Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ЛЬВІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ університет ІМЕНІ іВАНА ФРАНКА

СЕМЕРАК Ольга Федорівна

УДК 330.4[336.22:334.722]

Моделювання впливу податків на підприємництво

Спеціальність 08.00.11 -

Математичні методи, моделі та інформаційні технології в економіці

Автореферат

дисертації на здобуття наукового ступеня

кандидата економічних наук

Львів - 2007г.

Дисертацією є рукопис

Робота виконана на кафедрі економічної кібернетики Львівського національного університету імені Івана Франка Міністерства освіти і науки України.

Науковий керівник _ доктор економічних наук, професор Вовк Володимир Михайлович, Львівський національний університет імені Івана Франка, завідувач кафедри економічної кібернетики.

Офіційні опоненти: доктор економічних наук, професор Єлейко Василь Іванович, Львівська комерційна академія, завідувач кафедри економетрії та статистики;

кандидат економічних наук, доцент Матвійчук Андрій Вікторович, Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана, доцент кафедри математичних методів в економіці.

Захист відбудеться 20 грудня 2007 р. о 15.30 год. на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 35.051.01 у Львівському національному університеті імені Івана Франка за адресою: 79008, м. Львів, пр. Свободи,18, ауд. 115.

З дисертацією можна ознайомитись у науковій бібліотеці Львівського національного університету імені Івана Франка, м. Львів, вул. Драгоманова, 5.

Автореферат розісланий “19” листопада 2007 р.

Вчений секретар спеціалізованої вченої ради А.В. Стасишин

Актуальність теми

Ринкові перетворення економіки України були розпочаті на фоні глибоких макроекономічних диспропорцій, що помітно поглиблювалися в умовах перехідного типу організації суспільства. Відсутність внутрішньої і зовнішньої рівноваги господарської системи призвело до розбалансування фінансової системи України. Формування ринкової економіки вимагає створення нового механізму державного регулювання економіки, одним із складників якого є бюджетно-податкове регулювання. Від того, наскільки правильно організовано процес формування і використання фінансових ресурсів держави безпосередньо залежить ефективність її впливу на економічні процеси, соціальну сферу та інші життєво важливі складові суспільного життя. Податкова система є базою стабілізаційної політики, яку проводить держава, і одночасно, вона є головним знаряддям макроекономічної політики.

За допомогою податків держава забезпечує себе необхідними фінансовими ресурсами для виконання своїх функцій. Через систему податкових пільг держава має змогу стимулювати розвиток пріоритетних галузей економіки, захищати національного товаровиробника, розвивати інвестиційні джерела, досягати повної зайнятості, зменшувати циклічні коливання тощо. Однак намагаючись вирішити проблему надмірного податкового навантаження та адміністративного контролю, ділові одиниці можуть переносити відносини між споживачем та виробником, а також свої доходи у тіньовий сектор економіки.

Дослідження податкового регулювання економічних процесів не є новими. Їм присвятили свої праці науковці минулого та сучасні автори. Теоретичну основу дослідження податкової системи та інструментарію податкового регулювання національної економіки становлять праці класиків світової економічної думки серед яких необхідно назвати: А.Сміта, Д. Рікардо, М.Балудянського, В.Навроцького, М.Яснопольського, П.Чомпу, Й. Шумпетера та інші. Цим проблемам присвячені праці сучасних вітчизняних та зарубіжних авторів: Л.Брю, В.Вишневського, А.Лаффера, Нордгауза, С.Лондара, А.Скрипника, А.Смірнова, А.Сморгонського, І.Чугунова, В.Юринця та інших.

Фінансові інститути, органи влади, комерційні структури часто відчувають потребу в отриманні надійної інформації щодо податкової політики як в короткостроковому, так і довгостроковому періоді. Без надійного прогнозування податкової політики неможливо правильно оцінювати результати економічної діяльності, планувати прибуткову та витратну частини державного бюджету, розробляти ефективну виробничу політику, спрямовану на захист економічних інтересів виробників, визначати експортні та імпортні ціни тощо.

Методи моделювання, які базуються на теорії нечіткої логіки, сучасні комп'ютерні технології, дозволяють підняти рівень прогнозування на якісно новий щабель. У зв'язку з цим дослідження означеної проблеми, які передбачають застосування ефективних методів моделювання для прогнозування податкової політики, є актуальними і перспективними.

Зв'язок роботи з науковими темами і планами. Дисертаційну роботу виконано на кафедрі економічної кібернетики Львівського національного університету імені Івана Франка відповідно до держбюджетних тем: Ек 78Б “Математичні методи оптимізації управління складними економіко-виробничими і фінансовими системами”, № ДР 0101U001438; Ек 221Б “Методи оптимізації управління господарською і фінансовою діяльністю складних економічних систем”, № ДР 0104U002123.

Мета і завдання дослідження. Метою роботи є розроблення рекомендацій до методології моделювання впливу податкового навантаження на ділову активність суб'єктів господарської діяльності. Для досягнення цієї мети в дисертаційному дослідженні поставлені та розв'язуються такі основні задачі:

- на підставі аналізу сучасних економічних концепцій розвитку податкової системи обґрунтувати вибір показників оцінки податкового навантаження;

- дослідити існуючі методи моделювання, які використовують для прогнозування економчних процесів та визначити сфери і умови застосування цих методів у прогнозуванні ефективності податкової політики;

- побудувати економіко-математичні моделі і методи для аналізу зв'язків між показниками податкового навантаження та ділової активності;

- дослідити сутність і можливість використання теорії нечіткої логіки для прогнозування економічних процесів та вивчити проблеми, які виникають при застосуванні теорії нечіткої логіки для прогнозування зміни податкової стратегії за наявності вхідних параметрів, що належать розмитим множинам;

- визначити і створити систему кількісних та якісних чинників, які є ключовими у процесі формування податкової політики;

- побудувати математичну модель прогнозування ефективності податкової політики на основі теорії нечіткої логіки і дослідити можливість використання цієї моделі у виборі ефективної податкової стратегії.

Об'єктом дослідження є система оподаткування і показники та механізми податкового навантаження на ділову активність підприємництва.

Предметом дослідження є економіко-математичні методи та моделі, а також концепція їх застосування для дослідження впливу податкової політики на ділову активність суб'єктів підприємницької діяльності.

Методологічною основою дослідження слугували методи: системного аналізу (зокрема при обґрунтуванні та виборі системи показників податкового навантаження та показників ділової активності), моделювання (зокрема при побудові економіко-математичної моделі і методів для аналізу зв'язків між показниками податкового навантаження і ділової активності та оцінки рівня податкового навантаження на підприємництво).

Інформаційну основу досліджень становлять законодавчі та нормативно-правові акти, статистичні довідники, монографії, наукові періодичні видання та матеріали науково-практичних конференцій.

Наукова новизна одержаних результатів.

Вперше:

на основі теорії нечіткої логіки розроблено математичну модель прогнозування змін податкової стратегії через вплив кількісних й якісних чинників;

розроблено і формалізовано експертну базу знань моделі прогнозування змін податкової стратегії, яка забезпечує об'єктивність налагодження функцій належності;

запропоновано балансову модель з врахуванням товарного і грошового балансу та податкових надходжень у ринкових умовах, що дає змогу розраховувати збалансований бюджет країни.

Набули подальшого розвитку:

система показників податкового навантаження та ділової активності з урахуванням умов нечіткої логіки;

- методи прогнозування змін податкового навантаження у ринковому середовищі;

- способи формалізації термів та дослідження функцій належності як елементів теорії нечіткої логіки;

- методи моделювання податкових стратегій у ринковому середовищі.

Практичне значення одержаних результатів полягає у можливості виконувати аналіз ділової активності підприємств і організацій будь-якого типу та оцінювати рівень податкового навантаження з допомогою визначеної системи показників; здійснювати прогнозні розрахунки щодо визначення зміни рівня оподаткування в економічній системі; проводити балансові розрахунки податкових надходжень у бюджет країни.

Методичні та практичні рекомендації щодо удосконалення структури податкової системи та розроблення інтегрованих показників податкового навантаження та ділової активності використано в діяльності таких підприємств, як ТзОВ “Престиж Консалтинг” (довідка №07/07 від 15.06.2007 p.), ТзОВ “Софт Серв” (довідка №1680-1 від 25.06.2007 p.). Результати досліджень впроваджено також у навчальний процес Львівського національного університету імені Івана Франка при викладанні дисциплін “Економетрія”, “Моделювання економіки” (довідка №2928-Р4 від 27.06.2007 р.).

Апробація результатів дисертації. Результати наукових досліджень доповідались і обговорювались на звітній науковій конференції Львівського національного університету імені Івана Франка за 2002 рік (м. Львів, 8 лютого 2003 р.); на V Всеукраїнській науково-практичній конференції “Комп'ютерне моделювання та інформаційні технології в науці, економіці та освіті” (м. Черкаси, 21-23 квітня 2003 р.); на міжнародній науковій студентсько-аспірантській конференції “Економіка пострадянських країн: стан та перспективи розвитку” (м. Львів, 7-8 травня 2003 р.); на V Міжнародній науково-практичній конференції студентів, аспірантів та молодих вчених “Системний аналіз та інформаційні технології” (м. Київ, 1-3 липня 2003 р.); на міжнародній науково-практичній конференції “Ринкова трансформація економіки України: теорія, практика, перспективи” (м. Львів, 24-25 жовтня 2003 р); на звітній науковій конференції Львівського національного університету імені Івана Франка за 2003 рік (м. Львів, 10-11 лютого 2004 р); на науково-практичній конференції “Менеджмент у ХХІ столітті: розвиток організацій та управління персоналом” (м. Львів, 16 квітня 2004 р.); на міжнародній науково-практичній конференції “Економіка посткомуністичних країн в умовах глобалізації” (м. Львів, 23-24 квітня 2004 р.); на звітній науковій конференції Львівського національного університету імені Івана Франка за 2004 рік (м. Львів, 10-11 лютого 2005 р); на міжнародній науково-практичній конференції “Інтеграція країн з перехідною економікою у світовий економічний простір: стан та перспективи” (м. Львів, 13-14 травня 2005 р.); на міжнародній науковій студентсько-аспірантській конференції “Філософія економіки Івана Франка й сучасні економічні проблеми” (м. Львів, 5-6 травня 2006 р.); на міжнародній науковій студентсько-аспірантській конференції “Нові обрії економічної науки” (м. Львів, 11-12 травня 2007 р.) та наукових семінарах кафедри економічної кібернетики Львівського національного університету імені Івана Франка (2002-2006 рр.).

Публікації. Основні результати досліджень відображено в 14 публікаціях, з них 5 статей у наукових фахових виданнях та 9 тез доповідей у матеріалах науково-практичних конференцій. Загальний обсяг публікацій, які відображають основний зміст дисертації і належать особисто авторові, становить 2,05 друк. арк.

Структура та обсяг роботи. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел та додатків. Основний зміст роботи викладено на 192 машинописних сторінках основного тексту, 5 таблиць, 18 рисунків, список використаних джерел з 165 найменування, три додатки.

Особистий внесок здобувача. Наукові результати, що виносяться на захист, містять методи, моделі, положення, висновки і пропозиції, розроблені і сформульовані особисто здобувачем.

Основний зміст дисертаційної роботи

У вступі обґрунтовано актуальність теми дисертації, сформульовано предмет, об'єкт і методи дослідження, висвітлені наукова новизна, теоретична та практична цінність роботи.

У першому розділі “Теоретико-методологічні основи дослідження впливу податків на підприємництво в Україні” розглянуто фінансово-економічний механізм впливу податків на підприємництво, проведено аналіз робіт та напрямків досліджень, дано характеристику підходів щодо формування податкової політики у вітчизняній та зарубіжній практиці, досліджено особливості прогнозування податкового тиску на підприємництво в ринкових умовах.

У розвинутому цивілізованому суспільстві основним завданням держави повинно бути підвищення добробуту її громадян. Відповідно до традиційного підходу, добробут та справедливість розподілу національного продукту аналізують на підставі побудови функції суспільного добробуту, яка ґрунтується на співвідношенні добробуту окремого громадянина і добробуту суспільства.

Для окремого -го індивідууму його добробут залежність від його доходу :

, (1)

причому мають місце такі властивості, які справедливі для переважної більшості громадян:

.

Функція добробуту суспільства в такому випадку матиме вигляд:

(2)

Розглянемо чотири основних представлення конкретного вигляду функції суспільного добробуту. Утилітарному підходу відповідає функція у вигляді

, (3)

Функція суспільного добробуту за Нешем є такою:

(4)

Приріст суспільного добробуту у випадку двох осіб визначається таким чином:

Якщо , будемо мати , тобто особистий добробут однієї особи є протилежного знаку від добробуту другої особи. Але слід зауважити, що у випадку , буде , тобто приріст добробуту більш забезпеченої особи призведе до зменшення добробуту іншої особи у меншій мірі. Проілюструємо функції суспільного добробуту на графіку (рис.1). Можливості суспільства представлені кривою і зафіксовані величиною . Варіанти розподілу величин особистих добробутів представляють множину точок, що лежать на кривій і на лінії, що відповідає конкретній цільовій функції. Точкою максимуму суми індивідуальних добробутів (3) є точка , дотику кривої і прямої . У випадку функції суспільного добробуту Неша (4) розв'язком задачі максимізації суспільного добробуту відповідає точка дотику кривої і лінії , якою є точка . У третьому випадку, що ілюструє теорію суспільної справедливості Роулса, оптимальною точкою є точка , в якій пряма дотикається до кривої . Егалітарний (порівняльний) розв'язок відповідає точці , що є точкою перетину прямої та лінії . Функція добробуту, при рівні оподаткування та бюджетних витрат, який схвалило б суспільство, повинна включати доданок, що залежить від власних доходів і доданок, що відповідає державним витратам, тобто:

(5)

де - дохід -ої особи до оподаткування ; - податки сплачені -ою особою; - державні витрати; - ступінь переваги власного добробуту над державними витратами ; - умова збалансованості бюджету.

Зауважимо, що в умовах корумпованої бюрократичної системи можливий випадок для окремих категорій громадян, коли , тобто має місце від'ємність показника ефективності державних витрат.

На думку автора, знижувати рівень оподаткування в Україні потрібно, але поетапно, одночасно відшукуючи джерела компенсації можливого зменшення надходжень до бюджету за рахунок скорочення бюджетних видатків чи за рахунок залучення неінфляційних джерел фінансування. У питаннях реформування податкової системи основну увагу потрібно звернути на вдосконалення складу та структури податкової системи, механізму обчислення та сплати податків.

Немає одностайності у ставленні вітчизняних економістів до такого елемента податкової політики, як податкові пільги, метою яких є стимулювання (або, навпаки, стримування) окремих сфер або галузей господарства. Деякі автори вважають пільги одним з кроків до зниження податкового тиску. Особливо часто наголошується на необхідності податкового стимулювання розвитку малого бізнесу. В той же час інші автори притримуються протилежної думки щодо необхідності надання податкових пільг.

У другому розділі “Економіко-математичне моделювання у виборі податкових стратегій” проаналізовано праці вітчизняних та зарубіжних економістів з використання методів економіко-математичного моделювання для дослідження процесів у сфері оподаткування. У цих роботах застосовані такі економіко-математичні методи, як імітаційне моделювання, теорія ігор, побудова виробничих функцій та інші. Значна увага приділяється дослідженню залежності податкових надходжень до бюджету від податкових ставок, яка описується відомою в економічній літературі кривою Лаффера.

У певний період часу макроекономічний стан держави відповідає кривій 1 на рис. 2. При податковій ставці надходження до бюджету будуть максимальними . У випадку покращення макроекономічної ситуації крива (а) зміститься вправо і відповідатиме кривій (б).

Максимальні надходження до бюджету забезпечуватимуться при податковій ставці . Якщо ж залишиться податкова ставка , то надходження до бюджету становитимуть .

Коли спостерігатиметься економічний спад, то крива (а) зміститься вліво і відповідатиме кривій (в). В цій ситуації ставка буде оптимальною з позицій максимізації надходжень до бюджету. При ставці податкові надходження становитимуть .

Отже, податкова ставка , яка оптимальна для макроекономічного стану, що відповідає кривій (а), є менш ефективною при економічних станах, яким відповідають криві (б) і (в), оскільки не забезпечує максимальних надходжень до бюджету.

На рис.3 зображено криві Лаффера для випадку непрямого оподаткування, коли податкові надходження до бюджету дорівнюють нулю при ставці (крива а), при ставці (крива б) і при ставці (крива в).

Крива а, яка є частковим випадком при непрямому оподаткуванні, відповідає кривій при прямому оподаткуванні, коли .

Вплив податкової ставки на надходження до бюджету внаслідок сплати податків потрібно здійснювати з врахуванням фактору наявності в країні тіньової економіки. В якості коефіцієнта рівня тіньової економіки прийнято частку тіньового сектора економіки у ВВП.

Недостатня увага приділена виявленню впливу оподаткування на ділову активність суб'єктів господарської діяльності. Більше того, навіть про саме вимірювання ділової активності говориться надзвичайно рідко. Виходячи з цього розробка методики для кількісної оцінки зв'язку між податковим тиском на суб'єкти господарської діяльності та їх діловою активністю є надзвичайно актуальною проблемою.

У третьому розділі “Математичне моделювання податкового тиску на підприємництво” розроблено систему показників податкового навантаження та ділової активності з урахуванням умов нечіткої логіки, на основі теорії нечіткої логіки розроблено математичну модель прогнозування змін податкової стратегії через вплив кількісних й якісних чинників, розроблено і формалізовано відповідну експертну базу знань моделі, запропоновано балансову модель з врахуванням товарного і грошового балансу та податкових надходжень у ринкових умовах, що дає змогу розраховувати збалансований бюджет країни.

Вплив економіки України на кон'юнктуру світового ринку є незначним, а залежність її від впливу зовнішніх факторів суттєва, оскільки частка експорту у ВВП досить значна. Таким чином економіку України можна вважати, як економіку невеликої держави. Модель економіки такої країни для моменту часу матиме наступний вигляд:

; (6)

; (7)

, (8)

де - зовнішній попит на товари внутрішнього виробника на момент часу ; - відсоткова ставка за кредитами (зовнішнього боргу); - величина експорту; - обсяг ВВП, що визначається на момент часу ; - споживання уряду за рахунок державних витрат; - попит на гроші; - доходи населення після оподаткування; - майновий стан населення у попередній період часу; - зовнішній державний борг у попередній період часу у доларах США; - частка споживання вітчизняних товарів у загальному обсязі споживання домашніми господарствами; - частка споживання вітчизняних товарів урядом; - відкладений попит населення (грошові збереження); - валютні поступлення громадян з-за меж країни; - не обліковані доходи громадян; - вивіз валюти за межі країни; - реалізація відкладеного попиту; - сальдо грошового покриття не облікованих експортно-імпортних операцій; - сальдо не облікованих експортно-імпортних операцій.

Перше балансове рівняння (6) відображає товарний баланс. Споживання відображається двома частинами - споживання домашніми господарствами та споживання уряду за рахунок державних витрат, а також враховується величина експорту.

Рівняння грошового балансу (7) відображає залежність попиту на гроші на відповідний момент часу від доходів населення після оподаткування, їх майнового стану у попередньому моменті часу та попиту на валюту з боку уряду з метою виплати відсотків за зовнішніми позиками. Крім цього тут враховують потребу грошового покриття відкладеного попиту, валютні поступлення громадянам з-за кордону, не обліковані доходи громадян, вивіз валюти за межі країни, сальдо грошового покриття не облікованих експортно-імпортних операцій.

Рівняння збалансованості бюджету (8) розкриває суть виплат за зовнішнім боргом. Збільшення урядових витрат можливе за рахунок збільшення податкових надходжень , або за рахунок емісії урядових цінних паперів .

В умовах сучасної економіки України перший варіант залежності ВВП від збільшення урядових витрат неможливий, оскільки реальні податкові надходження з року в рік зменшуються. Другий варіант також малоефективний через провал державних цінних паперів в 1996, 1997 роках .

Гранична величина ВВП та граничний курс долара дають можливість оцінити короткостроковий вплив зовнішніх факторів і на продуктивність системи , динаміку курсу гривні та на динаміку зовнішнього державного боргу . Якщо експорт перевищує державний борг, то курс національної валюти зростає. При довгостроковому впливі зовнішніх факторів і на параметри економіки за умови боргового фінансування державних витрат .

Економічні і політичні процеси, які мають місце в Україні, перешкоджають отриманню достовірних даних про стан та тенденції розвитку економічних ситуацій на ринку. Наявні офіційні дані про стан економіки у перехідний період часто бувають малопридатними для моделювання.

Управління податковою політикою - складний процес, зумовлений взаємозв'язком національної і світової економіки. Тому при прогнозуванні ситуацій враховуються фактори та їхній неоднозначний вплив на податкову політику в залежності від конкретних умов. Основні з них подані в табл.1. Ці показники є обов'язковими елементами у нашій моделі аналітичного дослідження прогнозу змін податкової стратегії. Перелік даних показників охоплює сукупність традиційних показників, що характеризують стан податкової політики. Основними етапами прогнозування будемо вважати: розрахунок статистичних показників, що мають вплив на процеси оподаткування; формування експертних знань стосовно впливових чинників та подій, які можуть суттєво впливати на податкову політику; оцінка рівня рефлективності дій; визначення глибини прогнозу. На основі конкретної характеристики процесів формування податкової політики створюється математична модель, яка забезпечує розрахунок такого параметру як імовірність зміни податкової стратегії.

Основні чинники вибору податкової стратегії Таблиця 1

	Чинники	Позначення
1.	Рівень податкового навантаження:	y1
	а) рівень оподаткування в країні	x1
	б) рівень оподаткування споживання	x 2
2.	Рівень економічного сприяння	y2
	а) номінальний рівень споживання	x 3
	б) рівень видатків на утримання держави	x 4
	в) обсяг грошової маси в обігу	x 5
	г) рівень інфляції	x 6
	д) рівень облікової ставки	x 7
3.	Рівень виробництва	y3
	а) стан зовнішньоекономічних відносин	x 8
	б) обсяг інвестування	x 9
	в) стан паливно-енергетичного комплексу України	x 10
	г) обсяг ВВП	x 11
	д) стан сільського господарства України	x 12
4.	Рівень політичного сприяння	y4
	а) політика НБУ	x 13
	б) внутрішньополітична ситуація	x 14
5.	Рівень природного сприяння	y5
	а) природні умови в Україні	x 15
	б) форс-мажорні обставини	x 16
6.	Рефлексивний стан	y 6
7.	Рівень глибини прогнозу	y7

Функціональні залежності параметрів у загальному вигляді будуть такими

y 1 = f1 (x1, x2) (9)

y 2 = f2 (x3, x4, x5, x6, x7) (10)

y 3 = f3 (x8, x9, x10, x11, x12 ) (11)

y 4 = f4 (x13, x14) (12)

y 5 = f5 (x15, x16) (13)

y 6 = f6 (с) (14)

y7 = f 7 (ф) (15)

На першому етапі здійснюється побудова структурних схем залежностей для початкових змінних моделі, що показують залежність результативного параметру Р від вхідних параметрів, що наведені у табл.1. Графічно відобразити структуру впливу чинників x1,…, x16, y1…, y7 на параметр Р можна таким рисунком:

Дана структурна модель оцінки успішності реалізації проекту фактично містить у собі сім моделей: а) рівня податкового навантаження; б) рівня економічного сприяння; в) рівня виробництва; г) рівня політичного сприяння; д) рівня природного сприяння; е) рефлексивного стану; є) рівня глибини прогнозу.

Оцінка податкових стратегій базується на основних змінних, що вимірюються і характеризуються економістами, фахівцями-аналітиками податкової справи та політиками і соціологами, описані у даній роботі. Терми, які використовуються для лінгвістичної оцінки відібраних впливових чинників (змінних моделі) та їхні діапазони зміни визначені з використанням експертних оцінок.

У моделі використовуються параметри у якісному та кількісному вигляді. Для змінної y7 використовуються терми, що відповідають глибині прогнозу короткострокового прогнозування - від одного до трьох років.

Імовірність зміни податкової стратегії Р знаходиться у залежності від параметрів y1…, y7 у вигляді функції .

Її зміна визначається у таких діапазонах: Р1 - висока (від 80% до 100%); Р2 - вища за середню (від 60% до 80%); Р3 - середня (від 40% до 60%); Р4 - нижча за середню (від 20% до 40%); Р5 - мала (від 0% до 20%). Результатом модельних експериментів буде її відсоткова зміна (від 0% до 100%).

Нечіткі значення функцій належності вихідної змінної переводяться до їх чіткого значення через операцію дефазифікації, яка є останнім етапом моделювання і є оберненим перетворенням знайденого нечіткого логічного розв'язку у вихідну фізичну величину.

Застосування того чи іншого методу дефазифікації залежить від типу об'єкта моделювання. У нашому випадку вихідні параметри носять дискретний характер тому найбільш доцільно застосовувати метод центра ваг. Він забезпечує високий рівень точності і ефективний при дискретній і безперервній вихідній величині.

Знаходження абсциси центра ваги у випадку наявності n термів вихідної змінної розраховується за формулою:

(16)

де: di - i-й терм змінної х, (і=1,2,...,n); xa , xb - відповідна нижня і верхня межі діапазону зміни аргумента x; - функція належності змінної х нечіткому терму di.

На основі нечіткої логіки моделі мають ту перевагу, що дають можливість використовувати експертні знання про структуру об'єкта моделювання. Завдяки цьому компенсується відсутність аналітичних залежностей між вхідними та вихідними змінними, що характеризують об'єкт дослідження.

податок підприємництво активність модель

ВИСНОВКИ

У дисертації наведено результати дослідження проблеми оптимізації податкової стратегії в економіці України і запропоновано теоретичні і практичні розробки, які сприяють діловій активності суб'єктів підприємницької діяльності. Проведене дослідження дало підстави сформулювати такі висновки та пропозиції:

1. В умовах трансформації економіки України одним з важливих завдань є формування податкової системи, яка б посилювала фінансову спроможність держави і забезпечувала можливість державного регулювання економічними перетвореннями. Існуюча в Україні податкова система носить фіскальний характер і не стимулює розвиток виробництва. Надмірне податкове навантаження призвело до формування значного тіньового сектору економіки, зменшило можливості наповнення прибуткової частини державного бюджету.

2. Аналіз існуючих методів управління податковою політикою підтвердив актуальність підвищення вимог до достовірності зроблених прогнозів ефективності податкових стратегій. Вирішення цієї проблеми потребує використання науково-обґрунтованих методів моделювання, включаючи новітні, які довели свою ефективність у побудові процедур прийняття рішень.

3. Методи прогнозування економічних процесів повинні бути доповнені такими, що дають змогу враховувати не тільки кількісні й якісні чинники, що впливають на динаміку тих чи інших економічних процесів, в тому числі і на податкову політику. Поширення та використання теорії нечіткої логіки для прогнозування економічних процесів дає змогу при прогнозуванні ефективності податкових стратегій враховувати вхідні чинники, представлені лінгвістично. Робота з розмитою інформацією дає можливість отримати позитивний результат у тих випадках, коли не можливо застосувати математичний апарат, що потребує конкретного числового матеріалу.

4. Прогнозування процесів формування податкової політики може бути суттєво покращено через врахування рефлексивних дій учасників цих процесів. Використання цих дій через впливові чинники при моделюванні дозволяє врахувати людський фактор при прогнозуванні податкових стратегій.

5. Математична модель прогнозування зміни податкових стратегій дозволяє з достатньою достовірністю прогнозувати динаміку процесу при наявних статистичних та експертних значеннях вхідних параметрів. Запропонована модель є універсальною і може бути адаптована для прогнозу різноманітних управлінських рішень при побудові відповідної бази знань, тобто значень залежностей вихідних показників від вхідних параметрів. Модельні експерименти можна буде здійснювати у режимі реального часу.

6. Балансова модель економіки України дає можливість аналізувати пропорції споживання домашніх господарств та уряду за рахунок державних витрат з врахуванням експорту, залежність попиту на гроші від доходів населення після оподаткування та їх майнового стану, збалансованість бюджету з врахуванням виплат за зовнішнім боргом.

Список опублікованих праць за темою дисертації

Статті у наукових фахових виданнях:

1. Семерак О.Ф. Інтеграція положень бухгалтерського і податкового обліку // Соціально-економічні дослідження в перехідний період. Методологія статистичних оцінювань соціально-економічних процесів. Зб. наук. пр. Випуск 3 (XLI). - Львів: Інститут регіональних досліджень НАН України, 2003. - С. 467-479.

2. Семерак О.Ф. Економіко-математичне моделювання впливу податкових ставок // Вісник Львівського національного університету імені Івана Франка. Серія економічна. - Випуск 33. - Львів, 2004. - С. 250-256.

3. Семерак О.Ф. Організація податкового планування на підприємстві // Вісник Львівського національного університету імені Івана Франка. Серія економічна. - Випуск 34. - Львів, 2005. - С. 186-193.

4. Семерак О.Ф. Особливості застосування економіко-математичного моделювання у виборі податкових стратегій // Вісник Львівського національного університету імені Івана Франка. Серія економічна. - Випуск 36. - Львів, 2006. - С. 557-563.

5. Семерак О.Ф. Взаємозв'язок оподаткування і ціни товару // Вісник Львівського національного університету імені Івана Франка. Серія економічна. Випуск 37. - Львів, 2007. - С. 291-296.

За матеріалами конференцій:

6. Семерак О.Ф. Макроекономічні показники ефективності податкової системи // Комп'ютерне моделювання та інформаційні технології в науці, економіці та освіті. V Всеукраїнська науково-практична конференція. - Черкаси, 21-23 квітня 2003 р. - С. 123-125.

7. Семерак О.Ф. Оптимізація податкових платежів // Економіка пострадянських країн: стан та перспективи розвитку. Міжнародна наукова студентсько-аспірантська конференція. - Львів, 7-8 травня 2003 р. - С. 272-273.

8. Семерак О.Ф. Оптимізація (мінімізація) оподаткування суб'єктів малого підприємництва // Системний аналіз та інформаційні технології. V Міжнародна науково-практична конференція студентів, аспірантів та молодих вчених. - Київ, 1-3 липня 2003 р. - С. 99-100.

9. Семерак О.Ф. Розробка оптимальних систем оподаткування підприємств // Ринкова трансформація економіки України: теорія, практика, перспективи. Міжнародна науково-практична конференція. - Львів, 24-25 жовтня 2003 р. - С. 241.

10. Семерак О.Ф. Податковий менеджмент на підприємствах // Менеджмент у XXI столітті: розвиток організацій та управління персоналом. Науково-практична конференція. - Львів, 16 квітня 2004 р. - С. 131-134.

11. Семерак О.Ф. Модель оподаткування, що передбачає захист інтересів підприємств // Економіка посткомуністичних країн в умовах глобалізації. Міжнародна наукова студентсько-аспірантська конференція. - Львів, 23-24 квітня 2004 р. - С. 285-286.

12. Семерак О.Ф. Фінансовий леверидж // Інтеграція країн з перехідною економікою в світовий економічний простір: стан та перспективи. Міжнародна наукова студентсько-аспірантська конференція. - Львів, 13-14 травня 2005 р. - С. 325-326.

13. Семерак О.Ф. Податкова система у пошуку оптимізації в умовах ринкової економіки // Філософія економіки Івана Франка й сучасні економічні проблеми. Міжнародна наукова студентсько-аспірантська конференція. - Львів, 5-6 травня 2006 р. - С. 206-207.

14. Семерак О.Ф. Моделювання фіскальної та монетарної політики // Нові обрії економічної науки. Міжнародна наукова студентсько-аспірантська конференція. - Львів, 11-12 травня 2007 р. - С. 238-239.

АНОТАЦІЯ

Семерак О.Ф. Моделювання впливу податків на підприємництво. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.11 - Математичні методи, моделі та інформаційні технології в економіці. - Львівський національний університет імені Івана Франка. - Львів, 2007.

У дисертаційній роботі досліджуються проблеми моделювання впливу податкового навантаження на ділову активність суб'єктів підприємницької діяльності. На підставі аналізу сучасних економічних концепцій розвитку податкової системи обґрунтовано вибір показників оцінки податкового навантаження, використовуючи статистичні показники виробничого сектору економіки і результати формування системи показників ділової активності, зроблена оцінка впливу на неї податкового механізму, проаналізовано існуючі методи моделювання прогнозу економічних процесів та визначено сфери та умови застосування цих методів у прогнозуванні ефективності податкової політики, побудовано моделі і методи аналізу зв'язків між показниками податкового навантаження та ділової активності підприємництва. На основі системного аналізу впливу кількісних і якісних чинників, які є ключовими у процесі формування податкової політики створено їх систему з врахуванням умов нечіткої логіки. Використовуючи теорію нечіткої логіки розроблено математичну модель прогнозування зміни податкової стратегії через вплив зовнішнього і внутрішнього середовища економічної системи. Для здійснення модельних експериментів розроблено і формалізовано експертну базу знань моделі прогнозованих змін податкової стратегії.

Ключові слова: державне регулювання економіки, податкова система, податкова стратегія, моделювання податкової політики, податкове навантаження, теорія нечіткої логіки.

АННОТАЦИЯ

Семерак О.Ф. Моделирование влияния налогов на предпринимательство. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.11 - Математические методы, модели и информационные технологии в экономике. - Львовский национальный университет имени Ивана Франка. - Львов, 2007.

В диссертационной работе исследуются проблемы моделирования влияния налоговой нагрузки на деловую активность субъектов предпринимательской деятельности. На основе анализа современных экономических концепций развития налоговой системы обосновано выбор показателей оценки налоговой нагрузки, используя статистические показатели производственного сектора экономики и результаты формирования системы показателей деловой активности, осуществлена оценка влияния на неё налогового механизма, проанализированы существующие методы моделирования прогноза экономических процессов и определены сферы и условия применения этих методов в прогнозировании эффективности налоговой политики, созданы модели и методы анализа связей между показателями налоговой нагрузки и деловой активности, осуществлена оценка уровня налоговой нагрузки на предприятие через учёт уровня потребления и уровня нагрузки на экономическую систему. На основе системного анализа влияния количественных и качественных показателей, которые есть ключевыми в процессе формирования налоговой политики создано их систему с учётом условий нечёткой логики. Используя теорию нечёткой логики разработано математическую модель прогнозирования изменений налоговой стратегии через влияние внешней и внутренней среды экономической системы. Для создания модельных экспериментов разработано и формализировано соответствующую экспертную базу знаний.

В работе доведена возможность использования предложенной модели прогнозирования изменений налоговой нагрузки при условиях накопленных статистико-экспертных задач, в частности, создано инструментарий самоусовершенствования модели. А также предложено балансовую модель с учётом товарного и денежного баланса и налоговых поступлений в рыночных условиях, что даёт возможность рассчитать сбалансированный бюджет страны. Реализация результатов исследования разрешает использовать комплексный анализ деловой активности предприятий и организаций любого типа и оценивать уровень налогообложения при помощи предложенных интегрированных показателей, осуществлять прогнозные расчеты относительно различных вариантов ставок отдельных налогов, определять величины налогообложения, которые с определенной вероятностью смогли бы обеспечить желаемые значения показателей предпринимательской активности, осуществлять поэтапность снижения суммарной налоговой ставки с перераспределением налоговых ставок по отдельным видам налогов, что сможет привести к расширению налоговой базы.

Методические и практические рекомендации совершенствования структуры налоговой системы и разработки интегрированных показателей налогообложения и предпринимательской активности использовались в экономическом анализе отдельных предприятий.

Ключевые слова: государственное регулирование экономики, налоговая система, налоговая стратегия, моделирование налоговой политики, налоговая нагрузка, теория нечёткой логики.

ANNOTATION

Semerak O.F. Modelling of the tax influence on the business.

The dissertation on competition of a scientific degree of the Candidate of Economic Sciences by specialty 08.00.11 - Mathematical methods, models and informational technologies in economics. - Ivan Franko National University of L'viv. - L'viv, 2007.

In dissertational work problems of modelling of influence of tax loading on business activity of subjects of enterprise activity are investigated. On the basis of the analysis of modern economic concepts of development of tax system the choice of indexes of an estimation of tax loading is proved, using statistical indexes of industrial sector of economy and results of formation of system of indexes of business activity, the estimation of influence on it of the tax mechanism is done, existing methods of modelling of the forecast of economic processes are analysed and spheres and conditions of application of these methods in forecasting efficiency are defined, models and methods of the analysis of links between parameters of tax loading and business activity are created, the estimation of a level of tax loading on the enterprise through the account of a consumption level and a level of loading on economic system is done. On the basis of the system analysis of influence of quantitative and quality indicators which have key influence at process of formation of a tax policy their system is created in of conditions of fuzzy logic. Using the theory of fuzzy logic mathematical model of forecasting of changes of tax strategy through influence of the external and internal environment of economic system are proposed. For realization of modelling experiments the corresponding expert knowledge base is developed and formalized.

And also balance model it is offered taking into account commodity and monetary balance and tax revenues at market conditions that enables to calculate the balanced budget of the country. For providing of adequate reflection in the developed models of the real economic situation the methods of formalization of directions and functions of accessory are used.

Key words: state regulation of economy, tax system, tax strategy, modelling of a tax policy, tax loading, fuzzy logic theory.

Размещено на Allbest.ru