Регулирование деятельности самозанятых граждан
Результаты научно-исследовательской работы по изучению деятельности самозанятых граждан. Анализ сущности самозанятости как социально-экономического явления, масштабов его распространенности, предпринимаемых государством мер по легализации самозанятых.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.08.2020 |
| Размер файла | 258,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Регулирование деятельности самозанятых граждан
Покида А.Н.,
Зыбуновская Н.В.
Аннотации
Статья основана на результатах научно-исследовательской работы по изучению деятельности самозанятых граждан. Целью выполненного исследования являлся анализ сущности самозанятости как социально-экономического явления, масштабов его распространенности, анализ предпринимаемых государством мер по легализации самозанятых и созданию благоприятных условий их деятельности, а также предложения по их корректировке. Информационную и эмпирическую базу исследования составили нормативно-справочные материалы, научные публикации и результаты социологических опросов, в том числе проведенных авторами. Выполненный анализ показывает, что самозанятость представляет особый вид предпринимательской деятельности, однако трудно поддающийся государственному регулированию в силу своего преимущественно ""теневого" характера. Масштабы самозанятости значительны как за рубежом, так и в России. По данным социологического опроса, доля самозанятых в общей численности занятого российского населения составляет 22%, при этом 64% самозанятых работают без регистрации своей деятельности, не уплачивая ни налоги, ни страховые взносы.
В последние годы государством предпринимаются различные меры по легализации деятельности самозанятых, но эти меры на данный момент большей частью носят экспериментальный характер. Как правило, они связаны с налогообложением, упрощением регистрации самозанятых в налоговых органах и дальнейшей коммуникации с ними. Государственному регулированию деятельности данной группы граждан препятствует отсутствие в российском законодательстве единого для всей законодательной системы определения ""самозанятость", а также общепринятых критериев отнесения граждан к самозанятым. Результаты социологического опроса показывают, что инициативы государства на текущий момент не находят ощутимой поддержки со стороны самих самозанятых граждан, что во многом связано с их недоверием к органам государственной власти, а также с отсутствием реальных стимулов для перехода в легальное поле, в частности обеспечения социальными гарантиями. В статье приводятся предложения по совершенствованию механизма легализации деятельности самозанятых с учетом мнений и оценок самих граждан, работающих на основе самозанятости. экономический самозанятый легализация
Ключевые слова: государственное регулирование самозанятости; индивидуальное предпринимательство; правовой статус; рынок труда; самозанятость; "теневая" занятость.
REGULATION OF SELF-EMPLOYED CITIZENS' ACTIVITY
Andrei N. Pokida
PhD (in Sociology), Director of the Center of Social and Political Monitoring, Institute for Social Sciences, Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA).
Natalia V. Zybunovskaya
Researcher at the Center of Social and Political Monitoring,
Institute for Social Sciences, Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA).
Abstract
The article is based on the results of the research devoted to the activities of self-employed citizens. The purpose of the study was to analyze the nature of self-employment as a socio-economic phenomenon, the extent of its prevalence, the measures taken by the state to legalize the self-employed and create favorable conditions for their activities, as well as generate proposals for their correction. The informational and empirical base of the study was constituted by reference materials, scientific publications and the results of opinion polls, including those conducted by the authors. The analysis shows that selfemployment is a special type of entrepreneurial activity, but it is difficult to regulate due to its predominantly "shadow" nature. The scale of self-employment is significant both abroad and in Russia. According to a sociological survey, the share of the self-employed in the total number of employed Russian population is 22%, while 64% of the self-employed work without registering their activities, without paying any taxes or insurance contributions. In recent years, the state has taken various measures to legalize the activities of the self-employed, which at the moment are mostly experimental in nature. As a rule, they are related to taxation, simplification of their registration with tax authorities and further communication with them. The state regulation of the activities of this group of citizens is hindered by the absence in Russian legislation of a uniform definition of "self-employment" for the entire legislative system, as well as generally accepted criteria for classifying citizens as self-employed. The results of a sociological survey show that state initiatives at the moment do not find tangible support from the self-employed citizens themselves, which is largely due to their distrust of state authorities, as well as the lack of real incentives for moving to a legal field, in particular, providing social guarantees . The article provides suggestions for improving the mechanism of legalizing the activities of self-employed, taking into account the opinions and assessments of citizens themselves, working on the basis of self-employment.
Keywords: state regulation of self-employment; individual entrepreneurship; legal status; labor market; self-employment; "shadow" employment.
Введение
С научно-техническим прогрессом произошли трансформационные процессы в сфере труда, где отмечается сужение классической (полной) занятости, которая основывалась в индустриальном обществе на постоянстве ее основных характеристик. Занятость характеризовалась наличием трудового договора, определенного места работы, в том числе помещений для осуществления трудовых функций, регламентированного рабочего времени и времени отдыха, фиксированной заработной платы и др. По словам Попова Ю.Н. и Шевчука А.В., "между занятостью и безработицей существовала четкая грань" (Попов, Шевчук, 2005). Работники в процессе всей своей трудовой карьеры, как правило, редко меняли как сферу приложения своего труда (профессию), так и место работы (организацию, предприятие). Такую "стандартную" занятость сопровождали четко обозначенные формы социальной защиты, что придавало определенную стабильность жизни работника.
Сегодня общая тенденция рынка труда - повышение распространенности нестандартной занятости, в основе которой лежит мобильность рабочих ресурсов и снижение зависимости работника от работодателя (временная работа, неполное рабочее время, работа по совместительству, разделение рабочего места, "виртуальное предприятие" и др.). Нестандартные формы занятости трудно поддаются контролю государства, часто представляя собой "теневую" занятость, которая не отражается в официальных документах. Еще одна область, сильно отличающаяся по своим характеристикам от стандарта, где не хватает правовой определенности, - самозанятость.
Среди самозанятых выделяются различные группы граждан, в частности по критерию официального оформления трудовой деятельности. Часть самостоятельно занятых граждан трудится на неформальной основе, т.е. не уплачивает ни налоги, ни страховые взносы. При этом такие граждане бесплатно пользуются общественными благами. В итоге, с одной стороны, государственный бюджет недополучает часть возможных доходов, с другой - самостоятельно занятые граждане, находясь "в тени", лишают себя права на получение страховой пенсии в будущем, так как не производят отчислений в пенсионный фонд и их трудовой стаж не регистрируется.
Следовательно, можно назвать основные причины необходимости для государства легализации самозанятости. Это потребность в дополнительных налоговых поступлениях в государственный бюджет и снижение нагрузки на социальные внебюджетные фонды. Кроме того, перевод самозанятых в официальную экономику может способствовать развитию их предпринимательской инициативы, поскольку расширяются возможности по саморекламе, кредитованию, получению займов, поиску клиентов и др.
В этой связи весьма важным является определение правового статуса самозанятых (единого для всей законодательной системы), законодательное определение критериев самозанятости, прав и обязанностей самозанятых. Отсутствие определенности в правовом статусе самозанятых влечет за собой угрозу их привлечения к административной, налоговой или уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.
Самозанятость как социально-экономическое явление
Сущность самозанятости заключается в том, что человек сам находит себе оплачиваемую работу для удовлетворения своих личных потребностей и потребностей своей семьи. Вознаграждение он получает за материальный результат своего труда или за оказанные услуги, выполненные работы. Основным направлением деятельности самозанятых является сфера потребительских товаров, услуг, работ (например, услуги по преподаванию, по уходу за больными, по уборке помещений, перевозке пассажиров и др.). Самозанятые могут контактировать со многими заказчиками, тем самым избегая финансовой и организационной зависимости. Особенность самозанятости состоит в том, что работодатель и работник здесь совмещаются в одном лице.
Классификация по статусу занятости Международной организации труда (МОТ), одобренная 13-ой Международной конференцией статистиков труда МОТ (1982 г.), основана на дихотомии оплачиваемой работы по найму и самозанятости (self-employment jobs). "Главными критериями, определяющими статус занятости, являются отношение к владению средствами производства, степень экономического риска и самостоятельность при принятии управленческих решений" (В тени регулирования..., 2014, с. 474).
К самозанятости, согласно методологии МОТ, относится четыре основные группы, среди которых не только работающие индивидуально, но и использующие наемный труд: "индивидуальные предприниматели, не использующие наемный труд (own-account workers)", "предприниматели некорпоративного бизнеса, использующие наемный труд (employers)", а также члены производственных кооперативов (members of producers' cooperatives) и неоплачиваемые работники семейных предприятий (contributing family workers) (там же, с. 475)Indicator description: Employment by status in employment. ILOSTAT. URL: https://ilostat.ilo.org/resources/ methods/description-employment-by-status/ (дата обращения: 26.02.2020).. Отметим, что именно представителей первой группы чаще называют самозанятыми.
Российские статистические органы (Росстат) с учетом международных стандартов выделяют группу "самостоятельно занятых" ("трудящихся на самообеспечении"): "это лица, самостоятельно или с одним или несколькими деловыми партнерами осуществляющие деятельность, приносящую доход, и не нанимающие наемных работников на постоянной основе. Все деловые партнеры в этом случае являются лицами, самостоятельно занятыми. Партнеры могут быть или не быть членами одной семьи или одного домашнего хозяйства" (с. 13)Основные методологические и организационные положения по проведению выборочного обследования рабочей силы. Утверждены Приказом Росстата от 30.06.2017 N 445. URL: http://www.gks.ru/ free_doc/new_site/population/trud/pr445-17.pdf (дата обращения: 26.02.2020).. Следовательно, подчеркивается отсутствие наемных работников, что отделяет данную категорию от работодателей.
Выборочные обследования рабочей силы, проводимые Росстатом, представляют данные по статусу занятости по месту основной работы, где среди работающих не по найму (доля которых в общей численности занятого населения составила на 2018 г. 6,8%) самозанятые имеют численное превосходство сред других групп, входящих в данную категорию. В общей численности занятых в экономике доля самостоятельно занятых составляет 5% или в численном представлении примерно 3,5 млн человек (Социальное положение, 2020). При этом в группу самозанятых Росстат включает лиц, у которых основная работа была: на предприятии, в организации со статусом юридического лица (например, организация в форме ООО без найма работников); в сфере предпринимательской деятельности без образования юридического лица; в собственном домашнем хозяйстве по производству продукции сельского, лесного хозяйства, охоты и рыболовства для продажи или обмена (Обследование рабочей силы, 2019). Основную часть составляют занятые предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, включая фермеров и лиц, занятых на индивидуальной основе. Стоит отметить, что статистические данные о количестве самозанятых не охватывают значительное количество граждан, которые занимаются предоставлением различного рода услуг или работ населению неофициально.
Безусловно, статистические данные являются весьма важным источником информации о занятости населения, однако социологические опросы дают большее представление о масштабах самозанятости, в частности, не только о включенности граждан в самозанятость, являющуюся для них основной работой, но и о возможности таким способом подрабатывать в дополнение к основной работе по трудовому договору. Следует также отметить, что при продуманной и корректной методике опроса возможно получить вполне достоверную эмпирическую информацию о тех группах самозанятых, которые оказываются за пределами статистического учета, например, информацию о производстве продукции массового потребления и предоставлении услуг населению неофициально.
В научной литературе представлены различные подходы к определению понятий "самозанятые" и "самозанятость".
Одни ученые рассматривают данные понятия в широком смысле, где суть составляет самостоятельная деятельность (т.е. осуществляемая "лично"). Поэтому, согласно данному подходу, к самозанятым относятся все работающие не по найму. Например, в широком плане рассматривает самозанятость Е.А. Абрамова: под самозанятыми она понимает "владельцев малых, микропредприятий, предпринимателей, занятых индивидуальной трудовой деятельностью без образования юридического лица, занятых в домашних хозяйствах" (Абрамова, 2012, с. 9). Такой формальный подход объединяет, по сути, абсолютно разные группы занятых, имеющие различные цели и принципы деятельности, в одну общую категорию.
Широкого подхода придерживаются и такие авторы, как Н.М. Воловская, Л.К. Плюснина, А.В. Русина, А.В. Иноземцева, считая самозанятость первичной для предпринимательства, поскольку в ней заложены такие свойства, как "активность, инициативность, самостоятельность, риск, творчество, организованность" (Воловская, Плюснина, Русина, Иноземцева, 2018, с. 23).
Предпринимателями, но имеющими определенные особенности, считает самозанятых Е.Г. Крылова, подчеркивая неформальный характер их деятельности: "это физические лица, занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью для получения прибыли в качестве средств к существованию, в этой связи устраиваться на работу им нет никакой необходимости" (Крылова, 2017, с. 11).
А.В. Бурлак следующим образом определяет самозанятых: ""самозанятые граждане" сочетают в себе характеристики собственника капитала, работодателя и управленца. Основное их отличие от других социальных групп - наличие функций управления капиталом и личного труда позволяет определять их как пограничный слой в классе мелких собственников" (Бурлак, 2016, с. 177).
Е.С. Крюкова и В.Д. Рузанова являются сторонниками "узко-специального понимания этой категории граждан". Авторы считают, что следует различать "индивидуальных предпринимателей (как зарегистрированных, так и осуществляющих свою предпринимательскую деятельность без государственной регистрации) и самозанятых лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя" (Крюкова, Рузанова, 2018).
Разделяют понятия "предпринимательство" и "самозанятость" О.Н. Грабова и А.Е. Суглобов, акцентируя внимание на "личном трудовом участии" самозанятых: "Самозанятые лица - это граждане, самостоятельно осуществляющие на свой риск основанную на личном трудовом участии деятельность по оказанию услуг, выполнению работ для физических лиц, направленную на систематическое получение прибыли; не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей; не имеющие наемных работников" (Грабова, Суглобов, 2017, с. 109).
Присутствует и такая точка зрения, которая отделяет самозанятость от предпринимательства, аргументируя это тем, что в отношении самозанятости некорректно применять понятие "прибыль" (Землянухина, Землянухина, 2018; Костюк, 2017 и др.). Получение прибыли относится исключительно к предпринимателям с наемными работниками; в отношении самозанятых следует употреблять понятие "доход".
Перечисленные определения самозанятости акцентируют внимание на ее различных сторонах и особенностях, тем не менее дополняя имеющуюся в научной среде информацию об этом сложном и неоднозначном явлении. На наш взгляд, самозанятость как форма экономической активности представляет собой предпринимательскую деятельность, однако со своими особенностями. Она ведется физическими лицами самостоятельно, на свой страх и риск, с использованием собственной инициативы при принятии решений, при условии привлечения своих собственных ресурсов, без использования труда наемных работников. При этом самостоятельная занятость может быть не только единственным способом дохода, но и дополнительным заработком во время, свободное от исполнения обязанностей по трудовому договору.
Международный опыт регулирования деятельности самозанятых граждан
По оценкам экспертов, явление самозанятости охватывает значительную часть работающего населения. Согласно данным Международной организации труда (МОТ), на ноябрь 2019 г. самостоятельные работники (не имеющие наемных работников - own-account workers) составляли в целом по миру 33,7% от общего числа занятыхStatus in employment - ILO modelled estimates, Nov. 2018. URL: https://www.ilo.org/ilostat/faces/ orade/webcenter/portalapp/pagehierarchy/Page3.jspx;ILOSTATCOOKIE=7mG11VVAKAbLwIT344 6x-Y0ue7QqXyNq3o0R3rKnOGn37v6iogJ2!-1292775148?MBI_ID=32&_adf.ctrl-state=ubxhadcd3_4&_ afrLoop = 358 347259128454&_afrWindowMode = 0&_afrWindowId = null#!%40%40%3F_ afrWindowId%3Dnun%2 6_afrLoop%3D35 83472 5912 8454%26MBI_ID%3D32%26_ afrWindowMode%3D0%26_adf.ctrl-state%3D1795lrl725_4 (дата обращения: 22.01.2020).. При этом следует учитывать, что доля самозанятых варьируется по разным странам, что, в частности, зависит от уровня их экономического развития. Так, например, в США самозанятость составила 3,8%, в Германии - 5,3%, во Франции - 7,2%, в Испании - 10,6%. Значительно выше доля самозанятых в развивающихся странах, например, в Иране - 36,2%, в Индии - 62,2%.
Несколько иную, отличную от данных статистического учета, картину самозанятости демонстрируют результаты социологических опросов. Так, по данным исследования "независимой работы" (Independent work) международной консалтинговой компании McKinsey&Company, проведенного в 2016 г., независимые работники составляют 20-30% в общей численности трудоспособного населения США и стран ЕС-15 (Independent..., 2016). Например, в США - 27%, в Германии - 25%, во Франции - 30%, в Испании - 31%. Результаты о численности независимых работников были получены по итогам социологического опроса 8000 респондентов по Европе и в Соединенных Штатах. В группу независимых работников (самозанятых) включались работники по основной и дополнительной занятости, предоставляющие различные услуги, работы или товары, а также получающие доход от сдачи в аренду жилья. В число самозанятых не включались работники, которые привлекались предприятиями к работе на основе аутсорсинга для технической поддержки компаний, уборки, безопасности. Исключались также работники, состоящие в долгосрочных или постоянно возобновляемых отношениях с компанией.
Авторы другого исследования Д. Бегенхольд, Р. Клинглмайр и Ф. Кандуч приводят информацию о доле самозанятых в общем числе индивидуальных предпринимателей в странах ЕС, которая весьма значительна и составляет в среднем 71,44% (Bцgenhold, Klinglmair, Kandutsch, 2017). По мнению указанных авторов, самозанятость является мельчайшей формой предпринимательства. Она представляет собой предприятия с владельцем и единственным работником в одном лице. В эту группу входят, в частности, фрилансеры, чья деятельность не учитывается официальной статистикой.
Проблема учета количества самозанятых связана с различным пониманием данного явления в зарубежных странах и рассматривается в зависимости от национального контекста (см.: Pedersini, Coletto, 2009).
Например, в Чешской Республике предприниматель - это лицо, осуществляющее экономическую деятельность самостоятельно, за свой счет и на свой страх и риск в целях получения дохода и прибыли. В этой группе люди, которые нанимают работников, определяются как предприниматели, а люди, работающие в одиночку на своем собственном предприятии, классифицируются как "own-account workers" - самозанятые.
Во Франции в категорию самозанятых входят самозанятые работники без наемных работников, работодатели, работники сельского хозяйства, а также люди, работающие в семейном бизнесе.
Наличие значительного количества самозанятых предусматривает законодательное регулирование их деятельности. Так, в ряде зарубежных стран для самозанятых предусмотрена своя система налогообложения. Например, в США самозанятые платят налог на самозанятых - Self-employment taxЧастный предприниматель: налог на самозанятых. Sole Proprietor: Self-Employment Tax. URL: http:// solven.pro/sole-proprietor-self-employment-tax/ (дата обращения: 22.01.2020)., который включает платежи в систему социального страхования и систему здравоохранения, в совокупности 15,3%. При этом установлен минимальный необлагаемый налогом доход. Ставки подоходного налога для самозанятого населения в США прогрессивные и зависят от размера дохода.
Аналогичное налогообложение самозанятых в Великобритании, где самозанятые должны платить подоходный налог (Income tax) и взносы в систему национального страхования (National Insurance contributions)Как открыть бизнес в Великобритании. URL: http://britainrus.co.uk/stats/Kak_otkryt_biznes_v_ Velikobritanii/ (дата обращения: 22.01.2020).. При этом налоговые выплаты самозанятых также зависят от размера полученных доходов.
Для регулирования российской самозанятости особый интерес представляет аналогичный опыт стран постсоветского пространства, в частности республик Беларусь и Казахстан.
В Беларуси установлены ставки единого налога для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющих различные виды профессиональной деятельности. Размер ставок зависит от того вида деятельности, которым занимается самозанятый, а также различается в зависимости от областей и районов. Например, в г. Минске самозанятые, работающие в области предоставления парикмахерских и косметологических услуг, должны выплачивать на 2019 г. в пересчете на российские рубли около 3000 руб. в месяц. Самозанятые репетиторы - около 1000 руб. в месяц.
В Республике Казахстан с 1 января 2019 г. введен Единый совокупный платеж на самозанятых (ЕСП)Единый совокупный платеж - кто платит, размер, срок и порядок уплаты. иКГ: http://egov.kz/cms/ ги/аіі:іс 1е 8/еаіпуірМе 2Ь (дата обращения: 22.01.2020).. Данный налог заменяет четыре платежа: индивидуальный подоходный налог и социальные платежи в фонды социального, социально-медицинского страхования и пенсионные выплаты в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ).
Размер ЕСП за месяц составляет 1-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП) для физических лиц, проживающих в городах республиканского и областного значения, столице (в перерасчете на российские рубли порядка 400 руб.), и 0,5 МРП (около 200 российских руб.) - для физических лиц, проживающих в других населенных пунктах. Плательщиками ЕСП являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые не используют труд наемных работников и оказывают услуги исключительно физическим лицам. При этом размер дохода плательщиков ЕСП не должен превышать 1175 МРП в год. Следует отметить, что уплата такого налога позволяет самозанятым работать в легальном поле, а также участвовать в системе обязательного медицинского страхования, дает право производить пенсионные накопления и получать социальные выплаты, например, в случае утраты трудоспособности.
Государственное регулирование самозанятости в Российской Федерации
По различным экспертным оценкам, в Российской Федерации насчитывается до 20 млн самозанятых гражданВласти добрались до самозанятых: как отобрать доходы у 20 миллионов россиян. МКЯи. 01.04.2018. иКХ: https://www.mk.ru/economics/2018/04/01/v1asti-dobra1is-do-samozanyatykh-kak-otobrat-dokhody- u-20-mi11ionov-rossiyan.html (дата обращения: 22.01.2020)..
Например, Аналитический центр НАФИ в 2017 г. по результатам опроса представил следующие данные: доля самозанятых в общей численности занятого населения составила 18%, из них по основной работе - 11%, по дополнительной работе - 7%, что в численном выражении составляет примерно 16 млн работниковФрилансеров в России уже 18%. Аналитический центр НАФИ. 24.11.2017. иКХ: https://nafi.ru/ ana1ytics/fri1anserov-v-rossii-uzhe-18/ (дата обращения: 26.02.2020).. Согласно информации НАФИ, граждане самостоятельно делали выбор, идентифицируя себя как не имеющие постоянной работы, не состоящие в штате и самостоятельно осуществляющие поиск заказчиков.
По данным социологического исследования Научно-исследовательского центра социально-политического мониторинга ИОН РАНХиГС, проведенного в 2019 г.Здесь и далее, если не указано иное, приведены данные социологического опроса, проведенного Научно-исследовательским центром социально-политического мониторинга ИОН РАНХиГС с 15 по 23 мая 2019 г. Целевая аудитория представляет все занятое население Российской Федерации, имеющее постоянную или временную работу (доходное занятие), независимо от ее официального оформления. Опрошено 1215 респондентов в возрасте 18 лет и старше в 27 субъектах Российской Федерации по выборке, репрезентирующей генеральную совокупность по основным социально-демографическим и профессиональным характеристикам занятого населения. Опрос проведен методом индивидуального формализованного интервью по месту работы или жительства респондентов., доля самозанятых в общей численности занятого населения составляет 22%. Из них по основной работе - 10% и по дополнительной работе - 12%. В численном представлении общее число самозанятых составляет 16-17 млн человек.
Полученные цифры несколько отличаются от официальных данных статистики. При отнесении занятого населения к группе самозанятых использовались следующие критерии:
- физические лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью без найма работников по основной или дополнительной занятости (в том числе индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников);
- отсутствие работодателя;
- выполнение работ, оказание услуг или реализация товаров собственного производства физическим (юридическим) лицам;
- регулярность самостоятельной занятости (постоянная или временная занятость);
- юридический статус занятости (оформленная/неоформленная).
В рамках данного исследования в группу самозанятых не включались граждане, которые производят работы или товары для своего собственного потребления (например, работа на садово-огородных участках, работа по дому), а включались только те граждане, деятельность или занятие которых приносит материальный доход. Не учитывались также граждане, которые занимаются сдачей квартир в аренду.
Полученные данные показывают, что существенная часть самозанятых трудится вне правового поля - 64% (это порядка 10-11 млн самозанятых граждан). При этом по основной работе не оформляет свои отношения с заказчиками или уполномоченными органами каждый второй самозанятый, а по дополнительной работе число таких самозанятых выше и достигает 2/3.
Причины распространенности самозанятости на отечественном рынке труда, в том числе "теневой" самозанятости, как показывают данные социологического исследования, во многом связаны с общим уровнем социально-экономического развития страны, действующей системой налогообложения. На эти факторы, влияющие на формирование самостоятельной занятости, обращают внимание и зарубежные исследователи (The partial renaissance, 2000; Torrini, 2005).
В этой связи вполне уместно привести данные социологического опроса об оценке населением налоговой политики в стране. По мнению каждого второго респондента, текущая фискальная политика не является справедливой. Кроме того, среди основных трудностей, препятствующих предпринимательской деятельности, превалируют финансовые: отсутствие достаточных средств для занятия частной и предпринимательской деятельностью и большие налоги. На этот факт указали 56,3 и 47,1% респондентов соответственно.
Специфика российской самозанятости связана с ее вынужденным характером. Результаты опроса показывают, что определяющим аргументом выбора гражданами самостоятельной занятости (независимо от ее юридического статуса - официальная или неофициальная) является возможность повышения своих доходов. Это справедливо по отношению и к самозанятым, для которых данная профессиональная деятельность является основным и единственным источником дохода, и к гражданам, которые являются самозанятыми по дополнительной работе (рис. 1).
Рисунок 1
Основные причины распространенности самозанятости на рынке труда, % по каждой выделенной категории
Источник: По данным социологического опроса 2019 г. - РАНХиГС.
При анализе характера причин распространенности самозанятости необходимо обратить внимание на позицию "отсутствие достойной (интересной) работы по найму". Значимая доля граждан среди самозанятых по основной и дополнительной работе сообщила об этом: 44,3 и 42,4% соответственно, что указывает на наличие проблемы нехватки достойных рабочих мест в формальной экономике.
Если условно разделить основные причины распространенности (привлекательности) самостоятельной занятости с точки зрения вынужденного выбора (возможность повысить доходы, отсутствие достойной (интересной) работы по найму и др.) и собственной инициативы (самостоятельная организация труда, возможность самостоятельного выбора деятельности и др.), можно выделить следующие три группы.
Первая группа составляет 20,4% самозанятых, для которых самостоятельная занятость связана исключительно с вынужденным выбором данной деятельности.
Вторая группа составляет 67,0% самозанятых, для которых вынужденный выбор данной деятельности в какой-то мере сочетается с поиском организационных преимуществ.
Третья группа составляет 12,4% самозанятых, для которых самозанятость - собственный выбор, она для них, по сути, выступает образом жизни.
Как видно из приведенных данных, для значительной части самозанятых выбор данной формы профессиональной деятельности связан скорее с вынужденным характером, нежели с собственным выбором.
Одним из основных факторов, влияющих на включенность работников в самостоятельную занятость, в том числе неоформленную официально, является низкая значимость социальных гарантий в официальном секторе экономики.
Например, в общественном мнении сформировалось стойкое недоверие к пенсионной системе, к отсутствию возможности получить от государства защиту в случае необходимости. Получение "белой" заработной платы в настоящее время не является гарантией получения достойной пенсии в будущем или получения ее в принципе, что явно не способствует притяжению граждан в официальную экономику. Как показывают данные опроса, доля занятых граждан, согласных с тем, что официальная "белая" заработная плата является гарантией достойной пенсии, за три года сократилась с 52,4 до 40,3%. И, напротив, респонденты чаще стали указывать на необходимость рассчитывать только на себя, а не ждать помощи от государства. Об этом три года назад сообщили 75,7% занятых граждан, сейчас 79,4%.
Учитывая масштабность, "теневой" и вынужденный характер самозанятости, неслучайно, что в Российской Федерации вопросы регулирования деятельности самостоятельно занятых граждан в течение ряда лет обсуждаются на различных уровнях государственного управления. Зачастую они носят весьма дискуссионный и острый характер. В своих выступлениях первые лица государства неоднократно обращались к данной теме.
Первое поручение о подготовке соответствующего законопроекта, направленного на определение статуса и условий деятельности самозанятых, было дано Президентом РФ еще в конце 2013 г.11
Особый масштаб дискуссия на данную тему приобрела после обращения Президента РФ к Федеральному Собранию в декабре 2016 г., когда В.В. Путин обозначил легализацию и определение правового статуса самозанятых граждан как один из важнейших вопросовПеречень поручений по реализации Послания Федеральному Собранию. URL: http://www.kremlin.ru/ acts/assignments/orders/20004 (дата обращения: 22.01.2020). Послание Президента Совету Федерации. 1 декабря 2016 г. URL: http://kremlin.ru/events/president/ news/53379 (дата обращения: 22.01.2020).. В 2018 г. главой государства отмечалось, что одной из стратегических задач на ближайшие шесть лет является обеспечение благоприятных условий осуществления деятельности самозанятых гражданУказ Президента Российской Федерации от 07.05.2018 N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года". URL: http://kremlin.ru/acts/ bank/43027/page/1 (дата обращения: 22.01.2020)..
Государством предпринимаются конкретные меры по легализации деятельности самозанятых, т.е. тех граждан, которые ведут свою деятельность "в тени", не имея соответствующей регистрации в налоговых органах.
Так, в 2013 г. предлагалось ввести патенты для самозанятых. Патентная система для самозанятых по замыслу представляла единый фиксированный платеж, как предлагалось, в размере, не превышающем 20 тыс., независимо от вида профессиональной деятельности. Страховые взносы должны были включаться в стоимость патента. Однако данная мера не получила своей реализации.
Еще одна инициатива государства была введена в действие с 2017 г.: она временно освобождала отдельные категории самозанятых граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями (ИП), от налоговых выплатФедеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (ред. от 27.11.2018) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207915/e625deadfee87da 5d5eb6e1866ae6969140b685b/#dst100688 (дата обращения: 22.01.2020).. "Налоговые каникулы" подразумевали освобождение самозанятых репетиторов, лиц, занимающихся уборкой жилых помещений и ведением домашнего хозяйства, присмотром и уходом за детьми, больными и пожилыми лицами, от уплаты НДФЛ и страховых взносов на 2017 и 2018 гг. при условии их регистрации в налоговых органах и отсутствия наемных работников. Далее зарегистрированный самозанятый должен решать, платить ли ему НДФЛ по ставке 13%, оформить свою деятельность как ИП или прекратить работать таким образом, то есть закрыть свое дело.
Важно отметить, что "налоговые каникулы" законом были предусмотрены только для трех категорий самозанятых, которые в общем объеме самозанятости составляют менее 3%Гидирим Алексей. Поколение мобайл, или Что происходит с рынком труда. URL: https://youdo. com/files/Youdo_Report-Online_Generation.pdf (дата обращения: 22.01.2020).. При этом субъекты РФ получили право устанавливать и другие виды услуг, освобождающихся от налогообложения.
"Налоговые каникулы" для указанных категорий самозанятых были продлены до 2020 г.Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (ред. от 27.11.2018) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". иЯФ: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207915/e625deadfee87 da5d5eb6e1866ae6969140b685b/#dst100688 (дата обращения: 22.01.2020)., хотя, судя по результатам, предпринятые государством меры по легализации самостоятельной занятости не привели к ожидаемым результатам. По официальным данным, к началу 2019 г. за весь период функционирования "налоговых каникул" в качестве самозанятых зарегистрировалось лишь 3 тыс. гражданСтатистика по самозанятым гражданам. иЯФ: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_ and_analytics/selfemployed/ (дата обращения: 22.01.2020)..
Для самозанятых граждан такая легализация их деятельности, как представляется, является бесперспективной, поскольку по окончании льготного периода они должны будут оплачивать налоги и социальные отчисления, которые для них являются очень значимой величиной относительно их потенциальных доходов, размер которых не всегда прогнозируем, и часто они нерегулярные, а для части таких самозанятых весьма небольшие. Поэтому нет уверенности в том, что и уже легализовавшиеся самозанятые после окончания "налоговых каникул" не попытаются уйти "в тень".
Со стороны государства предлагались и другие меры по легализации самозанятости. Например, предлагалось ввести налог на тунеядство, что было обосновано тем, что неработающие официально люди пользуются бесплатными социальными услугами (образованием, медициной и др.), но не производят при этом отчислений в государственную казнуНеработающие заплатят не только за "тунеядство", но и за имущество. иЯФ: https://www.ridus.ru/ news/260698 (дата обращения: 22.01.2020).. Противники введения такого налога считают, что он не согласуется с действующей Конституцией страны.
Предлагалось регистрировать самозанятых в качестве особого вида ИПБорис Титов: "Самый простой способ создания института самозанятых - в качестве особого вида ИП". иЯФ: http://www.garant.ru/news/892915/ (дата обращения: 22.01.2020)..
Важным шагом в направлении легализации деятельности самозанятых граждан стало принятие в 2017 г. Федерального закона N 199-ФЗ, который, по сути, выделял таких граждан в самостоятельную группу субъектов предпринимательской деятельности: "в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя"Федеральный закон от 26.07.2017 N 199-ФЗ "О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации". иЯФ: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_220896/ (дата обращения: 22.01.2020)..
Однако в российском законодательстве до сих пор отсутствует однозначная трактовка понятий "самозанятые", "самозанятость".
В 2018 г. Минюст России предложил рассматривать самозанятых как новую категорию субъектов малого предпринимательства и выделил следующие критерии отнесения к самозанятым:
- "физические лица, осуществляющие основанную исключительно на личном участии предпринимательскую деятельность по продаже произведенных такими лицами товаров, оказанию услуг, выполнению работ для физических лиц, в том числе во время, свободное от исполнения обязанностей по трудовому договору;
- не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
- представившие уведомления об осуществлении указанной деятельности в налоговый орган в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах"Минюст России предлагает закрепить в законодательстве РФ правовой статус самозанятых граждан. URL: http://www.consuItant.ru/law/hotdocs/53836.html (дата обращения: 22.01.2020)..
Следует отметить, что такой подход разграничивает понятия "самозанятые" и "индивидуальные предприниматели", что позволяет выделить самозанятых в самостоятельную группу и юридически закрепить их статус. Данный проект формализует рассматриваемое понятие для внесения изменений в Закон о занятостиЗакон РФ от 19.04.1991 N 1032-1 (ред. от 11.12.2018) "О занятости населения в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019). КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_60/ (дата обращения: 02.03.2020).. Однако данный законопроект так и не поступил на рассмотрение в Государственную Думу.
С 1 января 2019 г. в четырех субъектах Российской Федерации (г. Москва, Московская область, Республика Татарстан, Калужская область) стартовал эксперимент по легализации самозанятых "Эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)". URL: http://www.consuItant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/ (дата обращения: 22.01.2020). (далее - эксперимент), который предусматривает введение налога с доходов от реализации товаров, работ или услуг физическим лицам по ставке 4%, индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам - 6% и введение штрафных санкцийНалоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ. (ред. от 27.12.2018). URL: http:// ivo.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/1:0 (дата обращения: 22.01.2020)..
В указанные ставки включены отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования (1,5 и 2,5% соответственно). Все риски, связанные с пенсионным обеспечением, самозанятые берут на себя, обладая правом добровольно перечислять деньги в пенсионный фонд.
Планируется, что эксперимент продлится до 31 декабря 2028 г., т.е. предполагается, что в течение 10 лет условия меняться не будут. С 1 января 2020 г. в данный эксперимент были включены еще 19 регионов, а с июля 2020 г. предполагается распространить его на все субъекты Российской Федерации.
Несмотря на отсутствие в Федеральном законе N 422-ФЗ, регламентирующем эксперимент, определения понятий "самозанятость" или "самозанятые", он, по сути, легализовал деятельность таких граждан, поскольку они получили право вести деятельность, доходы от которой облагаются налогом на профессиональный доход, и не регистрироваться при этом в качестве ИП (за исключением отдельных видов деятельности, где регистрация в качестве ИП является обязательной).
Важно подчеркнуть, что, согласно данному закону, индивидуальные предприниматели также могут перейти на специальный налоговый режим, при этом остаться ИП или перейти в категорию лиц, применяющих налог на профессиональный доход как физическое лицо без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Невозможно воспользоваться "специальным налоговым режимом" в случае наличия работодателя или наемных работников, в случае любой перепродажи товаров, т.е. если товары не собственного производства, а также налогоплательщикам, у которых годовые доходы превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.
На новый специальный налоговый режим со стороны властей возлагаются большие надежды. Планируется, что к 2024 г. только по четырем субъектам (г. Москва, Московская, Калужская области и Республика Татарстан) количество самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус с учетом введения специального налогового режима для самозанятых, составит 2 400 тыс. человекОпубликован паспорт национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы". URL: http://government.ru/projects/ selection/738/35563/ (дата обращения: 22.01.2020)..
Экспертные оценки Закона о проведении эксперимента, а также самого эксперимента весьма неоднозначные. В качестве основного положительного момента эксперты отмечают возможность легализации самостоятельной занятости (Шибанов О.Эксперты рассказали о плюсах нового налогового режима для самозанятых. URL: https://tvzvezda.ru/ news/vstrane_i_mire/content/201810260352-et5c.htm (дата обращения: 22.01.2020). и др.). Новый закон поможет самозанятым "выйти из тени", поскольку им предлагается платить относительно низкие налоги. Самозанятые смогут работать открыто и более активно развивать свою предпринимательскую инициативу, что будет способствовать развитию малого предпринимательства.
Новая система налогообложения имеет определенные преимущества, среди которых упрощенная регистрация самозанятых, упрощенный электронный документооборот с налоговыми органами и уплата налогов посредством мобильного приложения "Мой налог".
Однако данный эксперимент, по мнению ряда экспертов, может иметь и негативные последствия, поскольку может привести к значительным бюджетным потерям (Барсукова С., Вышегородцев М. и др.)Эксперты: новый налог на самозанятость может привести к большему уходу экономики "в тень". ТАСС. 29.01.2019. URL: https://tass.ru/ekonomika/6052522 (дата обращения: 02.03.2020).. Так, предприниматели могут пользоваться данным режимом для "оптимизации налогов", то есть будут вполне легально привлекать к работе самозанятых вместо того, чтобы оформлять работников по трудовому договору. В этом случае предпринимателю не нужно платить страховые взносы за работника (30%), а работник не платит НДФЛ (13%), а только уплачивает проценты по специальному налоговому режиму, которые составляют значительно меньшую величину необходимых отчислений (6% в случае, если оказывает услуги индивидуальным предпринимателям или юридическим лицам).
Вместе с тем определенный скептицизм в отношении предпринимаемых государством мер по легализации самозанятых связан с тем, что многие самозанятые не заинтересованы вставать на учет, а тотальный контроль государства невозможенСамозанятость в законе: начнут ли ИП переходить в новый "стан". иКХ: https://newsnn.ru/artide/ general/28-01-2019/samozanyatost-v-zakone-nachnut-li-ip-perehodit-v-novyy-stan (дата обращения: 22.01.2020).. Многие используют самозанятость как дополнительную работу. Они прибегают к самозанятости, по сути, чтобы выжить, в целях получения дополнительных доходов, поэтому будут избегать какой-либо регистрации, чтобы ничего из своих доходов не "отдавать государству".
Социологические данные показывают, что среди самозанятых граждан проводимые государством меры не получают ощутимой поддержки. Как показывают данные исследования Научно-исследовательского центра социально-политического мониторинга ИОН РАНХиГС, среди самозанятых по основной работе, информированных о проведении эксперимента по введению нового налогового режима "Налог на профессиональный доход", менее трети (30,6%) положительно оценили данную инициативу государства, среди самозанятых по дополнительной работе такие ответы встречались реже: только каждый четвертый (24,3%) в положительном ключе рассматривает действующий эксперимент. Обращает на себя внимание тот факт, что наибольшая положительная оценка текущего эксперимента фиксируется среди работодателей - 49,0%, а это говорит о том, что работодатели увидели в новом налоговом режиме свою личную заинтересованность, связанную с оптимизацией налогообложения.
Полученные результаты демонстрируют планы самозанятых граждан по использованию нового налогового режима "Налог на профессиональный доход" (рис. 2). Только каждый десятый однозначно планирует воспользоваться новым налоговым режимом в ближайшее время при его распространении на все субъекты Российской Федерации. Еще часть допускает такую возможность, но без однозначной уверенности (20 и 14,5% в зависимости от формы самозанятости).
Как показывают данные опроса, самозанятые занимают выжидательную позицию: они хотели бы понаблюдать за развитием событий, прежде чем вступать в новые отношения с государством. Такие ответы дали около трети самозанятых как по основной, так и по дополнительной работе. Вместе с тем многие самозанятые выражают полную уверенность в том, что новым налоговым режимом не воспользуются, поскольку отсутствует вера в то, что это нововведение будет для них благом. На это указал примерно каждый четвертый самозанятый.
Рисунок 2
Доля самозанятых, желающих/не желающих воспользоваться новым налоговым режимом "Налог на профессиональный доход" для физических лиц, % среди тех, кто знает о данном налоговом режиме
Источник: По данным социологического опроса 2019 г. - РАНХиГС.
По нашему мнению, действующий эксперимент по введению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" действительно создает для самозанятых благоприятные условия, связанные с упрощением регистрационной процедуры и взаимодействия с налоговой службой, а также с относительно невысокими налоговыми ставками.
Важно отметить, что налоговые условия данного эксперимента установлены на достаточно длительный период времени. Однако отсутствие продуманной системы мер государственной поддержки в данном законе, связанной с организацией деятельности самозанятых, их социальной защитой, может существенно снизить эффективность реализации данного эксперимента.
По аналогии с экспериментом по введению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", предлагается эксперимент по введению сертификатов на право ведения самозанятыми соответствующей деятельности. Как планируется, самозанятый может оформить в МФЦ сертификат на срок от 1 мес. до 3 лет для 46 видов деятельности, при этом оформление не потребует использования каких-либо специальных мобильных приложений и технических устройств, а стоимость сертификата не превысит 20 тыс. руб.
Уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Б. Титов допускает, что такой специальный режим для самозанятых может быть запущен в качестве эксперимента в некоторых регионах Российской Федерации, например, в Республике Крым и Краснодарском крае. В данных регионах на основе самозанятости многие граждане сдают жилье, заняты в малом бизнесе в сельском хозяйстве, в переработке сельхозпродукции, в туризмеВ России может появиться новая форма спецрежима для самозанятых. иКХ: ЬНр 8:/Ме 1оуоутіт. biz/v-rossii-mozhet-poyavitsya-novaya-forma-specrezhima-d1ya-samozanyatyh.htm1?utm_referrer=https% 3A%2F%2Fzen.yandex.com (дата обращения: 22.01.2020)..
Как представляется, предложенный эксперимент по введению сертификатов на право ведения самозанятыми соответствующей деятельности может быть весьма полезным и показательным для определения целесообразной системы налогообложения для самозанятых, в пользу чего свидетельствуют следующие социологические данные. Несмотря на то, что у самозанятых нет единства в представлении о наиболее подходящей для них системе налогообложения, большая часть таких граждан (39,8%) считает, что с учетом особенностей их профессиональной деятельности и размера дохода для них предпочтительна фиксированная сумма выплаты (патентная система (сертификат)) в размере 20 тыс. руб. в год. В пользу альтернативной формы налогообложения для самозанятых - фиксированный % с общего дохода от профессиональной деятельности - высказались 30,7% респондентов (рис. 3).
Подобные документы
Понятие и виды безработицы. Проблемы регулирования занятости и пути их решения. Порядок и условия признания граждан безработными. Правила регистрации граждан в целях поиска подходящей работы. Практика деятельности служб занятости зарубежных стран.
курсовая работа [61,7 K], добавлен 28.04.2014Исследование сущности инфляции и её влияния на социально-экономическое развитие страны. Анализ последствий инфляции как социально-экономического явления. Изучение особенностей инфляционных процессов в российской экономике. Обзор денежной политики Японии.
курсовая работа [52,9 K], добавлен 09.09.2014Безработица как социально-экономическое явление, ее негативное влияние на общественные ценности и жизненные интересы трудоспособных граждан. Издержки общества на переподготовку и повышение квалификации, материальную поддержку людей, лишившихся работы.
курсовая работа [93,0 K], добавлен 13.07.2014Теоретические основы и инструментарий регулирования занятости населения. Основные характеристики системы рынка труда Кабардино-Балкарской Республики. Организация ярмарок вакансий и учебных рабочих мест. Содействие самозанятости безработных граждан.
дипломная работа [323,8 K], добавлен 13.06.2012Понятие, основные черты и виды монополий. Необходимость, сущность и направления антимонопольной политики в РБ - комплекса мероприятий, предпринимаемых государством для ограничения деятельности существующих монополий и недопущения формирования новых.
курсовая работа [116,1 K], добавлен 02.08.2011Анализ статистических данных о внутриэкономической и внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, тенденции развития и экономического роста. Сущность основных федеральных программ. Цели, задачи и результаты инновационной политики государства.
курсовая работа [33,7 K], добавлен 14.05.2009Суть, особенности и государственное регулирование внешнеэкономической деятельности организации - совокупности методов и средств торгово-экономического, научно-технического сотрудничества, валютно-финансовых и кредитных отношений с зарубежными странами.
курсовая работа [2,3 M], добавлен 02.10.2011Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, под воздействием объективных и субъективных факторов.
дипломная работа [29,3 K], добавлен 13.07.2008Теории развития научно-технологического прогресса, подходы к его изучению. Взаимосвязь между НТП и инновационными процессами, как основы развития технологий. Роль НТП в экономической деятельности, механизмы внедрения, стимулирования и регулирования.
реферат [98,6 K], добавлен 06.01.2009Рекомендации для написания научно-теоретической части курсовой работы: основные вопросы и методики, ожидаемые результаты. Рекомендации для выполнения двух вариантов практической части работы с применением на практике исследуемых методик из первой части.
методичка [121,5 K], добавлен 12.11.2010
