Разработка мероприятий для снижения эксплуатационных расходов предприятия железнодорожного транспорта "Красноярская дистанция сигнализации, централизации и блокировки" (ШЧ-2)

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Железнодорожный транспорт - одна из важнейших базовых отраслей экономики. Он играет ключевую роль в обеспечении транспортных потребностей населения и в перемещении продуктов хозяйственной деятельности предприятий. При огромных российских пространствах железные дороги - гарант экономического и социального развития страны, проведения экономических преобразований, укрепления административно - политической целостности, нормального функционирования сложного хозяйственного комплекса России. Железнодорожный транспорт - важный инструмент рационального развития и размещения производительных сил, оптимизации хозяйственных связей, вовлечения в промышленный оборот новых источников топлива и сырьевых ресурсов.

Для повышения эффективности деятельности железнодорожного транспорта необходим непрерывный контроль над экономической обоснованностью и целесообразностью проводимых затрат.

Приоритетной задачей железной дороги выступает поддержание оптимального соотношения величины эксплуатационных расходов и полученных доходов для получения достаточной прибыли и создания запаса прочности для формирования конкурентоспособных позиций на рынке железнодорожных услуг [12, с. 5].

Тщательное планирование эксплуатационных расходов позволяет достичь оптимального соотношения между уровнем затрат и объемом перевозок. Управление затратами требует целенаправленного планирования и регулирования затрат на основе применения не только дифференцированных технически и экономически обоснованных норм расходов, но и анализа, контроля их выполнения, а также постоянного обновления нормативной базы расчета затрат.

Всем вышесказанном подтверждена актуальность выбранной темы для написания курсового проекта.

Целью данной работы является выявление путей относительного снижения эксплуатационных расходов на основе их анализа и планирования.

В связи с поставленной целью в курсовом проекте необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть сущность эксплуатационных расходов и их значение в деятельности предприятий железнодорожного транспорта;

- дать характеристику этапов и методов планирования эксплуатационных расходов предприятия железнодорожного транспорта;

- дать характеристику объекту исследования с организационной и экономической точек зрения;

- оценить факторы, влияющие на расходы объекта исследования;

-проанализировать динамику и структуру эксплуатационных расходов;

- спланировать основные показатели, определяющие размер и состав эксплуатационных расходов объекта исследования;

- экономически обосновать плановый размер эксплуатационных расходов;

- разработать пути относительного снижения эксплуатационных расходов объекта исследования.

Теоретической основой курсового проекта послужили действующие нормативные и законодательные акты РФ, труды российских исследователей, опубликованные как в виде отдельных работ, так и в периодической печати (Н.П. Терешина, Л.В. Шкурина, Мизиковского И.Е., Петрова Ю.Д., Смехова Н.Г. и др.), а также официальные статистические и нормативные материалы федеральных государственных структур, в том числе АО «РЖД» и региональных органов управления Красноярского края, бухгалтерская отчетность организации.

Методической основой написания курсового проекта стало использование в процессе проводимого анализа совокупности различных методов: метода анализа и синтеза, группировки и сравнения и др.; в процессе планировании: экономико-статистических, экономико-математических, нормативных и других методов.

Предметом исследования являются эксплуатационные расходы предприятия.

Объектом исследования выступает предприятие железнодорожного транспорта «Красноярская дистанции сигнализации, централизации и блокировки» (ШЧ-2).

1. Теоретические и методические аспекты планирования эксплуатационных расходов на железнодорожном транспорте

1.1 Эксплуатационные расходы: понятие, сущность, виды и их классификация, значение

Текущие затраты на железнодорожном транспорте принято называть эксплуатационными расходами [19, с. 28].

Основным документом, определяющим состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), является Налоговый Кодекс РФ (глава 25). Однако, этот документ, являясь обязательным к применению всеми субъектами хозяйственной деятельности Российской Федерации, содержит общие положения и не может учитывать специфику работы и особенности учета и планирования затрат в каждой отрасли экономики. В связи с этим в таких отраслях как железнодорожный транспорт возникает необходимость в разработке документа, который, отражая требования государственных законодательных и нормативных актов, регламентирует учет и планирование с учетом специфических особенностей. Таким документом в компании ОАО «РЖД» является «Номенклатура доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (далее - Номенклатура) [5].

Номенклатура представляет собой строго обоснованную классификацию доходов и затрат компании и ее структурных подразделений по видам деятельности. Этот документ использует практически все классификационные признаки, необходимые для формирования управленческой отчетности компании.

Расходы планируются и учитываются в соответствии с Номенклатурой по отдельным статьям. Каждая статья объединяет расходы, вызванные одной или несколькими однородными операциями или видами работ, видами обслуживания технических средств. Для большинства статей расходов в Номенклатуре указаны измерители, которыми пользуются при планировании, учете и анализе затрат. Измерителями могут являться объемы работы подразделений, пробеги и время работы подвижного состава, размеры постоянных устройств и т.д. Если отдельные элементы затрат, относящиеся к одному и тому же виду работ, зависят от различных измерителей, в Номенклатуре приводится два и более измерителей [18].

Все расходы группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам (рис. 1) [19, с. 28]:

Рисунок 1 - Элементы эксплуатационных расходов на железнодорожном транспорте

По элементу «затраты на оплату труда» отражаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами [19, с. 30].

В составе «отчислений на социальные нужды» отражаются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Их величина определяется в процентах от затрат на оплату труда в соответствии с действующим законодательством.

Материальные затраты включают расходы на приобретение со стороны различного рода материалов и топливно-энергетических ресурсов, расходы на оплату работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

По элементу «Суммы начисленной амортизации» отражается сумма амортизационных отчислений по амортизируемому имуществу, исчисленная в порядке, установленном законодательством.

По элементу «Прочие затраты» отражаются суммы расходов, не учитываемые в составе указанных выше элементов затрат.

Таким образом, по каждому из элементов отражаются расходы, связанные с использованием определенных видов ресурсов: трудовых, материалов, топлива, основных фондов и нематериальных активов, финансовых ресурсов и т.п.

Группировка затрат по экономическим элементам позволяет решать целый ряд управленческих задач [26, с. 57]:

- составлять нормативные калькуляции себестоимости продукции, как плановые, так и отчетные, так как нормирование осуществляется в основном по конкретным ресурсам, то есть именно в разрезе элементов затрат;

- выявлять наиболее значимые ресурсы с позиций формирования затрат компании;

- проводить анализ эффективности использования конкретных видов ресурсов, разрабатывать и осуществлять экономическую оценку мероприятий, направленных на повышение эффективности.

Например, для оценки изменения себестоимости и оценки экономии затрат за счет увеличения производительности труда необходимо иметь информацию о величине затрат по элементам «Затраты на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды», а также темпам роста производительности труда и средней заработной платы.

Оценка влияния на себестоимость изменения удельного расхода и цен на материальные ресурсы проводится с использованием информации о размерах затрат по соответствующим элементам и прироста (в процентах) соответствующих норм расхода или цен [26, с. 58].

В Номенклатуре приняты также следующие виды группировки расходов (таблица 1) [5].

Таблица 1 - Классификация эксплуатационных расходов

Вид классификации	Назначение
По характеру расходов - от обычных видов деятельности (связанные с производством и реализацией); - прочие
II. По видам деятельности	Для планирования и учета по конкретным видам деятельности, определения тарифов за услуги
III. По хозяйствам	Для планирования и учета по хозяйствам и предприятиям.
IV. По отношению к производственному процессу: специфические (прямые производственные); общепроизводственные; общехозяйственные.	Для выделения расходов связанных с производством, с обслуживанием, управлением и обеспечением этого производства. Для контроля расходов аппарата управления. Специфические - эта классификация калькуляционная.
V. По статьям Номенклатуры	Для планирования и учета по технологическим операциям.
VI. По элементам затрат	Классификация расходов по экономическому содержанию.
VII. По способу учета: - прямые - косвенные	Для калькуляции себестоимости по отдельным объектам затрат.
VIII. По зависимости от объема перевозок: - зависящие от объема работы: - условно-постоянные	Для анализа влияния на себестоимость объема перевозок, расчета и анализа себестоимости в конкретных условиях, маржинального анализа.
IX. По операциям перевозочного процесса - расходы, связанные с начально-конечными операциями; - расходы, связанные с движенческой операцией.	Для анализа влияния на себестоимость дальности перевозок грузов и пассажиров.

Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

К расходам по обычным видам деятельности в ОАО «РЖД» относятся:

- затраты по оказанию услуг и выполнению работ;

- затраты по производству готовой продукции и полуфабрикатов, изготовленных в отчетном периоде;

- затраты по предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (в соответствии с учетной политикой ОАО «РЖД»);

- стоимость товаров, приобретенных для последующей реализации.

В зависимости от отношения к производственному процессу расходы от обычных видов деятельности делятся на непосредственно вызываемые этим процессом (производственные) и общехозяйственные, т. е. расходы по обслуживанию производства и управлению. В свою очередь расходы, непосредственно вызванные процессом производства, подразделяются на специфические (прямые производственные) и общепроизводственные расходы. Специфические (прямые производственные) расходы в классификаторе группируются по видам деятельности, отраслевым хозяйствам, укрупненным видам работ, которые представляют собой группы статей, объединенных по функциональному признаку.

Общехозяйственные расходы подразделяются на две группы [22, с. 314]:

1. Общехозяйственные расходы без расходов по содержанию аппарата управления;

2. Расходы по содержанию аппарата управления.

Статьи специфических (прямых производственных) расходов в классификаторе подлежат дополнительному разделению на две группы:

1. Статьи-ресурсы - статьи затрат на возобновление основных средств (амортизация), расходы по уплате налогов, арендных и лизинговых и прочих платежей.

2. Статьи-функции - статьи затрат на выполнение определенных работ, являющихся частью производственных и вспомогательных процессов.

По способу отнесения на конкретные объекты отнесения затрат (виды деятельности, виды работ, центры ответственности и т.д.) расходы делятся на прямые и косвенные.

Прямые затраты - стоимостная оценка ресурсов или деятельности, приобретаемых для конкретного объекта отнесения затрат, или используемых этим объектом. При расчете себестоимости они непосредственно относятся на соответствующие виды деятельности, работ и т.п. Например, при расчете себестоимости пассажирских перевозок расходы пассажирского хозяйства, расходы по ремонту и амортизации пассажирских вагонов относятся на пассажирские перевозки.

Косвенные затраты - затраты ресурсов, приобретаемых для совместного использования более чем одним объектом отнесения затрат, и распределяемые между ними расчетным путем: пропорционально объему работы, определенным измерителям, ранее распределенным расходам, в частности, расходам на оплату труда. Такое распределение всегда носит условный характер. Поэтому для повышения достоверности информации, в процессе организации управленческого учета необходимо максимизировать долю прямых расходов. Эта задача была в существенной степени решена в процессе формирования действующей в настоящее время Номенклатуры.

В Номенклатуре приняты следующие виды группировки прямых производственных расходов [5].

Группировка специфических (прямых производственных) расходов по укрупненным видам работ (рис. 2).



Рисунок 2 - Состав расходов по видам деятельности

Вся совокупность статей-ресурсов и статей-функций специфических (прямых производственных) расходов в Номенклатуре разделена по укрупненным видам работ (УВР), которые представляют собой группы статей, объединенных по функциональному признаку.

Выделены следующие укрупненные виды работ:

1) оказание услуг по грузовым перевозкам;

2) содержание и эксплуатация инфраструктуры железнодорожного транспорта;

3) локомотивная тяга;

4) оказание услуг по пассажирским перевозкам в дальнем следовании;

5) оказание услуг по пассажирским перевозкам в пригородном сообщении;

6) ремонт подвижного состава и транспортного оборудования;

7) строительство объектов инфраструктуры железнодорожного транспорта;

8) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

9) содержание объектов социальной сферы;

10) прочие виды работ.

К укрупненному виду работ «Оказание услуг по грузовым перевозкам» относятся статьи номенклатуры, связанные с выполнением таких работ, как подготовка грузовых вагонов и контейнеров к перевозкам грузов; перестановка вагонов; погрузочно-разгрузочные работы, прием и выдача, пересортировка, взвешивание; дополнительные услуги клиентам и т.д. Также к данному укрупненному виду работ относятся статьи амортизации грузовых вагонов и контейнеров.

К укрупненному виду работ «Содержание и эксплуатация инфраструктуры железнодорожного транспорта» относятся статьи, связанные с содержанием, обслуживанием, ремонтом и эксплуатацией объектов, относящихся к инфраструктуре железнодорожного транспорта, а также статьи амортизации объектов инфраструктуры.

К укрупненному виду работ «Локомотивная тяга» относятся следующие группы статей расходов: работа локомотивов в грузовом и пассажирском движении, как при осуществлении грузовых и пассажирских перевозок, так и при предоставлении услуг локомотивной тяги; работа электропоездов, дизель-поездов, автомотрис и рельсовых автобусов; экипировка, обслуживание и уборка локомотивов работающих в грузовом и пассажирском движении, электропоездов, дизель-поездов, автомотрис и рельсовых автобусов; работа локомотивов на маневрах; экипировка маневровых локомотивов; амортизация локомотивов, электропоездов, дизель-поездов, автомотрис и рельсовых автобусов.

К укрупненному виду работ «Оказание услуг по пассажирским перевозкам в дальнем следовании» относятся статьи расходов, связанные с обслуживанием пассажиров, содержанием подвижного состава и услугами перевозчикам в части пассажирских перевозок в дальнем следовании.

К укрупненному виду работ «Оказание услуг по пассажирским перевозкам в пригородном сообщении» относятся статьи расходов, связанные с обслуживанием пассажиров, содержанием подвижного состава и услугами перевозчикам в части пассажирских перевозок в пригородном сообщении.

К укрупненному виду работ «Ремонт подвижного состава и транспортного оборудования» относятся статьи расходов, связанные с работами по техническому обслуживанию, всем видам текущего и капитального ремонта грузовых и пассажирских вагонов, контейнеров, электровозов, тепловозов, электропоездов, дизель-поездов, автомотрис, рельсовых автобусов, выполняемыми в депо и на заводах как для ОАО «РЖД», так и на сторону.

К укрупненному виду работ «Строительство объектов инфраструктуры железнодорожного транспорта» относятся статьи расходов строительно-монтажных подразделений ОАО "РЖД", относящиеся к выполнению строительно-монтажных работ на объектах инфраструктуры железнодорожного транспорта клиентов.

К укрупненному виду работ «Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы» относятся статьи расходов по выполнению научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (далее - НИОКР) как для ОАО «РЖД», так и для клиентов.

К укрупненному виду работ «Содержание объектов социальной сферы» относятся статьи расходов по содержанию объектов ЖКХ оздоровительного и социально-культурного назначения.

К укрупненному виду работ «Прочие виды работ» относятся статьи расходов по выполнению работ, не включенных в вышеперечисленные группы.

Группировка специфических (прямых производственных) расходов по хозяйствам. Для каждого УВР в классификаторе осуществляется подразделение статей по отраслевым хозяйствам. Целью группировки расходов по отраслевым хозяйствам является распределение ответственности за расходы между функциональными департаментами и службами.

В Номенклатуре расходы группируются по следующим отраслевым хозяйствам [5]:

1) пассажирское хозяйство;

2) хозяйство коммерческой работы в сфере грузовых перевозок;

3) хозяйство перевозок;

4) локомотивное хозяйство;

5) вагонное хозяйство;

6) хозяйство пути;

7) хозяйство гражданских сооружений, водоснабжения и водоотведения;

8) хозяйство автоматики и телемеханики;

9) хозяйство связи;

10) хозяйство корпоративной информатизации;

11) хозяйство электрификации и электроснабжения;

12) хозяйство инфраструктуры прочих владельцев;

13) иностранные железные дороги;

14) отделения железных дорог;

15) управления железных дорог;

16) подразделения материально-технического снабжения;

17) подразделения торговли и общественного питания;

18) промышленные предприятия;

19) научно-исследовательские и проектно-конструкторские подразделения;

20) строительно-монтажные подразделения;

21) проектно-изыскательские подразделения;

22) центральный аппарат ОАО "РЖД";

23) прочие подразделения;

24) без детализации по хозяйствам.

Группировка специфических (прямых производственных) расходов по видам деятельности. Все виды деятельности ОАО «РЖД» разделяются на следующие две группы [5]:

1. Осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги;

2. Виды деятельности, не связанные с осуществлением перевозок, предоставлением услуг инфраструктуры и локомотивной тяги.

К первой группе относятся виды деятельности «Грузовые перевозки», «Предоставление услуг инфраструктуры», «Предоставление услуг локомотивной тяги», «Пассажирские перевозки в дальнем следовании», «Пассажирские перевозки в пригородном сообщении».

Ко второй группе - виды деятельности «Ремонт подвижного состава», «Строительство объектов инфраструктуры», «Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы», «Предоставление услуг социальной сферы», «Прочие виды деятельности».

Особенностью видов деятельности первой группы является комплексный (сетевой) характер предоставляемых услуг. В осуществлении работ, необходимых для обеспечения возможности предоставления данных услуг, участвует целый ряд отраслевых хозяйств и структурных подразделений.

Для обеспечения раздельного учета расходов по видам деятельности первой группы необходимо распределение между этими видами деятельности части расходов на содержание инфраструктуры железнодорожного транспорта, локомотивную тягу, ремонт подвижного состава и т.д. Раздельный первичный учет этих затрат по видам деятельности либо невозможен, либо экономически неэффективен. При этом статистические показатели, на основе которых осуществляется распределение, формируются только на уровне железной дороги или ОАО «РЖД» в целом, поэтому расходы первой группы могут быть разделены по видам деятельности только на уровне филиалов (территориальных и функциональных) и ОАО «РЖД». Доходы и финансовый результат по видам деятельности первой группы определяются только на уровне ОАО «РЖД» в целом [6].

По видам деятельности второй группы в Номенклатуре обеспечен первичный постатейный раздельный учет специфических (прямых производственных) расходов по видам деятельности на местах (в структурных подразделениях). Поэтому доходы, расходы и финансовый результат по видам деятельности, относящимся ко второй группе, определяются в рамках каждого структурного подразделения ОАО «РЖД», выполняющего соответствующую работу [5].

Можно выделить еще два классификационных признака текущих расходов, используемых в ОАО «РЖД», но не отраженных в Номенклатуре: по связи с объемом работы и по операциям перевозочного процесса [19, с. 41].

1. По связи с объемом работы расходы делятся на зависящие от объема работы и условно-постоянные.

Условно-постоянные расходы (расходы на ремонт, амортизацию, текущее содержание технических средств и постоянных устройств) при изменении объема перевозок в условиях наличия резервов пропускной способности остаются постоянными. Зависящие расходы изменяются однонаправлено с объемом перевозок (при прочих равных условиях можно считать, что между ними существует прямо пропорциональная зависимость).

Задача разделения эксплуатационных расходов на зависящие и условно-постоянные решена в «Методике расчета единичных и укрупненных расходных ставок в условиях структурной реформы ОАО «РЖД».

Выделение зависящих и условно-постоянных расходов позволяет решить целый ряд управленческих задач [26, с. 60]:

1. оценить степень изменения себестоимости при различной динамике объемов перевозок, так как «поведение» себестоимости определяется соотношением указанных категорий затрат и степенью изменения объема перевозок;

2. определить «точки безубыточности» (минимальный объем реализации, при котором выручка от реализации полностью покрывает переменные и постоянные затраты предприятия на производство и реализацию продукции, но не превышает их; прибыль предприятия в этом случае равна нулю) по видам перевозок и в целом по компании;

3. формировать ценовую политику;

4. с применением специальных расчетных методов оценивать влияние изменения показателей эксплуатационной работы в конкретных условиях, а также структуры грузооборота по родам грузов на величину затрат. К специальным методам относятся, прежде всего, метод единичных расходных ставок и метод укрупненных расходных ставок (являющийся модификацией первого). Порядок расчета единичных и укрупненных расходных ставок, применяемых в указанных методах, также определен в «Методике расчета единичных и укрупненных расходных ставок в условиях структурной реформы ОАО «РЖД».

По операциям перевозочного процесса расходы делятся на расходы по начальным и конечным операциям, расходы по формированию и расформированию составов, расходы по передвижению поездов. С известным приближением их можно сгруппировать на [20, с. 11]:

1) расходы по начальной и конечной операциям с грузом и вагоном (с учетом затрат по формированию и расформированию составов на станциях погрузки и выгрузки);

2) расходы по передвижению (с учетом затрат по переформированию составов в пути следования).

В связи с тем, что расходы по начальной и конечной операциям не зависят от дальности перевозок грузов, они при перевозке на дальние расстояния приходятся меньшей, а при перевозке на короткие расстояния - большей величиной на единицу грузооборота. Поэтому указанная классификация позволяет определить степень зависимости себестоимости от дальности перевозки и использовать результаты анализа при формировании тарифной политики.

Таким образом, затраты компании можно группировать по следующим признакам: по характеру расходов и условиям осуществления и направлений деятельности, по видам деятельности, по укрупненным видам работ, по хозяйствам (отраслевой признак); по статьям Номенклатуры; по элементам затрат; по связи с производственным процессом; по способу учета; по зависимости расходов от объема перевозок.

Изучив сущность и виды эксплуатационных расходов на железнодорожном транспорте, следующем этапам выполнения курсового проекта, согласно выстроенных задач, является изучение методики их планирования.

1.2 Методика планирования эксплуатационных расходов на железнодорожном транспорте

Необходимое железным дорогам и другим филиалам ОАО «РЖД» и их структурным подразделениям количество денежных средств на выполнение заданного объема работы отражается в бюджете затрат. При планировании показателей данного бюджета необходимо предусматривать снижение расходов в связи с ростом технического оснащения, внедрением прогрессивных технологических процессов, использованием внутренних резервов, совершенствованием нормирования трудовых, топливно-энергетических и материальных ресурсов, повышением качества перевозок и производительности труда.

В настоящее время на уровне компании определение лимита эксплуатационных расходов определяется следующим образом. Сначала планируется (прогнозируется) приток денежных средств (доходы от перевозок и других видов деятельности и средства, которые можно получить из других источников), а затем, с учетом целевого размера прибыли в плановом периоде, определяется сумма затрат (текущих расходов, инвестиций, средств для уплаты налогов и других взносов за счет прибыли, затрат из прибыли, остающейся в распоряжении компании), с тем чтобы все планируемые затраты имели реальное покрытие.

Цель планирования эксплуатационных расходов - обеспечение выполнения заданного объема перевозок (работ, услуг) экономически обоснованным уровнем денежных средств. Планируются эксплуатационные расходы по сети железных дорог, железным дорогам и линейным производственным структурам [18, с. 74].

Планирование, прогнозирование и учет текущих (эксплуатационных) расходов железных дорог осуществляется в соответствии с Номенклатурой доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД». Учет расходов по этому документу имеет своей целью обоснованное определение потребности во всех видах ресурсов (в денежном выражении) для выполнения намеченных объемов работ, единообразное определение состава затрат, включаемых в отдельные группы расходов, единый подход к формированию финансовых результатов, получение необходимой информации для калькулирования себестоимости перевозок (работ, услуг), для ценообразования, управления затратами, их анализа и выявления на этой основе возможностей их оптимизации.

Планы и прогнозы расходов должны предусматривать соответствие их намечаемым объемам производства продукции (перевозок, работ, услуг), ее качеству и конечным финансовым результатам деятельности компании при снижении затрат на единицу продукции прежде всего за счет:

? лучшего использования имеющихся и внедрения новых, более совершенных технических средств и технологических процессов;

? роста производительности на основе применения трудосберегающих технологий, улучшения организации труда, механизации и автоматизации производственных процессов, создания действенной системы мотивации труда;

? сокращения материальных затрат в результате экономного расходования материалов, топлива и электроэнергии, внедрения ресурсосберегающих технологий, повторного использования материалов и т. д.;

? экономии управленческих и других общехозяйственных расходов посредством информатизации процессов управления, совершенствования организационной структуры, повышения квалификации работников сферы управления, применения эффективных методов менеджмента.

Планирование и учет расходов должны обеспечит:

? формирование полной и достоверной информации о фактических

расходах на перевозки, изготовление продукции, выполнение работ и оказание услуг для обоснования управленческих решений. А также для использования этой информации заинтересованными организациями;

? контроль за исполнением материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и нормативами;

? своевременное предотвращение негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизацию внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости;

? соответствие расходов получаемым доходам.

Планирование эксплуатационных расходов является составной частью финансового управления предприятием железнодорожного транспорта. В процессе планирования следует исходить из необходимости определения такой суммы эксплуатационных расходов, которая позволила бы предприятию бесперебойно и на высоком уровне осуществлять хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек производства [18, с. 76].

Основной целью планирования эксплуатационных расходов предприятия является определение возможного их объема при определенных прогнозных ограничениях и в соответствии с выбранной стратегией деятельности предприятия железнодорожного транспорта.

Планирование эксплуатационных расходов предприятия железнодорожного транспорта должно осуществляться этапами, представленными на рисунке 3 [по 24].

В соответствии с поставленной целью на первом этапе определяются основные задачи планирования эксплуатационных расходов:

- минимизация эксплуатационных расходов;

- экономическое обоснование размера эксплуатационных расходов;

- определение тенденций развития эксплуатационных расходов и путей повышения доходности работы предприятия.

Рисунок 3 - Этапы планирования эксплуатационных расходов предприятия железнодорожного транспорта [составлено по 24]

На втором этапе планирования эксплуатационных расходов изучаются основные экономические предпосылки:

- законодательные, нормативные документы, регламентирующие порядок формирования расходов, система налогообложения предприятия и других финансовых результатов деятельности предприятия в плановом периоде;

- результаты анализа деятельности предприятия за ряд предшествующих лет; изучение тенденций, изменения различных показателей;

- результаты комплексного анализа эксплуатационных расходов предприятия за ряд лет;

- план доходов по общему объему, составу и структуре;

- план эксплуатационных расходов предприятия;

- потребности предприятия в будущем периоде в развитии основных фондов, пополнении оборотных средств и т. п.;

- стратегия и тактика деятельности предприятия на рынке железнодорожных перевозок в планируемом периоде;

- возможности предприятия (материально-техническая база, кадры, финансовые ресурсы и т. д.)

Планирование эксплуатационных расходов предприятия железнодорожного транспорта осуществляется по следующим направлениям [18, с. 77]:

- планирование затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужны;

- расчет материальных затрат;

- расчет амортизационных отчислений;

- планирование прочих эксплуатационных расходов.

Основной целью планирования эксплуатационных расходов является определение оптимального их размера при заданных ограничениях, обеспечивающего увеличение темпов роста грузооборота, прибыли и рентабельности на основе рационального использования всех видов ресурсов предприятия без снижения качества обслуживания железнодорожных перевозок.

На третьем этапе определяются и выбираются методы планирования эксплуатационных расходов, о которых будет говорится в п. 1.3 курсового проекта.

На четвертом этапе планирования эксплуатационных расходов предприятия осуществляется расчет каждого вида расходов выбранными методами планирования.

На пятом этапе планирования осуществляется выбор из произведенных расчетов проекта плана эксплуатационных расходов на будущий год исходя из установленных предприятием целей и задач, в качестве которых могут выступать следующие:

- минимизация расходов предприятия;

- недопущение убыточности деятельности;

- получение среднего уровня доходности.

На последнем, заключительном (VI) этапе планирования разрабатывается план мероприятий по оптимизации запланированной величины эксплуатационных расходов предприятия железнодорожного транспорта. Данный план мероприятий должен включать в себя следующие разделы: объем перевозок, техническая оснащенность транспорта, внедрение прогрессивных технологий, интенсивность использования и обновления технических средств, повышение качества и мотивации труда, нормирование ресурсов и затрат и т.д.

В ходе планирования эксплуатационных расходов предприятия железной дороги используются различные методы планирования, о которых будет сказано в следующем разделе курсового проекта.

1.3 Методы планирования эксплуатационных расходов

Приведённые в таблице 2 данные свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в общей сумме эксплуатационных расходов железных дорог занимают затраты на оплату труда и амортизацию основных средств.

Таблица 2 - Структура эксплуатационных расходов и расходов промышленности по элементам затрат

Элементы затрат	Доля в общей сумме расходов, %
	железные дороги	промышленность
Затраты на оплату труда	28,9	12,5
Отчисления на социальные нужды	8,34	3,7
Материальные затраты всего, в том числе:	37,34	53,9
- материалы и сырье	16,01	41,1
- топливо	5,50	6,2
- электроэнергия	6,66	6,6
- прочие материальные затраты	9,17	-
Амортизационные отчисления	19,59	4,2
Прочие расходы	5,83	16,8

Неодинакова структура эксплуатационных расходов по элементам затрат по отдельным железным дорогам. Это объясняется разным уровнем технической вооружённости железных дорог, производительности труда, цен на материальные ресурсы и т.д.

Структура эксплуатационных расходов по элементам затрат во многом определяется и характером производственного процесса. Так, на промышленных предприятиях, изготавливающих готовую (вещественную) продукцию, самый высокий удельный вес имеют расходы на сырьё и материалы (41,1%). На транспорте, ввиду отсутствия вещественной продукции, наиболее высока доля расходов на оплату труда и социальные нужды - 37,2%, и незначительна (в указанными выше промышленными предприятиями) на материалы - 16,1%.

На железных дорогах доля амортизационных отчислений более чем в 4 раза выше, чем на промышленных предприятиях, что свидетельствует о значительно большей капиталоёмкости транспортного производственного процесса.

Рассмотрим порядок планирования расходов по элементам затрат.

1) Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды

Фонд оплаты труда рассчитывается на основе потребного для предприятия контингента работников и среднемесячной заработной платы одного работника.

Вначале численность работников по отдельным профессиям, группам и должностям определяется в отраслевых структурных подразделениях в явочном и списочном составах. Списочная численность больше явочной на число работников, находящихся в отпуске исполняющих государственные обязанности, отсутствующих по болезни и ряду других причин. Контингент отсутствующих рассчитывается через явочный контингент и коэффициент замещения. Вместе с тем, дополнительный контингент для замены отсутствующих предусматривается только по рабочим профессиям и не рассчитывается для служащих, специалистов, административно -управленческого персонала, т.е. работников, численность которых жёстко определена штатным расписанием предприятия.

Численность явочного контингента работников определяется тремя способами [18, с. 81]:

1) по запланированному объёму работы и нормам выработки или трудоёмкости и нормам рабочего времени за планируемый период;

2) по количеству обслуживаемых объектов или устройств и нормам обслуживания;

3) по числу предприятий и штатным расписаниям на каждое из них. Численность списочная для рабочих всех профессий рассчитывается как:

чСП = чЯВ * кЗАМ, (1)

где К3АМ - коэффициент замещения работников, отсутствующих по причине отпуска, болезни, исполнения государственных обязанностей и т.д., равный для рабочих локомотивных бригад - 1,17, а для всех остальных рабочих - 1,13.

Первый способ расчёта применяется для определения численности локомотивных бригад в грузовом и пассажирском движении, рабочих по текущему ремонту локомотивов, деповскому ремонту вагонов, проводников пассажирских вагонов и ряда других профессий. При этом объём работы и нормы затрат труда для работников разных производственных групп и профессий выражаются в различных единицах измерения.

Так, численность рабочих локомотивных бригад определяется из выражения [18, с. 80]:

(2)

Где - годовой объём работы в грузовом движении, выраженный в локомотиво-километрах линейного пробега в пределах участков обслуживания локомотивными бригадами; S6p - норма выработки локомотивной бригады за месяц в локомотиво-километрах линейного пробега.

Контингент рабочих на текущем ремонте локомотивов рассчитывается по формуле:

(3)

где Ni - программа i-го вида текущего ремонта по сериям локомотивов, ед.; Hi - норма затрат труда (трудоёмкость) на единицу -го вида ремонта по сериям локомотивов, чел-ч; Тпл - норма рабочего времени (фонд) 1 человека за планируемый период (месяц, квартал, год), ч.

Первым способом планируется около 20% эксплуатационного контингента.

Вторым способом определяется основная часть эксплуатационного контингента железных дорог (60%). Этим методом рассчитывается численность работников станций, занятых приёмом и отправлением поездов, маневровой работой, текущим содержанием пути, экипировкой и техническим обслуживанием локомотивов и др.

Нормы затрат рабочей силы (нормы обслуживания) учитывают техническую оснащённость объекта.

2) Материальные затраты включают в себя расходы на материалы, топливо, электроэнергию и прочие материальные затраты [18, с. 81].

2.1)Расходы на материалы для эксплуатационных нужд железных дорог планируются следующими основными методами: 1) По объёму работы подвижного состава и нормам расхода на единицу объёма работы (измеритель). Например, расход смазочных, обтирочных, подбивочных материалов определяется исходя из общего пробега локомотивов на запланированный объём работы и норм расхода на 1000 локомотиво-километров. Расходы на материалы и прочие затраты по осмотру, текущему ремонту грузовых и пассажирских вагонов рассчитывают по пробегу вагонов в тысячах вагоно-км (отдельно грузовых и пассажирских) и нормам расхода этих материалов на 1000 ваг.-км.

2) По количеству имеющегося оборудования и устройств и нормам расхода на один объект или устройство. Этим методом определяется расход материалов на содержание постоянных устройств железнодорожного транспорта: пути, искусственных сооружений, устройств сигнализации и связи, электроснабжения и т.д. Так, расход материалов для текущего содержания пути и постоянных устройств планируется исходя из протяжённости пути в километрах, количества стрелочных переводов и других постоянных устройств и норм расхода материалов на 1 км пути, 1 стрелочный перевод и т.д.

3) На основе численности отдельных групп и профессий работников и нормам расхода материалов на одного работника. Таким образом определяются расходы на спецодежду в эксплуатации, скидки со стоимости форменной одежды, расходы на освещение ручных фонарей и др.

4) По количеству производственных подразделений и нормам расхода материалов на каждое из них. Таким методом определяются расходы на материалы для общехозяйственных нужд предприятий.

2.2) Расходы на топливо и электроэнергию планируются по направлениям их расходования: для тяги поездов, на технологические нужды предприятий железных дорог, на отопление, освещение.

Расходы на топливо (электроэнергию) для тяги поездов можно определять двумя методами [18, с. 81]:

- на основе объёма работы в тонно-километрах брутто вагонов и средней нормы расхода топлива или электроэнергии на 10000 т км брутто, а также цены 1 кг условного топлива или 1 кВт-ч электроэнергии;

- по видам работы и простоя локомотивов.

В первом варианте расход топлива (электроэнергии) рассчитывается по формуле:

(4)

где - тонно-километры брутто вагонов; - средняя норма расхода топлива (электроэнергии) на 10000 т км брутто; Ц - цена 1 кг условного топлива (1 кВт-ч электроэнергии). Во втором варианте расход топлива (электроэнергии) определяется следующим образом:

- рассчитывается расход топлива (электроэнергии) на передвижение вагонов:

(5)

где - норма расхода топлива (электроэнергии) на передвижение вагонов на 10000 т км брутто вагонов;

- определяется расход топлива (электроэнергии) на передвижение локомотивов:

(6)

где - локомотиво-километры линейного пробега в соответствующем виде движения; - норма расхода топлива (электроэнергии) на 1 км линейного пробега;

- рассчитывается расход топлива (электроэнергии) при простое локомотивов в рабочем состоянии (с работающими двигателями):

(7)

где - локомотиво-часы простоя с работающими двигателями (горячий простой); - норма расхода топлива (электроэнергии) на 1 час простоя в рабочем состоянии.

Расходы на топливо для технологических нужд предприятий железнодорожного транспорта планируются исходя из количества теплосилового оборудования (паросиловые, дизельные установки, двигатели внутреннего сгорания и пр.), его мощности (в л.с.) с учётом её использования, норм расхода топлива на единицу мощности, времени работы оборудования в планируемом периоде и цен за 1 кг условного топлива.

Расходы на электроэнергию для технологических нужд планируются также по количеству электросилового оборудования (оборудования с электрическим приводом), его мощности (кВт) с учётом её использования, времени работы оборудования в планируемом периоде и цене за 1 кВт-ч электрической энергии.

Расход топлива на отопление помещений может быть определён как:

(8)

где V - объём (кубатура) отапливаемого помещения (м ) по наружному обмеру; а0б - норма расхода топлива, необходимая для нагрева 1 м помещения на 1° Цельсия, кг; (tвн - t н) - разность температур внутри и вне помещения, при этом твн = const = (18 - 20°); Тот- продолжительность отопительного сезона, дни; Ц - цена 1 кг топлива, используемого для т отопления.

Расход электроэнергии для освещения планируется исходя из количества световых точек, мощности каждой из них, числа часов горения в планируемом периоде и стоимости 1 кВт-ч электроэнергии.

3) Амортизационные отчисления. В процессе работы основные средства претерпевают физический и моральный износ [18, с. 82].

Физический износ происходит в результате участия основных средств (фондов) в производственном процессе и определяется с одной стороны, временем работы, с другой - целым рядом факторов, главными из которых являются интенсивность и характер работы, конструктивные особенности, качество материалов, окружающая среда, качество текущего содержания и ремонта.

Моральный износ - это конструктивное и экономическое старение устройств и оборудования в результате появления новых, более совершенных и экономически эффективных технических средств.

Железнодорожный транспорт является одной из самых фондоёмких отраслей народного хозяйства, составляя в стоимости основных фондов России свыше 10%.

Основные фонды железных дорог включают: производственные и служебные здания, земляное полотно, верхнее строение пути, мосты, тоннели, контактную сеть, устройства сигнализации и связи (пассивные фонды), а также локомотивы, вагоны, машины, оборудование (активные фонды).

В настоящее время износ основных производственных фондов железных дорог превышает 50% их первоначальной стоимости в действующих ценах, в соответствии с действующими положениями подлежат замене около половины тепловозов, более трети электровозов, свыше 40 тысяч вагонов.

Для восстановления износа и возобновления полностью износившихся основных средств за время срока их службы должны быть накоплены необходимые денежные средства. Источником образования таких средств являются амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость перевозок и накапливающиеся в течение срока службы основных фондов.

Замена (полное восстановление, реновация) основных фондов возмещает износ, образовавшийся не за один год, а за весь срок службы. Поэтому амортизационные отчисления включаются в состав эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок не в размере фактических затрат того года, когда произошла замена, а расчётным путём, в соответствии со среднегодовым износом за весь срок службы.

Таким образом, отчисления на возобновление (реновацию) отражают постепенный перенос на продукцию (перевозки) затрат труда, овеществлённых в основных средствах.

При расчёте амортизационных отчислений принимается, что износ всех элементов основных средств зависит непосредственно только от времени и равномерен во времени, т.е. на каждый год срока службы устанавливаются одинаковые отчисления на возобновление.

Если обозначить первоначальную стоимость единицы основных средств через Ц, а срок службы её - через tсл лет, то ежегодные отчисления на реновацию составят:

(9)

В результате ежегодных реновационных отчислений к концу срока службы определённого вида основных средств стоимость его полностью переносится на произведённую продукцию. Вместе с тем, основные средства даже в совершенно изношенном состоянии (с точки зрения непосредственного производственного назначения) сохраняют определённую стоимость, так называемую остаточную, или ликвидационную (например, металлолом). Следовательно, на продукцию должна быть перенесена только разница между первоначальной Ц и ликвидационной Цл стоимостями с учётом дополнительных затрат по реализации остаточной стоимости (Ереал). Поэтому амортизационные отчисления правильнее определять из выражения:

(10)

В практических расчётах пользуются обычно не сроками службы, а нормами отчислений на восстановление, представляющими собой доли ежегодных отчислений в процентах от первоначальной стоимости (или от стоимости основных средств за вычетом ликвидной) определённых видов основных средств.

Нормы (квоты) годовых отчислений для каждого вида основных средств определяются на основе сроков службы, установленных с учётом не только физического, но и морального износа, причём эта работа совпадает по времени с инвентаризацией основных фондов.

Так как к концу срока службы вся стоимость объекта (100%) должна быть перенесена на продукцию, то норма ежегодных отчислений на реновацию (\ао может быть определена по формуле (без учёта остаточной стоимости):

(11)

Для элементов основных средств, имеющих остаточную стоимость, эта зависимость следующая:

(12)

Выразив срок службы через норму отчислений, и подставив полученное значение в формулу годичных отчислений на восстановление, получим:

(13)

Амортизационные отчисления на железнодорожном транспорте рассчитываются в целом по сети, дорогам, отделениям дорог и структурным подразделениям.

4) К прочим затратам относятся денежные суммы, выплачиваемые в погашение налогов, на оплату процентов банков, за подготовку и переподготовку кадров и др. Прочие расходы планируются как правило по уровню затрат предпланового периода с корректировкой на изменение условий работы в планируемом периоде.

В таблице 3 перечислим достоинства и недостатки методов планирования эксплуатационных затрат, а также возможность использования.

Таблица 3 - Методы планирования эксплуатационных затрат

Методы	Достоинства	Недостатки	Возможность использования
1.Экономико-статистические методы
1.1 Метод выравнивания динамического ряда по скользящей средней	Наличие информационной базы, простота в расчетах	Перенос тенденций прошлый лет на прогнозируемый период; недостаточная точность расчетов; невозможность учета изменений по отдельным статьям расходов	Применяется при относительно стабильных условиях хозяйствования
1.2 На основе среднего уровня затрат за ряд предшествующих лет	Проста расчетов; постоянное наличие информационной базы	Невысокая точность расчетов; не учитывает возможных изменений факторов, влияющих на затраты	Используется при относительно стабильных условиях хозяйствования, незначительном изменении количественных показателей
1.3 На основе расчета коэффициента эластичности	Простота расчетов позволяет выявить изменение затрат при изменении фактора, влияющего на них на 1%	Учитывает влияние лишь одного отдельно взятого фактора; не обеспечивает комплексного подхода к прогнозу	Применяется при относительно стабильных условиях хозяйствования
1.4 На основе среднеотраслевого уровня затрат	Простота расчетов; постоянное наличие незначительной информационной базы	Низкая точность расчетов; не учитывает особенностей деятельности предприятия и влияние на затраты	Используется для расчета затрат для вновь открывающихся предприятий
2 Нормативный метод	Высокая точность расчетов, постоянное наличие информационной базы; простота расчетов	Отсутствие или наличие устаревших нормативов и норм	Используется при расчете ряда статей затрат
3 Метод технико-экономический расчетов (прямая калькуляция)	Достаточно высокая точность расчетов; учет особенностей деятельности и влияние многих факторов на затраты	Большая трудоемкость; необходимость наличия большой информационной базы	Используется для точности расчета затрат по каждой статье
4 Экономико-математические методы	Позволяет учесть влияние различных факторов на сумму и уровень затрат; появляется возможность прогнозирования затрат на длительный период	Большая трудоемкость и сложность расчетов; требуется наличие ЭВМ; не сопоставимость данных по прибыли данные необходимы за (5-7 лет)	Для расчета затрат на длительную перспективу; применяется, если необходимо учесть влияние многих факторов на затраты
5 Метод вариационны приближений	Возможность учета нескольких вариантов планов и влияния различных факторов при расчете затрат	Сложность отбора критерия выбора; наличие большой информационной базы	Применяется при расчете затрат исходя из задания экономии затрат на предприятии и стратегии деятельности на предприятии
6 Расчет затрат как допустимый уровень при различных объемах грузооборота и прибыли	Сложность выбора критерия оптимальности; трудоемкость и сложность при отборе исходной информации; необходимость наличия ЭВМ	Учет влияния многих факторов на затраты предприятия; достаточно высокая точность расчетов	Используется при необходимости расчета допустимого уровня затрат при максимальных объемных показателях
7 Метод экспертных оценок	Учет влияния различных факторов; простота расчетов	Отсутствие квалифицированных специалистов; субъективность мнения экспертов

Подобные документы

• Эксплуатационные расходы на железнодорожном транспорте

  Значение планирования эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок железнодорожного транспорта. Состав, структура и классификация эксплуатационных расходов. Понятие себестоимости железнодорожных перевозок, методы ее определения и пути снижения.
  
  курсовая работа [37,3 K], добавлен 28.06.2010
  

• Пути снижения себестоимости на железнодорожном транспорте

  Оценка влияния факторов отправленного вагона. Теоретическое обоснование важности планирования эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок железнодорожного транспорта. Разработка путей снижения себестоимости работ на станции "Калинковичи".
  
  дипломная работа [448,1 K], добавлен 12.04.2014
  

• Техническая оснащенность железнодорожной дистанции

  Организация производственно-хозяйственной деятельности железнодорожной дистанции, расчет ее бальности. Анализ показателей плана по труду и эксплуатационных расходов. Схема структуры управления дистанцией, сигнализации, централизации и блокировки.
  
  курсовая работа [107,4 K], добавлен 10.05.2012
  

• Расчет экономической эффективности внедрения новых устройств

  Капитальные вложения в хозяйство железнодорожного транспорта: пути, сигнализации, централизации и блокировки. Экономическая эффективность внедрения новой техники. Сводный сметно-финансовый расчет строительства, эксплуатационных расходов и оплаты труда.
  
  курсовая работа [283,6 K], добавлен 04.03.2011
  

• Расходы предприятия железнодорожного транспорта

  Анализ структуры расходов предприятия железнодорожного транспорта, которое проводится на основе данных бухгалтерского учета и статистической отчетности. Структура эксплуатационных расходов, затраты по статьям калькуляции, себестоимости грузов, пассажиров.
  
  курсовая работа [32,4 K], добавлен 10.05.2012
  

• Планирование эксплуатационных расходов ОАО "РЖД"

  Эксплуатационные расходы: понятие, сущность, виды и их классификация, значение. Методика анализа и планирования в отрасли железнодорожного транспорта. Общая характеристика предприятия и пути относительного снижения его эксплуатационных расходов.
  
  дипломная работа [584,3 K], добавлен 18.01.2017
  

• Повышение эффективности транспорта газа, нефти и нефтепродуктов при нефтегазовом строительстве за счет снижения затрат на капитальный ремонт НГО

  Планирование в составе себестоимости нормативных потерь нефти, расходов на капитальный ремонт технологических установок. Анализ состояния и обоснование снижения эксплуатационных затрат при транспорте газа, нефти, нефтепродуктов, разработка мероприятий.
  
  курсовая работа [112,4 K], добавлен 12.04.2016
  

• Определение себестоимости на продукцию транспорта

  Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок. Методы определения себестоимости на продукцию транспорта. Расчет себестоимости методом расходных ставок. Определение перевозочной работы. Дополнительное время работы локомотивных бригад.
  
  курсовая работа [1,9 M], добавлен 25.06.2011
  

• Распределение эксплуатационных расходов хозяйства по элементам затрат

  Планирование затрат на оплату труда. Порядок отчисления на социальные нужды. Планирование расходов на материалы, топливо и электроэнергию. Прочие материальные затраты: сущность, структура и основные элементы. Методика расчета амортизационных отчислений.
  
  научная работа [183,8 K], добавлен 31.10.2011
  

• Разработка бюджета затрат локомотивного депо

  Планирование объема работы локомотивного депо. Определение пробега локомотивов во главе поездов. Расчет численности и заработной платы рабочих локомотивных бригад. Планирование эксплуатационных расходов депо. Бюджет затрат на железнодорожный транспорт.
  
  курсовая работа [243,6 K], добавлен 08.05.2019
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам