Бюджетная политика государства

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Челябинск

2019

Курсовая работа

Бюджетная политика государства

по дисциплине «Государственное регулирование экономики»

Выполнил(а) студент(ка):

Абрамова Анастасия Руслановна

Группы УГ-201

очной/заочной формы обучения

направления подготовки 38.03.04

«Государственное и муниципальное управление»

Научный руководитель:

Костарева Любовь Викторовна

Должность: старший преподаватель



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

1.1 Понятие бюджетной политики

1.2 Субъекты и объекты бюджетной политики

1.3 Инструменты и методы бюджетной политики

2. АНАЛИЗ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Структура и динамика бюджета РФ

2.2 Проблемы бюджетной политики РФ

2.3 Пути совершенствования бюджетной политики РФ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

Ядром экономической политики государства и отражающим элементом взаимоотношений граждан с общественными институтами является бюджетная политика. Бюджетная политика представляет собой целенаправленную деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов государственного бюджета, и управления государственным долгом. Бюджетная политика входит в состав экономической политики государства и служит для достижения важнейших социально-экономических целей и параметров.

Бюджетная политика предполагает определение целей и задач в области государственных финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов. Бюджетная политика регулируется Бюджетным кодексом РФ, Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, Бюджетным посланием Президента РФ и другими подзаконными актами. Бюджетная политика сохраняет социальную стабильность, обеспечивает реальный рост объемов государственной поддержки наименее защищенных категорий граждан, смягчает последствия кризиса. Так же бюджетная политика взаимодействует и координируется с внешнеэкономической, структурной, и денежно - кредитной политикой.

Исследование данного вопроса актуально на сегодняшний день, поскольку бюджетная политика является одной из самых значимых составляющих всей политики государства. Бюджетная политика - это инструмент социальной и экономической государственной политики. От правильно проведенной бюджетной политики зависит все финансовое положение на продолжительное время. Поиск путей совершенствования бюджетной политики государства всегда будет продолжаться, для того, чтобы государство получало развитие. Все это обуславливает актуальность данной темы курсовой работы. Интерес к этой теме проявлялся и проявляется у колоссального количества людей. Например, огромный интерес к бюджетной политики проявили такие выдающиеся экономисты как Адам Смит, Дэвид Рикардо, Карл Маркс, Джон МейнардКейнс, и др. Нашими же современниками, которые проявили интерес к данной теме являются экономисты Леонид Иванович Абалкин, Мильтон Фридман, Олег Васильевич Иншаков и прочие.

Целью настоящей курсовой работы является рассмотрение бюджетной системы, в общем, и государственного бюджета, в частности, как важнейшего элемента финансовой системы страны, рассмотрение роли и особенностей бюджета Российской Федерации. Определение проблем бюджетной политики РФ.

Основными задачами настоящей курсовой работы являются:

Определить понятие «Бюджетная политика»;

Исследовать субъект и объект бюджетной политики;

Определить инструменты бюджетной политики;

Провести анализ структур и динамики бюджета РФ;

Раскрыть пути совершенствования бюджетной политики РФ.

Объектом исследования является Бюджетная политика государства.

Предметом исследования является цели, функции, формы реализации бюджетной политики государства.

Методологической базой исследования выступил аналитический метод исследования, синтаксический метод, так же применялся статистический метод исследования реальности и метод обобщения независимых характеристик.

При написании настоящей курсовой работы использовались: учебные издания, статьи периодических изданий, Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, статистические данные, отражающие динамику формирования и исполнения государственного бюджета, материалы сайта Министерства Финансов.

Структура курсовой работы: содержание, введение, основная часть состоит из двух глав (Теоретические основы бюджетной политики государства; Анализ бюджетной политики российской федерации), заключение, список литературы (27источников).



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

1.1 Понятие бюджетной политики

Успешное функционирование и развитие экономики любого государства во многом определяется возможностью реализации государственными и муниципальными органами власти возложенных на них функций по обеспечению экономической стабильности, обороноспособности государства, развитию социальной сферы, повышению уровня жизни населения. Осуществление указанных функций невозможно без формирования финансовой базы деятельности органов власти, регулирования финансовых отношений в обществе, создания финансового механизма их реализации в соответствии с целями экономического развития.

Рисунок 1 - Основные понятия бюджета

Бюджетная политика -- это многосторонний процесс, включающий действия органов власти всех уровней не только в бюджетной сфере, но в налоговой, ценовой, кредитной и в целом в финансовой. Бюджетная политика связана с денежно-кредитной политикой Центрального банка, регулирующей экономику за счёт изменения ставки налогообложения и объемов государственных расходов. Изменения в налогово-бюджетной политике могут привести к таким изменениям, как перераспределение доходов и ресурсов, изменение уровня экономической активности.[10]

С точки зрения бюджетной сферы, бюджетная политика представляет собой совокупность действий и мероприятий, проводимых органами власти в сфере управления формированием и исполнением бюджета по выполнению ими функций перед обществом и государством.

Бюджетная политика предполагает:

определение целей и задач в области бюджетов;

разработку механизма мобилизации денежных ресурсов в бюджеты и внебюджетные фонды разных уровней бюджетной системы;

выбор направлений использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов;

управление бюджетным процессом;

организацию регулирования экономических и социальных процессов с помощью бюджетных ресурсов.

Государственный бюджет служит основным инструментом государства в централизации и перераспределении валового общественного дохода.

Будучи финансовым планом, государственный бюджет характеризуется следующими чертами:

составление и использование бюджета носит ярко выраженный балансовый характер. Балансовый метод разработки планов является одним из важных методов установления пропорций в народном хозяйстве. Балансовый метод бюджета позволяет наметить необходимые соотношения между объемом денежных доходов и размером расходов. Анализ складывающегося баланса бюджета (по доходам и расходам) позволяет делать вывод о необходимости изменения тех или иных пропорций в плане, изыскания дополнительных ресурсов или сокращения тех или иных расходов.

формирование и использование государственного бюджета базируется на сочетании централизованных начал с инициативой местных органов власти. Развитие местного самоуправления экономическая основа реализации принципа развития демократического общества.

с помощью государственного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, субъектами Российской Федерации и иными сферами.

отличительной чертой государственного бюджета является его народно-хозяйственный характер. Бюджет страны связан со всеми отраслями народного хозяйства. Отрасли связаны с бюджетом как по формированию бюджета доходами, так и по линии их финансирования. Выполнение этих функций бюджетом сочетается с его активным воздействием на процесс производства, роста накоплений.

Бюджетная политика государства как часть фискальной политики ориентируется в основном на достижение уравновешенного бюджета, сбалансированного по доходам и расходам на протяжении всего бюджетного периода.[14]

При разработке бюджетной политики государство должно исходить из необходимости обеспечения финансовой и социальной стабильности. Предсказуемость бюджетной политики - ключевой фактор обшей макроэкономической устойчивости. Федеральный бюджет должен стать надежным финансовым фундаментом сильного демократического государства. [12]

Согласно Бюджетному кодексу РФ Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ о бюджетной политике на очередной год является неотъемлемым элементом процедуры подготовки федерального бюджета.

Формирование и утверждение сбалансированного бюджета является первоочередной функцией Министерства Финансов и Правительства Российской Федерации. В первую очередь важна сбалансированность доходов и расходов государства, так как именно из-за этого фактора зависит экономическая стабильность страны.

Через бюджет государство образует и использует общегосударственный централизованный фонд денежных средств, и именно через него государство организует перераспределение общественного продукта для удовлетворения общегосударственных потребностей, именно поэтому эта тема актуальна всегда.Бюджет состоит из двух частей: доходной и расходной.

Доходная часть бюджета

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.[3]

К доходам бюджетов относятся (ст. 41 БКРФ):

1. налоговые доходы

доходы от предусмотренных законодательством федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов;

пени и штрафы по налогам.

2. неналоговые доходы:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

доходы от продажи государственного имущества;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации;

средства самообложения граждан;

иные неналоговые доходы.

3. безвозмездные поступления.

дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.[3]

Виды финансовой помощи:

Дотация - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. [26]

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. [26]

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов. [26]

В случаях нецелевого использования субсидии и субвенции, а также в случаях их неиспользования в установленные сроки, подлежат возврату в соответствующий бюджет.

Суммы, которые передаются из федерального бюджета в бюджеты субъектов федерации, называются трансфертами (от англ. "transfer" = "перевод"). Трансферты регионам перечисляются ежемесячно исходя из фактических поступлений в федеральный бюджет.

Конкретный состав доходов и их объемы по каждому отдельному бюджету устанавливаются правовыми актами о соответствующем бюджете на каждый год.

Собственные доходы бюджета - налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах, неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, доходы, получаемые бюджетами в виде безвозмездных поступлений за исключением субвенций. [26]

Расходная часть бюджета

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. [26] Они осуществляются в виде бюджетных ассигнований на:

1. оказание государственных услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров (работ, услуг) для государственных (муниципальных) нужд (расходы на функционирование бюджетных учреждений; закупка товаров, работ, услуг для государственных нужд; расходы на оказание государственных услуг физическим и юридическим лицам; инвестиции в объекты гос. собственности; закупки товаров в государственный материальный резерв и др.);

2. социальное обеспечение населения (социальные выплаты гражданам в виде пособий, компенсаций или покупка для их нужд товаров, работ, услуг;

3. предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными учреждениями;

4. предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;

5. предоставление межбюджетных трансфертов;

6. предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

7. обслуживание государственного долга;

8. исполнение судебных актов по искам к РФ, субъектам РФ, МО о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

Единым для бюджетной системы РФ разделами классификации расходов бюджетов являются:

1. общегосударственные вопросы;

2. национальная оборона;

3. национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4. национальная безопасность;

5. жилищно-коммунальное хозяйство;

6. охрана окружающей среды;

7. образование;

8. культура, кинематография, средства массовой информации;

9. здравоохранение, физическая культура, спорт;

10. социальная политика;

11. межбюджетные трансферты.

Дефицит бюджета - превышение расходов над доходами.

Профицит бюджета - превышение доходов над расходами.

Бюджетный дефицит или профицит может закладываться при составлении бюджета.

Согласно бюджетному законодательству бюджеты всех уровней должны составляться без профицита. Сокращение профицита осуществляется в следующей последовательности:

сокращение доходов от продажи государственной собственности,

сократить доходы от продажи государственных запасов и резервов,

предусмотреть дополнительное погашение долговых обязательств

увеличить расходы, в том числе за счет передачи доходов бюджетам других уровней.

Дефицит рассматривается как временный, если он составляет 3% от ВВП, до 10% - допустимый дефицит, свыше 20% - критический.

Источниками погашения дефицита являются:

Внутренние:

кредиты, полученные Россией от кредитных организаций в валюте России;

государственные займы, полученные путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

бюджетные ссуды, полученные от других уровней бюджетной системы.

Внешние:

государственные займы в валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

кредиты правительств иностранных государств, банков, фирм, международных финансовых организаций.

Таким образом, можно сказать, что бюджет - это ведущее звено финансовой системы, с помощью которого решаются такие задачи, как регулирование и стимулирование экономики, реализация государственных функций, в том числе решение проблем социальной сферы. Функции государственного бюджета проявляются в процессе формирования доходов и расходов на основе использования бюджетного механизма, который является воплощением бюджетной политики и отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

1.2 Субъекты и объекты бюджетной политики

Бюджетная политика - это совокупность принимаемых решений осуществляемых органами власти, мер, связанных с определением основных направлений развития бюджетных отношений, и выработкой конкретных путей их использования. [8]

Субъекты бюджетной политики - органы законодательной и исполнительной власти, которые определяют и утверждают основные направления развития бюджетных отношений, разрабатывают конкретные пути их организации. [7]

Действующей Конституцией РФ определен круг органов государственной власти, участвующих в разработке и утверждении бюджета, а также в контроле за его исполнением.

Участниками бюджетного процесса являются:

1) Президент Российской Федерации;

2) органы законодательной (представительной) власти;

3) органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов Российской Федерации, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы);

4) органы денежно-кредитного регулирования;

5) органы государственного и муниципального финансового контроля;

6) государственные внебюджетные фонды;

7) главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

8) иные органы, на которые законодательством Российской Федерации, субъектов Федерации возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.

Объекты бюджетной политики - совокупность бюджетных отношений и бюджетных ресурсов, образующих звенья и виды бюджетов, а также основные характеристики бюджетов. [7]

Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присущи и основные функции финансов.

Бюджетные отношения включают:

Отношения, которые возникают непосредственно между субъектами бюджетных правоотношений во время формирования доходов, а также осуществления расходов бюджетов бюджетной системы России, осуществления государственных, а также муниципальных заимствований, регулировки государственного, а также муниципального долга.

Отношения, которые возникают непосредственно между субъектами бюджетных правоотношений во время составления, а также рассмотрения проектов актуальных бюджетов, утверждения, а также исполнения актуальных бюджетов, контроля над их точным исполнением, осуществления правильного бюджетного учета, составления, рассмотрения и дальнейшего утверждения бюджетной отчетности.

Указы Президента РФ регулируют бюджетные отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношения, связанные с процессом составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения и исполнения бюджетов и контроля за их исполнением. ?

Нормативные правовые акты Правительства РФ также регулируют бюджетные отношения. Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные отношения, в пределах своей компетенции.

Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные бюджетным законодательством Российской Федерации, применяются правила международного договора. Международные договоры Российской Федерации применяются к бюджетным отношениям непосредственно, кроме случаев, когда из международных договоров следует, что для их применения требуется принятие внутригосударственных актов.

Бюджетный кодекс Российской Федерации представляет собой свод законодательства о функционировании и развитии бюджетной системы. Он обеспечивает финансовое регулирование бюджетных отношений, устанавливает общие принципы бюджетного законодательства и основы бюджетного процесса.

Правовой статус участников бюджетных отношений в Российской Федерации регламентируется: бюджетным кодексом Российской Федерации (принят Государственной Думой 17 июля 1998 г., введен в действие с 1 января 2000 г.) это базовый законодательный акт; соответствующими специальными законами федеральных органов субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления; указами Президента Российской Федерации; нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации; соответствующими актами федеральных органов исполнительной власти.

Бюджетная стратегия: рассчитана на перспективу, предусматривает решение крупномасштабных задач, относительно стабильна, ошибки в стратегии ведут к хаосу в тактике. Бюджетная тактика - направлена на решение конкретного этапа общественного развития, связана с проведение мероприятий в конкретном финансовом периоде, должна отличаться определенной гибкостью, должна осуществляться в рамках стратегии, подчиняться ей. [13]

Бюджетный процесс -- регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджеты, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением (ст. 6 БК РФ). [3]

Прогноз социально-экономического развития территории разрабатывается на основе данных социально-экономического развития территории за последний отчетный период, прогноза социально-экономического развития территории до конца базового года и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год и предшествует составлению проекта бюджета.

Таким образом, субъекты и объекты бюджетной политики являются одними из ключевых составляющих политики государства от которых зависят процветание экономической и социальной политики государства. Первостепенной задачей является обеспечение сбалансированности бюджетов и выполнение всех бюджетных обязательств.

1.3 Инструменты и методы бюджетной политики

Реализация налогово-бюджетной политики государства основана на использовании определенных инструментов. Под инструментами в данном случае принято понимать экономические механизмы, посредством которых обеспечивается достижение целей бюджетно-налоговой политики. Основными инструментами налогово-бюджетной политики выступают доходы и расходы государственного бюджета (рисунок 2).



Рисунок 2 - Инструменты налогово-бюджетной политики

Основным источником доходов государственной казны выступают налоговые поступления. Налог представляет собой безвозмездный, обязательный платеж, который взимается с физических и юридических лиц посредством отчуждения принадлежащих им денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и выполнения его функций. [2]

Налоги делятся на несколько видов:

прямые;

косвенные;

аккордные.

Прямые налоги -- это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну. [25]

В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов:

- Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц, налог на прибыль предприятия (корпорационный налог), налог на имущество предприятия; земельный налог с предприятия.

- Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения), -- подоходный налог с населения; поимущественный налог с населения; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на владельцев транспортных средств. Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является налог на прибыль предприятий. Кто является плательщиком данного налога? Его плательщики -- это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в России.[2]

Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного капитала), иного имущества и доходов от внереализационной операции за вычетом суммы расходов по этим операциям.

Виды прямых налогов:

Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов налогоплательщиков - физических лиц, как имеющих, так и не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расчет производится в конце его. Нормой налогообложения является налоговая ставка - размер налога на единицу налогообложения. В России минимальная ставка подоходного налога составляет 12%, максимальная - 45%. Не подлежат налогообложению: государственные пособия по социальному страхованию; все виды пенсий; доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму 12-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Налог на прибыль предприятий взимается в случае, если они признаются юридическими лицами. Этот налог составляет основную часть налоговых выплат предприятий. Обложению налогом подлежит прибыль, чистый доход. В России ставка этого налога близка к той, что действует в развитых странах - до 35%. Производственные объединения, предприятия, а также собственники капитала уплачивают налог на основании предъявленных ими деклараций. Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о размерах его доходов. Отдельные виды прибыли, получаемой юридическими лицами, облагаются особо. Так, прибыль от дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в Российской Федерации, облагается по ставке 15%. Этот размер ставки применяется к прибыли от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации.

Социальные взносы охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично - их работодателями. Они направляются в различные внебюджетные фонды: по безработице, пенсионный и т.д. государство также принимает участие в финансирование этих фондов. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу выплачиваются только работодателями.

Поимущественные налоги - это налоги на имущество, землю и другую недвижимость, дарения и наследство. Размер этих налогов определяется задачей перераспределения богатства.

Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость схож с налогом с продаж, при котором всю его тяжесть несёт конечный потребитель. Налогоплательщики, которые в процессе работы добавляют стоимость к поступившим в их распоряжение предметам труда, облагаются налогом с этой добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который движется по цепочке вплоть до конечного потребителя.

Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога. Этот перечень является единым на всей территории РФ. Освобождаются от НДС услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом; услуги по уходу за больными и престарелыми; ритуальные услуги похоронных бюро; услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений; театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия. Освобождаются от платы НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.

Косвенные налоги -- это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения. [2]

В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну. При косвенном налогообложении сумма налога, полученная владельцем (продавцом) товаров или услуг при их реализации от покупателя, перечисляется государству. Следовательно, формально косвенный налог уплачивает владелец (продавец) товара, реально -- его покупатель.

Главным недостатком косвенных налогов является то, чти при них о податной способности плательщиков приходится судить на основании посредствующих моментов, напр., по расходам или потреблению лица, тогда как истинная платежная способность не всегда и не вполне соответствует таким моментам. Далее в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность обложения. При обложении же предметов первой необходимости, косвенные налоги становятся обратно пропорциональными средствам плательщиков.

К достоинствам косвенных налогов некоторые относят и то, что эти налоги уплачиваются как бы добровольно и что они, не распространяясь на сберегаемые доли доходов, способствуют бережливости. Но это никак не может относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых не может быть речи о добровольности уплаты их.

Главное достоинство косвенных налогов заключается в их высоких фискальных качествах, которыми объясняется широкое распространение и сильное развитие этих налогов.

Виды косвенных налогов:

Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на: акцизы, фискальную монополию, таможенные пошлины. В развитых странах преобладают акцизы - косвенные налоги на товары и услуги, которые производятся частными предприятиями. Акцизы устанавливаются на товары внутреннего производства, в отдельных странах акцизами также облагается и импорт товаров (Россия). Акцизы по способу взимания делятся на индивидуальные - устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров, и универсальные - взимаемые со стоимости всего валового оборота (НДС). Универсальные акцизы более выгодны с фискальной точки зрения (с расширением ассортимента товаров увеличивается поступление универсального акциза в бюджет), ими облагаются все товары, попадающие в реализацию. Первоначально универсальный акциз взимался на одной стадии (потребления) в розничной торговле. После Второй Мировой войны был введен каскадный налог с оборота (т.е. взимался на всех этапах производства). Сегодня для него характерна однократность обложения. Разновидность универсального акциза - НДС, который в отличие от налога с оборота взимается не со всей стоимости товара, а только с той части стоимости, которая добавляется на конкретной стадии производства. Добавленная стоимость включает: заработную плату, амортизацию, проценты за кредитные ресурсы, накладные расходы.

Фискальная монополия - монопольное право государства на производство и (или) реализацию определенных товаров, он преследует чисто фискальную цель. Ставки не устанавливаются, поскольку государство является монополистом при производстве определенных видов товаров (например, винно-водочных изделий) и продает товар по очень высокой цене, которая включает в себя и сам налог. Фискальная монополия может быть частичной (или производство, или реализация), либо полной. [25]

Налоги на внешнюю торговлю: таможенные пошлины.

Они подразделяются:

по видам - на экспортные, импортные, транзитные;

по построению ставок - на специфические (устанавливаются в твердой сумме), адвалорные (в процентах к стоимости) и сложные (сочетание специфических и адвалорных ставок);

по экономической роли - на фискальные, протекционистские (для защиты внутреннего рынка от импортных товаров), антидемпинговые (повышенные пошлины на товары, ввозимые по демпинговым ценам), преференциальные (система предпочтений - льготные пошлины на один импортный товар, либо на весь импорт).

Аккордные налоги устанавливают на определённом уровне, независящем от доходов экономического субъекта в то время, как подоходные налоги представляют собой процент от доходов.

Расходы государственной казны складываются из трансфертных платежей и расходов на содержание государственного сектора экономики.

К числу первых относятся различные виды государственных субсидий, социальных выплат и пособий (например, пособие по безработице). Вторые же представлены государственными закупками товаров и услуг, необходимых для обеспечения функционирования государственного аппарата.

Под методами налогово-бюджетной политики в общем виде следует понимать способы и механизмы использования ее инструментов. Отталкиваясь от основных инструментов налогово-бюджетной политики, можно выделить следующие методы ее реализации:

повышение либо понижение налогов;

рост либо сокращение объемов государственных закупок;

увеличение или сокращение трансфертов.

Таким образом, методы налогово-бюджетной политики государства могут быть сведены способам регулирования и управления формированием доходных и расходных статей государственного бюджета.

Механизмы налогово-бюджетной политики государства и их использование имеют ряд особенностей, определяемых фазой экономического цикла и соответствующим ей видом бюджетно-налоговой политики.

Так, например, основными инструментами реализации налогово-бюджетной политики стимулирующего типа выступают сокращение налогов, рост объемов государственных закупок и увеличение трансфертов.

В то же время для налогово-бюджетной политики сдерживающего типа, напротив, характерно увеличение налогового бремени, уменьшение объемов государственных закупок и сокращение трансфертов.

Основным инструментом налогово-бюджетной политики дискреционного типа выступает изменение налоговых ставок, а не дискреционной - индексация доходов, подоходный налог, различные социальные выплаты и пособия по безработице.

Так или иначе, именно управление налогами и трансфертными платежами служит основным механизмом реализации налогово-бюджетной политики государства, позволяющим добиваться поставленных целей. Государственным закупкам отводится второстепенная роль.

Таким образом, можно сделать выводы, что инструменты и методы бюджетной политики играют важную роль в реализации экономической политики государства, направленной на повышение жизненного уровня населения страны.

2. АНАЛИЗ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Структура и динамика бюджета РФ

Федеральный бюджет исполнен с профицитом в сумме 1 565,8 млрд рублей (1,5 % утвержденного ВВП). Предусмотренный графиком на II квартал 2019 года объем размещения ОФЗ (общая фармакопейная статья) превышен в 1,5 раза, объем привлечения в первом полугодии составил 1 359,2 млрд рублей, или 56 % планового объема, что в 2 раза больше привлечения в аналогичном периоде 2018 года.

Рисунок 3 - Динамика исполнения бюджета в январе - июне 2015-2019 годов

Федеральный бюджет РФ в январе-сентябре 2019 года, по предварительной оценке, Минфина России, исполнен с профицитом в 3,8% ВВП, или 2,986 триллиона рублей.

Объем поступивших доходов составил 15,034 триллиона рублей, или 74,5% к общему объему доходов, утвержденному законом о бюджете. Расходы исполнены в объеме 12,048 триллиона рублей, или 65,9% к общему объему расходов, предусмотренному законом о бюджете, и 62,9% к сводной бюджетной росписи федерального бюджета с учетом внесенных изменений.

В 2018 г. бюджет РФ исполнен с профицитом: превышение доходов над расходами составило 2,7% ВВП и превысило ожидания. Для сравнения: дефицит бюджета в 2017 г. составил 1,4% ВВП, в 2016 г. - 3,5%, 2015 г. - 2,6%, 2014 г. и 2013 г. - по 0,5%, в 2012 г. - 0,02% ВВП.

В ноябре 2018 г. из-за роста нефтегазовых доходов были утверждены поправки в федеральный бюджет-2018: доходы увеличены до 18,95 трлн руб. с 17,073 трлн руб., расходы - до 16,808 трлн с 16,591 трлн руб. Расчетная цена на нефть увеличена c $61,4 за баррель до $69,6. Профицит был запланирован в размере 2% ВВП.

По оценке Минфина, исполнение основных показателей федерального бюджета за 2018 г. составило:

- объем поступивших доходов - 19,455 трлн руб., или 102,7%, к утвержденному общему объему доходов бюджета;

- исполнение расходов - 16,7 млрд руб. (99,4%), или 95,5%, к расходам бюджета с учетом внесенных изменений.

- профицит - 2,746 трлн руб.

Федеральный бюджет на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов был принят Госдумой 21 ноября, затем он был одобрен Советом Федерации и подписан Президентом.

Таблица 1 - Исполнение бюджета РФ на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов

Показатель	Фактические данные за 2018 год	Проект на 2019 год	Прогноз на плановый период
			2020 год	2021 год
ВВП (миллиардов рублей)	101 164	105 820	110 732	118 409
Темп роста ВВП (в процентах к предыдущему году)	1,8	1,3	2,0	3,1
Цена на нефть марки «Юралс» (долларов США за баррель)	69,6	63,4	59,7	57,9
Среднегодовой курс рубля к доллару США (рублей за доллар США)	61,7	63,9	63,8	64,0
Уровень инфляция (% к декабрю предыдущего года)	3,4	4,3	3,8	4,0

Как видно, в Правительстве ожидалось в 2019 году некоторое ухудшение обстановки в экономике: инфляция ускорится до 4,3%, а темпы роста экономики замедлятся до 1,3% в 2019 году.

Прогнозные значения на плановый период 2020-2021 годов отражают неплохие темпы роста экономики, однако подобные плановые данные обычно пересчитываются на следующий год в сторону уменьшения.

В доходной части в 2019 году ожидается рост по всем видам поступлений в федеральный бюджет:

Таблица 2 - Рост поступлений в доходной части на 2019 год

Виды доходов	2018 год	2019 год	Ожидаемый темп роста, %
	Сумма, миллиардов рублей	Удельный вес, %	Сумма, миллиардов рублей	Удельный вес, %
Нефтегазовые доходы	5 795,2	39,4	8 298,2	41,6	43,2
НДС	5 089,5	34,6	6 899,7	34,6	35,6
Акциз	979,4	6,7	1 068,3	5,3	9,1
Налог на прибыль	725,0	4,9	960,3	4,8	32,5
Ввозные пошлины (кроме нефти и газа)	555,2	3,8	655,5	3,3	18,1
Прочие	1 576,0	10,7	2 087,2	10,5	32,4
Всего доходов	14 720,3	100,0	19 969,2	100,0	35,7

Как видно, в правительстве ожидается, что доходы вырастут на 35,7 миллиардов рублей, причем рост будет обеспечен за счет двух наиболее важных видов доходов - нефтегазовых (это налог на добычу полезных ископаемых и вывозные таможенные пошлины) и НДС.

Если рост поступлений по НДС обеспечит повышение его ставки и общий рост цен, то с увеличением нефтегазовых доходов все сложнее. Цены на нефть не покажут ощутимого роста (согласно данным этого же бюджета), а объем поставок нефти на мировой рынок ограничен конкуренцией.

Устойчивость ненефтегазовых налоговых поступлений, а также частичная компенсация падения нефтегазовых доходов в среднесрочной перспективе будут поддерживаться мерами по мобилизации дополнительных доходов в бюджет. К наиболее значимым мерам можно отнести:

1) запланированное на конец 2020 гг. завершение "налогового маневра", которое повлечет за собой рост ставок по НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) на нефть и нефтепродукты с одновременной отменой экспортных пошлин на них и изменениями системы взимания акцизов на нефтепродукты. Также в пилотном режиме предполагается начать внедрение налога на добавленный доход (НДД). В целом в сфере налогообложения добычи нефти и газа в среднесрочной перспективе планируется сбалансировать уровень налоговой нагрузки на нефтяную и газовую отрасли;

2) увеличение минимального норматива дивидендов по государственным акциям и госкомпаниям - с 25 до 50%;

3) создание единой системы администрирования доходов бюджетной системы путем внедрения унифицированной методологической базы. Ожидается, что эта инициатива приведет к росту собираемости доходов и будет способствовать снижению административной нагрузки.[27]

В 2020 году, как и в 2021, и 2022 годах, бюджет будет исполнен с профицитом. При этом увеличиваемые налоговые поборы смогут наполнять казну в превышающем расходы объеме. При этом получаемый остаток - 880 млрд., 614 млрд. и 287 млрд. руб. по годам соответственно - министерство финансов планирует с учетом установленного бюджетного правила направлять полностью на покупку иностранной валюты.

Рисунок 4 - Соотношение статей расходов к общему бюджету на 2020 г.

бюджетный политика налог трансфертный

Следует также отметить, что все три последующих года Минфин планирует увеличивать расходы на здравоохранение с целью повышения качества оказываемых медицинских услуг, поддержания здоровья населения и увеличения рождаемости.

Таблица 3 - Структура расходов бюджета России 2020 в цифрах

Наименование расходной статьи	2020, трлн. руб.
Соцполитика	4,999
Нацоборона (открытая часть)	1,068
Нацэкономика	2,551
Нацбезопасность (открытая часть)	1,455
Правоохранительная деятельность (с учетом закрытой части)	5,846
Государственный аппарат	1,455
Обслуживание государственного долга	0,896
Субсидии субъектам РФ	1,008
Образование	0,886
Здравоохранение	0,990
Культура, кино	0,138
Охрана окружающей среды	0,348
Средства массовой информации	0,091
Физкультура и спорт	0,069
ЖКХ	0,248

Как видно из таблицы, субсидии региональным бюджета не превышает одного триллиона. Отметим, что по сравнению с предыдущим годом эта статья сократилась примерно на 30 миллиардов. В 2020 году будет также увеличено финансирование государственных средств массовой информации на 3 миллиарда рублей по сравнению с предыдущим годом. При этом отметим, что крупнейшие гос. вещатели (ВГТРК и "Первый канал") уже не первый год являются убыточными. Например, в 2018 году у "Первого канала" убытки составили 6,8 млрд. руб.

По мнению экспертов, реализация уже начатых объявленных национальных проектов практически не даст никакого эффекта для роста экономики в 2020 году, улучшения макроэкономических показателей. Граждане страны при этом также не ощутят на себе никаких улучшений. Хоть планируемое инфляционное значение ожидается на уровне 3%, реальная же инфляция останется по-прежнему очень высокой (примерно 10-15%).

Правительство одобрило профицитный бюджет на 2020-2022 годы. Расходы растут на социальную сферу и реализацию нацпроектов. Законопроект сформирован на основе «базового» варианта прогноза социально-экономического развития России на 2020-2022 годы, подготовленного Минэкономразвития.

В предстоящий трехлетний период прогнозируется профицит федерального бюджета - в 2020 году на уровне 0,8% ВВП, в 2021 году - 0,5% ВВП, в 2022 году - 0,2% ВВП. [18]

Ненефтегазовый дефицит в 2020-2022 годах стабилен и прогнозируется на уровне 5,8%-5,9% ВВП. [18]

Прогноз предполагает реализацию бюджетной политики с соблюдением бюджетных правил и проведение Банком России денежно-кредитной политики в рамках режима таргетирования инфляции. А также прогноз сформирован с учетом реализации национальных целей и ключевых приоритетов на период до 2024 года, определенных в Майском указе Президента РФ.

2.2 Проблемы бюджетной политики РФ

На современном этапе российская бюджетная система претерпела ряд изменений. Произошло формирование трех уровней бюджетной системы. Была реализована система устаревших основ построения бюджетной системы новыми принципами. Также осуществлена первая реформа в системе межбюджетных отношений. Продолжен процесс разделения функций бюджетов разных уровней. Данные изменения дали возможность прийти к заключению: уровень отношений между бюджетными уровнями является более качественным, более рациональным, чем был до проведения реформ. Но необходимо отметить, что до полного формирования оптимальной системы бюджетной системы нужно проделать немалый объем работы. До некоторого времени элементы бюджетной системы подвергались критике. Выделялись отрицательные аспекты в различных элементах системы: принципы построения, способы бюджетного выравнивания, нормативно-правовая база, механизм разграничения полномочий между органами власти разного уровня, структура и состав доходов территориальных бюджетов и др. На сегодняшний день благодаря установленной нормативно-правовой базе в сфере бюджетных отношений бюджетный процесс в государстве достаточно хорошо регламентирован. Это дает возможность органам законодательной власти в период, до начала нового финансового года, принимать бюджет, а исполнительным органам -- работать в более эффективном режиме, при этом иметь необходимые финансовые средства без сбоев. Бюджетный процесс в России хоть имеет положительные стороны, но его содержательная сторона требует существенных изменений. Объясняется это тем, что в Российской Федерации не включены в бюджетный процесс механизмы среднесрочного планирования и обеспечения результативности бюджетных расходов.

Исследование бюджетной системы Российской Федерации на протяжении последних лет позволяет сделать выводы, что среди основных проблем, требующих разрешения нужно выделить такие:

? приведение к балансу бюджетов разных уровней, в том числе государственные бюджетные фонды;

? оптимизация структуры статей доходов и расходов бюджетной системы;

? обеспечение принятия реальных и прозрачных бюджетов и внебюджетных фондов;

? совершенствование налоговой системы;

? повышение эффективности (доходность) использования государственной собственности, собственности субъектов РФ и собственности муниципальных образований;

? переход к казначейской системе исполнения бюджетов;

? совершенствование нормативно-правовой базы, фиксирование механизма перехода расходов верхнего уровня на бюджеты нижних уровней бюджетной системы;

? оптимизация бюджетной системы на базе обобщения теории и реализации ее положений в практику бюджетного процесса.

Так же есть еще и другой взгляд на проблемы бюджетной политики РФ

Для осуществления функций государство вырабатывает бюджетный механизм, представляющий собой совокупность форм организации бюджетных отношений, методов мобилизации и использования средств общегосударственного фонда. Бюджетный механизм включает в себя бюджетную систему страны, административные органы, правовые основания в виде законов и постановлений высших органов управления страны, систему документации и отчетности и прочие реквизиты, необходимые для конкретной деятельности по исполнению доходной и расходной частей бюджета. Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами.

Проблемы современной бюджетной политики России всецело определяются характером и особенностями:

государственно-экономического устройства бывшего СССР (федерализм с формальной стороны и унитаризм -- с фактической);

перехода от административно-командной системы хозяйствования к рыночной;

будущего социально-экономического устройства (неясность общего направления и перспектив движения общества: социализм, капитализм, тоталитаризм).

В СССР государственно-политический аппарат имел все виды и формы власти. Физические экономические субъекты как таковые в отрыве от государства и политики были лишены какой-либо реальной власти. В современной России -- государстве с рыночной экономикой -- решающей экономической силой и властью обладают физические экономические субъекты -- владельцы значительных капиталов.

Сейчас в России идет напряженная борьба между развивающимся частным капиталом (холдингами, банками, корпорациями и т.д.), классом предпринимателей и собственников, в значительной степени захватившим экономическую власть и чувствующим недостаток политической власти, с одной стороны, и государственным аппаратом, ощущающим негативное влияние утраты экономической власти, -- с другой.

Все сказанное непосредственно затрагивает экономическую основу государства -- бюджет, обнажая его слабые стороны и недостатки. Последние принципиально различны с позиций госаппарата и класса имущих людей, общества, но сходятся в одном --в целесообразности и необходимости проведения бюджетной реформы.Социально-экономическое развитие и политическая стабильность в обществе основываются на четком планировании и исполнении бюджета, которому в идеале должна быть присуща сбалансированность доходной и расходной частей. В 2007 г. в России был впервые принят "трехлетний" бюджет, но уже в процессе исполнения в него были внесены существенные изменения. Со второй половины 2008 г. влияние мирового финансового кризиса потребовало корректировки бюджетной и налоговой политики, направленной на обеспечение экономической устойчивости страны и трансформации планов относительно ее будущего развития.

В бюджетной политике очень важно прислушиваться к тенденциям рынка. Встроенная в рыночную систему, она формируется с учетом рыночных цен, уровня доходности, финансового и доходного потенциала субъектов рыночного хозяйства. Можно сказать, что бюджетная политика напрямую зависит от рынка. Но, с другой стороны, бюджет является активным инструментом воздействия не только на участников рынка. Бюджетная политика должна способствовать росту деловой активности, проведению структурных преобразований, обеспечению социальной стабильности.

Важно при этом, чтобы бюджетные средства использовались эффективно и результативно.

2.3 Пути совершенствования бюджетной политики РФ

Одним из очевидных направлений совершенствования бюджетной системы России является создание условий для обеспечения сбалансированности бюджетов всех уровней.

Сбалансированность бюджетов, внебюджетных и бюджетных фондов может быть достигнута за счет эффективности сбора налогов со всех налогоплательщиков, сокращения расходов, расширения эмиссионных и неэмиссионных источников финансирования бюджетного дефицита, повышения доли неналоговых видов доходов, сокращения внешних и внутренних заимствований.

Оптимизировать структуры статей доходов и расходов означает, что в первую очередь необходимо реструктурировать государственные долги, установить верхнюю границу доходности бюджета по государственным заимствованиям, предельно допустимую границу доходности за счет налогов.

Неопределение названных критериев предполагает движение к сужению функций государства в социально-экономической сфере, углублению противоречий и тенденций сепаратизма в обществе, ослаблению роли государства, его влияния на массы и политики государства в целом.

Обеспечение принятия реальных и прозрачных бюджетов означает, что накопления и активы работают в интересах развития экономики, а исполнение бюджетов осуществляется в соответствии с утвержденными нормативами и общество знает, на что расходуются переданные им государству средства в виде налогов и других платежей.