Детерминированный факторный анализ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание:

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Детерминированный факторный анализ

1.2 Типы факторных моделей детерминированного анализа

1.3 Приемы построения детерминированных моделей

1.4 Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе

2. Практическая часть

2.1 Задача 1

2.2 Задача 2

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В современной рыночной экономике бухгалтерский учет все более делится на две отрасли: финансовый учет и управленческий учет. Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет и особенно публичная финансовая отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей информации. Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учет не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия, в нем на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, анализа хозяйственной деятельности, развитого математического аппарата и современной вычислительной техники.

В содержание как финансового, так и управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности, но его организация, объекты и методы имеют свою специфику.

1. Теоретическая часть

1.1 Детерминированный факторный анализ

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Детерминированное моделирование факторных систем - это простое и эффективное средство формализации связи экономических показателей; оно служит основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменения обобщающего показателя.

Детерминированное моделирование факторных систем ограничено длиной факторного поля прямых связей. При недостаточном уровне знаний о природе прямых связей того или иного показателя хозяйственной деятельности часто необходим иной подход к познанию объективной действительности. Размах количественных изменений экономических показателей можно выяснить только стохастическим анализом массовых эмпирических данных.

При детерминированном факторном анализе модель изучаемого явления не изменяется по хозяйственным объектам и периодам (так как соотношения соответствующих основных категорий стабильны). При необходимости сравнения результатов деятельности отдельных хозяйств или одного хозяйства в отдельные периоды может возникать лишь вопрос о сопоставимости выявленных на основе модели количественных аналитических результатов.

Во-первых, при детерминированном подходе факторная модель полностью замыкается на ту систему факторов, которые поддаются объединению в данную модель. Границей составления такой модели является длина непрерывной цепи прямых связей. Во-вторых, данный подход не позволяет разделить результаты влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели. Таким образом, исследователь условно абстрагируется от действия других факторов, а все изменения результативного показателя полностью приписываются влиянию факторов, включенных в модель. В-третьих, детерминированный анализ может выполняться для единичного объекта в отсутствии совокупности наблюдений.

Детерминированный факторный анализ проводится в следующей последовательности:

1) определяется (строится) экономически обоснованная (с позиций факторного анализа) детерминированная факторная модель;

2) выбирается прием анализа;

3) реализуются счетные процедуры;

4) формулируются выводы.

Таким образом, первоочередная задача факторного анализа состоит в построении модели, которая определяется путем логического анализа.

1.2 Типы факторных моделей детерминированного анализа

В детерминированном анализе выделяют следующие типы факторных моделей:

1. Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей или разность факторов, и имеют вид:

? = ?Хi = Хэ + Х2 + Х3 + …+ Хn.

К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

В качестве примера можно привести модель расчета себестоимости по экономическим элементам:

С = М_З + З_с + А + Р_ПР,

где М_З -- материальные затраты;

З_с -- затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды;

А -- амортизация;

Р_ПР -- прочие затраты.

2. Мультипликативная модель представляет собой произведение факторов. В обобщенном виде она может быть представлена формулой:

n

? = ?Хi = Хэ * Х2 * Х3 * … * Хn.

i = 1

Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации: РП = Ч * СВ,

где Ч - среднесписочная численность работников;

CB - средняя выработка на одного работника.

3. Кратные модели представляют собой отношение факторов и имеют вид:

? = Х1/Х2.

Применяются, когда результативный показатель есть частное от деления одного факторного показателя на величину другого.

В качестве примера можно привести показатель фондовооруженности:

Фв = ОС/Ч,

где ОС - стоимость основных средств;

Ч - численность работающих.

4. Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

? = (а + в) /с; ? = а /(в + с); ? = а * в /с; ? = (а + в) * с.

Примером такой модели может быть определение фонда оплаты труда как произведения средней заработной платы и численности. При этом средняя заработная плата представляет собой сумму нескольких составляющих - тарифной составляющей, доплат стимулирующего характера и доплат компенсирующего характера:

ФОТ = ( ЗП тар + ЗП стим + ЗП комп) * Ч.

Детерминированная модель, имеющая более двух факторов, называется многофакторной.

Как отмечалось ранее, одним из наиболее существенных недостатков детерминированного факторного анализа является невозможность включения в модель произвольного набора факторов. С другой стороны, цель факторного анализа -- выявление наиболее значимых факторов и оценка степени их влияния. Именно поэтому при использовании детерминированных моделей пытаются по возможности расширить модель, включая в нее дополнительные факторы. Достигается это расширением модели либо за счет дальнейшего разложения включенных в нее факторов, либо путем введения новых факторов. Это может быть сделано лишь в том случае, если в результате преобразований в модели появляются показатели (факторы), имеющие вполне понятную экономическую интерпретацию. Расширение модели может быть выполнено, например, следующим образом:

Предположим, что мы анализируем изменение товарооборота (Т), имея данные о средней стоимости основных средств (ОС). Тогда модель будет иметь вид:

где Фот -- фондоотдача.

Аналитик не удовлетворен составом факторов в модели и желает расширить его. Несложно догадаться, что в модель можно подключить, например, фактор «численность» (Ч), которая связана с основными средствами через показатель «фондовооруженность» (Фв). Тогда исходная модель преобразуется следующим образом:

Приведенная схема постепенного расширения факторной системы, когда производится деление и домножение на один и тот же фактор с получением новых экономически понятных показателей, является основным методом преодоления ограниченности числа факторов в модели.

Однако не любое математическое выражение может стать факторной моделью. Нельзя путать формулу расчета показателя с моделью, отражающей причинно-следственные связи. Например, выработка как показатель производительности труда рассчитывается делением выручки от реализации на среднесписочную численность работников (В=N/Ч), однако это выражение не является моделью, так как не отражает причинно-следственные связи; рост объема реализации не является фактором увеличения производительности труда, равно как и простое сокращение штата не ведет непосредственно к увеличению производительности труда.

1.3 Приемы построения детерминированных моделей

В отдельных случаях для зависимости между показателями оценки влияния множества причин на результирующий показатель следует построить измененную детерминированную факторную модель.

Для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют метод удлинения факторной системы.

Исходная факторная модель ? = Х1/Х2, если при этом Х1 = Х11 + Х12 + Х13 + … Хn , то модель примет вид: ? = (Х11 + Х12 + Х13 + … Хn)/ Х2 .

В качестве примера можно привести расчет затрат на 1 рубль продукции:

Z = З/В = (ЗП + МЗ + АЗ)/В,

где ЗП - затраты на оплату труда,

МЗ - материальные затраты,

АЗ - амортизационные затраты.

Для выделения некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей применяют метод расширения факторных моделей. При этом числитель и знаменатель умножаются на одно и тоже число:

? = а/в * С/С = а/С * С/в.

В этом случае вместо двух абсолютных (количественных) факторов получаем для анализа два относительных (качественных) фактора.

Примером является формула расчета рентабельности активов:

Ra = П/А = П/В * В/А,

где П - прибыль;

А - активы;

В - выручка.

При этом первый сомножитель - рентабельность продаж (П/В), второй сомножитель - оборачиваемость активов (В/А). Действительно, рентабельность (отдача) активов зависит от того, насколько рентабельную продукцию производит предприятие, и от того, насколько быстро происходит оборот вложенного в активы капитала:

Rск = П/СК = П/В * В/А * А/СК,

где П - прибыль;

СК - собственный капитал;

В - выручка;

А - Активы.

При этом первый сомножитель - рентабельность продаж (П/В), второй - оборачиваемость активов (В/А), третий - структура капитала (А/СК).

Для построения новых факторных показателей применяют метод сокращения факторных моделей. При использовании данного приема числитель и знаменатель делят на одно и то же число:

? = (а/в) / (С/С) = (а/С) / (в/С).

Например: Кфо = (В/ОФ) / (Ч/Ч) = Пт/Кфв,

где Кфо - фондоотдача,

Кфв - фондовооруженность,

Пт - производительность труда.

Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно количественно оценить, поэтому большое значение в анализе имеют многофакторные мультипликативные модели. В основе их построения лежат следующие принципы:

1) место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя;

2) модель должна строиться из двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило качественных, на составляющие;

3) при написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

Построение факторной модели -- первый этап детерминированного анализа. Далее следует выбрать способ ее решения.

1.4 Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе

В общем виде детерминированную модель можно представить в виде функции нескольких переменных: X = A* B * C *D.

Задача детерминированного факторного анализа заключается в определении или количественной оценке влияния каждого фактора на результативный показатель.

Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать - значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

Хпл = Aпл * Bпл * Cпл * Dпл;

ХА = Aф * Bпл * Cпл * Dпл;

ХВ = Aф * Bф * Cпл * Dпл;

ХС = Aф * Bф * Cф * Dпл;

ХD = Aф * Bф * Cф * Dф.

где Апл, Впл_, Cпл, Dпл - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель Х_;

Aф, Bф, Cф, Dф - фактические значения факторов;

ХА, ХВ, ХС, ХD - промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов А, В, С, D, соответственно.

Общее изменение ?Х = Хф - Хпл складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов, т. е.:

?ХА = ХА - Хпл;

?ХВ = ХВ - ХА;

?ХС = ХС - ХВ;

?ХD = ХD - ХС;

Балансовая увязка результатов вычислений состоит в том, что
общее изменение результативного показателя должно быть равно сумме
его изменений под влиянием всех факторов в модели:

?ХА + ?ХВ + ?ХС + ?ХD = + ?Х = Хф - Хпл

Рассмотрим пример: Данные возьмем из таблицы Задачи 2 , Практической части.

Анализ влияния на объем товарной продукции количества работников и их выработки проведем описанным выше способом на основе данных таблицы. Зависимость объема товарной продукции от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели:

ТП = Ч * СВ;

ТПпл = Чпл * СВпл = 90 * 32 = 2880 (тыс. руб.)

Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:

ТП (Ч) = Чф * СВпл = 95 * 32 = 3040 (тыс. руб.)

?ТП (Ч) = ТП (Ч) - ТПпл = 3040 - 2880 = 160 (тыс. руб.)

Далее определим влияние изменения выработки работников на обобщающий показатель:

ТП (СВ) = Чф * СВф = 95 * 36 = 3420 (тыс. руб.)

?ТП (СВ) = ТП (Ч) - ТП (СВ) = 3420 - 3040 = 380 (тыс. руб.)

Баланс отклонений: ?ТП (Ч) + ?ТП (СВ) = 160 + 380 = 540 (тыс. руб.)

Таким образом, на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказало изменение на 5 человек численности работников, что вызвало увеличение объема продукции на 160 тыс. руб. и повышение выработки на 4 тыс. руб., что вызвало увеличение объема на 380 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 540 тыс. руб.

Преимущества данного способа: универсальность применения, простота расчетов.

Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки:

- при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;

- если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

Под количественным факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).

Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.).

Способ абсолютных разниц - это сокращенный вариант метода цепных подстановок и используется только в мультипликативных и смешанных моделях. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:

ХА = (Аф - Aпл) * Bпл * Cпл * Dпл;

ХВ = Aф * (Вф - Bпл) * Cпл * Dпл;

ХС = Aф * Bф * (Сф - Cпл) * Dпл;

ХD = Aф * Bф * Cф * (Dф - Dпл).

Баланс отклонений: + ?Х = ХА + ХВ + ХС + ХD.

Продолжим рассмотрение задачи исходя из данных Задачи 2, Практической части:

ТП (Ч) = (Чф - Чпл) * СВпл = (95 - 90) * 32 = 160 (тыс. руб.)

ТП (СВ) = Чф * (СВф - СВпл) = 95 * (36 - 32) = 380 (тыс. руб.)

Баланс отклонений: ТП (Ч) + ТП (СВ) = 160 + 380 = 540 (тыс. руб.)

Вывод тот же, что и в расчете методом цепных подстановок.

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Для мультипликативных моделей типа Х = A* B * C * D методика анализа следующая:

- находят относительное отклонение каждого факторного показателя:

?А % = (Аф - Апл)/Апл * 100%;

?В % = (Вф - Впл)/Впл * 100%;

?С % = (Сф - Спл)/Спл * 100%;

?D % = (Dф - Dпл)/ Dпл * 100%;

- определяют отклонение результативного показателя ?Х за счет каждого фактора:

?ХА = (Хпл * ?А %)/100;

?ХВ = ((Хпл + ?ХА) * ?В %)/100;

?ХС = ((Хпл + ?ХА +? ХВ) * ?С %)/100;

?ХD = ((Хпл + ?ХА + ?ХВ + ?ХС) * ?D %)/100;

Баланс отклонений: ?ХА + ?ХВ + ?ХС + ?ХD = + Х

В качестве примера возьмем исходные данные из той же таблицы. Относительные отклонения рассматриваемых факторов составят:

?Ч = (Чф - Чпл)/Чпл *100% = (95-90)/90 *100% = 5,56%

?СВ = (СВф - СВпл)/СВпл *100% = (36-32)/32 *100% = 12,5%

Рассчитаем влияние на объем товарной продукции каждого фактора:

?ТП (Ч) = (2880 * 5,56)/100 = 160 (тыс. руб.)

?ТП (СВ) = ((2880 +160) * 12,5)/100 = 380 (тыс. руб.)

Баланс отклонений: ?ТП (Ч) + ?ТП (СВ) = 160 + 380 = 540 (тыс. руб.)

Результаты расчетов те же, что и при использовании предыдущих способов.

Используя модели детерминированного анализа, рассмотренные ранее, на основе элиминирования исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. В действительности же факторы изменяются совместно и взаимодействуя друг с другом оказывают влияние на результативный показатель. Дополнительный прирост при этом при соединяется при элиминировании к одному из факторов, как правило к последнему. Поэтому величина влияния факторов на результативный показатель зависит от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.

Индексным методом при расчете влияния факторов на результирующий показатель сначала рассчитывается влияние количественного фактора (по аналогии со способом цепных подстановок) -- делением темпа прироста ресурса на темп прироста результирующего показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%. Пример вычислений индексным методом приведен в Задаче 2, Практической части.

Важным достоинством индексного метода является то, что под знаком суммы представляется возможным суммировать элементы, которые нельзя суммировать непосредственно.

Способ долевого участия. Этот способ заключается в определении доли каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост совокупного показателя. Этот метод применяется к аддитивным моделям и чаще всего для оценки влияния факторов второго или третьего порядков.

Для примера рассмотрим модель зависимости фонда заработной платы от средней заработной платы и численности персонала.

Исходные данные:

Показатель	Базисный период	Отчётный период	Отклонения
Фонд заработной платы (ФЗ), руб. в том числе: по тарифным ставкам доплаты, надбавки дополнительная зарплата	240000 172000 44000 24000	308000 189000 81000 38000	+ 68000 + 17000 + 37000 + 14000
Среднесписочная численность (Ч), чел.	15	16	+ 1
Среднегодовая заработная плата (ЗП), руб. том числе: тарифные ставки (ТС) доплаты, надбавки (ДН) дополнительная зарплата (ДЗ)	16000 11467 2933 1600	19250 11813 5062 2375	+3250 +346 +2129 +775

Пользуясь способом разниц, рассчитаем влияние средней заработной платы и численности персонала на изменение фонда заработной платы по данным таблицы.

ФЗ (Ч) = (+1) * 16000 = 16000 (руб.)

ФЗ (ЗП) = (+3250) * 16 = 52000 (руб.)

Для определения влияния каждого вида выплат на изменение фонда заработной платы рассчитаем долю (Д) влияния каждого вида выплат на среднюю заработную плату:

Д (ТС) = (346/3250) *100% = 11%,

Д (ДН) = (2129/3250) *100% = 65%,

Д (ДЗ) = (775/3250) *100% = 24%.

Влияние каждого вида выплат на фонд заработной платы составит:

ФЗ (ТС) = (52000 * 11%)/100 = 5720 (руб.),

ФЗ (ДН) = (52000 * 65%)/100 = 33800 (руб.),

ФЗ (ДЗ) = (52000 * 24%)/100 = 12480 (руб.),

Итого: 5720 + 33800 + 12480 = 52000 (руб.).

Сведём полученные результаты в таблицу.

Таблица влияния факторов на фонд заработной платы.

Фактор	Размер влияния, руб.	Доля влияния на фонд заработной платы, %	Доля влияния на среднюю заработную плату, %
Среднесписочная численность, чел	16000	23,5
Средняя заработная плата, в том числе: по тарифным ставкам выплаты, надбавки дополнительная зарплата	52000 5720 33800 12480	76,5	11 65 24
Итого	68000	100	100

Проведённый расчёт показывает, что увеличение фонда заработной платы на 23,5% вызвано ростом среднесписочной численности персонала и на 76,5% - изменением средней заработной платы.

Особенностью данного способа является то, что отклонения всех факторов должны быть только положительными.

детерминированный факторный товарооборот

2. Практическая часть

2.1 Задача 1

Задание: Проанализировать выполнение прогноза розничного товарооборота. Сделать вывод.

Жирным шрифтом выделены исходные данные.

Кварталы	Прогноз	Фактически	Отклонения	% выполнения прогноза
	Сумма тыс.руб.	Уд. вес %	Сумма тыс.руб.	Уд. вес %	Сумма тыс.руб.	Уд. вес %
I	1724	24,42	1684	23,54	-40	-42,55	97,68
II	1738	24,62	1750	24,46	+12	12,77	100,69
III	1785	25,28	1820	25,44	+35	37,23	101,96
IV	1813	25,68	1900	26,56	+87	92,55	104,80
Всего за год	7060	100	7154	100	+94	100	101,33

Решение: 1724 + 1738 + 1785 + 1813 = 7060 (тыс. руб.)

Найдем удельный вес по прогнозу:

1724/7060 * 100% = 24,42%,

1738/7060 * 100% = 24,62%,

1785/7060 * 100% = 25,28%,

1813/7060 * 100% = 25,68%,

24,42% + 24,62% + 25,28% + 25,68% = 100%

1684 + 1750 + 1820 + 1900 = 7154 (тыс. руб.)

Найдем удельный вес по факту:

1684/7154 * 100% = 23,54%,

1750/7154 * 100% = 24,46%,

1820/7154 * 100% = 25,44%,

1900/7154 * 100% = 26,56%

23,54% + 24,46% + 25,44% + 26,56% = 100%

Определим отклонение:

1684 - 1724 = -40 (тыс. руб.),

1750 - 1738 = 12 (тыс. руб.),

1820 - 1785 = 35 (тыс. руб.),

1900 - 1813 = 87 (тыс. руб.),

7154 - 7060 = 94 (тыс. руб.)

Удельный вес отклонения:

-40/94 * 100% = -42,55%,

12/94 * 100% = 12,77%,

65/94 * 100% = 37,23%,

87/94 * 100% = 92,55%

-42,55% + 12,77% + 37,23% + 92,55% = 100%

Рассчитаем % выполнения прогноза:

1684/1724 * 100% = 97,68%,

1750/1738 * 100% = 100,69%,

1820/1785 * 100% = 101,96%,

1900/1813 * 100% = 104,80%

7154/7060 * 100% = 101,33%

Вывод: На данном предприятии план перевыполнен на 1,33%, в результате дополнительно произведенной продукции на 94 тыс. рублей. При этом в течении года план выполнен неравномерно:

- в 1-м квартале план не выполнен на 2,32% (не произведено продукции на 40 тыс. рублей);

- во 2-м квартале план перевыполнен на 0,69% (дополнительно произведено продукции на 12 тыс. рублей);

- в 3-м квартале план перевыполнен на 1,96% (дополнительно произведено продукции на 35 тыс. рублей);

- в 4-м квартале план перевыполнен на 4,80% (дополнительно произведено продукции на 87 тыс. рублей).

Наибольший объем производства приходится на 4-й квартал, где удельный вес составляет 26,56% в общем объеме производства.

2.2 Задача 2

Задание: Используя индексный метод определить влияние факторов на объем валовой продукции. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт
Численность работников, чел.	90	95
Выработка на одного работника, тыс.руб	32	36
Валовая продукция, тыс. руб

Решение: Добавим дополнительные графы в таблицу и получим:

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	Отклонение (+,- )	% выполнения плана
Численность работников, чел.	Ч	90	95	+5	105,56
Выработка на одного работника, тыс. руб.	СВ	32	36	+4	112,50
Валовая продукция, тыс. руб.	ТП	2880	3420	+540	118,75

ТПпл = 90 * 32 = 2880 (тыс. руб.),

ТПф = 95 * 36 = 3420 (тыс. руб.)

Рассчитаем отклонения:

Чф - Чпл = 95 - 90 = 5 (чел.),

СВф - СВпл = 36 - 32 = 4 (тыс. руб.),

ТПф - ТПпл = 3420 - 2880 = 540 (тыс. руб.)

I (ТП) = (Чф * СВф)/(Чпл * СВпл) = 95 * 36/90 * 32 = 3420/2880 = 1,1875,

I (Ч) = (Чф * СВпл)/(Чпл * СВпл) = (95 * 32)/(90 * 32) = 3040/2880 = 1,0556,

I (СВ) = (Чф * СВф)/(Чф * СВпл) = (95 * 32)/(90 * 32) = 3420/3040 = 1,125,

I (ТП) = I (Ч) * I (СВ) = 1,0556 * 1,125 = 1,1875

?ТП = 3420 - 2880 = 540 (тыс. руб.),

?ТП (Ч) = 3040 - 2880 = 160 (тыс. руб.),

?ТП (СВ) = 3420 - 3040 = 380 (тыс. руб.),

Баланс отклонений: 160 + 380 = 540 (тыс. руб.)

Вывод: На данном предприятии выпуск объема продукции увеличился на 18,75%, дополнительно произведено продукции на 540 тыс. рублей. Положительное влияние на увеличение выпуска продукции оказали:

- из - за увеличения численности работников на 5,56% выполнение продукции увеличилось на 160 тыс. рублей;

- из - за увеличения выработки на одного работника на 12,50% выполнение продукции увеличилось на 380 тыс. рублей.

Заключение

Подводя выводы ко всей работе, хотелось бы отметить:

На работу предприятия оказывает влияние огромное количество разнообразных факторов. Для более успешной работы предприятию необходимо уметь правильно классифицировать факторы и выявлять направление их влияния на результативный показатель.

Для более рациональной организации изучения влияния факторов предприятие объединяет их в факторные системы. При этом детерминированное моделирование позволяет реализовывать факторный анализ лишь в узком смысле.

Одной из наиболее важных задач экономического анализа на любом предприятии в условиях конкурентной борьбы является поиск и своевременное использование резервов как важнейшее условие выживания и развития хозяйствующего субъекта.

Список используемой литературы

Баканов М.И., Шеремет А.Д., «Теория анализа хозяйственной деятельности», Учебник для экон. спец. вузов. - четвёртое издание, перераб. и доп. - М.: «Финансы и статистика», 2002. - 415с.

Бороненкова С.А., Бондарь Ю.Г., «Экономический анализ - основа поиска резервов» - М.: «Финансы и статистика», 1988. - 90с.

Ефимова О.В. «Финансовый анализ» - М.: «Бухгалтерский учет», 1996. - 354с.

Ковалев В.В. «Финансовый анализ: методы и процедуры» - М.: «Финансы и статистика», 2001. - 560с.

Муравьев А.И. «Теория экономического анализа: проблемы и решения» - М.: «Финансы и статистика», 1988. - 142с.

Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Учеб. пособие для вузов по экон. спец. и напр. - второе издание, перераб и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998. - 498с.

Табурчак П. П., Викуленко А. Е., Овчинникова Л. А.и др.; Под ред. Табурчака П. П. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия», Учеб. пос. для вузов/. - Ростов на Дону.: Феникс, 2002. - 348с.

Фальцман В.К., Давыдова Л.А., «Основы управления предприятием» - М.: ТЕНС, 2000. - 122с.

Размещено на Allbest.ru