Рентабельность как индикатор управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

Для отпуска данных процедур необходимо приобрести прибор INCO2 прeднaзнaчeн для подкожного примeнeниямeдицинскогоуглeкислогогaзa (CO2) в видeгaзовыхинъeкции?, кaк один из мeтодоврeфлeксивнои? тeрaпии.

Оборудовaниe INCO2 состоит из сaмогоaппaрaтa (блокaупрaвлeния), aппликaторa, источникaнaпряжeния и шлaнгa с рeдукциeи? для соeдинeнияприборa с бaлономмeдицинскогогaзa CO2.. Средняя стоимость аппарата у поставщиков медицинского оборудования составляет 100 тыс. руб. Он достаточно компактный и не занимает много места, его размещение предполагается в одном из процедурных кабинетов.

Прогнозируемый объем отпуска процедур (курсами по 10 процедур) при количестве пациентов, воспользовавшихся данными процедурами 20 человек в месяц, составит:

10*20*12= 2400 процедур в год.

Стоимость 1 процедуры составляет 250 руб., следовательно, выручка будет равна:

250 * 2400 = 600 тыс. руб.

Себестоимость 1 процедуры с учетом оплаты труда, электроэнергии, амортизационных отчислений и прочих затрат оценивается в 150 руб.

Тогда общая величина затрат составит:

150 * 2400 = 360 тыс. руб.

Величина возможной прибыли по мероприятию:

600 - 360 = 240 тыс. руб.

Далее следует обобщить эффект от реализации всех предложенных мер и сравнить прогнозные результаты с фактическими данными за 2015г.

Для этого составим следующую аналитическую таблицу.

Таблица 25 Динамика финансовых результатов предприятия с учетом предложенных мероприятий, тыс. руб.

Данные таблицы 25 отражают определенное улучшение финансовых результатов после реализации предложенных мер.

Так, выручка растет на 3072 тыс. руб. или на 1,02%, себестоимость продукции предприятия возрастает на 1607 тыс. руб., в результате этого валовая прибыль увеличивается на 1465 тыс. руб. или на 31,8%, балансовая - почти на 51%, а чистая прибыль на1172 тыс. руб., что составляет 51%.

Такая положительная динамика показателей прибыли санатория окажет позитивное влияние на рентабельность его финансово-хозяйственной деятельности (табл. 26).

Таблица 26 Прогноз показателей рентабельностиОАО санаторий «Шахтер»,%

Как следует из данных табл. 26, прослеживается положительная динамика показателей рентабельности деятельности с учётом реализации предложенных мер. В абсолютном выражении прирост колеблется от 0,5 п.п. почти до 2 п.п., а в относительном составляет от 7 до 51% по разным показателям рентабельности.

Таким образом, результаты расчетов свидетельствуют о том, что реализация предложенных мер позволяет улучшить финансовые результаты санатория, следовательно, их следует считать экономически выгодными и целесообразными.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение выпускной квалификационной работы можно сделать выводы, что рентабельность представляет собой сложную систему, требующую постоянного совершенства. Расчет системы показателей рентабельности позволяет достаточно полно судить о деятельности предприятия за определенный период времени и выявлять факторы, влияющие на эффективность деятельности, использования активов: основных и оборотных фондов, собственных и заемных средств и управлять ими в целях повышения рентабельности предприятия.

Категория рентабельности в работе рассмотрена на примере ОАО САНАТОРИЙ «ШАХТЕР», занимающегося оказанием санаторно-курортных услуг.

По результатам анализа следует, что в 2015г. выручка от реализации выросла на 82,4 млн. руб. или почти 38%. Это связано с тем, что в 2015 году произошел рост в загрузке санатория. Основными факторами, влияющими на загрузку были: запуск корпуса №2 «Европейский» с одно и двухместными номерами категории «стандарт», открытие нового бассейна, улучшение условий отпуска медицинских услуг, внедрение новых санаторно-курортных услуг, продвижение санатория посредством контекстной рекламы, улучшения качества предоставляемых услуг за счет систематического проведения тренингов во всех подразделениях организации.

Наряду с этим отмечается еще больший рост суммы затрат почти на 98 млн. руб. или на 49%).

В результате валовая прибыль санатория претерпела отрицательные изменения, а именно снизилась на 15,3 млн. руб. или почти 77%.

Аналогичная динамика характерна для прибыли от продаж, что связано с отсутствием управленческих и коммерческих расходов.

По остальным показателям прибыли также видна негативная динамика, причиной которой наряду с ростом себестоимости также является превышение прочих расходов над прочими доходами.

В итоге, чистая прибыль отчетного года составила 2,3 млн. руб., что на 85% меньше уровня прошлого года.

Таким образом, можно отметить отрицательные моменты в динамике конечных показателей финансовых результатов ОАО санаторий «Шахтер». По результатам основной операционной деятельности предприятие получило финансовые результаты хуже предыдущего периода в связи с ростом себестоимости услуг выше темпов роста выручки, сокращением прочих доходов.

Подобная динамика показателей прибыли обусловила отмеченные в работе отрицательные изменения в показателях рентабельности деятельности санатория.

В целом в отчетном 2015г. санаторию удалось увеличить объем реализации санаторно-курортных услуг на 38%, однако удержать рост затрат на уровне не больше роста выручки санаторий не смог, что привело к ухудшению финансовых показателей деятельности, т.е. прибыли и рентабельности.

В этой связи основным направлением совершенствования финансово-хозяйственной деятельности санатория и повышения его рентабельности представляется дальнейшая работа по наращиванию объемов санаторно-курортных услуг, их диверсификация, повышение качества и уровня сервиса вместе с повышением эффективности системы контроля над затратами.

В этом направлении приоритетными на плановый период представляются следующе меры:

1. Внедрение новых видов санаторно-курортных услуг:

- спелеотерапия;

- дермалайф;

- карбокситерапия.

2. В целях продвижения продукта и рекламы возможностей санатория на рынке санаторно-курортных и туристских услуг следует на регулярной основе проводить различные маркетинговые мероприятия.

В результате реализации предложенных мервыручка растет на 3072 тыс. руб. или на 1,02%, себестоимость продукции предприятия возрастает на 1607 тыс. руб., в результате этого валовая прибыль увеличивается на 1465 тыс. руб. или на 31,8%, балансовая - почти на 51%, а чистая прибыль на 1172 тыс. руб., что составляет 51%.

Также прослеживается положительная динамика показателей рентабельности деятельности с учётом реализации предложенных мер. В абсолютном выражении прирост колеблется от 0,5 п.п. почти до 2 п.п., а в относительном составляет от 7 до 51% по разным показателям рентабельности.

Таким образом, реализация предложенных мер позволяет улучшить финансовые результаты санатория, следовательно, их следует считать экономически целесообразными.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алексеева А. И., Васильев Ю. В., Малеева А. В., Ушвицкий Л. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие.-М.: КноРус, 2012.- 688с.

2. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие.-М.: Омега-Л,2012.

3. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ.- М.: Инфра-М, 2011.- 224 с.

4. Вахрушин М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник.-М.: Вузовский учебник, 2010. -484с.

5. Зотов В.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие: Кемерово, 2014.

6. Иванов, И.Н. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / И.Н. Иванов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 348 c.

7. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.- Изд. "Форум" - ИНФРА-М, 2007. - 288 с.

8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: "Проспект", 2007. -424с.

9. Комплексный экономический анализ предприятия. Под редакцией Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой: Учебник.-Спб.: Питер, 2015.-576с.

10. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие.-М.: Юнити-Дана, 2006.-471с.

11. Медведев О. В., Шпилевская Е. В., Немова А. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебник.- Ростов/Д: «Феникс», 2010. -352с.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 10-изд. пераб. и доп. - М: Инфра-М,2014. - 536с. - (Высшее образование).

13. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций.-2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2014. -- 208 с.

14. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия.-М.: ИНФРА-М, 2006.

15. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учебное пособие. / Под ред. М. И. Баканова и А.Д. Шеремета. - М: Финансы и статистика, 2004.- 656с..

16. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской.- 3-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. -627с.

17. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие.- М.: Издательский дом «Социальные отношения», 2007. -512с.

18. Максютов А.А. Экономический анализ: Учеб.пособие для вузов. - М.: Единство, 2005.- 543с.

19. Гальчина О.Н., Пожидаева Т.А. Теория экономического анализа Учебное пособие: М. -"Дашков и Кє", 2015 г. -119с.

20. Экономика и статистика фирм: Учебник / В. Е. Адамов, С. Д. Ильенкова, Т. П. Сиротина и др. : Под ред. д. э. н., проф. С. Д. Ильенковой. - М.: Финансы и статистика, 2003 - 240с.

21. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. -М.:ИНФРА - М, 2007. -336с.

22. Баканов М.И., Мелник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2007.

23. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. -М.: ИНФРА-М, 2007. -225с.

Размещено на Allbest.ru