Совершенствование системы управления предприятием на примере ОАО "Огонек", с применением методов экономико-математического моделирования

Действующим трудовым законодательством установлены два вида материальной ответственности за причиненный ущерб: ограниченная и полная.

При ограниченной материальной ответственности лица, по вине которых причинен ущерб, несут материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка, за исключением тех случаев, когда действующим законодательством установлены иные пределы материальной ответственности.

Законом определен круг случаев, когда работники, причинившие ущерб, несут полную материальную ответственность, в том числе и тогда, когда между работником и предприятием заключен письменный договор о полной материальной ответственности работника за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей. В торговле наиболее распространена полная материальная ответственность, при которой работник, причинивший ущерб, обязан возместить его в полном объеме.

Письменный договор о полной материальной ответственности может быть заключен только с работниками, достигшими 18-летнего возраста и занимающими должности, непосредственно связанные с хранением, обработкой, перевозкой и продажей (отпуском) ценностей. При этом нельзя принимать на работу, связанную с материальной ответственностью, лиц, ранее судимых за растраты и хищения.

В соответствии с заключенным договором работник магазина принимает на себя полную материальную ответственность за не обеспечение сохранности вверенных ему материальных ценностей и обязуется: бережно относиться к переданным ему ценностям и принимать меры к предотвращению ущерба; своевременно сообщать администрации магазина обо всех обстоятельствах, угрожающих обес-печению сохранности вверенных ему материальных ценностей; вести учет и отчетность в установленном порядке; участвовать в инвентаризации материальных ценностей. Договор подписывается руководителем предприятия (организации) и лицом, принявшим на себя материальную ответственность.

Разновидностью полной материальной ответственности по договору является коллективная (бригадная) ответственность. Она вводится лишь в тех случаях, если невозможно разграничить материальную ответственность каждого работника и заключить с ним индивидуальный договор. Бригадная материальная ответственность устанавливается с согласия всех членов бригады и по согласованию с комитетом профсоюза.

В ОАО “Огонек” применяется бригадная материальная ответственность ограниченного круга лиц. В состав бригады при этом включа-ются заведующие секциями, их заместители, продавцы, контролеры-кассиры. За товары, хранящиеся в кладовых, отвечают специальные бригады работников.

Состав бригады формируется заместителем директора по административной работе. Один из членов бригады назначается бригадиром. При выбытии отдельных членов бригады или приеме новых работников (кроме бригадира) договор, как правило, не переоформляется. О выбытии членов бригады (не более 50%) в договоре делается отметка. Вновь принятый член бригады дает подписку на данном договоре о принятии материальной ответственности. При выбытии более половины членов бригады, а также при смене бригадира договор подлежит переоформлению.

При приеме в бригаду новых работников или выбытии из ее состава отдельных членов (кроме бригадира), а также при уходе в отпуск и возвращении их из отпуска вопрос о необходимости проведения инвентаризации решается бригадой совместно с этими работниками и по согласованию с администрацией.

Если по решению бригады, согласованному с администрацией, инвентаризация не проводится, то работник должен дать письменное согласие о принятии полной материальной ответственности без проведения инвентаризации.

Согласие бригады о принятии материальной ответственности без проведения инвентаризации оформляется протоколом собрания членов бригады или их соответствующей подпиской.

При смене бригадира или при уходе его в очередной отпуск инвентаризация проводится обязательно. Ее проведение обязательно и при возвращении бригадира из отпуска, если бригада состоит из двух человек. В других случаях проведение инвентаризации обязательно, если этого требует администрация, бригадир или члены бригады (в письменном виде).

При обнаружении в магазине недостачи или порчи товаров члены бригады несут не солидарную, а долевую ответственность. Если же установлена виновность отдельных членов бригады в причинении ущерба, то остальные члены освобождаются от материальной ответственности. Бригада не несет ответственности за ущерб, происшедший не по ее вине.

Анализ трудовых ресурсов

В процессе анализа трудовых ресурсов изучаются степени:

· обеспеченности рабочих мест производственного подразделения пер-соналом в требуемом для производства профессиональном и квалификационном составе (обеспеченность производства трудовыми ресурсами);

· качественного использования трудовых ресурсов (рабочего времени) в процессе производства;

· эффективности использования трудовых ресурсов (изменение выработки продукции на одного работающего и на этой основе изменение.

Основными задачами анализа являются следующие:

· изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

· определение и изучение показателей текучести кадров;

· выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

1. Среднесписочная численность работников Чппр по формуле 1:

Ч1 + Ч2 +…+ Ч11 + Ч12

Чппр = ------------------------------------------- (1)

12

где: Ч1 , Ч2 , Ч3 ….Ч11 , Ч12 - численность работников по месяцам.

112+117+109+107+110+114+108+

Чппр 2003г = --------------------------------------------------------------------------

12

+106+112+113+108+110

------------------------------------ =110,5

115+111+113+118+110+109+113+

Чппр 2002г = ---------------------------------------------------------------

12

+115+112+113+111+116

---------------------------------------- = 113

115+117+111+106+115+112+110+

Чппр 2001г = ---------------------------------------------------------------

12

+114+113+113+116+110

---------------------------------------- = 112

Средняя численность персонала за 2001-2003 гг. менялась довольно незначительно.

2. Характеристика движения работников предприятия. Этот учет ведется кадровыми службами по числу выбывших и принятых работников и называется оборотом персонала. Различают необходимый (учитывает выбытие работников по объективным причинам - призыв в армию, сокращение штатов и др.) и излишний оборот персонала (связан с учетом людей, уволившихся по субъективным причинам, и характеризует текучесть кадров). Коэффициент текучести кадров определяется по формуле 2:

Излишний оборот

КТ = ---------------------------------------------------- (2)

Среднесписочная численность персонала

за соответствующий период

9.5

КТ2003г = -------------------- = 0,086

110.5

7

КТ2002г = -------------------- = 0,06

113

8

КТ2002г = -------------------- = 0,07

112

Коэффициент текучести кадров на предприятии, равный 8,6% превышает норму, т.к. считается, что нормальная текучесть кадров составляет до 5% в год.

Интенсивность оборота персонала учитывается коэффициентами оборота по приему и по выбытию, рассчитываемые по формулам 3 и 4:

Число принятых

Коб.пр. = --------------------------------------------- (3),

Ср. численность персонала

за соответствующий период

Число выбывших

Коб.выб. = ----------------------------------------------------------- (4)

Ср. численность персонала

за соответствующий период

9,9

Коб.пр2003г. = ----------------- = 0,09

110,5

8,9

Коб.выб.2003г = --------------- = 0,081

110,5

12

Коб.пр2002г. = ----------------- = 0,1

113

10

Коб.выб.2002г = --------------- = 0,08

113

11

Коб.пр2001г. = ----------------- = 0,097

113

12.5

Коб.выб.2001г = --------------- = 0,11

112

Коэффициент стабильности определяется по формуле 5:

Число работников, состоящих в списках

организации в течение всего периода

К стаб. = ------------------------------------------------------------- (5)

Среднесписочная численность персонала

за соответствующий период

76

К стаб2003. = -------------- = 0,69

110,5

84

К стаб2002. = -------------- = 0,74

113

81

К стаб2001. = -------------- = 0,72

112

Коэффициент стабильности показывает, что за 3 года количество постоянного персонала уменьшилось, а текучесть кадров врзросла.

3. Определение структуры персонала. Персонал предприятия подразделяется на следующие категории: руководители, специалисты, служащие, рабочие, младший обслуживающий персонал. Соотношение различных категорий работников в их общей численности характеризует структуру персонала предприятия. Система показателей, характеризующих трудовой потенциал предприятия представлен в табл.2 - 4

Таблица 2.

Система показателей, характеризующих трудовой потенциал ОАО “Огонек” (2003 г.)

Показатель	Всего	В том числе по категориям
		Рабочие	Руково-дители	Специа-листы	МОП
	чел	%	Чел	%	чел	%	чел	%	чел	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Среднесписочная численность персонала (П)	110,5	94	55,5	50,2	2	1,8	31	28	22	20
2.Струкутра Ппо полу Мужчины Женщины	36 74,5	33 67	17 38,5	30,6 69,4	0 2	0 100	8 23	26 74	11 11	50 50
3.Возрастной состав П -до 18 лет -18-25 -26-36 -37-50 -Старше 50	0 49,5 25 23 13	0 45 23 20 12	0 32,5 4 9 10	0 59 7 16 18	0 0 1 1 0	0 0 50 50 0	0 12 14 5 0	0 38 45 16 0	0 5 6 8 3	0 23 27 34 13
4.Расперделение П по стажу работы -до 1 года -1-2 -2-5 -5 и более	51,5 38 21 0	46 34 19 0	34,5 15 6 0	62 27 11 0	0 0 2 0	0 0 100 0	9 11 11 0	29 35 35 0	8 12 2 0	36 33, 9 0
5. Образовательный уровень П -Неполное среднее -Общее среднее -Незаконченное высшее -Высшее	19 40,5 34 17	17 36 31 15	8 28.5 18 1	14 50 32 1	0 0 1 1	0 0 50 50	0 3 13 15	0 9 41 48	11 9 2 0	50 40 10 0

Таблица 3

Система показателей, характеризующих трудовой потенциал ОАО “Огонек” (2002 г.).

Показатель	Всего	В том числе по категориям
		Рабочие	Руково-дители	Специа-листы	МОП
	чел	%	Чел	%	чел	%	чел	%	чел	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Среднесписочная численность персонала (П)	113	95	60	53	2	2	29	25	22	19
2.Струкутра Ппо полу Мужчины Женщины	40 73	35 65	17 38,5	28 72	0 2	1 1	8 21	27 73	11 11	50 50
3.Возрастной состав П -до 18 лет -18-25 -26-36 -37-50 -Старше 50	0 46 27 26 13	0 40 23 23 11	0 34 14 2 10	0 57 23 3 16	0 0 1 1 0	0 0 50 50 0	0 11 9 9 0	0 40 31 31 0	0 4 7 5 6	0 18 32 22 27
4.Расперделение П по стажу работы -до 1 года -1-2 -2-5 -5 и более	55 35 23 0	48 31 20 0	36 16 8 0	60 27 13 0	0 1 1 0	0 50 50 0	5 14 9 0	17 48 31 0	8 14 0 0	37 64 0 0
5. Образовательный уровень П -Неполное среднее -Общее среднее -Незаконченное высшее -Высшее	17 42 38 16	15 38 34 14	9 32 16 3	15 53 27 5	0 0 1 1	0 0 50 50	0 2 11 16	0 7 37 55	13 7 2 0	59 30 9 0

Табллица 4.

Система показателей, характеризующих трудовой потенциал ОАО “Огонек” (2001 г.)

Показатель	Всего	В том числе по категориям
		Рабочие	Руково-дители	Специа-листы	МОП
	чел	%	Чел	%	чел	%	чел	%	чел	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Среднесписочная численность персонала (П)	112	94	62	55	2	1,7	30	27	18	16
Продолж. табл. 4.
2.Струкутра Ппо полу Мужчины Женщины	30 82	27 63	21 41	34 66	0 2	0 100	9 21	30 70	8 10	44 56
3.Возрастной состав П -до 18 лет -18-25 -26-36 -37-50 -Старше 50	0 43 28 27 14	0 38 25 24 13	0 31 18 5 8	0 50 29 8 13	0 0 1 1 0	0 0 50 50 0	0 9 11 8 2	0 30 37 27 7	0 3 5 9 1	0 17 28 50 5
4.Расперделение П по стажу работы -до 1 года -1-2 -2-5 -5 и более	62 32 18 0	55 26 16 0	32 17 10 3	52 27 16 5	0 0 2 0	0 0 100 0	7 13 9 1	23 43 30 3	4 9 4 1	22 50 22 6
5. Образовательный уровень П -Неполное среднее -Общее среднее -Незаконченное высшее -Высшее	13 32 39 28	12 29 35 25	6 29 23 2	10 47 37 3	0 0 1 1	0 0 50 50	0 2 11 17	0 7 37 56	8 7 3 0	44 39 17 0

С целью оценки трудового потенциала предприятия необходимо определить следующие показатели.

1.Коэффициент занятости персонала в аппарате управления Кз, характеризующий долю работников аппарата в общей численности производственного персонала Чппр, рассчитывается по формуле 6:

Кз = Чау / Чппр (6 )

Коэффициент занятости персонала в аппарате управления первого уровня

Кз2003г = 2 / 110,5 =0,02

Кз2002г = 2 / 113 =0,02

Кз2001г = 2 / 112 =0,02

При нормативе - 0,04 - 0,07

2. Показатель уровня квалификации работников Пкр рассчитывается по формуле 7:

П кр = Чау / Чау (7 )

П кр2003г = 1 / 2=0,5

П кр2002г = 1 / 2=0,5

П кр2001г = 1 / 2=0,5

Явно видна недостаточная квалифицированность персонала (Чау - численность работников аппарата управления с необходимым базовым образованием. Норма Пкр = 1.)

Данный анализ позволяет сделать оценку кадровой политики на предприятии - эффективная или неэффективная.

Анализ эффективности системы управления

Для анализа эффективности системы управления рассчитываются основные показатели эффективности системы управления:

1. Коэффициент управляемости, характеризующий степень средней загруженности каждого руководителя с учетом нормы управляемости (по количеству подчиненных):

m

Куп = (1/z ) х ( ? Hф / Hн ) ( 8)

1

z - число уровней управления;

m - число руководителей данного уровня управления;

Hф и Hн - фактическое и нормативное число работников, приходящееся в среднем на одного руководителя данного уровня управления.

Норматив Куп = 0,5 - 1

Коэффициент управляемости, характеризующий степень средней загруженности генерального директора:

Куп = (1/3 ) х (2 / 4) = 0,16

Коэффициент управляемости, характеризующий степень средней загруженности главного бухгалтера:

Куп2002 = (1/3) х ( 3/3 + 3/1) = 2

Коэффициент управляемости, характеризующий степень средней загруженности генерального директора на много ниже нормы, а Коэффициент управляемости, характеризующий степень средней загруженности главного бухгалтера и зам. Директора по административной работе превышает норму.

2 Коэффициент уровня механизации и автоматизации труда работников Км.а., характеризующий степень соответствия фактической стоимости средств механизации и оргтехники Сф нормативным требованиям в среднем на одного работника аппарата управления рассчитывается по формуле 9 :

Км.а. = Сф / Чау (9)

Сф - фактическая стоимость технических средств в управлении;

Чау - численность аппарата управления.

Км.а. 2003= (15000 x 6+24000+28000 + 12000+8000 x 2 + 3500 x 2) / 2= 88500 (тыс.руб/чел)

3 Коэффициент экономичности труда работника аппарата управления Кзу рассчитывается по формуле 10 :

Кзу = Зау / Зпр (10)

Зау - общая сумма затрат на управление;

Зпр - общая сумма затрат на реализацию продукции за год.

Кзу2003 = 1176000 / 7056000 = 1,7

4. Коэффициент экономической эффективности управленческой деятельности Кэ рассчитывается как отношение прибыли П (дохода) к численности аппарата управления Чау по формуле 11 :

Кэ = П /Ч ау (11 )

Кэ2003 = 6548000 /2=3274200

Коэффициент результативности управления производством и реализацией продукции Кэу показывает - отношение объема реализации продукции V к численности аппарата управления Чау, определяется по формуле 12:

Кэу = V / Чау (12)

Кэу2003 = 36248000 / 2=18018000

5 Экономическая результативность деятельности (рентабельность) показывает коэффициент Кэр, рассчитываемый как отношение прибыли П (дохода) к общей сумме затрат на реализацию продукции за год Зпр по формуле 6 :

Кэр = П / Зпр (13)

Кэр = 6548000 / 21322000 = 0,31

6. Производительность труда - степень его эффективности, определяется отношением годового объема реализации продукции V к среднесписочной численности работников Чппр по формуле 14:

ПТ = V / Чппр (14 )

ПТ2003 = 36248000 / 110,5 = 328000 (тыс.руб./чел)

На основе анализа состояния управления на предприятии данная система показателей позволяет определить основные направления совершенствования систем управления.

2.2.Экономическая характеристика ОАО “Огонек”

В этом подразделе будет проведен экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, включающий в себя:

1. анализ основных результатов деятельности;

2. анализ финансового состояния.

Цели анализа:

1) Оценка динамики основных показателей во времени и во взаимосвязи между собой;

2) Определение факторов, оказавших влияние на деятельность предприятия;

3) Определение причин отклонений фактических результатов от запланированных;

4) Разработка конкретных предложений по устранению влияния отрицательных факторов и усилению использования благоприятных в будущем периоде.

Таблица 5

Основные финансово-экономические показатели предприятия

ОАО “Огонек” за 2001 - 2003 гг.

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2001 год	2002 год	2003 год	Отклонение 2003г. к 2001г.
						%	абс. знач.
1.	Уставной фонд (акционерный капитал)	тыс.руб.	20540	20954	21385	104	845
2.	Выручка от реализации продукции	тыс.руб.	30192	34048	36248	120	6056
3	Среднесписочная численность персонала	чел.	112	113	110	98	-2
4	Производительность труда	тыс.руб./чел	269,5	301,3	328	122	58,5
5	Годовой фонд заработной платы	тыс.руб.	7835	8006	8232	105	397
6	Среднемесячная заработная плата одного работника	тыс. руб.	5,7	5,9	6,7	118	1
7	Затраты на один руб. реализации	Коп.	80	81,5	82	103	2
8	Чистая годовая прибыль	тыс.руб.	5930	6254	6548	110	618
9	Рентабельность продаж	%	19,6	18,3	18,1	92	-1,5
10	Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс.руб.	17454	17632	17968	103	514
11	Себестоимость услуг от продаж	тыс. руб.	24262	27794	29700	122	5438
12	Среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс.руб.	2516	2837	3021	120	505
13	Фондовооруженность	тыс.руб./чел	155,8	156	163	105	7,2
14	Фондоотдача	руб./руб.	1,72	1,93	2,01	117	0,29

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли используют данные бухгалтерской отчетности предприятия из формы №2, представленные в табл.6.

Таблица 6

Динамика показателей прибыли ОАО “Огонек” (тыс. руб.)

Показатели	2001 г.	Отчетный период 2003 г.	Отчетный период в % к предшествующему периоду
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, тыс. р.	30192	36248	120
2 .Себестоимость продукции тыс.р.	18187	21764	121
3. Валовой доход тыс.р.	12696	15236	120
4. Прибыль (убыток) от реализации тыс.р.	2836	3296	116
5. Прибыль (убыток) отчетного периода тыс.р.	1825	2156	118
6. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия тыс.р.	1579	1740	110

Прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг, то это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции.

Если опережающими темпами растут расходы, внереализационные расходы на производство, то это свидетельствует о снижении прибыли отчетного периода.

В соответствии с действующим положением прибыль, полученная предприятием, распределяется в следующем порядке: прежде всего из нее вносятся налоги в бюджеты разных уровней (Федеральный, региональный, местный).

Для анализа структуры прибыли отчетного периода используют данные из табл.7.

Таблица 7

Структура прибыли

Показатели	2002 г.	Отчетный период 2003 г.	Отклоне-ния (+,-)
Прибыль (убыток) отчетного периода - всего в %	95	100	+5
в том числе: - прибыль (убыток) от реализации;	100	99	-1
- Налогооблагаемая прибыль	24	24	0
- чистая прибыль	76	76	0
- от финансово-хозяйственной деятельности	0	0	0

На рис. 12 представлен график зависимости изменения затрат от объема продаж, который отображается прямой линией - АВС, проходящей через три характерные точки. А - точка, соответствующая величине постоянных затрат; В - низшая точка объема производства (затрат); С - высшая точка объема затрат.

Z Линия изменения затрат

С

В

А D

0 Х

Рис. 12 Зависимость изменения затрат от объема продаж.

Степень реагирования издержек реализации на изменения объема продукции оценивается с помощью коэффициента реагирования затрат. Этот коэффициент вычисляется по формуле:

Изменения затрат за период, в %

К = ---------------------------------------------------------------- (15)

Изменения объема продаж, в %

6

К = --------------------------- = 0,6

10

Для постоянных расходов коэффициент реагирования равен нулю (К=0). В ОАО “Огонек” дигрессивные затраты т.к. значения коэффициента реагирования 0 < К> 1 .

В зависимости от значения коэффициента реагирования выделяют типовые хозяйственные ситуации, которые перечислены в табл.8.

Таблица 8

Типовые хозяйственные ситуации.

Значение коэффициента реагирования затрат	Характер поведения затрат
К=0	Постоянные затраты
0 < К> 1	Дигрессивные затраты
К=1	Пропорциональные затраты
К> 1	Прогрессивные затраты

Чтобы обеспечить снижение себестоимости и повышение прибыльности работы в ОАО “Огонек” необходимо следующее: темпы снижения дигрессивных расходов должны превышать темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.

Факторный анализ показателей рентабельности

На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов:

уровень организации управления;

структура капитала и его источников;

степень использования производственных ресурсов;

объем, качество и структура продукции;

затраты на производство.

Таблица 9

Данные для факторного анализа прибыли. (тыс. р.)

Показатель	План	План пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
Выручка(нетто) от реализации продукции	36260	36628	36248
Полная себестоимость реализованной продукции	21328	21544	21764
Прибыль	15092	15080	15236

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленной в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Факторная модель этого показателя:

П=f (VРП х УдЦС)

Р = ----------------------------------

Зпл=f (V х УдС) (16)

П - прибыль от реализации;

VРП - объем реализованной продукции;

Уд - удельный вес;

Ц - цена товара;

С - себестоимость товара;

Зпл - плановые затраты.

15236

Р2003 = ---------------------------------- = 0,714

21328

Система показателей деловой активности и эффективности деятельности предприятия

Эффективность деятельности предприятия измеряется результативностью работы относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления (затрат) в процессе производства. Эти показатели характеризуют степень деловой активности предприятия.

Эффективность Стоимость реализованной продукции потребленных

= -----------------------------------------------------------------------

ресурсов Потребленные ресурсы (затраты)

Эффективность 36248

= ---------------------- = 1,7

ресурсов 2003 21764

Эффективность 30192

= ---------------------- = 1,67

ресурсов 2001 18115

Соотношение между динамикой реализованной продукции и динамикой ресурсов (затрат) определяет характер экономического роста.

Экономический рост производства, может быть, достигнут как экстенсивным, так и интенсивным путем.

Для оценки эффективности хозяйственной деятельности используются показатели рентабельности - прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств.

Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Оборачиваемость Выручка от реализации

средств или их = ----------------------------------------------------------------

источников Средняя (за период) величина средств

Оборачиваемость 36248

средств или их = ------------------------ = 11,3

источников 2003 3021

Оборачиваемость 30192

средств или их = ------------------------ = 12

источников 2001 2516

Рентабельность Прибыль от реализации

продаж = ------------------------------------------------

Выручка от реализации

Рентабельность 6548

продаж2003 = ------------------------ = 0,18

36248

Рентабельность 5930

продаж2001 = ------------------------ = 0,2

30192

Рентабельность

средств или их = Рентабельность х оборачиваемость средств

источников продаж или их источников

Рентабельность

средств или их = 0,18 х 11,3 = 2,03

источников 2003

Рентабельность

средств или их = 0,2 х 12 = 2,4

источников 2001

Анализ показывает, что рентабельность средств за период составляет 2,03 и изменилась на 0,37

Коэффициенты рентабельности

Рентабельность всего капитала фирмы:

R= (17)

P - Прибыль о реализации;

В - средний за период итог баланса - нетто.

R₂₀₀₃= = 0,3

R₂₀₀₁= = 0,29

Оценка рентабельности предприятия основана на анализе соотношения валовой или чистой прибыли предприятия и объемов продаж или величины собственного капитала

Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов:

R= (18)

F - средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов.

R₂₀₀₃= = 0,36

R₂₀₀₁= = 0,34

Коэффициенты деловой активности

Коэффициент общей оборачиваемости капитала:

К=(19)

В - выручка от реализации;

N - средний за период итог баланса-нетто.

К2003== 1,69

К2001== 1,48

Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость предприятия зависит от того насколько оптимально сочетаются отдельные виды активов балансов и, в частности, основной и оборотный капитал, а соответственно постоянные и переменные затраты предприятия.

При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости (зону безопасности). С этой целью предварительно все затраты предприятия следует разбить на две группы в зависимости от объема производства и реализации продукции:

постоянные;

переменные.

Постоянные затраты не зависят от объема производства. К ним относятся: амортизация основных средств, арендная плата, суммы выплаченных процентов за кредиты банка, расходы на управление и другие.

Переменные затраты увеличиваются (или уменьшаются) пропорционально объему производства продукции. Это расходы сырья, материалов, энергии, топлива, отчисления и налоги от зарплаты и выручки и т.д. Постоянные затраты вместе с прибылью составляют маржинальный доход предприятия.

Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода позволяет рассчитать порог рентабельности, т.е. ту сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет и убытка. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю.

Постоянные затраты в

себестоимости продукции

Порог рентабельности=

Доля маржинального

дохода в выручке

242

Порог рентабельности ₂₀₀₃ = -------------------------- = 0,2954

819

216

Порог рентабельности ₂₀₀₁ = -------------------------- = 0,2946

733

Показатель вероятности банкротства

Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов и риском потерь. В соответствии с действующим законом «О банкротстве» предприятие признается неплатежеспособным при наличии одного из следующих условий:

1. Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода ниже нормативного значения для соответствующей отрасли;

2. Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами на конец отчетного периода ниже нормативного значения;

3. Коэффициент восстановления платежеспособности < 1.

В странах с развитой экономикой анализ потенциального банкротства предприятия оценивается с помощью коэффициента «Z - счет Альтмана».

Z=1,2X₁+1,4X₂+3,3X₃+0,6X₄+1,0X₅ ,

где:

Х₁ - собственный оборотный капитал / сумма активов;

Х₂ - нераспределенная прибыль / сумма активов;

Х₃ - прибыль до уплаты процентов и налогов/ сумма активов;

Х₄ - рыночная стоимость собственного капитала / заемный капитал;

Х₅ - объем продаж (выручка) / сумма активов.

Если значения Z<1,81, то это признак высокой вероятности банкротства, тогда как значение Z>3 свидетельствует о малой его вероятности.

1,2х3021 1,4х1740 3,3х3296 36248

Z-счет 2003г. = ------ + -------- + ------ + ------ = 2,95

17968 17968 17968 17968

1,2х2516 1,4х1449 3,3х2747 30192

Z-счет 2003г. = ------ + -------- + ------ + ------ = 3,08

17454 17454 17454 17454

Вероятность банкротства существует, т.к коэффициент меньше трех.

В рыночной экономике большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия, возможности быстрого реагирования на изменения делового климата. Напротив, использование заемных средств свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находит кредиты и возвращать их, т.е. о доверии к нему в деловом мире.

Нормативов соотношения заемных и собственных средств практически не существует. Они не могут быть одинаковыми для разных отраслей и предприятий. В тех отраслях, где медленно оборачивается капитал и велика доля долгосрочных активов коэффициент финансового левериджа не должен быть высоким. В других отраслях, где капитал оборачивается быстро и доля основного капитала мала, он может быть значительно выше.

Коэффициент финансового левериджа является не только индикатором финансовой устойчивости, но и оказывает большое влияние на увеличение или уменьшение величины прибыли из собственного капитала предприятия. Коэффициент финансового левериджа является именно тем рычагом с помощью которого увеличивается положительный или отрицательный эффект финансового рычага.

Уровень финансового левериджа измеряется отношением темпов прироста чистой прибыли к темпам прироста прибыли до уплаты налогов и процентов по обслуживанию долга. Он показывает, во сколько раз темпы прироста чистой прибыли превышают темпы прироста балансовой прибыли. Это превышение обеспечивается за счет эффекта финансового рычага. Одной из составляющих которого является его плечо (отношение заемного капитала к собственному). Увеличивая или уменьшая плечо рычага в зависимости от сложившихся условий можно влиять прибыль и доходность собственного капитала.

Если известен порог рентабельности, то запас финансовой устойчивости равен:

Выручка - порог рентабельности

ЗФУ= х 100%

Выручка

3032 - 909

ЗФУ2003= х 100% = 70,01

3032

Таблица 10.

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости

Показатели	2001 г.	Отчетный период (2003)
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акцизов); тыс.руб.	2516	3032
Прибыль; тыс. руб.	494	545
Полная себестоимость реализованной продукции; тыс. руб.	2243	2487
Сумма переменных затрат; тыс. руб.	1978	2213
Сумма постоянных затрат; тыс. руб.	216	242
Сумма маржинального дохода; тыс. руб.	733	819
Доля маржинального дохода в выручке; %	27,02	27
Порог рентабельности; тыс. руб.	742	909
Запас финансовой устойчивости тыс. руб. %:	1774 70,51	2122 70,01

Рис.13 Определение запаса финансовой устойчивости.

Нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность: недостаток (-) собственных оборотных средств, излишек (+) долгосрочных источников формирования запасов;

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:

ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращения на рубль оборота;

обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

2.3 Экономико-математическое моделирование выручки от реализации продукции.

Равноускоренное (равнозамедленное) развитие. Этому типу динамики свойственно постоянное во времени увеличение (замедление) развития. Уровни таких рядов динамики изменяются с постоянными темпами прироста:

Тпр = const

Основная тенденция развития в рядах динамики со стабильными темпами прироста отображается функцией параболы:

Y = а + bt

где а и b - параметры уравнения; t - обозначение времени

Имеются данные о выручке от реализации продукции предприятия за 6 лет. В таблице 11 рассчитаны необходимые для решения системы уравнений суммы у, х, ух, х²

Годы последовательно обозначены как 1,2,3,4,5,6 n=6. Подставляя полученные суммы в систему уравнений

6 +15=156531

15 +55=493400

Получаем =24161 и =2380х. Отсюда искомое уравнение тренда

y=24161+2380х

Подставляя в это уравнение значения х: 1,2,3,4,5,6, находим выровненные (теоретические) значения y. На рис. 14 изображаются графики фактических и выровненных значений. Рассчитывается прогноз по полученному уравнению на ближайший период при условии сохранения изменения выручки от реализации продукции линейной закономерности.

Вторая задача - оценить практическую значимость уравнения. Для этого рассчитывается коэффициент корреляции и оценивается его значимость, которая основана на сопоставлении значения коэффициента корреляции с его средней квадратичной ошибкой при n<30 значимость коэффициента корреляции проверяется на основе по t- критерию Стьюдента. Для этого рассчитывается фактическое значение критерия и сопоставляется с табличным, определяемым по приложению 9 (Г.Л. Громыко «Теория статистики»). Для числа степеней свободы v=n-2 и заданного уровня значимости (обычно =0,05).

Расчет параметров модели

Гг.	X	Y	Xi * Yi	X2	Y2	Xi - Xср	Yi - Yср
1	2	3	4	5	6	7	8
2000	1	26698	26698	1	712783204	-2	-4608
2001	2	29345	58690	4	861129025	-1	-1961
2002	3	30192	90576	9	911556864	0	-1114
2003	4	34048	136192	16	1159266304	1	2742
2004	5	36248	181240	25	1313917504	2	4942
2005	6
2006
Итого:	15	156531	493400	55	4958652907	7	9

Рис.14. Динамика выручки от реализации.

Как показывает оценка значимости коэффициентов корреляции предполагаемый прогноз выручки от реализации продукции на ближайший период, рассчитанный по полученному уравнению, y=24161+2380х верен. Как показывает прогноз, выручка от реализации в 2005 гг. будет равной. 38441 тыс. рублей; а в 2006 гг. 40821тыс. рублей.

Выводы по главе:

В проведенном анализе предприятия ОАО “Огонек” были установлены цели его деятельности, организационно-экономичекая структура предприятия, и итог анализа был выражен в виде таблиц, данных и расчетов. Расчеты показали что хозяйственная деятельность ОАО “Огонек” осуществляется на основе производственно - финансовой самостоятельности, на принципах самоокупаемости и самофинансирования и полной ответственности за последствия своей деятельности. ОАО “Огонек” производит полные и своевременные расчеты с бюджетом в виде платежей: налог на прибыль, налог на землю, налог на транспорт, налог на воду, коммунальный налог, отчисления на заработную плату, отчисления во внебюджетные фонды.

Схема управления открытого акционерного общества ОАО “Огонек” является достаточно эффективной, но требует корректировки. Коэффициент текучести кадров на предприятии, равный 8,6% превышает норму, т.к. считается, что нормальная текучесть кадров составляет до 5% в год. Коэффициент стабильности показывает, что за 3 года количество постоянного персонала уменьшилось, а текучка персонала увеличилась.

Прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг, то это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции.

3. Совершенствование системы управления ОАО “Огонек”.

2.1. Основные направления совершенствования организационной структуры предприятия ОАО “Огонек”.

Любую перестройку структуры управления необходимо оценивать, в первую очередь, с точки зрения достижения поставленных перед ней целей. При этом главными показателями улучшения является сокращение затрат, рост прибыли, улучшение обслуживания клиентов, более гибкий стиль управления, ускорение технического развития и др.

При нашем нестабильном экономическом положении реорганизация структуры организации направлена, в первую очередь, на создание условий для выживания предприятия за счёт более рационального использования ресурсов, снижения затрат и более гибкого приспособления к условиям внешней среды

На современном этапе совершенствования организационных структуры управления предприятиями, ориентированными на свободный рынок и создание структур стратегического менеджмента, приобретает форму поиска «золотой середины» между централизацией и децентрализацией властных структур.

4.1 Безопасность служебной деятельности ОАО “Огонек”.

Охрана труда (ОТ) - система законодательных актов, социально-экономических, организационных, технических, лечебно-профилактических мероприятий и средств, обеспечивающих безопасность, сохранение здоровья и работоспособность человека в процессе труда. Задачей ОТ является сведение к минимальной вероятности нарушения или заболевания работающего с одновременным обеспечением комфорта при максимальной производительности труда и высоком качестве выпускаемой продукции.

Курс ОТ состоит из трех частей :

1. техника безопасности (ТБ);

2. производственная санитария (ПС);

3. законодательство по ОТ.

Техника безопасности - система организационных технических мероприятий и средств, предотвращающих воздействие на работающих опасных производственных факторов.

Производственная санитария - система организационных, гигиенических и санитарно - технических мероприятий и средств , предотвращающих воздействие на работающих вредных производственных факторов.

Трудовое законодательство - совокупность норм и правил, направленных на создание безопасных и здоровых условий труда; регулирует трудовые отношения на промышленных предприятиях между администрацией, рабочими и служащими.

Организация работы по охране труда

Организация работы по ОТ осуществляется в соответствии со статьей 8-й Основ законодательства РФ.

За состояние ОТ на предприятии отвечает работодатель. Ответственность не снимается и с руководителей структурных подразделений и самого рабочего.

БЖД на производстве состоит из:

1. контроль за соблюдением руководителями цехов и других участков действующих законодательств, норм и правил по ОТ;

2. организация и проведение вводных инструктажей по ОТ рабочих и ИТР, контроль за проведением инструктажа на рабочих местах;

3. контроль за обучением рабочих правилам ОТ для участков с повышенной опасностью ;

4. контроль за расходованием средств, отпускаемых на ОТ, обеспеченностью рабочих спецодеждой и средствами защиты;

5. участие в рассмотрении аварий и несчастных случаев, составление отчетов об авариях и несчастных случаях;

6. участие в рассмотрении проектов реконструкции производства;

7. разработка совместно с комиссией по ОТ завкома плана мероприятий по ОТ для включения их в коллективный договор;

8. внедрение стандартов безопасности труда и другой научно - технической информации по ОТ;

9. оказание методической помощи руководителям структурных подразделений при разработке инструкций по ОТ и др.

10. Права лица, ответственного за БЖД на предприятии:

11. давать ответственным руководителям подразделений обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных нарушений, которые могут быть отменены только руководителем предприятия;

12. запрещать эксплуатацию оборудования и производство работ на отдельных участках, если это угрожает жизни и здоровью работающих;

13. привлекать по согласованию с руководителем предприятия соответствующих специалистов других подразделений к проверкам состояния охраны труда;

14. запрашивать и получать от подразделений предприятия материалы по вопросам охраны труда, требовать письменные объяснения от лиц, допустивших нарушение правил и норм охраны труда и инструкций по безопасности труда;

15. требовать от руководителей подразделений отстранения от работы лиц, не имеющих допуска к выполнению данной работы или грубо нарушающих правила и нормы охраны труда и инструкции по безопасности труда. Эти требования являются обязательными для исполнения;

16. предъявлять руководству предприятия предложения о премировании отдельных работников за активную работу в создании здоровых и безопасных условий труда и вносить предложения о привлечении к дисциплинарной ответственности в установленном порядке лиц, виновных в нарушении правил и норм охраны труда;

17. представительствовать по указанию руководства предприятия в государственных и общественных организациях при обсуждении вопросов по охране труда;

18. изымать с рабочего места неисправный рабочий инструмент, приспособления и другие предметы труда с последующим извещением руководителя структурного подразделения.

Обязанности работодателя:

1. обеспечение безопасности;

2. обеспечение соблюдения законодательства по ОТ;

3. обеспечение санитарно - бытового состояния помещений, рабочих мест и т.д.;

4. обеспечение спецодеждой ;

5. установление режима работы ;

6. контроль за вредными и опасными факторами ;

7. доведение содержания контрактной системы до уровня полного обеспечения здоровья работающих. Контракт должен учитывать все условия труда с полной сертификацией рабочего места и т.д.

Обязанности рабочего:

1. соблюдать инструкции;

2. работать в положенной спецодежде;

3. сообщать руководству о наличии несчастных случаев, о неисправности оборудования и т.д.;

4. соблюдать трудовую дисциплину.

Параметры воздушной среды

Метеорологические условия на рабочих местах определяются интенсивностью теплового облучения, температурой воздуха, относительной влажностью и скоростью движения воздуха, температурой поверхности.

Нарушение терморегуляции приводит к головокружениям, тошноте, потере сознания и тепловому удару. Особо опасна высокая температура при повышенной влажности. Наступает утомление, расслабление, потеря внимания.

Оптимальные метеоусловия:

1. влажность воздуха - 40-60 %; 

2. скорость воздуха - 0,1-0,5 м/с зимой и в два раза выше летом;

3. давление воздуха - 760 мм ртутного столба;

4. оптимальное значение температуры +20 °С (зависит от сезона и тяжести работы).

Мероприятия по оздоровлению воздушной среды - механизация и автоматизация, герметизация, вентиляция, кондиционирование, тепловые экраны, воздушные и водяные завесы, отопление, индивидуальные средства защиты, в горячих цехах снабжение рабочих подсоленной питьевой или газированной водой.

На предприятии ОАО “Огонек” для поддержания нормальной воздушной среды применяется: вентиляция и кондиционирование в летнее время и отопление - в зимнее. Эти мероприятия являются важнейшим средством, обеспечивающим нормальные санитарно - технические условия в производственных помещениях. Вентиляция достигается удалением загрязненного или нагретого воздуха из помещения и подачей в него свежего воздуха. Организуется естественная (проветривание) и механической вентиляции. Приток воздуха в помещение и вытяжка по объему не должны отличаться более чем на ±10 %.

Для ориентировочных расчетов, когда неизвестны виды и количество выделяющихся вредных веществ, необходимое количество воздуха определяется по кратности воздухообмена. Кратность воздухообмена К (1/ч) показывает, сколько раз в час меняется воздух в помещении.

Количество воздуха Q = К V , где V - объем помещения, м³ , К = 1,10.

Естественная вентиляция осуществляется за счет разности плотностей теплого воздуха, находящегося в помещении, и более холодного воздуха, находящегося снаружи.

Производственное освещение

Сохранение зрения человека, состояния его центральной нервной системы и безопасность на производстве в значительной мере зависят от условий освещения. От освещения зависят также производительность труда и качество выпускаемой продукции. Для оценки условий освещения пользуются понятием освещенности Е, лк. Освещенность измеряют люксметрами. На производстве применяют естественное и искусственное освещение. Естественное освещение разделяется на боковое (световые проемы в стенах), верхнее (прозрачные перекрытия или световые фонари), комбинированное, когда к верхнему освещению добавляется боковое.

Естественное освещение характеризуется коэффициентом естественной освещенности е, %

e =	Ев	*100,
	ЕН

где Е_в - освещенность внутри помещения, лк;

Е_н - одновременная освещенность рассеянным светом снаружи, лк.

Нормированное значение е определяется по СН и П 23-05-95 с учетом характера зрительной работы, системы освещения, района расположения здания на территории РФ и ориентации здания к солнцу. Чистку стекол световых проемов необходимо проводить не реже 2-4 раз в год в зависимости от характера запыленности производственного помещения.

Искусственное освещение, осуществляемое газоразрядными и электрическими лампами, по конструктивному исполнению может быть двух систем - общее освещение и комбинированное (общее и местное). Освещенность рабочей поверхности, создаваемая светильниками общего освещения в системе комбинированного, должна составлять не менее 10 % нормируемой для комбинированного освещения. Общее освещение подразделяется на общее равномерное, общее локализованное. Применение одного местного освещения внутри зданий не допускается. По функциональному назначению искусственное освещение делится на следующие виды: рабочее, охранное, дежурное.

В соответствии со СН и П 23-05-95 для освещения помещений следует предусматривать газоразрядные лампы (люминесцентные, натриевые и т.д.). В случае невозможности применения газоразрядных источников света допускается использование ламп накаливания.

Люминесцентные лампы по сравнению с лампами накаливания имеют преимущества: по спектральному составу света они близки к естественному освещению, обладают более высоким КПД, повышенной светоотдачей и большим сроком службы (до 8-12 тыс. часов).

Искусственное освещение нормируется исходя из характеристики работ, при этом задаются как количественные (минимальная освещенность, допустимая яркость), так и качественные характеристики (показатель ослепленности, коэффициент пульсации освещенности, спектр излучения).

Минимальная освещенность устанавливается согласно условиям зрительной работы, которые определяются наименьшим размером объекта различения, контрастом объекта с фоном (большой, средний, малый) и характеристикой фона (темный, средний, светлый).

Расчет искусственного общего равномерного освещения производится методом светового потока (коэффициента использования).

Световой поток лампы накаливания или группы люминесцентных ламп, объединенных в один светильник, определяется по формуле

Ф =	ЕН*S*Z*K	,
	NСВПОМ

где Е_н - нормированная минимальная освещенность, лк;

S - площадь освещаемого помещения, м²;

Z - коэффициент минимальной освещенности (1,1-1,5);

К - коэффициент запаса (1,3-1,8);

N - число светильников в помещении, определенное предварительно исходя из наивыгоднейшего их расположения;

_пом - коэффициент использования светового потока, определяемый по таблицам в зависимости от коэффициентов отражения светового потока от потолка, стен;

_св - КПД светильника.

Далее по таблицам выбирается стандартная лампа из условия

Ф_{Л СТ} * Ф.

Для расчета освещения наклонных поверхностей, местного и локализованного освещения применяется точечный метод, а для приближенных расчетов применяют метод удельной мощности.

Для создания средней освещенности 100 лк на каждый квадратный метр освещаемой площади при светлых потолках и стенах требуется удельная мощность 16-20 Вт/м² при прямом освещении лампами накаливания и 6-10 Вт/м² при прямом освещении люминесцентными лампами. Можно пользоваться данными специальных таблиц.

Чистку светильников проводят 4-12 раз в год в зависимости от запыленности помещения. Замену ламп обычно производят индивидуально и групповым методом (через определенный срок работы). На крупных предприятиях при установленной общей мощности на освещение (свыше 250 кВт) должно быть специально выделенное лицо, ведающее эксплуатацией освещения (инженер или техник). Освещенность проверяется не реже 1 раза в год, после очередной чистки светильников и замены перегоревших ламп.

4.2 Опасные и вредные производственные факторы в ОАО “Огонек”.

На сегодняшний день основным видом деятельности ОАО “Огонек” является розничная торговля. В процессе труда человек вступает во взаимодействие с предметами труда, орудиями труда, другими людьми. Кроме того, на него воздействуют различные параметры производственной обстановки, в которой протекает труд (температура, влажность и подвижность воздуха, шум, вибрация, вредные вещества, различные излучения и т.п.). От условий труда в большой степени зависят здоровье и работоспособность человека, его отношение к труду и результаты труда. При плохих условиях резко снижается производительность труда, и создаются предпосылки для возникновения травм и профессиональных заболеваний.

Для целенаправленной деятельности по улучшению условий труда необходимо знать факторы, воздействующие на их формирование. В соответствии с классификацией, разработанной НИИ труда, эти факторы объединены в три группы: социально-экономические, технические и организационные, естественно-природные.

Первая группа факторов является определяющей и обусловлена господствующими в обществе производственными отношениями. Сюда относятся: нормативно-правовые факторы (законы о труде, правила, нормы, стандарты и т.п. и практика государственного и общественного контроля за их соблюдением); социально-психологические факторы, характеризующие отношение работника к труду, психологический климат в коллективе и т.п.; общественно-политические движения за создание благоприятных условий труда, изобретательство и т.п.); экономические факторы (системы льгот и компенсаций, моральное и материальное стимулирование и т.п.).

Вторая группа факторов оказывает непосредственное воздействие на формирование материально-вещественных элементов условий труда (средства труда, предметы и орудия труда, технологические процессы, организационные формы производства, применяемые режимы труда и отдыха и т.п.).

Третья группа факторов характеризует воздействие на работников климатических, геологических и биологических особенностей местности, где протекает работы.

В процессе производства весь этот сложный комплекс факторов, воздействующих на формирование условий труда, объединен многообразными взаимными связями.