Частичная оплата товара - доход

С нового года к доходам в натуральной форме будут относиться полученные физическим лицом товары (работы, услуги), оплаченные им частично. Такое изменение внесено в пункт 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ. А как рассчитывать налоговую базу по НДФЛ в этом случае? Для этого рыночную стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом, следует уменьшить на оплаченную им сумму.

Такая поправка внесена в подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ.

Материальная помощь при рождении ребенка

С 1 января 2008 года не будут облагаться ни НДФЛ, ни ЕСН суммы единовременной материальной помощи, оказываемой сельхопредприятием работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка. Правда, при этом установлен верхний необлагаемый лимит - 50 000 руб. на каждого ребенка. Такие поправки внесены в пункт 8 статьи 217 и подпункт 3 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ.

Заключение

В результате проведенной работы можно выделить основные моменты налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации. Так, плательщиками налога являются физические лица - налоговые резиденты РФ, а так-же лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ. Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных). Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

Российские организации, коллегии адвокатов и их учреждения, индивидуальные предприниматели и постоянные представители иностранных организаций в РФ, в результате отношении с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка. Налоговые ставки бывают 9,30,35 и 13 % в зависимости от вида дохода.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В данной работе было изучено налогообложение доходов физических лиц на основании ныне действующего законодательства Российской Федерации. Однако в 2008 году предусматривается некоторые изменения в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Так, вступит в силу закон, определяющий суммы суточных, которые не будут облагаться налогом. Со следующего года при расчете НДФЛ с материальной выгоды в виде экономии на процентах будет использоваться ставка рефинансирования Банка России, которая действует на дату получения физическим лицом дохода (а не на дату получения заемных средств, как сейчас). Не будут учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ суммы страховых взносов, перечисляемые за физических лиц из средств организаций: по договорам обязательного страхования; договорам добровольного личного страхования; договорам добровольного пенсионного страхования. Установлена дата получения дохода при увольнении и т.д.

Обложение физических лиц подоходным налогом в РФ имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей, трудности в оценке доходов, проблемы двойного налогообложения.

Налоговая система нуждается в совершенствовании. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает элементарный принцип справедливости обложения. С введением единой ставки происходит равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.

Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”.

Список использованной литературы

1. НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации - часть 1, от 19.07.2007 № 195-ФЗ

2. НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации - часть 2, от 24.07.2007. № 117-ФЗ

3. Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июня 2006 г. N 04-2-03/123 "О порядке уплаты налога на доходы физических лиц"

4. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению» от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366@

5.Приказ МНС РФ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц» от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440@

6. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая (постатейный) / Под редакцией А.Н. Козырина. - М. :ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007г.

7. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. - М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006г.

8. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт, 2004 г.

9.Черник Д. Г. «Налоги».- М.: "Финансы и статистика", 2005 г.

10.Петров А. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. Расчет. №10, 2005г.

11.Воробьева Е.В. Заработная плата в 2005 году: Практические рекомендации для бухгалтера. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2005г.

12. www.glavbukh.ru/rubrika/22

13. www.klerk.ru/events/?filter=27

14. www.consultant.ru.