Проблемы трансфертного ценообразования
Международные принципы налогового регулирования трансфертного ценообразования. Характеристика основных методов определения рыночной цены в России и пути их совершенствования. Исследование судебной практики по вопросам трансфертного ценообразования.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | дипломная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 26.12.2019 |
Размер файла | 503,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
§ своевременно подготавливать документацию
Подводя итог, необходимо отметить, что подход к регулированию трансфертных цен необходимо формировать с учетом мирового опыта. Практическое применение комплекса существующих законодательных мер не позволяет в полном объеме контролировать уклонение от налогообложения с помощью манипулирования трансфертными ценами. Тем самым подход налоговых органов носит противоречивый характер. В настоящее время Правительство Российской Федерации и других стран, а также ОЭСР разрабатывают новые законодательные нормы, а также уточняют существующие, которые помогут более эффективно осуществлять налоговый контроль, не нарушая при этом экономическую функцию трансфертного ценообразования. Возможным решением отмеченных выше проблем может быть единый метода налогообложения, к разработке которого в ближайшее время, скорее всего, будут вынуждены подойти налоговые органы ведущих экономик мира.
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. -- М.: Проспект, КноРус, 2017. -- 832 с.
2. Федеральный закон Российской Федерации от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
3. Федеральный закон Российской Федерации от 26 июля 2006 г. №135-ФЗ «О защите конкуренции».
4. Федеральный закон Российской Федерации №311-ФЗ от 27 ноября 2010 г. «О таможенном регулировании».
5. Федеральный закон Российской Федерации №7-ФЗ от 12 июля 1996 г. «О некоммерческих организациях».
6. Федеральный закон Российской Федерации №14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью».
7. Федеральный закон Российской Федерации №165-ФЗ от 8 декабря 2003 г. «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров».
8. Федеральный закон Российской Федерации от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
9. Федеральный закон Российской Федерации от 20 декабря 1992 г. № 2383-1 «О товарных биржах и биржевой торговли».
10. Федеральный закон Российской Федерации от 21 мая 1993 г. №5003-1 «О таможенном тарифе».
11. Указ Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 года №1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок».
12. Постановление от 12 октября 2017 г. по делу № А40-78401/2017
13. Письмо ФНС РФ от 14.07. 2013№ОА-4-13/85@.
14. Письмо ФНС РФ от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.
15. Письмо ФНС РФ от 10.04.2013 № ОА-4-12/6612@.
16. Баев С.А. Правовое регулирование трансфертного ценообразования: мировой опыт и российская практика // Законодательство. - 2005. - № 9. - С. 39 -50.
17. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. // Словарь - М.: Книжный мир, 2017. - 895 с.
18. Брызгалин А.В., Зарипов В.М. Комментарий основных положений Налогового кодекса Российской Федерации. Комментарий основных положений Налогового кодекса Российской Федерации: Часть первая. Раздел V. Налоговая отчетность и налоговый контроль: Глава 14. Налоговый контроль (ст. 82 - 98) // Хозяйство и право. - 1999. - № 7. - С. 3 - 21.
19. Брызгалин А.В. Тематический выпуск: Контроль за трансфертными ценами (под ред. Брызгалина А.В.) / Налоги и финансовое право. - 2012.
20. Е. Ветер, А.Джонсон Закон о трансфертном ценообразовании: краткий обзор//Налоговый вестник. 2017. № 9, с. 34-37.
21. Голишевский В.И., Кизимов А.С. Международные принципы налогового регулирования трансфертного ценообразования // Финансы. 2017. № 7. С. 45-49.
22. В.И. Голишевский Международные принципы налогового регулирования трансфертного ценообразования//Финансы. 2014. № 7. С. 23-28.
23. Грундел Л.П. Эффективное противодействие использованию трансфертных цен в целях уклонения от налогообложения / Сб. науч. статей: Теневая экономика России: причины, инструменты борьбы с ее проявлениями. 2014
24. Грундел Л.П. Анализ практики осуществления налогового контроля применения трансфертного ценообразования в России // Налоги и финансовое право. - 2014. - № 11. - С. 106 - 111.
25. Донская В.Ю. Трансфертные цены: достоинства и недостатки способов расчета // Математические модели и информационные технологии в менеджменте. Вып. 1. -- СПб.: СПбГУ, 2001. -- С. 148-157.
26. Зарипов В.М. «Блеск и нищета» симметричной корректировки // Налоговед. - 2012. - № 3(99). - С. 45 - 49.
27. Зарипов В.М. Понятие «экономическое основание налога». Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам VII Международной научно- практической конференции. - М.: Статут, 2014. - С. 105 - 120.
28. Контроль за трансфертным ценообразованием фактор конкурентоспособности налоговой системы государства/Кизимов A.C., [и др.]. М.: Вершина 2012, 272 с
29. Князев В.В. Законодательные аспекты трансфертного ценообразования как экономического рычага внутрифирменного налогового планирования ТНК
30. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / В.В. Ковалев, В.В. Ковалев.- М.: Проспект 2013. - 352 с.
31. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» / Н.В. Клочина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова. - М.: ЮНТИ-ДАНА,лнот
32. Лермонтов Ю.М., Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения: перспективы совершенствования. //Бухгалтерский вестник ,2008, № 6(156),С.39-44
33. Л.П.Грундел, Н.И.Малис Налоговое регулирование трансфертного ценообразования в России: Уч./Л.П.Грундел-М.:Магистр, НИЦ ИНФР / Н.И.Малис Л.П.Грундел. - Москва: ИЛ, 2016. - 377 c.
34. Мамбеталиева А.Н. Трансфертные цены в странах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. -- 2010. -- № 6. -- С. 18-25
35. Мягких М.А., Условия применения трансфертных цен. //Управленческий учет ,2008, №11,С.27-36
36. Непесов К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран СПб. : Азбука- классика, 2007 - 233 с.
37. Никонов А.А. Риски использования правил ОЭСР при определении цены внутригрупповых услуг // Налоговед. 2014. N 4.
38. Ногина О.А. Проблемы применения расчетного метода налоговыми органами при доначислении налога в случае установления необоснованности налоговой выгоды. Вестник Высшего Арбитражного суда Российской Федерации. - 2009. - № 8. С. 27 - 35.
39. Плетнева Г. Налоговый контроль трансфертного ценообразования требует ясности// ЭЖ-Юрист. - 2014. - № 15 // Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 28.01.2018)
40. Плещинский A.C. Динамическая эффективность механизма трансфертных цен // Экономика и математические методы. -- 2001. №4. -- С. 12-32.
41. Саркисьян Г.И. Применение НК РФ и документов ОЭСР к налогообложению внутригрупповых услуг и соглашениям о распределении расходов // Налоговед. 2014. N 4.
42. Ситникова Е. Контролируемые сделки: что нужно учесть налогоплательщику // Бухгалтерия и банки, 2014, №12, с. 12-23.
43. Тимоничев Г.Н. Что такое сопоставимая организация и как ее найти? // Налоговед. 2014. N 3
44. Тютюрюков Н.Н., Тютюрюков В.Н. Казахстан - налоговая лаборатория ЕврАзЭС // Налоги и налогообложение. 2010. N 1.
45. Тютюрюков Н.Н., Тютюрюков В.Н., Тернопольская Г.Б. Налоговая политика в странах ЕЭП. Программы и проекты // Финансы. 2013. N 8.
46. Хаванова И.А. К дискуссии о правовой природе Официального комментария к Модельной налоговой конвенции ОЭСР // Финансовое право. 2016. - № 5. - С. 43 - 46
47. Цветков И. В. Правовые позиции Конституционного суда РФ о налоговом контроле цен // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2014 года: По материалам XII Международной научно-практической конференции 17 - 18 апреля 2015 г., Москва. - М., 2016. - С. 144 -148.
48. Bailey A. W. Boe, Goal and Resource Transfers in the Multigoal Organization //The accounting Review. July, 1976. - P. 540-563.
49. Borkowski S.C. Environmental and organizational factors affecting transfer pricing: A Survey // JMAR. 1990. - Vol. 2. - P. 60-97.
50. Broeker T. International transfer pricing in business, economics and teaching. Inaugural lecture held at the position of professor in quantative economics at the University of Maastricht on Friday 21 November, 1997 // Introduction to Transfer Pricing. Leiden, International Tax Center Leiden. - 2010. - P. 44 - 62.
51. Kroppen H.K., Dawid R., Schmidtke R. Profit Split, the Future of Transfer Pricing? Arm's Length Principle and Formulary Apportionment Revisited from a Theoretical and a Practical Perspective. P. 267 - 293. // Wolfgang Schon, Kai A. Konrad (Editors). Fundamentals of International transfer Pricing in Law and Economics. Munich: Springer-Verlag Berlin Heidelberg. - 2012.
52. Lantz B. The double marginalization problem of transfer pricing: Theory and experiment // European Journal of Operational Research. 2009. - Vol. 196. - P. 434-439.
53. OECD Standard for automatic exchange of financial account information (13 February 2014)
Приложение
Цены единицы реализованной продукции в 6 сопоставимых сделках, тыс. руб.
Номер сделки |
Цена единицы реализованной продукции, тыс. руб. |
|
1 |
10 |
|
2 |
10,4 |
|
3 |
11,8 |
|
4 |
12,8 |
|
5 |
13,2 |
|
6 |
13,8 |
Цены единицы реализованной продукции в 8 сопоставимых сделках, тыс. руб.
Номер сделки |
Цена единицы реализованной продукции, тыс. руб. |
|
1 |
10,0 |
|
2 |
10,1 |
|
3 |
10,4 |
|
4 |
10,7 |
|
5 |
11,1 |
|
6 |
11,5 |
|
7 |
11,6 |
|
8 |
11,8 |
Данные для расчета валовой рентабельности по сопоставимым сделкам
Номер сделки |
Количество товаров, ед. |
Покупная цена единицы товара, тыс. руб. |
Себестоимость товара, тыс. руб. |
Продажная цена единицы товара, тыс. руб. |
Выручка перепродавца, тыс. руб. |
Валовая прибыль перепродавца, тыс. руб. |
Валовая рентабельность перепродавца, % |
|
1 |
3200 |
150 |
120000 |
300 |
244212 |
124212 |
21,4 |
|
2 |
4800 |
180 |
252000 |
300 |
488430 |
200430 |
21,4 |
|
3 |
3000 |
210 |
210000 |
300 |
305268 |
95268 |
31,2 |
|
4 |
1800 |
240 |
144000 |
330 |
183162 |
39162 |
41,0 |
|
5 |
300 |
240 |
24000 |
336 |
30528 |
6528 |
50,9 |
Данные для расчета рентабельности затрат
Номер сделки |
Выручка по сделке, тыс. руб. |
Затраты по сделке, тыс. руб. |
Валовая прибыль по сделке, тыс. руб. |
Рентабельность затрат, % |
|
1 |
12800 |
12000 |
1800 |
15,0 |
|
2 |
40120 |
34000 |
6120 |
18,0 |
|
3 |
20000 |
16000 |
4000 |
25,0 |
|
4 |
14000 |
8000 |
6000 |
75,0 |
Данные для расчета рентабельности затрат и интервала рентабельности
Рассматриваемый показатель, тыс. руб. |
Анализируемая организация |
Компания А |
Компания В |
Компания С |
Компания D |
|
Выручка |
210 |
500 |
300 |
800 |
250 |
|
в том числе аренда |
90,3 |
400 |
180 |
500 |
250 |
|
Себестоимость продаж |
100 |
310 |
100 |
650 |
240 |
|
в том числе аренда |
75 |
230 |
90 |
350 |
240 |
|
Валовая прибыль |
110 |
190 |
200 |
150 |
10 |
|
в том числе аренда |
15,3 |
170 |
90 |
150 |
10 |
|
Коммерческие расходы |
20 |
5 |
- |
40 |
- |
|
Управленческие расходы |
30 |
180 |
80 |
150 |
- |
|
в том числе аренда |
12,9 |
144 |
48 |
93,75 |
- |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
60 |
5 |
120 |
-40 |
10 |
|
в том числе аренда |
2,4 |
26 |
42 |
56,25 |
10 |
|
Рентабельность затрат, % |
2,73 |
6,95 |
30,43 |
12,68 |
4,17 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие, задачи и цели трансфертного ценообразования. Факторы, влияющие на установление трансфертных цен. Три основных метода определения трансфертной цены по затратам. Преимущества и недостатки метода фактического трансфертного ценообразования.
презентация [78,2 K], добавлен 16.01.2015Сущность и модели трансфертного ценообразования, пробелы и неточности в налоговом законодательстве. Методы определения рыночной цены. Анализ возможных путей решения проблемы трансфертных цен на нефть в российских условиях с учетом зарубежной практики.
курсовая работа [40,0 K], добавлен 02.05.2009Научно-теоретические основы ценообразования, его основные функции и принципы, налоговые и другие факторы влияния на данный процесс. Система и структура цен, закономерности их формирования. Особенности ценообразования на фондовых биржах, трансфертного.
учебное пособие [1,3 M], добавлен 23.12.2010Функции цены как экономической категории. Классификация цен и факторы ценообразования. Объективный характер, цели и методы государственного регулирования цен, анализ его результатов. Направления совершенствования ценообразования в Республике Беларусь.
курсовая работа [63,1 K], добавлен 10.06.2014Сущность, экономическая роль, функции цен, факторы, влияющие на их уровень, принципы ценообразования. Методы ценообразования, механизм ценообразования в АПК. Элементы цены, ее структура. Система цен в рыночной экономике, цены на факторы производства.
курсовая работа [69,4 K], добавлен 22.11.2008Цены и ценообразование: теоретические аспекты проблемы. Информация для ценообразования. Система ценообразования. Методы ценообразования. Стратегии ценообразования: за ценностью товара, за спросом. Политика ценообразования на предприятии ОАО "Металлист".
курсовая работа [1,0 M], добавлен 15.03.2008Понятие цены и ценообразования. Отличия рыночных методов ценообразования от затратных. Параметрические методы ценообразования. Метод удельных показателей, балльный, корреляционно-регрессионный и агрегатный методы. Аналитический анализ ценообразования.
курсовая работа [72,3 K], добавлен 03.08.2014Теоретические аспекты ценообразования: роль и значение цены в рыночной экономике; основные принципы маржинальной теории цен, неоклассическая теория. Рыночный механизм спроса и предложения. Нормативно-правовые инструменты регулирования ценообразования.
реферат [557,3 K], добавлен 13.05.2011Установление цены на товар или услугу. Рассмотрение понятия ценообразования как одного из ключевых факторов рыночной экономики и наиболее сложного участка маркетинговой работы. Классификация методов ценообразования: затратные, рыночные, параметрические.
презентация [3,7 M], добавлен 20.05.2016Рассмотрение эволюции представлений о роли государства в экономике. Понятие и функции цены, причины государственного регулирования ценообразования. Индексы потребительских цен и анализ практики государственного регулирования ценообразования в Белоруссии.
курсовая работа [2,9 M], добавлен 07.11.2013