Минимизация негативного воздействия теневой экономики на социально-экономическое развитие региона

Размещено на http://www.allbest.ru/

Минимизация негативного воздействия теневой экономики на социально-экономическое развитие региона

1. Общая характеристика работы

Теневая экономика является одной из укоренившихся проблем для российского общества, государства, экономики. Благодаря экономическому росту и общему улучшению социально-экономической обстановки в Российской Федерации внимание общества к ней несколько снизилось. Между тем, ее воздействие на российскую действительность сохраняется, имеет крупные масштабы и приводит к разнообразным негативным последствиям.

Влияние теневой экономики затрагивает все стадии процессов производства и перераспределения ресурсов, нарушает хозяйственную целостность региона, сокращает доходы бюджетов всех уровней. Теневая экономическая деятельность сопровождается не только масштабным выводом ресурсов из официального оборота, но и искажением статистической, финансовой, налоговой отчетности, снижением транспарентности экономики. В теневом обороте сконцентрированы огромные ресурсы, которые в случае их легализации могут стать резервом для экономического роста. Значимость противодействия теневой экономике признается на государственном уровне, отмечена в посланиях Президента РФ Федеральному Собранию, постановлениях Правительства РФ.

Отечественные и зарубежные исследователи часто обращают внимание на компенсационную функцию теневой экономики. Она частично сглаживает негативные последствия непродуманных решений властей, в частности, поглощает излишки предложения рабочей силы, позволяет функционировать предприятиям, которым грозит закрытие, снабжает дешевой продукцией потребителей с низкими доходами. Однако, как показывают оценки диссертанта, в период экономического роста и преодоления кризисных социальных явлений начинает превалировать деструктивная функция теневой экономики, а компенсационное влияние снижается. Это еще раз подтверждает, что разработка научно обоснованных мер по противодействию теневой экономике является актуальной и практически значимой задачей.

На сегодняшний день отсутствует комплексный подход к противодействию теневой экономике, ведется борьба только с отдельными ее проявлениями, мероприятия проводятся без учета региональной специфики. Очевидно, что сокращение объема теневого оборота хотя и является важной задачей, но не может быть осуществлено любыми средствами. Усиление административного давления на бизнес, расширение полномочий ведомств, контролирующих хозяйственную деятельность, способно существенно замедлить экономический рост. Требуется оказание избирательных регулирующих воздействий на хозяйствующие субъекты. Важно обратить внимание на индикативную функцию теневой экономики, состоящую в демонстрации несовершенства отдельных механизмов государственного регулирования экономики.

Решение этих задач можно осуществить только на основе всестороннего анализа взаимовлияния теневой и официальной экономики, разработки методического аппарата, обеспечивающего на региональном уровне оценку масштаба теневой экономики по видам экономической деятельности, преимущественных способов перевода ресурсов в теневой оборот, влияния теневой экономики на сферы жизнедеятельности. Только сбалансированный комплекс научно обоснованных экономических и административных мер с учетом региональной специфики может обеспечить сокращение теневого оборота и на этой основе дать позитивный импульс устойчивому развитию экономики.

Степень разработанности исследуемой проблемы. Изучение теневой экономики с научной точки зрения возникло в мировой практике сравнительно недавно, лишь с 30-х годов ХХ века. Отечественная наука в силу субъективных и объективных причин базируется главным образом на западных концепциях и теориях. В исследованиях институционализации теневой экономики можно выделить «экономическую теорию преступлений и наказаний» Г. Беккера, концепцию «преступности среди людей в белых воротничках» Э. Сатерленда, «теорию неформальной экономики» К. Харта. Исследования в рамках неоинституционального подхода осуществлялись С. Дэварэйдженом, К. Джонсом, М. Ромером, М. Моррисом, М. Ньюменом. Современная парадигма теневой экономики во многом базируется на исследованиях Э. де Сото. Актуальны исследования теневой экономики А. Портесом, С. Сассен-Куб, С. Бруско, Й. Убаррой в контексте теории экономических систем. Следует отдельно выделить зарубежных экономистов-советологов, осветивших в своих работах проблему теневой экономики в советском обществе, таких как Г. Гроссман, А. Кацелененбойген, М. Лос, Л. Шелли.

В отечественной науке проблему выявления и оценки масштабов теневой деятельности активно разрабатывают С. Астапкина, Н. Бокун, С. Глинкина, С. Головнин, В. Дадалко, И. Елисеева, В. Иваницкий, В. Исправников, Т. Корягина, С. Кордонский, Л. Косалс, А. Куклин, Ю. Латов, Д. Липницкий, Ж. Лукашина, Д. Макаров, Л. Никифоров, А. Пономаренко, В. Попков, В. Радаев, Г. Синилов, А. Татаркин, Н. Тимофеев, А. Шохин, А. Яковлев и др.

Вопросами моделирования теневой деятельности занимались К. Боулдинг, А. Ингстер, В. Калбертсон, М. Левин, М. Микаэли, А. Плюмтрэ, В. Полтерович, Г. Ямада.

Противодействие теневой экономике тесно связано с обеспечением экономической безопасности территории, проблеме изучения которой посвящены работы Л. Абалкина, Р. Акбердиной, Е. Андреевой, И. Богданова, О. Боткина, С. Глазьева, Б. Губина, Г. Гутмана, К. Ефремова, А. Илларионова, Н. Кремлева, Е. Логинова, Е. Олей-никова, В. Павлова, О. Романовой, В. Сенчагова, С. Степашина, В. Тамбовцева и др.

Высоко оценивая вклад ученых в развитие данного направления, необходимо отметить, что в настоящее время оценка масштабов теневой экономики обычно ограничивается федеральным уровнем, не затрагивая региональный аспект, виды экономической деятельности и способы перевода ресурсов в теневой оборот, что является весьма актуальным в связи с неравномерностью развития регионов. Не уделено должного внимания разработке проблем минимизации негативного влияния теневой экономики на социально-экономическое развитие региона. Актуальность, дискуссионность и неразработанность многих теоретико-методологических положений, а также их высокая практическая значимость предопределили выбор темы исследования.

Цель диссертационного исследования разработка теоретико-методологических основ минимизации влияния теневой экономики на социально-экономическое развитие региона.

Задачи исследования:

1. Определить теоретические подходы к исследованию теневой экономики как проявления кризисных явлений социально-экономического развития.

2. Предложить методологию оценки теневой экономики и направлений минимизации ее негативных воздействий на социально-экономическое развитие региона.

3. Разработать методику оценки взаимовлияния теневой и официальной экономики региона.

4. Создать методику, позволяющую оценить объем и структуру экономического уклонения от общественных норм, правил и обязательств.

5. Разработать концепцию минимизации влияния теневой экономики на социально-экономическое развитие и провести сценарный анализ последствий ее реализации.

Логическая схема диссертационного исследования представлена на рис. 1. Объект исследования. Теневая экономика и ее влияние на социально-экономическое развитие региона.

Предмет исследования. Система социально-экономических отношений между экономическими субъектами и государством, возникающих по поводу снижения теневой экономической деятельности на территории.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили неоклассическая, институциональная и неоинституциональные экономические теории, теория экономических систем, методология системы национальных счетов, методология налоговых расследований, а также научные труды ученых и специалистов в области теневой экономики, устойчивого развития регионов, эффективности регулирования регионального развития, налогообложения.

Рис. 1. Логическая схема исследования

социальный экономический регион

Основные методы исследования. Для решения поставленных задач использовались методы системного, программно-целевого подхода, экономико-математического моделирования, кластерного и регрессионного анализа, классификации, экспертных оценок.

Информационную базу исследований составили нормативная и законодательная база по вопросам хозяйственного, налогового, административного права, арбитражная практика, сведения Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы по финансовому мониторингу, Министерства внутренних дел России, опросов сотрудников финансовых служб предприятий, эмпирический материал, содержащийся в публикациях отечественных и зарубежных авторов.

Научная новизна исследования. В диссертационной работе получены следующие теоретико-методологические и практические результаты, определяющие научную новизну и являющиеся предметом защиты:

1. Предложены теоретические подходы к исследованию теневой экономики с учетом региональных особенностей, дано теоретико-методологическое обоснование наносимого ей ущерба с учетом гетерогенности негативного воздействия теневой экономики на социально-экономическое развитие региона и синергии ее отрицательных проявлений. Уточнено понятие экономического уклонения от общественных норм, правил и обязательств, характеризующегося получением необоснованной выгоды и нанесением ущерба государству, обществу или хозяйствующим субъектам. Предложены классификационные критерии способов экономического уклонения, обеспечивающие единство методологии анализа и выявления теневой экономической деятельности по различным составляющим (производственной, торговой, инвестиционной, государственных и муниципальных финансов, налогообложения, экологии) (специальность 08.00.05 пункт 5.1 паспорта специальностей ВАК РФ).

2. Разработана методология оценки теневой экономики и направлений минимизации ее негативных воздействий на социально-экономическое развитие региона, учитывающая неоклассические, институциональные и неоинституциональные представления о феномене теневой экономики. Методология обеспечивает диагностику текущих и прогнозных (в зависимости от сценарных условий) состояний кризисных проявлений, обусловленных влиянием теневой экономики (специальность 08.00.05 пункт 5.13 паспорта специальностей ВАК).

3. Разработана методика оценки взаимовлияния теневой и официальной экономики. Существенность влияния экономических и институциональных факторов на теневую экономику региона выявляется с указанием количественных показателей, что в отличие от существующих подходов обеспечивает объективные ориентиры при разработке мероприятий по противодействию теневой экономике. Воздействие теневой экономики определяется посредством оценки ущерба, наносимого региону, по следующим компонентам: производственный и торговый, инвестиционный, финансовый, бюджетный, социальный, экологический, трансакционный. В отличие от существующих подходов ущерб оценивается комплексно, включая такие не учитываемые ранее компоненты, как рост совокупных трансакционных издержек хозяйствующих субъектов и снижение инвестиционной привлекательности региона (специальность 08.00.05 пункт 5.7 паспорта специальностей ВАК РФ).

4. Разработана методика выявления экономического уклонения от общественных норм, правил и обязательств в экономике региона. Разработанная методика в отличие от существующих позволяет оценить масштабы уклонения по видам экономической деятельности и выявить способы перевода ресурсов в теневой оборот (сокрытие дохода или формирование фиктивных затрат). Методика включает совокупность методов расчета изменения основных экономических показателей развития хозяйственного комплекса региона вследствие экономического уклонения от общественных норм, правил и обязательств (специальность 08.00.05 пункт 5.9 паспорта специальностей ВАК РФ).

5. Разработана концепция минимизации негативного влияния теневой экономики на социально-экономическое развитие региона, состоящая в формировании регулирующих воздействий на хозяйствующие субъекты, дифференцированных в зависимости от степени их вовлечения в теневую экономическую деятельность. Избирательность воздействий обеспечивается в результате определения приоритетных направлений на основе объективных критериев, формируемых системой мониторинга теневой экономики региона. Проведен сценарный анализ реализации предложенной концепции с учетом оптимального соотношения мер по либерализации законодательства, регулирующего хозяйственную деятельность, и административных регулирующих воздействий (специальность 08.00.05 пункт 5.14 паспорта специальностей ВАК РФ).

Практическая значимость исследования определяется возможностью использования разработанного в диссертации теоретического подхода к оценке влияния теневой экономики на социально-экономическое развитие региона.

Разработанная методика оценки взаимовлияния теневой и официальной экономики может быть использована органами государственной власти для выявления текущего и прогнозного состояния экономики территории с учетом теневой экономической деятельности. Методика также может применяться для оценки эффективности мероприятий по противодействию теневой экономической деятельности.

Методику диагностики теневых финансовых потоков в экономике региона предлагается применять в деятельности федеральных и региональных органов власти для выявления основных угроз и "перекосов" в социально-экономическом развитии, вызванных влиянием теневой экономики.

Классификатор способов уклонения от общественных норм, правил и обязательств может использоваться в деятельности государственных органов, противодействующих теневой экономической деятельности (Федеральная налоговая служба, Министерство внутренних дел России, Федеральная служба финансового мониторинга) для повышения эффективности контрольной работы.

Основные принципы концепции минимизации негативного влияния теневой экономики на социально-экономическое развитие региона могут применяться органами исполнительной и законодательной власти для обоснования и внедрения системы мер по противодействию теневой экономике, разработки механизмов регулирования социально-экономических процессов на национальном и региональном уровнях.

Апробация работы. Отдельные положения диссертации докладывались на четырех международных (Харьков (Украина), 2008г.; Валенсия (Испания), 2004 г.; Екатеринбург, 2003 г.; Пермь, 2007 г.), пяти всероссийских и более чем десяти региональных научно-практических конференциях и форумах.

Теоретические, методологические и методические разработки автора доведены до конкретных научно-практических рекомендаций и нашли применение:

в деятельности Федеральной налоговой службы в ходе реализации контракта по совместному проекту Минфина России, ФНС России и Международного банка реконструкции и развития «Модернизация налоговой службы - 2» при разработке методических материалов и программных средств определения критериев отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок, выявления схем уклонения от налогообложения (акты внедрения от Управления контрольной работы ФНС России, Управления ФНС России по Московской области, Управления ФНС России по Свердловской области);

в деятельности аппарата полномочного представителя Президента РФ в УрФО, Фонда поддержки стратегических исследований и инвестиций УрФО при разработке мероприятий по минимизации негативного влияния теневой экономики;

в работе правоохранительных органов при оценке ущерба, наносимого теневой экономикой, и разработке мероприятий по профилактике и пресечению экономических правонарушений (акты внедрения от Главного управления МВД России по УрФО);

в деятельности научно-исследовательских учреждений правоохранительных органов при разработке методик выявления теневой экономической деятельности (акты внедрения филиала ВНИИ МВД России по УрФО, Академии налоговой полиции ФСНП России);

в деятельности Министерства экономики и труда Свердловской области при оценке влияния угроз на ускорение экономического роста Свердловской области, оценке влияния теневой экономики на социально-экономическую систему Свердловской области.

Диссертант являлся ответственным исполнителем грантов РГНФ (№03-02-00369а «Минимизация влияния теневого сектора на экономическую безопасность регионов России: экономическая томография, модели, сценарии и прогноз», №06-02-00036а «Мониторинг влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона»), РГНФ - Урал (№04-02-83206а/У «Налоговая система как фактор обеспечения экономической безопасности региона»), РФФИ - Урал (№02-06-96416 «Нейтрализация теневого сектора в экономике региона (на примере Свердловской области и Уральского федерального округа)». Результаты исследования включены в научно-исследовательские работы Института экономики УрО РАН за 20022008 гг.

Публикации. Основные положения диссертации нашли отражение в 55 публикациях, основное содержание работы представлено в 43 публикациях общим объемом 93 авторских п. л. В числе публикаций 10 монографий, 2 учебных пособия, 10 статей в журналах, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ для опубликования результатов диссертационных исследований.

Структура и объем диссертации. Диссертационное исследование состоит из введения, пяти глав, заключения, списка литературы и содержит 373 страницы машинописного текста, включает 47 рисунков, 25 таблиц, 14 приложений.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулированы цель и задачи, определены объект и предмет исследования, обозначены научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе "Теоретические основы исследования феномена теневой экономики" рассмотрена эволюция парадигмы теневой экономики в исследованиях российских и зарубежных ученых. Даны определения понятиям "теневая экономика", "экономическое уклонение от общественных норм, правил и обязательств". Дано теоретико-методологическое обоснование ущерба, наносимого теневой экономикой. Классифицированы способы экономического уклонения от общественных норм, правил и обязательств.

Во второй главе "Методология анализа взаимовлияния теневой и официальной экономики на уровне региона" рассмотрены существующие методологические подходы к диагностике теневой экономики и проведены количественные оценки текущего состояния противодействия теневой экономике. С позиций неоклассического, институционального, неоинституционального подхода и теории экономических систем предложены теоретико-методологические основы исследования феномена теневой экономики с учетом региональных особенностей. Приведена разработанная диссертантом методика оценки взаимовлияния теневой и официальной экономики.

В третьей главе "Методическое обеспечение выявления теневого оборота и оценки его влияния на мезоэкономическом уровне " представлена разработанная диссертантом методика диагностики теневых финансовых потоков в экономике региона на основе моделирования поведения субъекта хозяйственной деятельности в условиях влияния теневой экономики. Рассмотрены экономико-математические модели выявления теневой экономической деятельности на уровне хозяйствующего субъекта, перевода ресурсов в теневой оборот посредством снабженческих и сбытовых операций.

В четвертой главе "Ситуационное состояние теневой экономики в хозяйственном комплексе УрФО" даны оценки ущерба, наносимого теневой экономикой субъектам УрФО, проведенные в соответствии с разработанной диссертантом методикой. Выполнены расчеты объема теневой экономической деятельности в хозяйственном комплексе субъектов УрФО. Определены изменения основных экономических показателей развития хозяйственного комплекса в результате воздействия теневой экономики. Выявлены факторы, в наибольшей степени влияющие на динамику теневой экономической деятельности.

В пятой главе "Концептуальные основы и сценарии минимизации негативного воздействия теневого сектора УрФО" рассмотрена концепция минимизации негативного влияния теневой экономики на социально-экономическое развитие региона. Особое внимание уделено организации системы мониторинга теневой экономики региона с целью обеспечения избирательности воздействий на хозяйствующие субъекты. Проведен сценарный анализ социально-экономических последствий реализации разработанной концепции. Определено оптимальное соотношение экономических и административных мер при противодействии теневой экономике.

В заключении изложены основные результаты исследования и рекомендации по их использованию.

2. Основные научные положения и результаты, выносимые на защиту

социальный экономический регион

1. Предложены теоретические подходы к исследованию теневой экономики с учетом региональных особенностей, дано теоретико-методологическое обоснование наносимого ей ущерба с учетом гетерогенности негативного воздействия теневой экономики на социально-экономическое развитие региона и синергии ее отрицательных проявлений. Уточнено понятие экономического уклонения от общественных норм, правил и обязательств, характеризующегося получением необоснованной выгоды и нанесением ущерба государству, обществу или хозяйствующим субъектам. Предложены классификационные критерии способов экономического уклонения, обеспечивающие единство методологии анализа и выявления проявлений теневой экономической деятельности по различным составляющим (производственной, торговой, инвестиционной, государственных и муниципальных финансов, налогообложения, экологии).

Анализ социально-экономических процессов в регионах России свидетельствует о множественном проявлении экономических отношений, сопровождаемых нарушениями законодательства (уклонение от налогообложения, нарушение антимонопольного законодательства, авторских прав, валютного регулирования, законодательства при эксплуатации природных ресурсов и многие другие). Их последствиями являются нарушение хозяйственной целостности регионов, дисфункция социальных институтов, снижение транспарентности экономики. Очевидно, что необходимость рассматривать эти экономические отношения как целостный феномен теневой экономики определяется наличием существенного разнопланового негативного влияния на социально-экономическое развитие региона и общих характерных признаков для экономических отношений. Под теневой экономикой понимается совокупность экономических отношений между экономическими субъектами и между экономическими субъектами и государством, отвечающих критериям: информация об экономических отношениях преднамеренно скрывается или искажается; целью экономических отношений является получение прибыли; они осуществляются с нарушением законодательных, моральных и иных норм; наносят ущерб государству, обществу, хозяйствующим субъектам.

Понятие «теневая экономика» принципиально отличается от понятия «ненаблюдаемая экономика». Главным критерием для отнесения экономических отношений к ненаблюдаемой экономике является отсутствие статистического наблюдения за отношениями, при этом они могут не нарушать законодательных норм и не наносить ущерба государству, обществу.

Теневая экономика оказывает гетерогенное воздействие на социально-экономическое развитие региона (рис. 2).

Рис. 2. Воздействие теневой экономики на социально-экономическое развитие региона

Оно осуществляется в результате многообразия форм экономических отношений и субъектов, участвующих в их реализации. Теневые экономические отношения обязательно сопровождаются нанесением ущерба, что следует из приведенного выше определения. Таким образом, суммарный ущерб, наносимый теневой экономикой на территории, наиболее полно характеризует этот феномен. Однако простое арифметическое суммирование показателей ущерба методологически неверно. Следует учесть свойство синергии отрицательных проявлений теневой экономической деятельности на территории, состоящее в том, что теневые экономические отношения способствуют росту трансакционных издержек экономических субъектов, ухудшению инвестиционного климата территории. В частности, растут издержки предприятий в результате искажения информации о контрагентах, свойствах товаров, необходимости защищаться от негативного влияния теневой экономической деятельности.

Такие негативные воздействия также следует отразить через оценку ущерба, наносимого в результате роста трансакционых издержек. Ущерб, наносимый теневой экономикой, наиболее полно характеризует гетерогенность ее негативного воздействия на социально-экономическое развитие региона и синергию отрицательных проявлений теневой экономической деятельности на территории. Это положение подтверждено и посредством выявления методом косвенных индикаторов наиболее адекватного показателя, характеризующего теневую экономическую деятельность.

Теневая экономическая деятельность осуществляется посредством уклонения от общественных норм, правил, обязательств. Существует множество примеров таких действий, например уход от налогов, ведение предпринимательской деятельности без лицензий, нарушение авторских прав. Эти операции объединяет наличие уклонения от определенных финансовых обязательств либо от исполнения обязательных действий, осуществления затрат. Уклонение обеспечивает своеобразную «экономию» и, как следствие, получение необоснованной выгоды. Уклонение невозможно без намеренного искажения или сокрытия фактов, значимых для возникновения обязательств. Такие действия отличаются многообразием форм, которые постоянно модифицируются и совершенствуются лицами, ведущими теневую экономическую деятельность, с целью затруднения выявления истинного содержания операций. Раскрытие истинной информации о характере теневой экономической операции должно приводить к наложению санкций на хозяйствующий субъект, ее осуществляющий.

Таким образом, экономическое уклонение от общественных норм, правил, обязательств это совокупность финансово-экономических операций и их отражения в документообороте хозяйствующего субъекта, направленное на получение необоснованной выгоды. При этом намеренно искажаются и/или скрываются факты, значимые для возникновения обязательств перед государством или другими хозяйствующими субъектами.

Разнообразие действий по экономическому уклонению затрудняет выявление и привлечение к ответственности организаторов теневых экономических операций. Между тем, среди применяемых способов можно выделить достаточно много шаблонных действий. На основе анализа арбитражной практики, инструктивных документов контролирующих органов и публикаций о выявленных экономических и налоговых правонарушениях были сформулированы следующие критерии группировки способов уклонения от общественных норм, правил и обязательств: состав участников способа уклонения; наличие специфики по видам экономической деятельности; искажаемый объект учета; способ нанесения ущерба; степень сложности реализации; формы операций, применяемых для сокрытия или искажения информации (рис. 3).

Классификация ориентирована на выявление схем, применяемых хозяйствующими субъектами. Критерий группировки по составу участников учитывает тот факт, что схемы уклонения реализуются, как правило, через специфических контрагентов. Участие в сделках взаимозависимых лиц (определяются в соответствие со статьей 20 Налогового кодекса РФ), «однодневок» (предприятий, созданных для проведения фиктивных сделок), оффшорных структур является одним из индикаторов вероятного применения хозяйствующим субъектом схемы уклонения. Классификация по искажаемым объектам учета позволяет при проведении контрольных мероприятий по выявлению схем уклонения сконцентрировать внимание на анализе определенных показателей отчетности, первичных документов.

Классификационные критерии из группы «форма операций», применяемых для сокрытия или искажения информации, необходимо постоянно актуализировать. С целью затруднения выявления уклонения недобросовестные предприниматели постоянно модифицируют и изобретают новые способы искажения и сокрытия информации, часто используя при этих действиях нестабильность российского законодательства. Проводить актуализацию классификационных признаков следует на основе систематизации результатов контрольной работы.

Классификация имеет целью разработку единых методологических основ выявления теневой экономической деятельности в различных сферах. Она также обеспечит создание структуры базы данных о способах уклонения от общественных норм, правил, обязательств и элементах системы управления знаниями. С их помощью может осуществляться информационная поддержка принятия решений при проведении контрольных мероприятий.

Рис. 3. Классификация способов экономического уклонения от общественных норм, правил и обязательств

Применение предложенной классификации также упростит информационное взаимодействие между структурами, противодействующими теневой экономике. Решение всех вышеперечисленных задач обеспечивается формированием набора характерных признаков теневой экономической деятельности с применением определенного способа уклонения от общественных норм, правил, обязательств. Этот набор характеристик (соотношение показателей отчетности, вид экономической деятельности, организационно-правовая форма и др.) общий для всех субъектов, применяющих определенный способ уклонения. Для его определения диссертантом разработаны подходы, основанные на применении:

- математического аппарата распознавания образов;

- метода опроса фокус-групп и последующего кластерного анализа его результатов.

Вышеизложенные подходы реализованы в технических заданиях на разработку программного обеспечения для нужд Федеральной налоговой службы, предложениях по изменению регламентов проведения контрольных мероприятий.

2. Разработана методология оценки теневой экономики и направлений минимизации ее негативных воздействий на социально-экономическое развитие региона, учитывающая неоклассические, институциональные и неоинституциональные представления о феномене теневой экономики. Методология обеспечивает диагностику текущих и прогнозных (в зависимости от сценарных условий) состояний кризисных проявлений, обусловленных влиянием теневой экономики.

Сложность феномена теневой экономики, выражающаяся в многообразии форм проявления, вовлеченных субъектов, этапов хозяйственной деятельности на региональном уровне, требует разработки методологических подходов на основе экономических теорий, рассматривающих различные аспекты этого явления.

С точки зрения неоклассической теории, теневую экономику следует рассматривать как рациональное поведение экономических субъектов, направленное на получение максимального дохода при ограниченных ресурсах, с учетом возникающих при ведении теневой деятельности рисков. Неоклассическая теория использована диссертантом для разработки методологии моделирования теневой экономической деятельности на уровне региона (табл. 1).

В то же время оценка дополнительного дохода, получаемого в результате экономии на издержках соблюдения законов, невозможна без применения институциональной теории. Она предполагает не ограничиваться рассмотрением экономических категорий и процессов в чистом виде, а включить в анализ институты.

Таблица 1. Методологические основы исследования феномена теневой экономики на региональном уровне

Теоретические представления о феномене теневой экономики	Реализация теоретических концепций в методологии оценки теневой экономики и направлений минимизации ее негативных воздействий
Неоклассическое Рациональное поведение экономических субъектов, направленное на получение максимального дохода при ограниченных ресурсах, с учетом возникающих рисков.	Выявление и анализ экономического уклонения от общественных норм, правил и обязательств в экономике региона на основе моделирования поведения субъектов экономики при ведении теневой экономической деятельности. Основа модели - предположение о желании субъекта получить максимальный доход с учетом риска наложения санкций.
Институциональное Теневая экономика следствие несовершенства государственных институтов, высоких трансакц. издержек легального бизнеса.	Оценка влияния государственных институтов на территории на теневую экономическую активность посредством выявления существенности факторов тяжесть налогообложения, стабильность законодательства, эффективность правоохранительной деятельности.
Неоинституциональное В отличие от институционального подхода учитывает влияние теневой экономики на государственные институты.	Оценка влияния теневой экономики на официальную посредством определения ущерба по составляющим: производственная и торговая, инвестиционная, финансовая, бюджетная, социальная, экологическая, трансакционная.
Теории экономических систем Интеграция теневой экономики в официальные социально-экономические процессы. Организация официальным бизнесом производства, снабжения, сбыта с включением теневых операций.	Выявление теневой экономической деятельности у инкорпорированных в официальную экономику субъектов на различных этапах хозяйствования: производство, сбыт, снабжение, экономические отношения с собственниками, работниками.

Теневая экономическая деятельность в соответствии с этой теорией обусловливается отсутствием эффективной системы государственных институтов. Они не в состоянии обеспечить защиту прав собственности и договорных отношений. Системы государственных институтов подчинены определенной группе интересов. Все это ведет к высоким трансакционным издержкам для легального бизнеса. Необходимо учитывать и следствия влияния теневой экономики на социально-экономическую ситуацию на территории, в частности: развал системы правовых институтов, распространение теневых поведенческих моделей, рост трансакционных издержек у хозяйствующих субъектов, а в случае переходных экономических процессов и рост трансформационных издержек.

Рассматривать эти явления следует с позиций неоинституциональной экономической теории, обращающей внимание на обратные связи между экономикой и институтами, определяющими правила игры в экономическом обмене. Для этой теории характерен переход от определения, оценки границ, классификации теневой экономической деятельности к выявлению причин ее возникновения и анализу влияния на социально-экономическую ситуацию. Оценка влияния теневой экономики осуществляется диссертантом посредством расчета ущерба по составляющим. Такие оценки позволяют проанализировать влияние теневой экономики, на институты и социально экономическое развитие региона.

К особенностям современной российской теневой экономики следует отнести взаимопроникновение теневой и официальной экономик: построение хозяйствующими субъектами производственных, снабженческих или сбытовых схем с включением теневых операций. Исследование этих явлений должно осуществляться исходя из теории экономических систем, позволяющей проанализировать теневую активность на этапах хозяйственной деятельности.

Вышеизложенные методологические подходы нашли отражение в авторских методиках оценки взаимовлияния теневой и официальной экономики и выявления экономического уклонения от общественных норм, правил и обязательств в экономике региона (рис. 4). Применение совокупности этих методик позволяет не только диагностировать текущее состояние кризисных проявлений, обусловленных влиянием теневой экономики, но и прогнозировать их в зависимости от сценарных условий. Например, с целью выбора наиболее эффективных способов противодействия теневой экономике. Существует возможность спрогнозировать последствия следующих управляющих воздействий:

1) изменение налоговой нагрузки;

2) изменение объема государственных инвестиций в инфраструктуру;

3) изменение объема общественных услуг, предоставляемых государством;

4) повышение либо снижение качества законодательной базы (стабильность, наличие противоречий);

5) изменение строгости штрафных санкций за нарушение законодательства, регулирующего хозяйственную деятельность;

6) повышение эффективности правоохранительной деятельности (рост риска привлечения к ответственности нарушителей законодательства).

Эта методология применена диссертантом при оценке сценарных последствий реализации концепции минимизации негативного влияния теневой экономики на социально-экономическое развитие региона.

Рис. 4. Методология оценка взаимовлияния теневой и официальной экономики

3. Разработана методика оценки взаимовлияния теневой и официальной экономики

Существенность влияния экономических и институциональных факторов на теневую экономику региона выявляется с указанием количественных показателей, что в отличие от существующих подходов обеспечивает объективные ориентиры при разработке мероприятий по противодействию теневой экономике. Воздействие теневой экономики определяется посредством оценки ущерба, наносимого региону, по следующим компонентам: производственный и торговый, инвестиционный, финансовый, бюджетный, социальный, экологический, трансакционный. В отличие от существующих подходов, ущерб оценивается комплексно, включая такие, не учитываемые ранее компоненты, как рост совокупных трансакционных издержек хозяйствующих субъектов и снижение инвестиционной привлекательности региона.

Взаимовлияние теневой и официальной экономики анализируется посредством количественной оценки факторов, способствующих росту или снижению теневой экономики, и ущерба, наносимого теневой экономикой социально-экономической обстановке в регионе.

Факторы, влияющие на динамику теневой экономической деятельности, разделены на две группы: экономические факторы и институциональные. Они формализованы с помощью ряда показателей (предикторов). Причем для оценки институциональных факторов разработан оригинальный набор показателей, позволяющих оценить их количественно. Например, сложность законодательства оценивается следующими показателями:

1) интенсивность применения штрафных санкций;

2) количество принимаемых на федеральном уровне законодательных актов, регулирующих вопросы хозяйственной деятельности;

3) оценка экспертами сложности действующих в рассматриваемом периоде законодательных актов, регулирующих хозяйственную деятельность;

4) количество рассматриваемых арбитражными судами споров.

Необходимо количественно оценить влияние изменения факторов, воздействующих на теневую экономическую деятельность в регионе, на индикатор, ее характеризующий.

Эта задача решена диссертантом посредством метода косвенных индикаторов. Были рассмотрены следующие индикаторы:

1) спрос на наличные денежные ресурсы,

2) потребление электрической энергии в промышленности,

3) ущерб, наносимый теневой экономикой региону.

Наиболее точно динамику теневой экономической деятельности отражает индикатор, характеризующий ущерб, наносимый теневой экономикой региону. Этот же показатель используется и для оценки негативного влияния теневой экономики на социально-экономическую ситуацию в регионе.

Оценка ущерба производится комплексно по составляющим, что позволяет на основе полученных данных разработать эффективные способы противодействия теневой экономике и обработать весь массив разрозненной информации, характеризующей теневую экономику. Рассмотрены следующие составляющие ущерба: производственная и торговая (ущерб, наносимый хозяйствующим субъектам в результате теневой активности на других предприятиях); инвестиционная (недополученный в результате воздействия теневой экономики объем инвестиций); финансовая (потери хозяйствующих субъектов и экономики региона в результате деятельности теневой экономики на финансовых рынках); бюджетная (налоговые доходы, недополучаемые бюджетами всех уровней в результате теневой экономической деятельности); социальная (негативное влияние на доходы населения и ущерб, наносимый в результате уменьшения расходов бюджетов всех уровней на социальные цели); экологическая (ущерб, наносимый экологии в результате теневой экономической деятельности); трансакционная (ущерб, наносимый теневой экономикой посредством роста трансакционных издержек хозяйствующих субъектов).

Проблемой нейтрализации негативного воздействия теневой экономики в настоящее время занимаются различные ведомства, что обусловливает определенную разнородность информации. В разработанной методике сделана попытка преодолеть узковедомственный подход и максимально упорядочить информацию, характеризующую деятельность теневой экономики.

Суммарный ущерб () рассчитывается посредством сложения ущербов, наносимых по составляющим: .

Ущерб по составляющим складывается из компонент : , где  - число компонент ущерба для составляющей . Ущерб по компонентам формализуется посредством статистических показателей, например, ущерб по производственной и торговой составляющей состоит из следующих компонент: ущерба от недобросовестной конкуренции, неправомерного ограничения свободы торговли, нарушения лицензионных прав. В свою очередь, например, ущерб от недобросовестной конкуренции характеризуется количеством различных правонарушений антимонопольного законодательства, нарушений по препятствованию предпринимательской деятельности, порядка ценообразования, принуждения к совершению сделки или к отказу от ее совершения, ложной рекламы.

В силу особенностей статистической отчетности компоненты ущерба могут характеризоваться либо непосредственно значением ущерба, либо количеством правонарушений. Введем обозначения:

количество параметров оценки ущерба посредством статистических данных, характеризующих количество правонарушений по составляющей для компоненты ;

количество параметров для оценки ущерба посредством статистических данных, характеризующих ущерб непосредственно через сумму ущерба от правонарушений по составляющей для компоненты . Итак, ущерб по составляющей

где количество правонарушений типа по составляющей для компоненты (о.е.);

сумма ущерба от правонарушения по составляющей для компоненты (руб.);

сумма ущерба от одного правонарушения по составляющей для компоненты (руб.);

доля учитываемых официальной статистикой правонарушений по составляющей для компоненты в общем числе правонарушений (о.е.);

доля учитываемых официальной статистикой правонарушений по составляющей для компоненты в общем числе правонарушений (о.е.);

, получены из форм статистики; ,, определены на основе экспертных оценок.

Для определения доли учитываемых официальной статистикой правонарушений использованы экспертные оценки представителей МВД России, ФНС России и независимых экспертов.

Расчет, отличный от (1), применён для определения ущерба по бюджетной составляющей. Ущерб оценивается по компонентам (виды налогов и неналоговых доходов) в виде сумм недополученных доходов бюджета. Значение ущерба определяется посредством переноса на генеральную совокупность хозяйствующих субъектов сведений об уклонениях от уплаты налогов, выявленных ФНС России.

Методика апробирована при оценке влияния теневой экономики на социально-экономическую обстановку в УрФО в 20012006 гг. Расчеты показывают позитивную динамику, выражающуюся в снижении ущерба от теневой экономики (табл. 2). Ущерб, наносимый теневой экономикой, значительно различается по субъектам УрФО. Наименьшие относительные значения ущерба в сопоставлении с ВРП приходятся на нефтегазодобывающие регионы. Это объясняется рядом факторов: определенной прозрачностью товарных потоков нефти и газа для контроля со стороны государства; особым вниманием контролирующих органов к крупным компаниям, обеспечивающим значительные доходы бюджета.

Таблица 2. Отношение ущерба, наносимого теневой экономикой, к валовому региональному продукту, %

Год	УрФО	Курганская область	Свердловская область	Челябинская область	Тюменская область (юг)	Ханты-Мансийский АО	Ямало-Ненецкий АО
2003	25,54	36,92	30,76	35,06	48,74	17,20	25,18
2005	14,53	25,76	18,18	19,15	27,7	11,4	10,93
2006	12,97	26,88	17,91	18,89	24,72	9,1	8,42

Основной ущерб наблюдается в таких сферах, как бюджетная и социальная (рис. 5). Остальная доля ущерба распределяется среди прочих сфер с долей каждой не более 10%.

Рис. 5. Структура ущерба по сферам жизнедеятельности УрФО, 2006 г.

Такая ситуация объясняется имеющим место масштабным уклонением от налогов, недофинансированием социальной сферы. Расчеты показывают, что ущерб, наносимый бюджетной сфере, составляет более 16% налогов, собираемых на территории. По сравнению с ситуацией 20032004 гг. в структуре ущерба, наносимого теневой экономикой, в 20052006 гг. произошли значительные изменения. Снизилась доля ущерба, наносимого бюджетной и социальной сфере, при этом выросла доля ущерба, наносимого финансовой сфере, экологии, промышленной и торговой сферам. Такие изменения связаны, прежде всего, с успехами, достигнутыми в налоговом администрировании. К 2005г. произошло снижение доли укрываемых налогов, в 2006 г. этот показатель стабилизировался. Основная доля ущерба приходится на налог на добавленную стоимость 31%, налог на прибыль - 25%, единый социальный налог - 13%, налог на доходы физических лиц 10% и прочие налоги и сборы 20% (рис. 6).



Рис. 6. Структура ущерба, наносимого бюджетной сфере УрФО, 2006 г.

Сопоставление доли ущерба, наносимого по видам налогов, и доли данных налогов в доходе бюджетов всех уровней показывает, что существенный ущерб бюджетной сфере наносится уклонением от налога на добавленную стоимость. Это объясняется его вкладом в формирование бюджета (более 15% налогов, собираемых на территории УрФО) и наличием широко применяемых недобросовестными налогоплательщиками схем по уклонению от налога посредством оформления фиктивных сделок по возмещению НДС.

Второе место по ущербу, наносимому бюджету, занимает уклонение от уплаты налога на прибыль. По нашим оценкам, отношение собранного налога на прибыль к сокрытому составляет 19%, при этом налог на прибыль обеспечивает 21% налогов, собираемых на территории УрФО. Его учет требует высокой квалификации от бухгалтерской службы. Сложность законодательства не позволяет оценить, допущены ошибки случайно или являются действиями по уклонению от налогообложения, а также способствует разработке многочисленных схем уклонения от налога на прибыль. Значительный вклад в формирование ущерба бюджетной сфере вносит уклонение от единого социального налога.

Проведенный анализ позволяет сделать ряд выводов:

1. Снижению теневой активности способствует рост экономики региона и жизненного уровня его населения, что указывает на приоритет экономических мер по противодействию теневой экономике.

2. Основными причинами роста теневой экономики являются: рост совокупной налоговой нагрузки; снижение уровня «общественных услуг», оказываемых государством; снижение уровня прибыли, остающейся в распоряжении предприятий; сложность и противоречивость законодательства, регулирующего хозяйственную деятельность.

3. Структура ущерба, наносимого теневой экономикой, в значительной степени определяется структурой экономики региона. Территории с похожей отраслевой структурой имеют схожую структуру ущерба, что еще раз показывает важность учета региональной специфики при противодействии теневой экономике.

4. Наиболее существенный ущерб наносится теневой экономикой региону в результате недополучения доходов бюджетами всех уровней.

5. Ситуация в сфере налогообложения стабилизирована в основном за счет регионов с развитой нефте- и газодобычей, причем и в этих регионах главным образом за счет налога на добычу полезных ископаемых. По остальным налогам и сборам осуществляется масштабное сокрытие налоговой базы.

Разработана методика выявления экономического уклонения от общественных норм, правил и обязательств в экономике региона. Разработанная методика в отличие от существующих позволяет оценить масштабы уклонения по видам экономической деятельности и выявить способы перевода ресурсов в теневой оборот (сокрытие дохода или формирование фиктивных затрат). Методика включает совокупность методов расчета изменения основных экономических показателей развития хозяйственного комплекса региона вследствие экономического уклонения от общественных норм, правил и обязательств.

Основу методики составляет экономико-математическая модель, описывающая теневые финансовые потоки региона, исходя из выбора стратегии ведения экономической деятельности хозяйствующими субъектами в условиях мезо- и микроэкономических ограничений.

Особенность модели состоит в том, что на основе анализа способов перевода ресурсов в теневой оборот описаны и смоделированы финансовые потоки, как в официальном, так и в теневом секторе экономики.

Хозяйствующие субъекты вида экономической деятельности преследуют цель получить максимальную прибыль , складывающуюся из прибыли, получаемой от официальной деятельности и теневой .

где - официальная выручка хозяйствующих субъектов i-го вида деятельности;

- действительно произведенные официальные затраты хозяйствующих субъектов i-го вида деятельности;

- фиктивные затраты, отраженные в официальном документообороте хозяйствующих субъектов i-го вида деятельности;

- общая сумма начисленных налогов хозяйствующими субъектами i-го вида деятельности;

-финансовые санкции, связанные с фиктивной деятельностью, предъявленные субъектам i-го вида деятельности;

- финансовые санкции, связанные со скрытой деятельностью, предъявленные субъектам i-го вида деятельности.

Теневая прибыль (убыток) от деятельности хозяйствующих субъектов i-го вида экономической деятельности региона рассчитывается по формуле:

,

где - фактические теневые затраты от скрытых операций хозяйствующих субъектов i-го вида деятельности;

- теневая выручка от скрытых операций хозяйствующих субъектов i-го вида экономической деятельности.

Предполагается, что хозяйствующие субъекты действуют рационально, то есть выгода от ведения теневой деятельности должна превышать произведение вероятности наложения санкций за ведение теневой деятельности на величину штрафных санкций.

, (4) , (5)

где - количество экономических правонарушений, совершенных

хозяйствующими субъектами;

 - количество проверенных посредством выездного контроля хозяйствующих субъектов;

- количество дел по обжалованию действий контролирующих органов, рассмотренных в судах, решения по которым были в пользу проверяющих;

- количество правонарушений, выявляемых при проведении контрольных мероприятий;

Q - количество зарегистрированных хозяйствующих субъектов.

Моделью также учтено влияние сокрытия выручки и формирования фиктивных затрат на налоговую базу хозяйствующих субъектов:

где - сумма налога на прибыль, которую следовало бы уплатить с теневой деятельности;

- сумма налогов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, которую следовало бы уплатить с теневой деятельности;