Використання часових трендів для аналізу та прогнозування податкових надходжень до бюджету України

Размещено на http://www.allbest.ru/

УДК330.43

Використання часових трендів для аналізу та прогнозування податкових надходжень до бюджету України

Здобув. О.З. Гірська; проф.

Г.Г. Цегелик, д-р фіз.-мат. наук -

Львівський НУ ім. Івана Франка

Проаналізовано ефективність податкової системи України за останні декілька років. Проаналізовано основні податкові надходження до Державного бюджету України за до-помогою методів математичного моделювання. Для найбільш вагомих податкових надходжень побудовано математичні моделі з використанням часових трендів, невідомі параметри яких обчислено методом найменших квадратів. Застосовано регресійний аналіз для прогнозування та дослідження основних податкових надходжень до державного бюджету. Розглянуто питання становлення, розвитку та вдосконалення податкової системи в Україні.

Ключові слова: бюджет, аналіз, математичне моделювання, часові тренди. податковий бюджет регресійний

Проанализирована эффективность налоговой системы Украины за последние нес-колько лет. Проведен анализ основных налоговых поступлений в Государственный бю-джет Украины с помощью методов математического моделирования. Для наиболее весомых налоговых поступлений построены математические модели с использованием временных трендов, неизвестные параметры которых вычислены методом наименьших квадратов. Применен регрессионный анализ для прогнозирования и исследования основных налоговых поступлений в государственный бюджет. Рассмотрены вопросы становления, развития и совершенствования налоговой системы в Украине.

Ключевые слова: бюджет, анализ, математическое моделирование, временные тренды.

The efficiency of the tax system of Ukraine for the last few years is analysed. The analysis of major tax revenues to the state budget of Ukraine by means of mathematical modelling is conducted. For the most important tax revenue mathematical models using temporal trends, unknown parameters are calculated by the method of least squares. The regression analysis for the prediction and research of major tax revenues to the state budget is applied. The serious problem of taxation at the state level is recognized. The question of the formation, development and improvement of the tax system in Ukraine is also considered.

Key words: budget analysis, tax revenues, mathematical modelling, temporal trends, the method of least squares.

Податкова система в кожній країні є одним з основних елементів економічної системи. Вона, з одного боку, забезпечує фінансову спроможність держави, з іншого - виступає головним інструментом реалізації її економічної політики. Одним з першочергових завдань ринкової реформи в Україні вважається створення ефективної податкової системи, яка б забезпечувала розвиток національно-еко-номічного комплексу країни, відповідним чином регулювала б економічні відносини. Ефективність податкової системи визначається тим, наскільки цілеспрямовано вона вирішує комплекс завдань, пов'язаних із керованістю економіки, як системи, розвитком виробництва, підвищенням життєвого рівня населення.

Становлення та розвиток податкової системи України свідчать про її пе-реважаючу роль у формуванні та розподілі фінансових ресурсів держави [1-3]. Але найбільш дієвий вплив має система оподаткування на функціонування під-приємницьких структур, тобто на ту ланку держави, де створюється фінансовий потенціал держави. Адже саме ця ланка забезпечує чи не найбільшу частину доходів у бюджеті держави. Значення податкового регулювання та планування в економіці держави спонукало вчених до дослідження проблеми функціонування податкового навантаження на суб'єкти підприємницької діяльності. Результати цих досліджень відображено у працях вітчизняних і зарубіжних учених.

Значні розбіжності спостерігаються у поглядах вчених-економістів на структуру податкової системи; параметри податкового навантаження на економіку; необхідність диференціації ставок податків; сферу використання податкових пільг, які породжують негативні наслідки в практиці оподаткування. За умови ре-формування національної податкової системи не повною мірою враховується досвід реформування податкових систем у розвинених і постсоціалістичних країнах.

Серед дослідників цієї проблеми найбільший інтерес для розвитку подат-кового менеджменту, ролі і місця податків у системі доходів мають роботи A. Сміта, Д. Кембела, Ш. Бланкарта, Е. Томсета. Значні дослідження в галузі по-датків як системи доходів виконали українські та російські науковці, а саме: B. Л. Андрущенко, О.Д. Великий, О.Д. Данілов, І.О. Луніна, І.В. Розпутенко, В.М. Федосов, Р.І. Погорлецький, І.Г. Русакова, С.Ф. Сутирін, Д.Г. Чернік та ін.

Однією з головних ланок системи оподаткування у державі є податки. Вони виступають невід'ємним елементом функціонування сучасних економічних систем. Податки є одним з головних інструментів у державі для здійснення економічної та соціальної політики. В основу всіх видів податків покладено загальні ознаки, які дають змогу здійснити певну класифікацію податків (рис. 1).

Рис. 1. Ознаки класифікації податків

Головну групу становлять прямі та непрямі податки. Це групування зале-жить від об'єкта обкладання, взаємовідносин платника і держави. Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід і майно. До непрямих податків належать

податки, які не залежать безпосередньо від доходу платника. Прямі і непрямі по-датки включаються в ціну або тариф.

Розрізняють державні і місцеві податки. Державні податки стягуються центральними органами управління на всій території країни на основі державного законодавства і зараховуються у відповідні бюджети і державні цільові фонди. Місцеві податки стягуються місцевими органами управління на відповідній тери-торії і надходять в місцеві бюджети.

Зміцнення фінансової стабільності - актуальне завдання бюджетно-подат-кової політики, що проводить уряд. Вирішення цього завдання прямо залежить від обсягів надходжень у бюджет.

Метою цього дослідження є застосування регресійного аналізу для прог-нозування та аналізу основних податкових надходжень у бюджет. Розглянемо тепер дані про податкові надходження до державного бюджету за 2001-2013 рр. [4,5]. Ці дані наведено в табл. 1.

Як видно з табл. 1, найбільші податкові надходження в державний бюджет забезпечують такі види податків: податок з доходів фізичних осіб, податок на прибуток підприємств та податок на додану вартість. На рис. 2 зображено динаміку цих надходжень.

Для цих найвагоміших податкових надходжень побудуємо математичні моделі вигляду [6]:

у = a0 + a1t + a2t2 або у = а/З1.

Невідомі параметри будемо знаходити за допомогою методу найменших квадратів, тобто мінімізуючи суму квадратів відхилень фактичних даних від те-оретичних

П

F(ao, ой..., ap) = Ј (у - у-)2 ® min,

i=1

¦ Податок з доходів фізичних осіб ? Податок на прибуток підприємств ? Податок на додану вартість

Рис. 2. Зведена діаграма динаміки податкових надходжень до бюджету за 2001-2013 рр.

У випадку квадратичної апроксимації умова (1) набуде вигляду

F(ao, ai, a2) = Z (УІ - ао - aixt - а2хі2)2 ® min.

i=i

Тоді для знаходження коефіцієнтів а0, а1, а2 одержуємо систему рівнянь

Z УІ = nao + aiX t + aiZ ti,

i=i i=i i=i

Z yti = aoZ ti + aiZ ti + a2Z t3

i=i i-i i=i i=i

n n n n

Z yiti = aoZ ti + aiZ ti + aiZ t4.

Li=i i-i i=i І=i

Для побудови експоненціальної моделі прологарифмуємо обидві частини рівняння у = afr, вважаючи що а> 0. Одержимо ln у = lna+1 ln /3. Зробивши заміну z = ln у, a0 = ln a, ai = ln 3, матимемо z = a0 + a1x. Тоді умова (i) набуде вигляду

F(a0, ai) = Z (zi - a0 - aiti)2 ® min

і для знаходження коефіцієнтів a0, ai одержуємо систему рівнянь

Z Zi =na0 + aiZ ti,

Z Ziti =a0Z ti + aiZ ti.

Розв'язавши її, знайдемо коефіцієнти a0, ai. Тоді a = ea0, 3 = eai.

Нами побудована експоненціальна модель для апроксимації динаміки надходжень до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб. Ця модель має вигляд

у = e8,8222+0,2i23f (2)

На рис. 3 наведено експоненціальну апроксимацію динаміки надходжень податку з доходів фізичних осіб. Для апроксимації динаміки надходжень податку на прибуток підприємств побудовано квадратичну модель вигляду

у = 32,84t2 + 4053t + 2076. (3)

Для отримання апроксимації динаміки надходжень податку на додану вартість побудовано квадратичну модель

у = 668,6t2 + 3553t -1410. (4)

Для перевірки моделей на адекватність для кожної з них обчислено коефіцієнт кореляції між фактичними і теоретичними значеннями показника за формулою

t (У - У і)2 1 - ,

t (У - У)2 І=1

де: у І - теоретичні значення залежної змінної; у - середнє значення реальних даних y =- X УІ n i=1

Коефіцієнти кореляції для побудованих моделей відповідно становлять r =0,964. r2 =0,905, r3 =0,919. Оскільки значення цих коефіцієнтів близькі до одиниці, то на основі цих моделей зроблено прогноз розглянутих показників на 2014-2016 рр. Значення цих показників наведено в табл. 2.

Як видно з табл. 2, й надалі лідером серед найвагоміших податкових надходжень буде податок на додану вартість. Причому він буде переважати навіть суму надходжень податку з доходів фізичних осіб та надходження податку на прибуток підприємств.

Питання вдосконалення оподаткування знаходяться в центрі уваги наукової і громадської думки. Особливо сьогодні, в пошуках шляхів виходу з економічної кризи, назріла необхідність податково-бюджетного регулювання в Україні замість проведення суто фіскальної податкової політики. Крім цього, сьогодні на державному рівні визнано актуальність проблеми оподаткування, пов'язаної з надмірністю податкового тягаря. Останній і є однією з причин фінансової нестабільності підприємств, зменшення сукупного попиту й економічної кризи.

Тому сьогодні постають головні завдання перед державою щодо забезпечення у податковому законодавстві основних положень, які чітко і однозначно регламентують механізм реалізації цілей і завдань податкової політики, яка повинна підтримати розвиток усіх підприємницьких структур і дасть змогу реалізувати в повному обсязі потенціал податкових надходжень для наповнення дохідної частини бюджетів усіх рівнів.

Література

1- Гридчина МБ. Налоговая схема Украины : учебн. пособ. / МБ. Гридчина, ВБ Тропина, НИ Вдовиченко, АБ. Калина. - Изд. 3-е, [перераб. и доп.]. - К. : Вид-во МАУП, 2003. - 144 с.

2. Лондар С. Моделі прийняття рішень з проблем вдосконалення податкової політики в умовах ринкової трансформації економіки України : монографія / С. Лондар. - Львів : Вид-во Львів. ун-ту, 2001. - 224 с.

3. Чугунов ІЯ Фінансово-бюджетні відносини: аналіз тенденцій розвитку в умовах ринкової трансформації економіки України : монографія / ІЯ Чугунов, С.Л. Лондар. - Київ-Львів : Компанія "Аліот", 2002. - 203 с.

4. Статистичний щорічник України за 2012 рік. Держком. статистики України. - К. : Вид-во "Консультант", 2013. - 552 с.

5. Україна в цифрах 2013. Держком. статистики України. - К. : Вид-во ДП "Інформаційно- аналітичне агентство", 2014. - 249.

6. Лук'яненко ІБ Економетрика : підручник / ІБ Лук'яненко, ЛТ Красінкова. - К. : Вид-во Т-во "Знання", КОО, 1998. - 494 с.

Размещено на Allbest.ru