Реализация мероприятий по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства по итогам первого полугодия 2014 года

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реализация мероприятий по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства по итогам первого полугодия 2014 года



1. Основные показатели деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства

Критерии отнесения хозяйствующих субъектов к микро-, малым и средним предприятиям установлены Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон № 209-ФЗ).

Таблица 1. Критерии отнесения хозяйствующих субъектов к категории субъектов малого и среднего предпринимательства

		Занятость на предприятии	Оборот предприятия	«Критерий независимости происхождения»
1.	Микропредприятие	до 15 человек	до 60 млн. рублей	Доля участия в уставном (складочном) капитале не должна превышать 25 % для хозяйствующих субъектов, не являющихся малыми и средними предприятиями, иностранных юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также общественных и религиозных организаций.
2.	Малое предприятие	от 16 до 100 человек	до 400 млн. рублей
3.	Среднее предприятие	от 101 до 250 человек	до 1 млрд. рублей

В соответствии с указанными критериями по состоянию на 1 января 2014 года, по данным Росстата и ФНС России, в Российской Федерации зарегистрировано 5,59 млн. субъектов малого и среднего предпринимательства (далее также - МСП), на которых занято 17,8 млн. человек (без учета внешних совместителей).

В секторе малого и среднего бизнеса занято около 25% от общей численности занятых в экономике. При этом на предприятиях - юридических лицах в секторе МСП занято 12,4 млн. человек (69,8%), у индивидуальных предпринимателей - 5,4 млн. человек (30,2%).

Доля оборота продукции и услуг, производимых субъектами МСП - юридическими лицами, в общем объеме оборота продукции и услуг, производимых предприятиями по стране, составляет около 25%.

Рассматривая отраслевую структуру сектора МСП, следует отметить, что по мере роста размера компании ее специализация меняется в сторону более сложных видов деятельности. Так, основная часть индивидуальных предпринимателей и микропредприятий - юридических лиц осуществляет деятельность в сфере торговли (около 54% и 45,8% соответственно). Малые предприятия - юридические лица специализируются на предоставлении услуг (34,4%). Большая часть средних предприятий осуществляет деятельность в промышленном секторе (27,3% средних предприятий).

Тенденции развития субъектов МСП за рассматриваемый период, выявленные на основе данных официальной статистической отчетности, можно охарактеризовать как разнонаправленные.

В частности, общее количество субъектов МСП в 2013 году по сравнению с 2012 годом сократилось на 7,5%.

Сокращение общего количества субъектов МСП связано с массовым снятием с учета индивидуальных предпринимателей, основной причиной которого стало двукратное увеличение фиксированного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование. Так, по данным ФНС России, число индивидуальных предпринимателей за 2013 год сократилось на 12,7%.

При этом с февраля 2014 года наблюдается положительная динамика числа зарегистрированных индивидуальных предпринимателей: к 1 июня 2014 года данный показатель с начала года увеличился на 0,7% и составил 3 537 тыс. человек. предпринимательство экономика финансовый страховой

Кроме того, в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 3,5% сократилось число малых предприятий - юридических лиц.

В то же время за рассматриваемый период увеличилось число микро- и средних предприятий - юридических лиц - на 3,9% и 15,4% соответственно.

В первом квартале 2014 года также наблюдается тенденция к росту количества малых предприятий - юридических лиц (без учета микропредприятий). Данный показатель увеличился на 0,4% (+ 963 единицы).

Большая часть занятых в секторе МСП приходится на малые предприятия - юридические лица (без учета микропредприятий) (36,3% от общего числа занятых в секторе МСП) и на индивидуальных предпринимателей (30,2%). На средние предприятия приходится только 9,2% занятых в секторе МСП.

Среднее число работников на малом предприятии в 2013 году составило 27,5 человек.

Таблица 2. Среднее число работников на 1 субъект МСП в 2012-2013 гг. (человек)

	2012	2013
Средние предприятия - юридические лица	124,9	102,6
Малые предприятия - юридические лица	26,8	27,5
Микропредприятия - юридические лица	2,4	2,4
Индивидуальные предприниматели	1,4	1,5

Совокупная среднесписочная численность занятых у субъектов МСП в 2013 году сократилась на 1,9% с 18,1 до 17,8 млн. человек. Главным образом показатель сократился на средних предприятиях - юридических лицах (на 4,9%) и у индивидуальных предпринимателей (на 5,1%). Одновременно занятость на микропредприятиях - юридических лицах в 2013 году выросла на 1,7%.

В первом квартале 2014 году тенденция к снижению занятости в малом предпринимательстве сохранилась. Так, на малых предприятиях - юридических лицах (без учета микропредприятий) показатель занятости сократился на 3,3% (- 216 тыс. человек).

Номинальный оборот субъектов МСП в 2013 году вырос на 5,3% - с 36,9 трлн. рублей до 38,8 трлн. рублей. Вместе с тем с учетом уровня инфляции показатель оборота, напротив, сократился на 1,2%.

Рост оборота как в номинальном выражении, так и с учетом уровня инфляции наблюдается у индивидуальных предпринимателей и у малых предприятий - юридических лиц (включая микропредприятия).

Тенденция к росту оборота у малых предприятий - юридических лиц (без учета микропредприятий) сохранилась и в первом квартале 2014 года. Так, данный показатель достиг уровня 6,2 трлн. руб., превысив значение за аналогичный период предыдущего года на 9,9% (с учетом инфляции рост показателя составил 3,2%).

При этом необходимо отметить значительное снижение по итогам 2013 года оборота средних предприятий - юридических лиц - на 8,5% (14% с учетом уровня инфляции).

Объем инвестиций в основной капитал у субъектов МСП за прошедший год увеличился с 729 млрд. рублей в 2012 году до 778,9 млрд. рублей в 2013 году.

В номинальном выражении объем инвестиций увеличился на 6,8%.

Необходимо отметить, что объем инвестиций в основной капитал малых предприятий уже превышает уровень докризисного года, однако на средних предприятиях данный показатель все еще значительно отстает от показателей 2008 года.



2. Ключевые меры поддержки малого и среднего предпринимательства, реализованные во второй половине 2013 года - первом полугодии 2014 года

Меры поддержки МСП, реализуемые в период со второй половины 2013 года по первое полугодие 2014 года, предусмотрены Государственной программой Российской Федерации «Экономическое развитие и инновационная экономика» (утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 316), Планом мероприятий, направленных на повышение темпов роста российской экономики (утвержден Председателем Правительства Российской Федерации 30 июля 2013 года № 4571п-П13), «дорожными картами» Национальной предпринимательской инициативы, поручениями Президента Российской Федерации по результатам ежегодного послания Федеральному Собранию Российской Федерации в 2013 году, а также отдельными поручениями Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и связаны с решением следующих задач:

1) стимулирование выхода предпринимателей из неформального сектора экономики;

2) создание условий для освоения малыми и средними компаниями новых рыночных ниш;

3) обеспечение доступа предпринимателей к ресурсам, отсутствующим на рынке (имущественным и финансовым).

2.1 Стимулирование выхода предпринимателей из неформального сектора экономики

2.1.1 Отмена обязанности по ведению кассовых операций для индивидуальных предпринимателей

С 1 января 2012 года вступило в силу Положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (далее также - Положение), согласно которому на индивидуальных предпринимателей возложена обязанность по соблюдению порядка ведения кассовых операций.

В частности, индивидуальные предприниматели должны обеспечивать организацию работы по ведению кассовых операций, оформлять кассовые операции документами установленной формы (приходными и расходными кассовыми ордерами, кассовыми книгами, книгами учета принятых и выданных кассиром денежных средств).

Введение указанных требований создало избыточные административные ограничения и привлекло к возникновению дополнительных расходов индивидуальных предпринимателей, связанных с обязанностью открытия и ведения банковских счетов, а также организацией бумажного документооборота.

По оценке Минэкономразвития России, дополнительная финансовая нагрузка на индивидуальных предпринимателей в связи с необходимостью соблюдения порядка ведения кассовых операций составляла не менее 30,0 млрд. рублей в год.

Стоит отметить, что вопрос упрощения порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями неоднократно рассматривался в рамках заседаний Правительственной комиссии по вопросам конкуренции и развития малого и среднего предпринимательства (далее также - Правительственная комиссия).

Так, по итогам заседания Правительственной комиссии от 2 марта 2012 года Минфину России совместно с Банком России поручено рассмотреть вопрос о внесении изменений в Положение в части отмены содержащихся в нем требований на деятельность индивидуальных предпринимателей (пункт 4 раздела I Протокола № 1).

По итогам заседания Правительственной комиссии от 18 декабря 2012 года Банку России рекомендовано рассмотреть вопрос об отмене порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России индивидуальными предпринимателями с учетом обязательств Российской Федерации в рамках Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег и Организации экономического сотрудничества и развития (пункт 2 раздела II Протокола № 2).

Кроме того, в соответствии с Протоколом совещания у первого заместителя Руководителя Аппарата Правительства Российской Федерации Акимова М.А. от 2 октября 2013 г. № МА-П13-41пр принято решение об упрощении порядка ведения кассовых операций для индивидуальных предпринимателей в форме отмены для них требований к ведению кассовых операций, установленных Положением (пункт 2 Протокола), а Банку России рекомендовано внести соответствующие изменения в Положение (пункт 4 Протокола).

По результатам проведенной работы с целью упрощения порядка ведения кассовых операций для индивидуальных предпринимателей принято Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», в соответствии с которым с 1 июня 2014 года обязанность по ведению кассовых операций для индивидуальных предпринимателей отменена.

2.1.2 Снижение финансовой нагрузки, связанной с уплатой страховых платежей

Согласно статье 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляют уплату страховых взносов в фиксированном размере.

С 1 января 2013 года Федеральным законом от 3 декабря 2012 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ) фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование был увеличен в два раза, до 32 479,2 рубля (расчет исходя из размера двух минимальных размеров оплаты труда).

Данное решение привело к ряду негативных экономических и социальных последствий. В частности, с момента подписания Федерального закона № 243-ФЗ зафиксировано значительное сокращение количества зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. В 2013 году свою деятельность прекратили 965,1 тыс. индивидуальных предпринимателей, что составляет 24% от общего количества зарегистрированных на 1 января 2013 г. индивидуальных предпринимателей.

В этой связи 23 июля 2013 года принят Федеральный закон № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в соответствии с которым с 1 января 2014 г. введен дифференцированный подход к определению фиксированного размера страховых взносов в зависимости от получаемых самозанятыми гражданами доходов от предпринимательской деятельности. Данная мера позволила переломить тенденцию к снятию с учета индивидуальных предпринимателей. Согласно данным ФНС России, за период с января по июнь 2014 г. общее количество зарегистрированных индивидуальных предпринимателей увеличилось на 25,7 тыс. человек или на 0,7%.

Продление периода применения льгот для отдельных категорий плательщиков страховых взносов

Федеральным законом № 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для ряда категорий плательщиков, уплачивающих страховые взносы за наемных работников, в том числе для субъектов малого предпринимательства.

В частности, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее также - УСН) и осуществляющих деятельность в социальной и производственной сферах (39 видов деятельности), а также для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды деятельности) установлен тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 20%.

Однако Федеральным законом № 212-ФЗ предусмотрена постепенная отмена льгот для указанных категорий плательщиков: в 2014-2015 годах тариф страховых взносов должен составить 30%, а с 2016 года - 34%.

В этой связи 2 декабря 2013 года Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон № 333-ФЗ, которым предусмотрено продление периода применения льготного тарифа страховых взносов в размере 20% до 2018 года включительно. Необходимо отметить, что за период действия рассматриваемых льгот количество плательщиков страховых взносов по льготной ставке увеличилось с 134 240 до 164 407 единиц (на 22,5%). При этом сумма начисленных им взносов на обязательное пенсионное страхование выросла с 46,2 до 73,14 млрд. рублей, то есть на 58,3%.

Тенденция к росту указанных показателей обусловлена, в том числе, увеличением деловой активности малых предприятий в производственной и социальной сферах, в том числе, за счет стимулирующего эффекта от снижения совокупной ставки тарифов страховых взносов.



Таблица 3

	2011 год	2012 год	2013 год
Плательщики, применяющие УСН и осуществляющие отдельные виды экономической деятельности (п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ)
Количество плательщиков (ед.)	134 240	158 834	162 065
Начисленные страховые взносы (млрд. руб.)	46,2	66,13	73,14
Плательщики, применяющие патентную систему налогообложения (п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ)
Количество плательщиков (ед.)	-	-	2 342
Начисленные страховые взносы (млрд. руб.)	-	-	0,15

2.1.3 Совершенствование специальных налоговых режимов

Введение налоговых каникул для впервые зарегистрированных субъектов малого предпринимательства

Период начала предпринимательской деятельности, как правило, связан со значительными финансовыми и административными издержками. В то же время доход предприятия на этом этапе достаточно нестабилен. Именно поэтому на первые два года деятельности приходится максимальное число решений о закрытии бизнеса. Так, согласно данным исследования «Глобальный мониторинг предпринимательства», лишь 3,4% малых предприятий существует на рынке более трех лет.

При этом налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства, как показывают расчеты, в третий год деятельности в 5-7 раз выше налоговых поступлений в первый год.

Таким образом, предоставление налоговых каникул малым предприятиям позволит в перспективе увеличить совокупные налоговые поступления.

В этой связи в рамках исполнения поручения Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2013 г. № ДМ-П13-9589 и перечня поручений Президента Российской Федерации от 27 декабря 2013 г. № Пр-3086 Минфином России совместно с Минэкономразвития России подготовлен и 30 июня 2014 г. внесен в Правительство Российской Федерации проект федерального закона, предусматривающего внесение изменений в Налоговый кодекс Российской федерации в части предоставления субъектам Российской Федерации права на введение налоговых каникул.

Законопроект включает следующие положения:

- предоставление субъектам Российской Федерации права в период 2015-2020 гг. устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших в течение двух лет с момента государственной регистрации на УСН или патентную систему налогообложения, налоговую ставку в размере 0% на срок от одного до двух календарных лет;

- возможность субъекта Российской Федерации устанавливать виды предпринимательской деятельности в социальной, производственной и научной сферах, в отношении которых применяются налоговые каникулы, а также дополнительные ограничения по использованию индивидуальными предпринимателями права на применение льготной налоговой ставки, в том числе в виде средней численности работников и предельного размера доходов от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%;

- обязанность по предоставлению индивидуальным предпринимателем дополнительной отчетности о применении предоставленной ему льготы, форма которой утверждается субъектом Российской Федерации;

- лишение индивидуального предпринимателя права на применение налоговой ставки в размере 0% в случае нарушения им условий применения такой налоговой ставки.

Принятие указанного федерального закона позволит вовлечь в предпринимательскую деятельность граждан, в том числе тех из них, кто занят в неформальном секторе экономики, за счет снижения затрат на начальном этапе ведения бизнеса.

Расширение возможностей по применению патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения как самостоятельный специальный налоговый режим, предназначенный для индивидуальных предпринимателей, начала действовать с 1 января 2013 года.

Общая сумма налоговых поступлений от применения патентной налоговой системы за 2013 год составила 1,94 млрд. рублей, что в 5 раз выше по сравнению с поступлениями налога, уплачиваемого в 2012 году в виде стоимости патента как подвида УСН.

В первом полугодии 2014 года во исполнение пункта 12 Протокола заседания Правительственной комиссии по вопросам конкуренции и развития малого и среднего предпринимательства от 23 августа 2013 г. № 3 Минфином России совместно с Минэкономразвития России проведен анализ практики применения патентной системы налогообложения, результаты которого представлены в Правительство Российской Федерации. По результатам анализа сформулированы направления дальнейшего совершенствования патентной системы налогообложения, в том числе:

- дифференциация размера потенциально возможного к получению годового дохода при применении патентной системы налогообложения в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности (в целях учета специфики ведения предпринимательской деятельности в муниципальных образованиях);

- уменьшение стоимости патента на размер уплаченных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (при условии определения способов и источников компенсации выпадающих доходов местных бюджетов в соответствии с требованиями бюджетного законодательства Российской Федерации);

- уточнение перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями может применяться патентная система налогообложения, установленного пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (в связи с вступлением в силу с 1 января 2015 года новых редакций Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2)).

Предложение о наделении субъектов Российской Федерации правом устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от места ведения деятельности реализовано в Федеральном законе от 21 июля 2014 г. № 244-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346⁴³ и 346⁴⁵ части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Введение предлагаемых изменений позволит расширить полномочия субъектов Российской Федерации в части дифференциации уровня налогообложения при применении патентной системы налогообложения и таким образом создаст возможность для увеличения доходной базы.

В первом полугодии 2014 года также проведена работа по упрощению процедур применения патентной системы налогообложения в части установления возможности уплаты самозанятыми гражданами налога в связи с применением патентной системы налогообложения и обязательных платежей по страховым взносам одновременно с их регистрацией в качестве индивидуальных предпринимателей по принципу «одного окна».

В частности, в соответствии с поручением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2013 г. № ДМ-П13-9589 и перечнем поручений Президента Российской Федерации от 27 декабря 2013 г. № Пр-3086 Минфином России совместно с Минэкономразвития России и Минтрудом России подготовлены и 30 июня 2014 г. внесены в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, предусматривающие:

- введение в главу 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации понятия самозанятые граждане;

- изменение процедуры постановки на учет в качестве налогоплательщиков патентной системы налогообложения и одновременно в качестве индивидуального предпринимателя самозанятых граждан (датой постановки на учет считается дата начала действия патента);

- изменение процедуры снятия с учета (снятие с учета автоматически в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента);

- добавление в форму патента для налогоплательщиков - самозанятых граждан сведений о расчете страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

- изменение сроков уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (не позднее срока истечения действия патента).

Налогообложение имущества организаций при применении упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Согласно пункту 1 статьи 346.11 и пункту 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации УСН и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) применяются налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что применение УСН организациями предусматривает, в том числе их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций. На основании пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом).

Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 52-ФЗ) внес изменения в пункт 2 статьи 346.11 и пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым для организаций, перешедших на применение вышеназванных специальных налоговых режимов, предусмотрена обязанность по уплате налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Статьей 7 Федерального закона № 52-ФЗ предусмотрено, что для организаций - налогоплательщиков ЕНВД изменения вступят в силу с 1 июля 2014 года, для организаций, перешедших на применение УСН, - с 1 января 2015 года.

Необходимо отметить, что в соответствии с предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации ограничениями по годовому доходу и численности работников плательщиками УСН и ЕНВД, как правило, выступают микропредприятия (предприятия с годовым оборотом до 60 млн. рублей и численностью работников до 15 человек). Таким образом, с учетом статистических данных по числу микропредприятий (1,8 млн. единиц на 1 января 2014 г.) и общему числу юридических лиц - плательщиков УСН и ЕНВД (1,6 млн. единиц на 1 января 2013 г.) под сферу регулирования Федерального закона № 52-ФЗ попадает около 90% от числа микропредприятий в Российской Федерации.

Принятие Федерального закона № 52-ФЗ повлечет за собой рост налоговой нагрузки на юридические лица, на балансе которых в качестве объектов основных средств учитываются объекты недвижимого имущества, определенные в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также рост арендных платежей для арендаторов таких объектов недвижимого имущества, что в свою очередь приведет к перекладыванию данных издержек на потребителей.

В этой связи в соответствии с поручением Правительства Российской Федерации от 4 июля 2014 г. № ИШ-П13-4962 Минфином России совместно с Минэкономразвития России организована работа по подготовке предложений по совершенствованию законодательства Российской Федерации, регулирующего вопросы применения УСН и ЕНВД, по следующим направлениям:

- установление минимального значения общей площади объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при превышении которого налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость таких объектов;

- освобождение организаций, воспользовавшихся правом преимущественного выкупа помещений согласно Федеральному закону от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 159-ФЗ), от обязанности по уплате налога на имущество в случае, если выкупленный объект недвижимого имущества относится к числу объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

2.1.4 Совершенствование трудового законодательства для микропредприятий

В целях снижения издержек субъектов малого предпринимательства, связанных с исполнением требований трудового законодательства, в Государственную программу Российской Федерации «Экономическое развитие и инновационная экономика» (утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 316) включено мероприятие по разработке законопроекта, направленного на внесение изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части совершенствования регулирования отношений в секторе малого предпринимательства.

В целях исполнения указанного мероприятия Минтрудом России образована рабочая группа (приказ Минтруда России от 30 сентября 2013 г. № 505), в состав которой включены в том числе представители общественных организаций, выражающих интересы предпринимателей.

В 2014 году Минтрудом России с участием указанной рабочей группы разработан законопроект «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации», предполагающей установление особенностей регулирования труда лиц, работающих у работодателей - юридических лиц, относящихся в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ к категории микропредприятий и индивидуальных предпринимателей, средняя численность работников которых не превышает 15 человек.

Законопроектом предлагается предоставить возможность основную часть положений, связанных с трудовыми отношениями в сфере малого предпринимательства, устанавливать трудовым договором. При этом:

1) работодателю предоставляется право не принимать локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права;

2) положения и условия, которые регулируются локальными нормативными актами, должны быть включены в трудовой договор;

3) по соглашению сторон трудового договора сведения о работе у работодателя могут не вноситься в трудовую книжку работника, а при заключении трудового договора впервые трудовая книжка работнику может не оформляться.

Таким образом, в случае принятия законопроекта юридические лица - микропредприятия и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых не превышает 15 человек, будут освобождены от обязанности принимать локальные нормативные акты, в том числе устанавливать:

- продолжительность ежедневной работы;

- порядок и условия работы в ночное время;

- размер и порядок выплаты дополнительного вознаграждения;

- условия привлечения к работе в выходные и праздничные дни;

- порядок и условия предоставления дополнительных отпусков;

- систему и условия оплаты труда;

- порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками;

- предоставление гарантий, компенсаций и др.

Указанные положения будут урегулироваться в трудовом договоре, заключаемом с работником.

По оценке Минэкономразвития России, вносимые законопроектом изменения позволят снять административную и финансовую нагрузку в связи с выполнением требований трудового законодательства для 90% субъектов малого предпринимательства.

2.2 Создание условий для освоения малыми и средними компаниями новых рыночных ниш

Малый и средний бизнес регулярно сталкивается с проблемой поиска возможностей для сбыта своей продукции. Одновременно выходу малых предприятий в конкурентные сектора препятствуют неприемлемая для предприятий «цена входа на рынок».

Согласно данным Росстата, в 1 и 2 кварталах 2014 года около 55% и 54% малых предприятий, осуществляющих деятельность в обрабатывающих производствах, соответственно сталкивалось с проблемой «недостаточного спроса на внутреннем рынке». Указанная проблема характеризовалась как один из наиболее значительных факторов, сдерживающих развитие производства на малых и средних компаниях.

В целях стимулирования спроса на продукцию малых и средних предприятий в первом полугодии 2014 года реализовывался ряд мер, направленных на обеспечение доступности закупок, осуществляемых организациями государственного сектора экономики, для субъектов МСП.

2.2.1 Расширение доступа субъектов малого предпринимательства к государственным закупкам

С 1 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Федеральный закон № 44-ФЗ), предусматривающий положения об осуществлении закупок государственных и муниципальных заказчиков у субъектов малого предпринимательства.

Так, статья 30 Федерального закона № 44-ФЗ определяет особенности участия субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в закупках. В частности, часть 1 статьи 30 Федерального закона № 44-ФЗ устанавливает обязанность заказчика осуществлять закупки товаров, работ, услуг у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в объеме не менее чем пятнадцать процентов от плана-графика закупок.

По итогам первого полугодия 2014 года на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru (далее также - официальный сайт) размещено 266 957 извещений о закупках у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций на сумму свыше 167 млрд. рублей, что составляет 10% от общего объема закупок.

Федеральным законом от 4 июня 2014 г. № 140-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Федеральный закон № 140-ФЗ) введены нормы, уточняющие порядок расчета объема закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.

В соответствии с указанными поправками заказчики обязаны осуществлять закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в объеме не менее чем 15% совокупного годового объема закупок, под которым понимается утвержденный на соответствующий финансовый год общий объем финансового обеспечения для осуществления заказчиком закупок в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ, в том числе для оплаты контрактов, заключенных до начала указанного финансового года и подлежащих оплате в указанном финансовом году.

Также в соответствии с введенной Федеральным законом № 140-ФЗ частью 8 статьи 30 Федерального закона № 44-ФЗ установлено обязательство для заказчика о включении в контракт, заключаемый с субъектом малого предпринимательства или социально ориентированной некоммерческой организацией, условия об оплате заказчиком поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта не более чем в течение тридцати дней с даты подписания заказчиком документа о приемке.

2.2.2 Расширение доступа субъектов малого и среднего предпринимательства к закупкам инфраструктурных монополий и компаний с государственным участием

В соответствии с изменениями, предусмотренными Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 396-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», с 1 января 2014 г. установлена обязанность отдельных видов юридических лиц, осуществляющих закупки в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее - Федеральный закон № 223-ФЗ), ежемесячно размещать в единой информационной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг (до ввода в эксплуатацию указанной системы - на официальном сайте) сведения о количестве и общей стоимости договоров, заключенных по результатам закупки у субъектов МСП.

По данным Федерального казначейства, в первом полугодии 2014 года отдельными видами юридических лиц заключено более 23 миллионов договоров на сумму свыше 6 трлн. рублей. При этом сумма договоров, заключенных отдельными видами юридических лиц по результатам закупки у субъектов МСП, составила более 1 трлн. рублей (16,7 % от общей суммы заключенных договоров).

В июне 2014 года Минэкономразвития России совместно с автономной некоммерческой организацией «Агентство стратегических инициатив по продвижению новых проектов» при участии заинтересованных федеральных органов исполнительной власти и организаций во исполнение поручения Президента Российской Федерации от 17 октября 2013 г. № Пр-2412 подготовлена новая редакция плана мероприятий («дорожной карты») «Расширение доступа субъектов малого и среднего предпринимательства к закупкам инфраструктурных монополий и компаний с государственным участием» (далее - «дорожная карта»).

«Дорожной картой» предусмотрены мероприятия, направленные в том числе на:

- создание обязанности отдельных видов юридических лиц поэтапно увеличивать долю закупок, осуществляемых у субъектов МСП;

- создание системы «программ партнерства» отдельных видов юридических лиц с субъектами МСП, занятыми в производственной сфере;

- снятие избыточных барьеров для субъектов МСП при участии в закупках отдельных видов юридических лиц;

- информационное обеспечение закупок отдельных видов юридических лиц у субъектов МСП.

В целях реализации «дорожной карты», а также в соответствии с Федеральным законом № 223-ФЗ Минэкономразвития России разработало проект постановления Правительства Российской Федерации «Об утверждении Положения об особенностях участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц, годовом объеме таких закупок и порядке расчета указанного объема, требований к содержанию годового отчета о закупке товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц у субъектов малого и среднего предпринимательства, а также формы годового отчета о закупке товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц у субъектов малого и среднего предпринимательства» (далее - проект постановления).

Согласно проекту постановления годовой объем закупок, осуществляемых отдельными видами юридических лиц у субъектов МСП, устанавливается в размере не менее чем восемнадцать процентов совокупного годового стоимостного объема договоров, заключенных отдельными видами юридических лиц по результатам закупок. При этом совокупный годовой стоимостной объем договоров, заключенных отдельными видами юридических лиц с субъектами МСП по результатам закупок, осуществленных в рамках специальных процедур торгов, иных способов закупки, участниками которых являются исключительно субъекты МСП, должен составлять не менее чем десять процентов совокупного годового стоимостного объема договоров, заключенных отдельными видами юридических лиц по результатам закупок.

В соответствии с проектом постановления отдельным видам юридических лиц необходимо утвердить перечни товаров, работ, услуг, закупки которых осуществляются у субъектов МСП.

Кроме того, определены особенности проведения торгов, иных способов закупки, в которых участниками закупок являются только субъекты МСП, в том числе: начальная (максимальная) цена контракта (цена лота); размер и способы предоставления обеспечения участия в закупках; размер и способы предоставления обеспечения исполнения договоров, заключаемых по результатам закупок; максимальные сроки для заключения договоров и оплаты выполненных обязательств.

Проект постановления также устанавливает особенности участия субъектов МСП в закупках в качестве субподрядчиков (соисполнителей), в том числе особенности заключения договоров с участниками закупки, представившими план привлечения субподрядчиков из числа субъектов МСП.

2.3 Обеспечение доступа предпринимателей к имущественным ресурсам

В целях расширения имущественной поддержки субъектов МСП 2 июля 2013 года принят Федеральный закон № 144-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием порядка отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства».

Основные нововведения закона заключаются в следующем.

Во-первых, до 1 июля 2015 года пролонгировано действие Федерального закона № 159-ФЗ.

Во-вторых, субъектам МСП, арендующим помещения в течение не менее двух лет по состоянию на 1 июля 2013 года, предоставлена возможность выкупа арендуемых ими помещений. Ранее такая возможность предоставлялась предпринимателям, арендующим помещения в течение не менее двух лет по состоянию на 5 августа 2008 года. Таким образом, правом на льготную приватизацию смогут воспользоваться те предприниматели, кто добросовестно арендовал государственное или муниципальное имущество в течение последних 4 лет с даты начала действия Федерального закона № 159-ФЗ.

В-третьих, предусмотрено преимущественное право предпринимателей на выкуп помещений, включенных в перечни государственного и муниципального имущества, предназначенного для сдачи в аренду субъектам МСП (далее - перечни имущества). Для того чтобы такое право у них появилось, имущество должно находится в аренде у предпринимателя в течение 5 и более лет (по состоянию на 1 сентября 2012 года), а также быть включено в перечни имущества в течение аналогичного срока.

В-четвертых, исключено ограничение на максимальный размер площади помещений, которые могут быть выкуплены при использовании преимущественного права выкупа, то есть предпринимателям предоставлено право выкупать всю арендуемую площадь. Ранее такое ограничение устанавливалось на уровне субъекта Российской Федерации.

В-пятых, закреплен минимальный срок рассрочки по выкупу имущества - 3 года. При этом предприниматели могут осуществить оплату недвижимого имущества единовременно или в рассрочку посредством ежемесячных или ежеквартальных выплат в равных долях.

В-шестых, предпринимателям предоставлено право оспаривания стоимости выкупаемого имущества в судебном порядке. Одновременно введен запрет на продажу имущества другим лицам в случае, если предприниматель считает, что стоимость имущества завышена, и оспаривает величину стоимости в суде.

Наконец, закон предоставил предпринимателями, которым ранее было отказано в выкупе арендуемых помещений (из-за несоответствия срока действия договора аренды установленными требованиям или из-за действовавшего ограничения на максимальный размер площади выкупаемого имущества), право на подачу повторного заявления на выкуп помещения.

Указанные изменения расширяют число предпринимателей, имеющих право на преимущественный выкуп помещений, находящихся в государственной или муниципальной собственности, а также способствуют укреплению имущественной основы предпринимательской деятельности.

Так, по данным ежегодного мониторинга Минэкономразвития России, по состоянию на 1 января 2014 года общее количество выкупленных помещений, находящихся в государственной собственности субъектов Российской Федерации и в муниципальной собственности и арендуемых субъектами МСП, составило 36 076 единиц. За период с 1 июля по 31 декабря 2013 года субъектами МСП было выкуплено 3350 помещений, из них 892 помещения на момент выкупа находились в перечнях имущества. При этом значительное количество выкупаемых помещений находилось в муниципальной собственности (97 % от всех выкупленных за указанный период помещений).

Также необходимо отметить, что на 2015 год в соответствии с Государственной программой Российской Федерации «Экономическое развитие и инновационная экономика» (утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 316), а также Планом деятельности Минэкономразвития России (утвержден приказом Министра экономического развития Российской Федерации от 25 июня 2013 г. № АУ-127) запланирована реализация мероприятия по установлению основных принципов приватизации имущества субъектами МСП в рамках законодательства Российской Федерации о приватизации недвижимого имущества, арендуемого субъектами МСП.

2.4 Реализация программ финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства

В настоящее время на федеральном уровне сформирована многоканальная система финансовой поддержки субъектов МСП, которая состоит из следующих основных элементов:

- программа поддержки субъектов МСП в агропромышленном комплексе, реализуемая Минсельхозом России;

- программа содействия самозанятости безработных граждан, реализуемая Минтрудом России;

- комплекс мер, направленных на поддержку МСП в научно-технической сфере, реализуемый Фондом содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере.

- федеральная финансовая программа поддержки МСП, реализуемая Минэкономразвития России;

- программы льготного кредитования и предоставления гарантий, реализуемые Внешэкономбанком.

На реализацию различных мероприятий поддержки МСП из федерального бюджета в 2013 году выделено более 32,51 млрд. рублей бюджетных ассигнований и 20 млрд. рублей государственных гарантий.

В 2014 году на реализацию мероприятий поддержки МСП планируется выделить 83,73 млрд. рублей.

2.4.1 Реализация федеральной программы финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства

Общие итоги реализации федеральной программы финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства в 2013 году

В соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ к полномочиям субъектов Российской Федерации относится разработка и реализация региональных программ развития субъектов МСП с учетом национальных и региональных социально-экономических, экологических, культурных и других особенностей.

Правительство Российской Федерации поддерживает за счет субсидий из федерального бюджета реализацию приоритетных мероприятий региональных программ, устанавливая требования к содержанию, порядку предоставления и условиям оказания поддержки (далее также - Федеральная финансовая программа поддержки, Программа). Органом, уполномоченным на реализацию Программы, выступает Минэкономразвития России.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 27 февраля 2009 г. № 178 «О распределении и предоставлении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства» средства целевым образом на конкурсной основе распределяются между регионами на мероприятия региональных программ содействия предпринимательства при условии софинансирования расходов. Такой подход позволяет в дополнение к средствам федерального бюджета привлекать финансовые средства регионов, а также стимулировать регионы к реализации более активной политики в сфере поддержки предпринимательской деятельности.

В реализации Программы задействованы все регионы страны.

Средний уровень софинансирования расходного обязательства субъекта Российской Федерации составляет 70%. Окончательный уровень зависит от индекса бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, который ежегодно рассчитывается Минфином России. Подавляющее число субъектов Российской Федерации (65) получают софинансирование из расчета 4 рубля средств федерального бюджета на 1 рубль средств регионального бюджета.

В 2013 году финансирование Федеральной финансовой программы поддержки МСП из бюджета Российской Федерации составило 19,82 млрд. рублей соответственно.

Меры поддержки, предусмотренные Программой и реализуемые в течение последних трех лет, направлены на удовлетворение потребностей в финансовых, имущественных, информационных и иных ресурсах субъектов предпринимательской деятельности, относящихся к различным категориям (микропредприятия, малые предприятия, средние предприятия) и находящихся на разных стадиях развития (начинающие предприниматели, развивающиеся, экспортно-ориентированные предприниматели и др.).

В 2013 году в число основных мероприятий Программы вошли следующие:

- поддержка лизинга малых компаний (субсидирование лизинговых платежей и уплаты первого взноса - до 10 млн. рублей, предоставление лизинг-гранта начинающим - до 1 млн. рублей на одного получателя поддержки);

- модернизация производства (субсидирование расходов по уплате процентной ставки, приобретение оборудования до 10 млн. рублей на одного получателя поддержки);

- грантовая поддержка начинающих (предоставление безвозмездной субсидии начинающему предпринимателю в размере до 300 тыс. рублей);

- развитие социального предпринимательства (субсидирование расходов на создание центров инноваций социальной сферы в размере до 5 млн. рублей; создание частных дошкольных учреждений в размере до 10 млн. рублей; субсидии на организацию групп дневного времяпрепровождения детей дошкольного возраста и иных подобных им видов деятельности до 1 млн. рублей);

- создание микрофинансовых организаций, предоставляющих займы по ставке, не превышающей 10% годовых;

- создание гарантийных фондов, предоставляющих поручительства предпринимателям по кредитам в случае нехватки собственного залогового обеспечения - до 70% от суммы кредита;

- развитие молодежного предпринимательства, в том числе создание центров молодежного инновационного творчества (предоставление субсидий на создание центров в размере до 7 млн. рублей на одного получателя поддержки);

- поддержка муниципальных программ, в том числе поддержка монопрофильных муниципальных образований (моногорода) (основные меры - гранты, лизинг, микрофинансирование и обучение);

- развитие системы подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для сферы малого предпринимательства (предоставление сертификатов на обучение, компенсация затрат по подготовке, переподготовке персонала и организация обучающих мероприятий по различным вопросам ведения бизнеса);

- создание и развитие инфраструктуры имущественной поддержки субъектов МСП: бизнес-инкубаторы - от 900 кв.м., льготная аренда; промышленные парки - от 20 тыс. кв.м., технопарки - от 5 тыс. кв.м.;

- содействие малым инновационным компаниям (компенсация затрат действующим инновационным компаниям - до 15 млн. рублей, предоставление грантов начинающим инноваторам - до 500 тыс. рублей на одного получателя поддержки, создание центров кластерного развития, прототипирования);

- поддержка экспортно-ориентированных малых компаний (создание центров поддержки экспорта).

Анализ распределения средств бюджета в 2013-2014 годах по основным направлениям Программы показывает следующее:

- «прямые» меры финансовой поддержки в форме субсидий субъектам МСП составляют 55% от общего объема оказываемой поддержки;

- «непрямые» меры поддержки МСП в форме создания объектов инфраструктуры поддержки субъектов МСП, в том числе имущественной, финансовой, составляют 45%.