Совершенствование планирования финансовых результатов деятельности ОАО "Хлебодар"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ (ОмГУПС)

ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И ЭКОНОМИКИ

КАФЕДРА «МЕНЕДЖМЕНТ, МАРКЕТИНГ И КОММЕРЦИЯ»

Курсовая работа

Совершенствование планирования финансовых результатов деятельности ОАО «Хлебодар»

СОГЛАСОВАНО:

Студентка гр. 53ц

__________Урусова М.Н.

г. Омск

Содержание

планирование финансы управление предприятие

Введение

Глава 1 Сущность планирования финансовых результатов организации

1.1 Роль планирования в организации

1.2 Планирование финансовых результатов, методы и его виды

1.3 Методология принятия управленческих решений во время процесса планирования

Глава 2 Планирование финансовых результатов в ОАО «Хлебодар»

2.1 Общая характеристика

2.2 Экономический анализ деятельности организации

2.3 Процесс планирования итоговых показателей деятельности

Глава 3 Рекомендации по совершенствованию планирования

3.1 Технология планирования

3.2 Программное обеспечение и его обоснование

Заключение

Список используемых источников

Введение

В современных рыночных условиях существует тенденция к стабильности и экономическому росту, так как это приведет к росту количества прибыльных компаний. В текущий момент времени, когда все предприятия обладают самофинансированием, изучение и анализирование финансовых результатов и составление планов по правильному управлению финансами является наиболее важным этапом в их деятельности, оно дает возможность выявить также возможности этих организаций.

Целью данной курсовой работы является изучение системы учета формирования финансовых результатов и определение строгой необходимости применения современных методов ведения деятельности в области финансового планирования на базе предприятия ОАО «Хлебодар».

Решаются также следующие задачи:

- Определяется сущность и значение планирования для коммерческих предприятий.

- Проведение экономического анализа для составления планов.

- Изучение методологии, алгоритма и программного обеспечения для повышения эффективности деятельности по финансовому планированию.

Объектом исследования является ОАО «Хлебодар».

Предметом исследования является деятельность организации по формированию и улучшению деятельности в области финансового планирования.

Структура курсовой работы обладает целью и задачами, которые решаются в процессе исследования. Она состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемых источников. Работа выполнена на 49 страницах, содержит 2 рисунка, 8 таблиц.



Глава 1 Сущность планирования финансовых результатов организации

1.1 Роль планирования в организации

Планирование представляет собой процесс создания и получения целевых установок количественного и качественного характера, а так же выискивание путей наиболее действенного их достижения за определенный период времени.

Помимо этого оно представляет собой оценку поставленной организацией цели с точки зрения того, какие ресурсы потребуются, когда станут нужны и в каком количестве необходимы.

Роль планирования в деятельности компании пересекается с финансовыми ресурсами. Также необходимо вспомнить о проблемах, которые могут быть связаны с войнами и забастовками, чтобы определить, что деньги и важны, но они всего лишь один из факторов, который требуется брать во внимание при планировании. Это задача не из легких, поэтому сотрудники предприятий должны хорошо знать математические, статистические и другие способы прогнозирования. Так же эти методы важны для проведения маркетингового анализа. Прогнозирование емкости рынка и объема продаж продукции - именно с этого начинается любой процесс планирования в рыночной экономике.

Планирование деятельность организации заключается в обработке разнообразной информации по объяснению будущих действий и оптимальных возможностей достижения намеченных планов и целей. Окончательным результатом являются плановые решения - основа для будущей деятельности. Различные авторы дают следующие определения понятию финансовое планирование в таблице 1.1.



Таблица 1.1 - Определение планирования

Автор	Определение
Гладковской Е.Н.	Планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения. Эти цели разрабатываются в виде ?дерева целей? и отражают желаемое будущее, выраженное стоимостными или количественными показателями [1].
Коршунова В.В	Планирование - это: - периодически повторяющееся составление расчетов использования с максимальной отдачей трудовых, финансовых и материально-технических ресурсов предприятия; - определение производственных и финансовых показателей и установление сроков начала и окончания выпуска продукции; - устранение возможных простоев и потерь; - сопоставление предполагаемого расхода ресурсов и затрат с достигнутыми реальными результатами и их оценка [2].
Балабанов А.И., Балабанов И.Т.	Планирование - процесс выработки плановых заданий, составления графика их выполнения, разработку финансовых планов и финансовых программ (финансовое прогнозирование), обеспечение их необходимыми ресурсами и рабочей силой, контроль над их исполнением [3].

Таким образом, планирование представляет собой процесс разработки плановых заданий, графика их реализации, финансовых программ, а так же определение наиболее эффективных возможностей для их реализации.

Объект планирования - это социально-экономическая деятельность компании.

Предмет планирования - это ресурсы организации.

Планирование в организации должно обеспечить выпуск производимой продукции в заданных количествах и номенклатуре, за счет эффективного использования имеющихся ресурсов.

Роль финансового планирования для организации заключается в том, что:

- Планирование реализует разработанные цели в форму определенных финансовых показателей.

- Планирование дает возможность определения жизни проекта организации в условиях рыночной конкуренции.

- Планирование является способом получения денежной поддержки от различных инвесторов.

- Планирование обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития.

С одной стороны, планирование необходимо для предотвращения разнообразных ошибок в сфере финансов, а с другой, с сокращением количества нереализованных возможностей.

Планирование начинается с целей и задач организации. « Главная цель планирования - это обеспечение эффективного функционирования и развития предприятия». Для осуществления поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

- постоянное увеличение эффективности производства;

- обсуждение отношений с поставщиками, посредниками для получения взаимовыгодных результатов;

- применение нового оборудования для большей выгоды;

- использование внутренних ресурсов;

- поддержание должного качества выпускаемой продукции;

- исследование потребностей покупателей и ориентировка на их запросы;

- определение возможных тенденций на рынке [4].

Профессиональная подготовка производственных, сбытовых и инвестиционных планов является важным аспектом благополучной деятельности компании в рамках рынка. Актуальность составления планов определяется некоторыми причинами, одной из которых является непредсказуемость будущего. Именно эта базовая особенность нашего мира требует необходимых действий для оптимизации экономических последствий.

В самом деле, если бы будущее компании или предприятия было бы действительно определено, то не нужно было бы постоянно разрабатывать новые планы, улучшать методы их составления и структурирования. Из этого следует, что главной целью любого плана является не определение точных данных, а определение по каждому основному направлению границ, в которых может изменяться тот или иной показатель.

Другой причиной формирования планов является то, что любое не соответствие деятельности системы требует финансовых затрат на его освоение. Вероятность появления подобного не соответствия гораздо ниже, если работа реализуется по расписанному плану, помимо этого и отрицательные финансовые последствия менее значимы.

Основой для написания планов предприятия является оценка намечаемых действий с учетом имеющихся экономических и производственных условий, ресурсов и характера рынка. Основными факторами, которые стоит брать во внимание при составлении планов, являются уровень конкуренции на рынке, характер отрасли и размер организации. Так же следует учитывать общий уровень экономического развития в стране. К примеру, в переходный к рынку кризисный и посткризисный этапы роль планирования должна повышаться.

Помимо планирования, к главным функциям менеджмента относятся:

- организация и координация;

- мотивация;

- контроль и регулирование [5].

Планирование среди этих функций имеет свое значение.

«Согласно зарубежным публикациям взаимосвязь планирования и управления можно представить в виде схемы, представленной на рисунке 1.1».



= +

= + +

Рисунок 1.1 - Взаимосвязь планирования и управления производственной деятельности предприятия.

В условиях рыночной экономики планирование всегда будет играть главную роль в управлении в качестве достижения цели. Это отражено на рисунке 1.2.

Величину планирования в деятельности компании трудно переоценить, так как план представляет собой то, к чему стремится предприятие, а так же категорию успешности ее деятельности.

Организация как экономический субъект устанавливает перед собой разные цели, при этом краткосрочные и долгосрочные могут отличаться друг от друга.

Рисунок 1.2- Связь ресурсов и времени.

Если компания не имеет планов, то процесс ее деятельности представляет собой случайные действия в условиях рынка. Наличие плана будет вести коммерческую организацию к успеху в своей сфере [6].

1.2 Планирование финансовых результатов, методы и его виды

Организация постоянно должно формировать затраты в выручке таким образом, чтобы был положительный результат от основной деятельности, простым языком - “Работать на прибыль”. Для достижения этого, необходимо планировать выручку от реализации, это должны делать финансовые отделы предприятия в процессе ведения его финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития организации. Основными целями этого процесса являются установление соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования финансовых ресурсов и выгодных вариантов их использования

Планирование выручки от реализации товаров, работ, услуг можно на будущий год, квартал или оперативно. Для годового планирования выручки нужна стабильная экономическая ситуация в экономике страны, поэтому имеет смысл в странах с неустойчивой экономикой использовать поквартальное планирование выручки. Более того, нужно вести оперативный учет и контроль над своевременным поступлением денежных средств за отгруженную продукцию или оказанные услуги на расчетные счеты организации [7].

Величина выручки от реализации продута, работы, услуги зависит от факторов, которые непосредственно зависят от деятельности компании.

В сфере производства - объем производства, структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства.

В сфере обращения - уровень имеющихся цен, ритмичность отгрузки, оформление платежных документов во время, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.

Существует два метода определения выручки;

а) метод прямого счета;

б) расчетный метод.

Метод прямого счета применяется для предприятий-монополистов или организаций, которые имеют долговременные связи с покупателями, основанные на договорах. Здесь имеется в виду, что весь объем произведенной продукции или оказанных услуг предварительно оформлен заказом, т. е. план выпуска и объем реализации заранее увязаны с потребительским спросом, известен необходимый ассортимент выпуска продукции или оказания услуг, известны цены.

В данном случае выручку от реализации можно определить следующим образом:

В = Р Ч Ц,

Где, Р - планируемое количество реализованной продукции;

Ц - цена единицы реализованной продукции.

Когда организация не способна точно определить, в каком объеме оно сможет реализовать произведенную продукцию, применяется расчетный метод, при котором основой для расчета служат входные и выходные остатки продукции. При этом используется следующая формула:

В = ОН + Т - ОК,

Где, ОН - нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого периода;

Т - товарная продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде;

К - остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого периода.

В зависимости от признаков классификации можно разделить на следующие виды финансового планирования:

А) По уровню планирования:

1) стратегическое;

2) тактическое;

3) оперативное.

Б) По уровню структурной иерархии объекта планирования:

1) общефирменное планирование;

2) планирование деятельности бизнес-единиц;

3) планирование деятельности подразделений

В) По горизонту планирования:

1) долгосрочное;

2) среднесрочное;

3) краткосрочное.

Г) По степени централизации плановых функции:

1) централизованное;

2) децентрализованное;

3) круговое планирование.

Д) По обязательности выполнения плановых решений:

1) директивное;

2) индикативное;

3) смешанное.

Е) По особенностям постановки целей:

1) реактивное;

2) инактивное;

3) преактивное;

4) интерактивное [8].

Основной задачей финансового планирования является поиск и выбор самых выгодных и финансово-устойчивых вариантов финансового пана (бюджета) фирмы.

Финансовый план - это комплексный план функционирования и развития предприятия в стоимостном (денежном) выражении. В финансовом плане прогнозируются эффективность и финансовые результаты производственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы.

В финансовом плане можно найти информацию о конечных результатах производственно-хозяйственной деятельности. Также он содержит данные о товарно-материальных ценностях, финансовых потоках всех подразделений компании, их взаимосвязь и зависимость друг от друга.

Финансовый план - завершающий документ, который отражает в стоимостном выражении результаты от всей деятельности организации. Бухгалтерская документация является информационной базой при создании финансового плана. В первую очередь, это бухгалтерский баланс и приложения к балансу [9].

В финансовом плане предприятия отражаются:

1. Доходы и поступления денежных средств.

2. Расходы и отчисления денежных средств.

3. Кредитные взаимоотношения.

4. Взаимоотношения с бюджетом.

Все результаты расчетов по указанным доходам и расходам сводят в форму «Баланс доходов и расходов». В список документов финансового планирования включается и баланс фирмы.

Баланс предприятия представляет собой сводную таблицу, которая указывает на источники капитала и средства его размещения. Отчетный баланс является основой на первом этапе финансового планирования - анализа финансовых показателей. Как правило, обычно используется внутренний баланс, то есть баланс, который отражает истинное положение фирмы в финансовом плане. Для более эффективного планирования финансов фирмы создается план финансовых потоком организации.

В доходной его части перечисляются доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы (разные денежные поступления, прибыль от совместной деятельности и другие), внереализационные доходы и незапланированные доходы (поступления денег, которые появляются в результате чрезвычайных обстоятельств деятельности компании). Точно также отображаются расходы организации.

Не менее важной частью планирования в краткосрочной и долгосрочной перспективе является бюджетирование. Абсолютно любой план действий необходимо сопровождаться созданием бюджета, который представляет собой количественное воплощение плана, характеризуя доходы и расходы на определенный период и определяя нужду в ресурсах для достижения целей, которые заданы в плане.

Бюджеты составляют как для фирмы, так и для предприятия, так и подразделений. Бюджет превосходит план с точки зрения строгости бухгалтерского учета и необходимости реализации. Бюджет целесообразен только в том случае, когда его можно претворить в жизнь, так как обычная смета разнообразных доходов и расходов не имеет никак ценности [2].

Финансовое планирование можно разделить на:

1. Стратегические планы - это планы генерального развития фирмы и структуры организации. С финансовой точки зрения стратегический план способен определить важные финансовые показатели и пропорции воспроизводства. Также он характеризует инвестиционные стратегии и способы реинвестирования и накопления капитала. Данные планы способны определить объем и структуру финансовых ресурсов, которые нужны для того, чтобы сохранить организацию как бизнес-единицу.

По данным Энциклопедии экономиста в наиболее общем виде стратегический финансовый план представляет собой документ, содержащий следующие разделы:

А) Инвестиционная политика предприятия:

1) политика финансирования основных средств;

2) политика финансирования нематериальных активов;

3) политика в области долгосрочных финансовых вложений.

Б) Управление оборотным капиталом:

1) управление денежными средствами;

2) управление дебиторской задолженностью (кредитная политика предприятия);

3) управление запасами.

В) Дивидендная политика предприятия.

Г) Финансовые прогнозы:

1) прогноз доходов предприятия;

2) прогноз расходов;

3) общая потребность в капитале;

4) бюджет денежных средств.

Д) Учетная политика предприятия.

е) Система управленческого контроля.

2. Текущие планы создаются на базе стратегических за счет их детализации. Стратегический план содержит только примерный список финансовых ресурсов, объем и направления, в которых они используются. Текущее планирование состоит из взаимного согласования всех видов вложений с источниками их финансирования, проверяется эффективность всех источников финансирования, проводится анализ главных направлений деятельности компании и способов получения дохода.

3. Оперативные планы - это краткосрочные тактические планы, которые напрямую связи с целями фирмы и их достижением (план производства, план закупки ресурсов и так далее). Оперативные планы являются составной частью годовых или квартальных общих бюджетов организации.

Для того чтобы учесть все существующие факторы неопределенности и риск, который с ней связан, необходимо составлять дополнительно еще и следующие финансовые планы: пессимистический, оптимистический и наиболее вероятный.

Запланированные мероприятия должны финансироваться за счет поступающих средств. Для этого необходим повседневный эффективный контроль над тем, как формируются денежные ресурсы. В целях осуществления контроля над денежным поступлением на счет фирмы и расходованием компании требуется оперативное финансовое планирования, которое будет способно дополнять текущее. Во время создания оперативного финансового плана нужно использовать объективную информацию о текущих тенденциях развития в сфере деятельности компании, инфляции, происходящих изменениях в технологиях и организации производственного процесса.

Оперативное финансовое планирование включает:

1) составление и исполнение платежного календаря;

2) расчет потребности в краткосрочном кредите;

3) составление кассовой заявки [2].

По уровням структурной иерархии предприятия принято выделять:

1. Общефирменное финансовое планирование, в ходе которого происходит разработка сводных и консолидированных финансовых планов, которые позволят обеспечить достижение целей организации.

2. Финансовое планирование деятельности бизнес-единицы, в ходе которого разрабатываются финансовые планы по определенному направлению бизнеса.

3. Финансовое планирование деятельности подразделений, которые не обладают хозяйственной самостоятельностью.

По горизонту планирования можно выделить следующие:

1. Краткосрочное - планирование на срок до 12 месяцев.

2. Среднесрочное - планирование на срок от 12 до 18 месяцев.

3. Долгосрочное - планирование на срок от 12 и более месяцев [10].

По степени централизации плановых функций:

1. Централизованное финансовое планирование (сверху вниз) заключается в нахождении субъекта принятия решений на более высоком уровне иерархии, чем объект планирования.

2. Децентрализованное планирование (снизу вверх) заключается в делегировании полномочий по созданию планов на уровень объекта планирования.

3. Круговая форма финансового планирования заключается в том, что цели и задачи объекту устанавливаются вышестоящими органами, а способы как достигнуть их объект ищет самостоятельно.

По обязательности выполнения плановых решений:

1. Директивное планирование предполагает обязательное выполнение составленных плановых заданий.

2. Индикативное планирование предполагает рекомендующее выполнение составленных плановых заданий.

3. Смешанное планирование - часть планов носят директивный характер, а часть индикативный [11].

По особенностям постановки целей выделены четыре вида планирования:

1. Реактивное планирование - цели компании устанавливаются за счет анализирования данных за прошлые периоды и результатов соотнесения их на будущее.

2. Инактивное планирование - его целью является существующая ситуация в организации.

3. Преактивное планирование - заключается в постановке целей, не учитывая текущие существующие способности организации.

4. Интерактивное планирование - заключается в предположении, что будущие события можно в некоторой степени контролировать [12].

В данном разделе нами была рассмотрена сущность планирования финансовых результатов организации. В частности, был произведен анализ разнообразных источников информации (учебная литература, интернет источники) для определения роли планирования в компании. В соответствии с темой данной работы был сделан акцент конкретно на планировании финансовых результатов и рассмотрены его виды. Также изучили, как проходит планирование финансовых результатов в крупных организациях, и какие документы используются для этого.

1.3 Методология принятия управленческих решений во время процесса планирования

Менеджер организации, чья практическая деятельность в области управления состоит из разнообразных решений и действий, должен уметь пользоваться правильной и эффективной технологией принятия решений. В основе практикуемых технологий возможно использование собственного жизненного опыта, который связан с познаниями окружающего мира, образовательный и профессиональный уровень менеджера, а также знания опыта других менеджеров и их практики при принятии решений определенных проблем в сфере финансового планирования.

Выделяются такие методы по принятию эффективных управленческих решений, в частности и при планировании:

1. Спонтанный метод - в основе данного вида лежат эмоции менеджера. Эмоции являются нехорошим помощником, в том числе, когда дело касается делового человека. Когда человек находится под мощным влиянием эмоциональных сдвигов, то он не способен выбрать и принять максимально эффективное и результативное решение, так как перевес будет находиться на стороне эмоциональных поступков, а не разумных. Решения, принятые под влиянием эмоций, не являются продуманными, взвешенными и рациональными. В будущем они могут принести только негативный результат. Поэтому необходимо минимизировать и приблизить к нулю влияние таких факторов, как эмоциональное состояние и эмоции.

2. Интуитивный метод - в основе данного вида принятия решений лежат ощущения. Он относится к довольно специфическим методам для принятия решений. Ощущения могут быть личностными, субъективными, не полностью понятными и возможно даже неприемлемыми для сторонних людей. Решений в рамках данного метода могут быть эффективными только у людей с врожденной интуицией. Менеджер может обращаться к интуитивному методу только в тех ситуациях, в которых имеется недостаток нужной информации и не существует вероятности на своевременное получение ее. То есть тогда, когда, когда менеджер не способен «включить» механизм рационального и логического мышления. Обращаться к данному методу способны только те менеджеры, которые действительно обладают интуицией, это можно определить только экспериментальным образом. Менеджер должен понимать, что такие решения будут являться крайне рискованными. Однако руководство продолжает его использовать, так как понимают, что принятие решения в имеющихся условиях при отсутствии некоторой информации предпочтительнее, чем ожидание поступления необходимой информации и бездействия. Прибегать к данному методу необходимо очень осторожно и отслеживать результаты реализации решения, чтобы была возможность в нужный момент остановить или скорректировать сам процесс реализации решения.

3. Метод суждений - заключается в выборе, который опирается на имеющиеся у менеджера знания в текущий момент времени, или на его личном рабочем опыте. В связи с этим у менеджера возможно зарождение стереотипа в плане действий, которые необходимо принимать для принятия решений по отношению к разным блокам подобных ситуаций. Как правило, менеджер, обладающий опытом в области управленческой деятельности, знает какое необходимое действие стоит принять при совершении неожиданного и незапланированного события, так как это уже случалось в его практике. Способ принятия решения на основе суждений представляет собой результат мыслительных процессов, а значит, с течением времени менеджер уже перестанет воспринимать его особым методом, так как он продолжает использоваться дальше уже в автоматическом режиме. Выработанный менеджером автоматизм действий может нести собой и некоторую опасность: имеется вероятность не рассмотрения альтернативных способов решения проблемы в измененных обстоятельствах, однако сама ситуация может оставаться такой же.

4. Бинарный метод - представляет собой действие, которые основывается на анализировании двух альтернатив, каждая из которых характеризуется огромной степенью неопределенности и риска и вынужденностью выбора одной из присутствующих альтернатив. Метод принятия бинарного решения в основном отражает неестественное представление в сознании менеджера возникшей ситуации. Профессиональный менеджер должен стараться отказываться от такого представления ситуации и обращения к данному методу принятия решений.

5. Метод многовариантности - в управленческой практике используется реже по сравнению с другими. Суть данного метода заключается в выборе наиболее подходящего варианта из множества, путем ввода определенных категорий и оценивания каждого способа/варианта. Выбор падет на тот, который наберет наибольшее количество баллов. Многовариантное решение заключается в выборе в пользу одной из множества альтернатив через фиксирование определенно-конкретных критериев и оценку данных критериев, и последующее сравнение и выбор подходящей альтернативы.

6. Поисковый метод - использование данного метода представляет для менеджера переход от рационального и логического на творческое решение. Это связано с тем, что инновационное решение предполагает отсутствие имеющихся существующих альтернатив, которые являются основой выбора при рациональных методах принятия решений. Инновационное решение представляет собой «озарение» менеджера, реализация им открытия, так как такие менеджеры попадают в ситуации, в которых им нужно разработать новые и более эффективные способы решения имеющейся проблемы или достижения определенного результата.

Рассмотрев представленные выше методы принятия управленческих решений можно сделать вывод, что часть из них рекомендуется использовать при выполнении финансового планирования, а от другой части отказаться.

Спонтанный, интуитивный и бинарный методы для создания плана финансов являются неподходящими. Финансовое планирование должно представлять собой процесс, в основе которого будут выполняться максимально логичные, рациональные и эффективные процессы. Стратегическое видение деятельности организации позволит ей заранее представлять, в каком положении будет компания в будущем.

Соответственно, в нашем случае наиболее подходящими методами принятия решений в сфере планирования можно выделить: метод суждений, метод многовариантности, поисковый метод. Они помогут использовать все навыки и умения менеджера во время создания планов. Он сможет рассматривать разнообразные возможные варианты развития событий, подходить к данному вопросу с творческой точки зрения и создавать направление, в котором будет двигаться компания дальше [16].



Глава 2 Планирование финансовых результатов в ОАО «Хлебодар».

2.1 Общая характеристика

ОАО «Хлебодар» (бывший хлебозавод № 4) - крупнейшее хлебопекарное предприятие города Омска.

Цель деятельности ОАО «Хлебодар» - предоставление омичам высококачественной продукции.

Основным видом деятельности хлебозавода является производство и реализация хлеба и хлебобулочных изделий. В настоящее время осваивается производство кондитерских изделий.

Ассортимент выпускаемой продукции широк, он постоянно обновляется. До 1996 года ОАО «Хлебодар» занималось производством лишь одного сорта хлеба - «урожайного» смешанной валки, в 1996 году предприятие начало выпускать хлебопшеничную продукцию, в 1997 году освоено производство «бородинского» хлеба. Сейчас хлебозавод выпускает 6 сортов хлеба: «урожайный», «пшеничный», «бородинский», «ржаной», «хлебодаровский», «белгородский с морской капустой».

Производством булочных изделий предприятие занимается с 1999 года. ОАО «Хлебодар» выпускает батоны, рожки, булки. Налажено производство сухариков, кваса. В перспективе планируется дальнейшее обновление ассортимента.

Новым направлением в деятельности хлебозавода стало производство кондитерских изделий. Оно осуществляется на базе приобретенного, на торгах в декабре 1999 года предприятия, признанного банкротом, - ОАО «Лакомка». Ассортимент кондитерских изделий также широк - 18 наименований тортов, 10 наименований пирожных, 6 наименований бескремовых изделий. В ближайшем будущем ОАО «Хлебодар» планирует освоить выпуск пряников, печенья, сладкой соломки.

Продукция завода продается более чем в 300 торговых предприятиях Омска, а также в райцентрах области. Хлебозавод работает с клиентами, обеспечивающими как большие, так и маленькие объемы продаж.

Таким образом, широкий ассортимент и высокое качество выпускаемой продукции, хорошо развитая сбытовая сеть, доверие покупателей позволяет ОАО «Хлебодар» выступать одним из ведущих предприятий на омском рынке хлеба и хлебобулочных изделий. По объему реализуемой продукции предприятие занимает 10% этого рынка. Необходимо отметить, что конкуренция на омском хлебном рынке довольно жесткая. Рынок поделен между производителями. В городе действует 7 хлебозаводов и около 100 мини-пекарен. Основными конкурентами ОАО «Хлебодар» выступают ОАО «Сибирский хлеб», ОАО «Форнакс», ОАО «Хлебник», ООО СП «Марс».

Для определения общей характеристики предприятия нужно выявить анализ макросреды, пяти сил Портера, микросреды, экономических показателей, рентабельности и анализ прибыли образования.

Первым делом проанализируем макросреду организации, в которой будут рассмотрены политические, экономические, социальные и технологические факторы.

Таблица 2.1 - PEST анализ

Политические факторы: изменение законодательства; государственное регулирование в отрасли; государственное регулирование конкуренции	Экономические факторы: инфляция; динамика ставки рефинансирования Центробанка; динамика занятости; платёжеспособный спрос; повышение цен поставщиков.
Социальные факторы: изменения в стиле и уровне жизни; отношение к труду и отдыху; влияние СМИ.	Технологические факторы: тенденции НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки); новые продукты; развитие технологий.

Влияние данных факторов на организацию может быть как положительным, так и отрицательным. Политические факторы могут проявляться в издании законов, которые воздействуют на организации положительно или отрицательно, государство может вмешиваться в деятельность организации, связанной с реализацией социально-значимых продуктов. Помимо этого возможно вмешательство в деятельность организации для создания равных условий на рынке. Так же эти факторы имеют немалое влияние на планирование финансовых результатов деятельности ОАО «Хлебодар», так как государство способно влиять на ситуацию на рынке и из-за этого может поменяться прибыль организации. Для проведения правильных мероприятий по финансовому планированию компания должна учитывать все влияние, которое способно совершить государство путем различных ограничений, законов, квот, чтобы вероятность расхождения планируемых и фактических результатов была близка к нулю

Экономические факторы влияют на рост уровня цен на продукцию, на процентные ставки банков, у которых организация может брать кредиты. Влияет на рабочий коллектив организации, который занимается производством и реализацией продукции. Возможно увеличение цен на готовую продукцию. А также показывают, какое количество людей готовы приобретать готовую продукцию. Данные факторы являются практически основными для любой компании и для планирования финансовых результатов. Они влияют на то, как компания будет обращаться с денежными счетами на расчетном счете, сколько денег получит от заказов, какой кредит ей даст банк и под какой процент. Любое отклонение показателей фактических от планируемых негативно будет влиять на дальнейшую деятельность. Поэтому необходимо также максимально точно учитывать эти факторы при проведении планирования финансов.

Технологические факторы влияют на разработку новых рецептов продукции, на использование оборудования, которое способно изготовлять новую и уникальную продукцию. Также технологические факторы определяют возможность появления нового оборудования, способного увеличить эффективность производства. Все это, в свою очередь, определяет, какое оборудование будет приобретать организация. Финансовое планирование, в данной ситуации, точно также как и в ранее рассмотренных случаях подвергается влиянию этих факторов. Руководство должно составлять планы по своевременному обновлению технологического парка компании.

Социальные факторы определяют влияние на готовность жителей приобретать продукцию, насколько комфортными будут условия для работы персонала и также на имидж предприятия. Руководство должно уделять немаловажное внимание данным факторам при планировании финансов, так как компания заинтересована в поддержании положительного имиджа, а это, в свою очередь, будет определять величину спроса на продукцию. Тем самым руководство сможет предположить величину продаж и составить эффективный план.

Следующим видом анализа является метод SWOT анализа. Объектом SWOT анализа может стать любой продукт, компания, магазин, завод, страна, образовательное учреждение и даже человек.

Таблица 2.2 - SWOT анализ

Сильные стороны	Слабые стороны
1. Составление наглядных планов с будущими финансовыми результатами и затратами. 2. Планирование действий компании на будущее. 3. Детализация будущих бизнес-процессов.	1. Не существует 100% вероятности исполнения финансовых планов. 2. Невозможность учесть влияние всех факторов. 3. Невозможность принятия моментальных решений по отношению к финансам.
Возможности	1. Сравнение разных сценариев развития финансов и выбор оптимального пути развития. 2. Предвидеть разные трудности в процессе финансового планирования. 3. Предупреждать негативные последствия, которые могут возникать в процессе взаимодействия с поставщиками, клиентами и рынком в целом.	Сопоставление сильных сторон и возможностей	Сопоставление слабых сторон и возможностей
		Компания составляет планы действий на будущее, тем самым это позволяет выбрать из нескольких вариантов развития наиболее подходящий и избежать вероятных проблем.	Компания способна выбирать наиболее оптимальный путь развития компания для достижения его максимальной реализации. При правильной оценке микро- и макросреды компания сможет учесть наибольшее количество факторов, влияния и использовать современные способы предупреждения негативных последствий.
Угрозы	Конкуренция с компаниями, работающими в данной отрасли ОАО «Сибирский хлеб», ОАО «Форнакс», ОАО «Хлебник», ООО СП «Марс».	Сопоставление сильных сторон и угроз	Сопоставление слабых сторон и угроз
		Компании необходимо учитывать деятельность крупных компаний-конкурентов, какие технологии они используют, какие условия труда создают и каких клиентов привлекают.	При попытке оценить микро- и макросреду компаний конкурентов можно столкнуться с недоступностью важной информации и поэтому есть вероятность составления неэффективного финансового плана.

По данным вышеприведенной таблицы можно сделать следующий вывод о финансовом планировании организации: данная деятельность является крайне важной и незаменимой для каждой компании. В ходе проведенного анализа была выявлено, что для ОАО “Хлебодар” сильными сторонами финансового планирования являются составление наглядных планов с будущими финансовыми результатами и затратами, планирование действий компании на будущее, детализация будущих бизнес-процессов. Данные сильные стороны позволяют справляться с угрозами. Также на предприятии есть слабые стороны, которые связаны с несовершенностью создаваемых финансовых планов. Руководству следует обратить внимание на данные проблемы для того, чтобы будущая деятельность компании приносила максимально эффективные результаты и позволяла получать наивысшую прибыль.

Было выявлено, что во время финансового планирования существует большая вероятность появления следующих негативных моментов:

1. Финансовое планирование представляет собой процесс предположения и моделирования определенной ситуации в будущем, с учетом таких текущих и прошлых факторов, как: уровень продаж, величина себестоимость производства, себестоимость продаж, прочие другие расходы, а также общая ситуация на рынке, с поставщиками, клиентами и конкурентами. Такое большое количество факторов, которые влияют на результат деятельности, крайне усложняют процесс проведения планирования, и достичь 100% вероятного исполнения финансовых планов бывает очень сложно.

2. Так как деятельность по финансовому планированию представляет обобщение абсолютно всех воздействующих на организацию факторов, то обязательность определения всех возможных точек влияния на фирму становится первоочередной для руководства. Однако бывает нелегко выявить некоторые не слишком очевидные источники влияния на результаты компании.

3. Финансы представляют собой наиболее важную структуру в деятельности компании. Ведь без правильного управления денежными потоками, хранением и инвестированием денежных средств не может быть и речи об эффективности деятельности организации. Как правило, в крупных фирмах большая часть финансовых планов составляется на годы вперед и все процессы в ходе основной деятельности уже были заложены в бюджетную часть. Поэтому при попытке обсуждения каких-либо новых проектов невозможно начать операцию по выделению средствами моментально. Все это должно пройти процедуру обсуждений на разных уровнях и только после этого будет принято решение по включению проекта в финансовый план на будущий год. В этом плане крупные компании являются мало мобильными по отношению к новым разработкам и внедрениям.

В данном разделе была изучена общая характеристика предприятия и его деятельность. Были определены анализы внешней среды, которые оказывают свое влияние на бизнес-деятельность компании и составление финансовых планов, т.е. был составлен PEST - анализ (включает в себя политические, экономические, социальные и технические факторы). Также был рассмотрен SWOT анализ.

Они дают оценку всей деятельности предприятия и за счет них можно выявить проблемные места, которые отрицательно влияют на результат производственной деятельности.

2.2 Экономический анализ деятельности организации

Предприятие ОАО «Хлебодар» является одним из крупнейших хлебозаводов г. Омска. Оно обладает хорошей репутацией и высокой узнаваемости среди жителей города, за счёт большого ассортимента и высокого качества производимой продукции. Для того чтобы увеличить уровень продаж организации необходимо использовать современные способы распространения рекламной продукции, задействовать новые способы связи с потребителем и заниматься производством уникальных продуктов.

Далее в таблице 2.3 будет изучен анализ экономических показателей и рентабельности. В ней произведено сравнение данных за 2012, 2013 и 2014 года. Данный анализ необходим для наглядной демонстрации того на сколько изменилась в положительную или отрицательную сторону текущая деятельность компании. Для этого использовались цепной и базисный метод подстановок при расчетах абсолютного прироста и темпов роста.

Проанализировав таблицу можно сделать вывод, что предприятие в 2013 и 2014 годах по сравнению с 2012 годом увеличивает свои экономические показатели. Это является положительной тенденцией. В 2014 году, по сравнению с 2013, произошло увеличение прибыли от продаж на 18 469 тысяч рублей. Также увеличилась чистая прибыль 2014 года на 32 906тысяч рублей.

Рентабельность отражает степень эффективности использования имеющихся ресурсов. В 2014 году рентабельность реализованной продукции на ОАО «Хлебодар» увеличилась на 1,62% и составила 5,61%. В 2012 и 2013 годах она составляла соответственно 4,56% и 3,99%.

Далее будет проанализирована бухгалтерская отчетность предприятия ОАО «Хлебодар». Первым делом в таблице 2.4 будет рассмотрен горизонтальный анализ баланса. Он заключается в сравнении каждого показателя бухгалтерской отчетности с предыдущим годом в относительном и абсолютном виде. Другим языком горизонтальный анализ является сравнением показателей текущего года с теми же показателями предыдущего года, то есть наблюдение динамики (уменьшение или увеличение показателей) [13].

Показатели	Годы	Абсолютный прирост	Темп роста, %
	2012	2013	2014	2013г. к 2012г.	2014г. к 2013г.	2014г. к 2012г.	2013г. к 2012г.	2014г. к 2013г.	2014г. к 2012г.
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	771988	859522	923991	87534	64469	152003	111,34	107,50	119,69
2. себестоимость, тыс. руб.	495738	557502	586617	61764	29115	90879	112,46	105,22	118,33
3. Валовая прибыль, тыс. руб.	276250	302020	337374	25770	35354	61124	109,33	111,71	122,13
4. коммерческие расходы, тыс. руб.	136507	154798	169346	18291	14548	32839	113,4	109,40	124,06
5.Управленческие расходы, тыс. руб.	103352	111030	11367	7678	-99663	-91985	107,43	10,24	10,99
6. прибыль от продаж, тыс. руб.	36391	36192	54661	-199	18469	18270	99,45	151,03	150,21
6. операционные доходы, тыс. руб.	6841	0	0	-6841	0	-6841	0	0	0
7. операционные расходы, тыс. руб.	13028	0	0	-13028	0	-13028	0	0	0
8. прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	29134	29186	41830	52	12644	12696	100,18	143,32	143,59
9. отложенные налоговые обязательства	2423	0	0	-2423	0	-2423	0	0	0
10. текущий налог на прибыль, тыс. руб.	4118	6043	3660	1925	-2383	-458	146,75	60,57	88,89
11. чистая прибыль, тыс. руб.	22593	22219	32906	-374	10687	10313	98,35	148,10	145,65
12. рентабельность,%	4,56	3,99	5,61	-0,57	1,62	1,05	87,45	140,75	123,08

Таблица 2.3 - Анализ экономических показателей и рентабельности



Таблица 2.4 - Горизонтальный анализ за 2013-2014 года ОАО «Хлебодар»

Показатели	Значение, тыс. руб.	Отклонения в сумме	Отклонения в %
	2013	2014
1. Внеоборотные активы	219 811	324 111	104 300	47,45
Нематериальные активы	31	23	-8	-25,81
Результаты исследований и разработок	0	0	0	0,00
Основные средства	219780	324088	104308	47,46
Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	0,00
Финансовые вложения	0	0	0	0,00
Отложенные налоговые активы	0	0	0	0,00
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0,00
2. Оборотные активы	116 674	139 244	22 570	19,34
Запасы	32741	39819	7078	21,62
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	13	3113	3100	23846,15
Дебиторская задолженность	38094	30385	-7709	-20,24
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	0	0	0	0,00
Денежные средства и денежные эквиваленты	10656	12770	2114	19,84
Прочие оборотные активы	35170	53 157	17987	51,14
Баланс (актив)	336 485	463 355	126 870	37,70
3. Собственный капитал	152 479	185 385	32 906	21,58
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	4	4	0	0,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0,00
Переоценка внеоборотных активов	0	3308	3308	0,00
Добавочный капитал (без переоценки)	3308	0	-3308	-100,00
Резервный капитал	0	0	0	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	149167	182073	32906	22,06
4. Долгосрочные пассивы	32 251	124 409	92 158	285,75
Заемные средства	24900	111800	86900	349,00
Отложенные налоговые обязательства	7351	12609	5258	71,53
Оценочные обязательства	0	0	0	0,00
Прочие обязательства	0	0	0	0,00
5. Краткосрочные пассивы	151 755	153 561	1 806	1,19
Заемные средства	55645	38920	-16725	-30,06
Кредиторская задолженность	96110	114641	18531	19,28
Доходы будущих периодов	0	0	0	0,00
Оценочные обязательства	0	0	0	0,00
Прочие обязательства	0	0	0	0,00
Баланс (пассив)	336 485	463 355	126 870	37,70

Валюта баланса в сравнении с 2013 годом увеличилась на 37,7%, что составляет 126 870 тыс. рублей, что свидетельствует о расширении объема деятельности компании. Первым делом рассмотрим актив баланса. По показателю нематериальные активы произошло снижение на 25,81%. Основные средства увеличились на 104 308 тыс. рублей. Этого говорит о том, что организация приобрела в собственность новые основные средства. Так же заметно вырос НДС по приобретенным ценностям на 23 846,15%.

Далее пассив баланса. В нем добавочный капитал снизился на 100%. Это могло произойти из-за уменьшения стоимости основных средств в результате переоценки или погашения убытка, выявленного по результатам работы организации за год. Долгосрочные заемные средства увеличились на 349%. Рост долгосрочных обязательств можно рассмотреть с положительной точки зрения, так как их можно приравнять к собственному капиталу. Краткосрочные обязательства снизились на 30,06%. Снижение данного показателя приводит к улучшению финансовой устойчивости организации.

Следующим в таблице 2.5 будет рассмотрен вертикальный анализ баланса. Это определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа заключается в том, что общую сумму активов предприятия и выручку принимают за сто процентов, и каждую позицию финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Как видно из аналитической таблицы за отчетный период на 30,05% увеличилась доля оборотных активов. Это произошло за счет увеличения запасов на 8, 59 и прочих оборотных активов на 11,47%. Так же внеоборотные активы увеличились на 69,95% за счет увеличения основных средств [14].

Таблица 2.5 - Вертикальный анализ за 2013-2014 года ОАО «Хлебодар»

Показатель	2013	2014
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	31	0,01	23	0,00
Результаты исследований и разработок	0	0,00	0	0,00
Основные средства	219 780	65,32	324 088	69,94
Доходные вложения в материальные ценности	0	0,00	0	0,00
Финансовые вложения	0	0,00	0	0,00
Отложенные налоговые активы	0	0,00	0	0,00
Прочие внеоборотные активы	0	0,00	0	0,00
Итого по разделу 1	219 811	65,33	324 111	69,95
2. Оборотные активы
Запасы	32 741	9,73	39 819	8,59
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	13	0,00	3 113	0,67
Дебиторская задолженность	38 094	11,32	30 385	6,56
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	0	0,00	0	0,00
Денежные средства и денежные эквиваленты	10 656	3,17	12 770	2,76
Прочие оборотные активы	35 170	10,45	53 157	11,47
Итого по разделу 2	116 674	34,67	139 244	30,05
Баланс (актив)	336 485	100,00	463 355	100,00
3. Собственный капитал
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	4	0,00	4	0,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0,00	0	0,00
Переоценка внеоборотных активов	0	0,00	3 308	0,71
Добавочный капитал (без переоценки)	3 308	0,98	0	0,00
Резервный капитал	0	0,00	0	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	149 167	44,33	182 073	39,29
Итого по разделу 3	152 479	45,32	185 385	40,01
4. Долгосрочные пассивы
Заемные средства	24 900	7,40	111 800	24,13
Отложенные налоговые обязательства	7 351	2,18	12 609	2,72
Оценочные обязательства	0	0,00	0	0,00
Прочие обязательства	0	0,00	0	0,00
Итого по разделу 4	32 251	9,58	124 409	26,85
5. Краткосрочные пассивы
Заемные средства	55 645	16,54	38 920	8,40
Кредиторская задолженность	96 110	28,56	114 641	24,74
Доходы будущих периодов	0	0,00	0	0,00
Оценочные обязательства	0	0,00	0	0,00
Прочие обязательства	0	0,00	0	0,00
Итого по разделу 5	151 755	45,10	153 561	33,14
Баланс (пассив)	336 485	100,00	463 355	100,00

Анализируя изменения в структуре изменения пассива баланса можно отметить положительные моменты, такие как увеличение собственного капитала, на 40,01% за счет увеличение нераспределённой прибыли, так же увеличение долгосрочных обязательств на 26,85% за счет увеличения заемных средств и рост краткосрочных обязательств на 33,14% благодаря увеличению кредиторской задолженности.

2.3 Процесс планирования итоговых показателей деятельности

В данном разделе курсовой работы мы рассмотрим процесс планирования итоговых показателей деятельности ОАО «Хлебодар». Это необходимо делать для того, чтобы руководство предприятия могло представлять, какие продажи будут у компании в будущем, какие объемы денежных средств будут появляться на расчетных счетах организации и каков будет объем реализуемой продукции.

Необходимо рассмотреть из чего складывается финансовый результат компании ОАО «Хлебодар». Помимо анализа предполагаемой выручки от будущих продаж, огромное влияние на прибыль организации оказывает себестоимость реализуемой продукции. Рассмотрим, что оказывает влияние и как она воздействует на финансовый результат.

Себестоимость - представляет собой затраты на сырье и материалы, комплектующие, заработная плата, налоги, расходы на оборудование и прочие затраты организации, которые она понесла в процессе изготовления и реализации продукции. Это влияние можно обосновать следующим образом: компании приходится закупать материалы у некоторых фирм поставщиков, ведущих свою деятельность на рынке города Омска. В зависимости от уровня цены, стоимость закупки может сильно отличаться. Руководству ОАО «Хлебодар» следует выстраивать такие отношения с поставщиками, чтобы при заключении долгосрочных договоров о сотрудничестве продукция поставлялась по более низким ценам и стабильно. Это будет выгодно для обеих фирм. Помимо этого, существенное значение оказывают и расходы на обслуживание оборудования для поддержания его в надлежащем состоянии. Чем выше уровень износа, тем более вероятно появление поломки некоторого механизма и, как следствие, снижение уровня произведенной продукции и уменьшение прибыли компании. Изменение уровня заработной платы также влияет на величину себестоимости. В целом, изменение каждого представленного показателя будет увеличивать или уменьшать себестоимость.