в размере 60 000 руб. за одну сделку. При этом под термином «одна сделка» понимаются расчеты между юридическими лицами за приобретаемые товары в один день по одному или нескольким денежным документам в сумме, не превышающей 60 000 руб.

Учет в операционных кассах ведется с помощью ККМ.

Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998г. № 132 утверждены следующие унифицированные формы по учету операций с применением ККм:

- Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1);

- Акт о снятии показаний счетчиков (форма № КМ-2);

- Акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3);

- Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);

- Журнал показаний суммирующих счетчиков (форма № КМ-5);

- Справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6) и др.

Первичные документы, составляемые по операциям с применением ККМ, подписываются сторонними лицами, например, представителем налоговых органов или центров технического обслуживания ККМ.

Формы № КМ-4 и КМ-5 скрепляются подписью налогового инспектора только в тот момент, когда торговая организация начинает вести эти документы.

Журнал кассира-операциониста применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой ККМ, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчика. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован, заверен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера торговой организации и скреплен печатью. Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке, чернилами или шариковой ручкой без помарок. Внесение в журнал исправлений должно оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Справка-отчет кассира-операциониста применяется для составления отчета о показаниях счетчиков ККМ и выручке за рабочий день (смену). Отчет составляется ежедневно в одном экземпляре. Кассир-операционист подписывает его и вместе с выручкой сдает старшему кассиру или руководителю организации.

В небольшой организации при наличии одной - двух касс кассир-операционист сдает деньги непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в учете.

Выручка за рабочий день определяется по показаниям счетчика на начало и конец рабочего дня за вычетом сумм, возвращенных покупателям по неиспользованным кассовым чекам.

Синтетический учет денежных средств в кассе ведется на счете 50. это активный счет, счет хозяйственных средств, основной, денежный. На дебете данного счета отражается поступление денег и денежных документов, а на кредите - выплата денежных средств и выдача денежных документов. Дебетовое сальдо показывает остаток денежных средств и денежных документов.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/1 - «Касса организации»;

50/2 - «Операционная касса»;

50/3 - «Денежные документы» и др.

Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг и бланков строгой отчетности в кассе проводится комиссией в составе трех человек согласно приказу руководителя организации в сроки, установленные им, а также при смене кассиров.