Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГАОУ ВПО «Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»

Высшая школа экономики и менеджмента

Кафедра экономики природопользования

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Управленческая экономика»

на тему: Управление прибылью (на примере предприятия ООО «Торговый дом «Пересвет»)

Студент группы ЭМЗМ-240702к

О.А. Макарова

Екатеринбург 2016

Содержание

• Введение
• 1. Теоретическая глава
• 1.1 Прибыль: сущность, функции, роль и виды
• 1.2 Факторы, влияющие на формирование прибыли
• 2. Аналитическая глава
• 2.1 Общая характеристика предприятия и его финансово-хозяйственной деятельности
• 2.2 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия
• 3. Проектная глава
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложения

Введение

Прибыль, важнейшая экономическая категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия.

Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием, распределением и использованием прибыли предприятия. Существенно растет и ответственность за своевременность и качество принимаемых решений. Повышается роль маркетинговых исследований, позволяющих изучать динамику потребностей на рынке товаров и услуг.

Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее анализа и планирования.

Целью данной курсовой работы является выявление механизмов образования, распределения и использования прибыли на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия и предложение мероприятий, направленных на улучшение финансово-хозяйственной деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- рассмотреть теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия, а именно, изложить задачи, последовательность и методику анализа;

- проанализировать формирование, динамику и выполнение плана прибыли, а также практики распределения прибыли на данном предприятии на основании бухгалтерской отчетности и Устава ООО «Торговый дом «Пересвет», провести факторный анализ прибыли;

- на основе проведенного анализа выявить существующие резервы увеличения прибыли, разработать и предложить комплекс мероприятий, направленных на использование выявленных резервов. Разработать комплекс по формированию стратегии развития предприятия.

Структура курсовой работы построена на разделении на 3 главы, каждая из которых посвящена решению одной из поставленных выше задач.

Объектом курсовой работы является частное коммерческое предприятие ООО «Торговый дом «Пересвет».

Предметом исследования является методика анализа результатов финансовой деятельности предприятия и практика применения её в управленческой деятельности.

1. Теоретическая глава

1.1 Прибыль: сущность, функции, роль и виды

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль. Получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств или упущений в работе (невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных документов, регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие может понести убытки. Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии.

Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) является основным показателем, характеризующим уровень эффективности производства, и определяется путем сопоставления себестоимости продукции (работ, услуг) и выручки от ее реализации (без налога на добавленную стоимость). В условиях рыночной экономики финансовый результат может определяться как разность между маржинальным доходом и постоянными затратами.

Теперь подробно рассмотрим содержание понятия "прибыль". Прибыль целесообразно рассматривать в следующих аспектах:

1. Прибыль как экономическая категория;

2. Прибыль как финансовый результат;

3. Прибыль как форма денежных накоплений. [22, c. 11]

Прибыль как экономическая категория представляет собой совокупность экономических, распределительных, финансовых отношений, складывающихся по поводу образования, распределения и использования части вновь созданной стоимости, выступающей как приращение суммы средств, авансированных на осуществление хозяйственной деятельности, или как избыток над понесенными в ходе этой деятельности и связанными с нею издержками производства.

Сущность прибыли, как экономической категории, проявляется в ее функциях.

В современной экономической науке не сложилось единого мнения, что относить к функциям прибыли. Как правило, выделяют две основныефункции прибыли -- измеритель (мера) эффективности общественного производства и стимулирующая функция.

Функция прибыли как меры эффективности производства заключается в том, что именно прибыль и рентабельность являются основными показателями успешной деятельности предприятия и предопределяют принятие таких решений, как выход фирмы на новые рынки сбыта, переток капитала из одних отраслей в другие и т. п.

Стимулирующая функция прибыли предопределена тем, что прибыль позволяет получать не только личный доход акционерам компании, связанный с выплатой дивидендов, но и создает возможности для наращивания капитала, а соответственно и увеличения объема производства, роста сегмента рынка, на котором действует фирма, возможность выхода на новые рынки сбыта, что в свою очередь приводит к увеличению рабочих мест, увеличению налоговых поступлений в бюджет.

Можно также рассматривать и другую классификацию функций прибыли:

1. Прибыль выполняет функцию оценки итогов работы предприятия, поскольку в ней отражаются все стороны его деятельности, как в сфере производства, так и в сфере обращения;

2. Распределительная функция. Прибыль используется в качестве орудия распределения прибавочного продукта и его денежной формы - чистого дохода (в части соответствующей прибыли) между предприятием и государством, предприятием и его работниками, между сферой материального производства и непроизводственной сферой предприятия. Данная функция реализуется через образование фондов денежных средств предприятия (фондов накопления и фондов потребления).

3. Третья функция связана с процессом экономического стимулирования предприятия и его работников. Прибыль используется как источник и условие формирования поощрительных фондов, а также в качестве источника финансовых ресурсов для осуществления процесса расширенного воспроизводства. [8, c. 42]

Показатели прибыли весьма разнообразны. Обобщённо эти показатели представлены в отчёте о финансовых результатах (форма № 2), который входит в состав годового и квартального бухгалтерского отчёта предприятия (см. Приложение 2,4,6, Приложение 1,3,5 соответственно).

Прибыль, как финансовый результат, представляет собой выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности предприятия.

В данном качестве прибыль выступает как один из основных обобщающих качественных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как инструмент для измерения эффективности производства, который наиболее полно характеризует все стороны хозяйственной деятельности предприятия. Однако, значение прибыли как обобщающего качественного показателя не следует преувеличивать, так как ее величина определяется во многом не зависящими от деятельности данного предприятия факторами (политика цен, изменение ставок налогов, структурные сдвиги в экономике и так далее).

И, наконец, прибыль как форма денежных накоплений предприятия представляет собой источник финансовых ресурсов, направляемых на потребление и накопление.

Под «бухгалтерской» прибылью обычно понимается прибыль, исчисленная в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и указываемая в Отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде.

Определение бухгалтерской прибыли традиционно базируется на двух основных концепциях: концепция поддержания благосостояния или сохранения капитала; концепция эффективности или наращения капитала.

Согласно первой концепции, прибыль - есть прирост в течение отчетного периода собственного капитала (средств, вложенных собственниками) предприятия и является результатом улучшения благосостояния фирмы. Данную концепцию иногда также называют концепцией прибыли, основанной на изменениях в активах и пассивах.

Согласно второй концепции, прибыль - есть разница между доходами и расходами предприятия и мерило эффективности деятельности предприятия и его руководства. Прибыль, согласно этой концепции, является результатом корректного разнесения выручки и расходов по соответствующим отчетным периодам, а большинство неденежных активов и пассивов являются результатом такого разнесения.

В мировой практике в настоящий момент признается в качестве главенствующей концепция № 1, и прибыль определяется через изменение активов и пассивов.

Экономическая прибыль обычно определяется как разность между рентабельностью вложенного капитала (материальным выражением которого являются чистые операционные активы) и средневзвешенной стоимостью капитала, помноженной на величину вложенного капитала. [16, c.67]

ЭП = Вложенный капитал Ч * (ROIC - WACC), (1.1)

Где ЭП - экономическая прибыль,

ROIC - рентабельность вложенного (инвестируемого) капитала, которая рассчитывается как отношение чистой операционной прибыли после налогообложения к величине вложенного капитала,

WACC - средневзвешенная стоимость капитала. [16, c.68]

W = (Rf + b' * Rcm) * ЧЕ + (Rf + Rdm)' * (1-T) * ЧD,

Где Rf - безрисковая ставка доходности,

Rcm - рыночная премия за риск по вложениям в акции,

b - степень рискованности актива,

Rdm - рыночная премия за риск по заемным средствам.

T - эффективная ставка налогообложения,

Е - доля собственного (акционерного) капитала в общем объеме компании в процентах,

D - доля заемного капитала в общем объеме капитала в процентах. [16, c.68]

Итак, экономическая прибыль, позволяет сравнить рентабельность вложенного капитала компании с минимально необходимой для оправдания ожиданий инвесторов доходностью и выразить полученную разницу в денежных единицах.

Иногда, в целях сохранения квалифицированных кадров, предприятие направляет значительные средства в фонд оплаты труда, тем самым, увеличивая издержки производства и, соответственно, уменьшая массу прибыли. Но все подобные шаги носят все же тактический характер и, в конечном счете, подчинены решению главной стратегической задачи - получению возможно большей прибыли.

Для того, чтобы подробнее исследовать процессы формирования, распределения и использования прибыли, необходимо рассмотреть сущность и структуру экономического механизма формирования и распределения прибыли.

Механизм формирования и распределения прибыли, подобно финансовому механизму, состоит из трех взаимосвязанных звеньев:

1. Институциональное звено включает в себя финансовые органы предприятий (группы финансовых работников), непосредственно осуществляющие процесс формирования и распределения прибыли.

2. Функциональное звено данного механизма включает:

- принципы организации и функционирования механизма формирования и распределения прибыли, которые вытекают из общих принципов оперативно-хозяйственной самостоятельности предприятия, материальной ответственности и материальной заинтересованности, самоокупаемости и самофинансирования;

- конкретные формы, методы и технологии организации и реализации финансовых отношений (например, порядок и условия формирования прибыли; порядок определения и выявления убытков; порядок распределения валовой прибыли; порядок распределения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; порядок покрытия убытков; порядок учета формирования финансовых результатов и составления отчетности; порядок учета распределения финансовых результатов и составления отчетности);

-финансовые рычаги, стимулы и санкции (например, нормативы образования фондов потребления, фондов накопления и резервных фондов; налоговые ставки и льготы; ставки штрафов и пени, относимые за счет чистой прибыли).

3. Нормативно-правовое звено представляет собой систему нормативно-правовых актов (приказов, постановлений, директив, указаний, положений, инструкций, методических рекомендаций и др.), регламентирующих применение финансовых методов, рычагов и стимулов; определяющих организационную структуру, права, обязанности, ответственность и порядок работы финансовых органов; а также позволяющих обеспечить функционирование и дальнейшее развитие механизма формирования и распределения прибыли на твердой законной основе в условиях перехода к рыночной экономике. [6, c.35]

Механизм формирования и распределения прибыли можно условно разделить на две части: механизм формирования прибыли и механизм распределения прибыли.

Формирование прибыли представляет собой регламентируемый нормативно-правовыми актами процесс образования прибыли, который организуется и осуществляется финансовыми органами в целях определения в стоимостном выражении итогов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени.

В механизме формирования балансовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности предприятия. Прежде всего, валовая прибыль включает прибыль от реализации товарной продукции, которая является основной частью балансовой прибыли. Во-вторых, в механизм формирования прибыли включается прибыль от реализации прочей продукции и продукции нетоварного характера, т.е. прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия. А также входит прибыль от реализации основных фондов и другого имущества.

Наконец, в механизме формирования прибыли отражаются внереализационные доходы и расходы, т.е. результаты внереализационных операций.

Отдельной составной частью прибыли выделена прибыль от реализации основных фондов и другого имущества. У предприятий могут образоваться излишние материальные ценности в результате изменения объема производства, недостатков в системе снабжения, реализации и других причин. Длительное хранение этих ценностей в условиях инфляции приводит к тому, что выручка от их реализации окажется ниже цен приобретения. Поэтому от реализации ненужных товарно-материальных ценностей образуется не только прибыль, но и убытки.

Что касается реализации излишних основных фондов, то прибыль от этой реализации исчисляется как разница между продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью фондов, которая увеличивается на соответствующий индекс, законодательно устанавливаемый в зависимости от темпов роста инфляции.

Последним элементом прибыли являются внереализационные доходы и расходы, т.е. такие, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией продукции (форма № 2): внереализационные доходы; внереализационные расходы; прибыль до налогообложения; налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи; прибыль (убыток) от обычной деятельности.

Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений и, пожалуй, наравне с распределением дохода физических лиц, самой главной.

Распределение прибыли - это направление прибыли на расширение производства, на удовлетворение социальных нужд работников, на их материальное поощрение, на формирование доходов бюджета, а также централизованных фондов и резервов вышестоящих органов. Объектом распределения является валовая (балансовая) прибыль предприятия. [17, c.28]

Централизованные фонды денежных средств представляют собой платежи в бюджет и отчисления в фонды, создаваемые вышестоящей организацией.

Децентрализованные фонды денежных средств предназначены для удовлетворения собственных потребностей предприятия. Часть из них формируется за счет чистой прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия: фонды накопления и резервные фонды, которые относятся к фондам производственного назначения; а также фонды потребления, которые относятся к фондам непроизводственного назначения.

Из всех видов налогов, выплачиваемых за счет чистой прибыли, самым значительным является налог на прибыль. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регулируется Налоговым Кодексом РФ, в частности гл.25 "Налог на прибыль организаций» от 06.08.2001 года № 110-ФЗ, с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным Законом РФ от 6 июня 2005 года № 58-ФЗ. [1, c.3].

Чистая прибыль предприятия распределяется ежеквартально нарастающим итогом с начала года в соответствии с финансовым планом на фонды потребления, фонды накопления и резервные фонды. Иногда часть средств, направляемых в фонды потребления, фонды накопления и в резервные фонды, перечисляется вышестоящим органам с целью создания централизованных фондов и резервов.

Оставшаяся после распределения часть чистой прибыли называется нераспределенной прибылью и служит, как правило, в качестве источника пополнения оборотных средств предприятия до принятия решения о ее распределении.

Таким образом, фонды накопления предназначены для финансирования расходов, связанных с модернизацией собственной производственной и технологической базы предприятий.

Направлениями целевого использования средств фондов потребления, образуемых за счет чистой прибыли предприятия являются:

- оказание безвозмездной материальной помощи работникам предприятия;

- содержание объектов социальной сферы (финансирование расходов на содержание социальной сферы в части, не покрываемой ее доходами);

- финансирование других расходов на социальные нужды;

- материальное стимулирование трудовых коллективов и отдельных работников;

- финансирование расходов по подготовке кадров, если согласно закона эти затраты относятся за счет чистой прибыли предприятия;

- финансирование благотворительных акций (сверх норм, установленных системой льгот по налогу на прибыль). [22, c.168]

1.2 Факторы, влияющие на формирование прибыли

Выявление факторов, влияющих на прибыль, предполагает изучение экономических условий ее формирования. Под воздействием внешних и внутренних условий хозяйственной деятельности предприятия существенно изменяются абсолютная величина и относительный уровень прибыли.

К внешним условиям можно отнести инфляцию, изменения в законодательных и нормативных документах в области ценообразования, кредитования, импортирования товаров народного потребления, налогообложения предприятий, оплаты труда работников.

Внутренние условия деятельности предприятия также влияют на формирование прибыли. Так, в связи с увеличением (или сокращением) количества работников возрастают (снижаются) затраты на оплату труда и социальные нужды, что в свою очередь может повлиять на рост (или уменьшение) валовой прибыли и соответственно чистой прибыли, хотя уровень рентабельности, исчисленный по отношению к товарообороту, может остаться на прежнем уровне или измениться незначительно.

Основными взаимовлияющими факторами являются: объем продажи товаров, розничные цены на реализуемые товары, издержки обращения, оборачиваемость и состав оборотных средств (оборотного капитала), фондовооруженность работников, налогоемкость предприятия, численность работников. К подсистеме взаимовлияющих факторов можно отнести элементы, которые традиционно не включаются при исчислении валовой (балансовой) прибыли, но фактически являются составляющими экономической прибыли. Это группа расходов предприятия, не учитываемых в издержках обращения, но относимых на прибыль, которая остается в распоряжении предприятия. Одним из факторов, снижающих величину экономической прибыли, является изъятие средств у предприятия за допущенные нарушения налогового законодательства.

При использовании метода комплексного анализа исходят из того, что рост значения любого взаимовлияющего фактора должен вызвать адекватный рост другого. Развитие предприятия возможно при следующих необходимых условиях:

Тп > Тт > Ти > Тф > Тр ,

где Тп - темп роста прибыли;

Тт - темп роста товарооборота;

Ти - темп роста издержек обращения;

Тф - темп роста фондовооруженности работников;

Тр - темп роста численности работников. [8, c.42]

Коэффициенты роста того или иного показателя исчисляются путем их последовательного соотношения. Интенсивное развитие предприятия может характеризоваться не только ростом товарооборота и прибыли, но и повышением производительности труда работников, увеличением капитала.

Снижение издержек обращения в розничной торговле зависит от сокращения затрат на оплату труда и связанных с ними отчислений на социальные нужды. Стимулирование труда работников в зарубежной практике наряду с повышением должностных окладов осуществляется через так называемую систему участия работников в прибылях фирмы: работники приобретают акции фирмы по льготным ценам, а затем получают по ним соответствующие дивиденды. Работник участвует не только в получении прибыли, но и в распределении убытка фирмы, который может возникнуть в связи с изменениями рыночной конъюнктуры, снижением спроса населения, сокращением производства товаров и т.п.

Величина прибыли зависит от объемов спроса на товары и их предложения. Трудности, возникающие при продаже товаров в виду снижения спроса на них, могут привести к уменьшению как валового дохода от реализации товаров, так и валовой прибыли. Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке выступают цены. При низких ценах на товары объем спроса на них больше, а при высоких меньше, поскольку существуют заменители этих товаров. По мере увеличения объема продаж норма прибыли растет, затем рост ее замедляется и, наконец, она стабилизируется или снижается, что зависит от группы товаров.

Методика расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации -- это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции.

1.1. Расчет влияния фактора «Цена».

1.2. Расчет влияния фактора «количества проданной продукции (товаров)».

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции».

Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как расходы -- это факторы обратного влияния по отношению к прибыли.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы-.»

Остальные показатели -- факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные -- не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида. [15, c.122]

2. Аналитическая глава

2.1 Общая характеристика предприятия и его финансово-хозяйственной деятельности

В данной курсовой работе управление прибылью рассматривается на примере предприятия ООО «Торговый Дом «Пересвет».

Адрес: 620034, Свердловская обл., г. Екатеринбург, ул. Колмогорова, дом 3, корпус А, офис 164.

Директор - Барыкин Сергей Николаевич.

Организационно-правовая форма - Общество с ограниченной ответственностью.

Форма собственности - частная.

Основной вид экономической деятельности - Оптовая торговля кофе, чаем, какао и пряностями.

Торговая компания «Пересвет» появилась на рынке г. Екатеринбурга в марте 1995 года. Сначала это была небольшая компания, занимающая поставками нескольких сортов чая и кофе по городу. За десять лет своего существования торговый дом «Пересвет» превратился в одного из ведущих поставщиков чая и кофе не только в г. Екатеринбурге, но и по всему Урало-Сибирскому региону.

В настоящее время Торговый дом «Пересвет» сотрудничает с крупнейшими отечественными и зарубежными производителями чая и кофе. За время своего существования Торговый дом «Пересвет» значительно расширил свой ассортимент. Кроме чая и кофе появился широкий выбор кондитерских изделий, шоколада, специй, сахарозаменителей, а также чайных аксессуаров.

В связи с выходом на региональный рынок в ТД «Пересвет», наряду с городским отделом, появился региональный отдел. Менеджеры городского отдела работают с крупнейшими торговыми сетями, такими как «Кировский», «Монетка», «7 Ключей», «Звездный» и т.д. Региональный отдел ведет сотрудничество с оптовыми покупателями Свердловской, Пермской, Курганской, Тюменской областей, а также Ямало-Ненецкого и Ханты-Мансийского автономных округов.

В городах Тюмень, Челябинск и Н.-Тагил открыты филиалы ТД «Пересвет». Наличие разветвленной инфраструктуры (склады с удобными подъездными путями, наличие собственного транспорта, возможность поставки товара железнодорожным и автотранспортом) позволяет филиалам осуществлять оперативную доставку товара покупателям.

На выезде из г. Екатеринбурга (р-н Химмаш) расположен склад ТД «Пересвет». Объемы, оборудование и рациональное использование складских площадей позволяют одновременно производить прием и отгрузку товара.

В ТД «Пересвет» существует транспортный отдел, снабженный грузовым и легковым автотранспортом. Также налажена доставка товара железнодорожным транспортом. На базе Торгового Дома «Пересвет» развивается розничная торговая сеть, где представлен полный ассортимент товара компании.

В настоящее время в ТД «Пересвет» работает около 350 человек. Среди них и сотрудники с большим опытом, отдавшие компании 5-10 лет, и молодые квалифицированные специалисты.

Конкуренты - ООО «Домус-Тевади» и еще несколько других аналогичных компаний.

Тип товарного рынка - совершенная конкуренция.

Организационная структура управления представлена на рисунке 2.1.

Основные фонды - здание склада S=3000м2 (ул. Альпинистов, 77), часть здания под офисные помещения S=300м2 (ул. Решетникова, 22а).

Издержки - аренда складов и офисов в филиалах, маркетинговые и рекламные услуги, транспортные расходы, ремонт автомобилей, ГСМ, прочие производственные (почтовые, хозяйственные, экспертиза и сертификация товара и др.).

Рис. 2.1. Организационная структура управления ООО «Торговый Дом «Пересвет»

Формирование цен - цена формируется в зависимости от договоренностей с производителем, со спросом на определенный товар у потребителей, при выполнении определенных условий предприятие покупателям выплачивает бонус, условия о премировании прописаны в договоре поставки (может быть заранее согласованный объем закупок, досрочная оплата партии товаров или приобретение широкого ассортимента продукции, в соответствии с 381-фз от 28.12.09, размер бонуса, предоставляемого покупателю не может быть выше 10% от цены товаров, премия может предоставляться перечислением на расчетный счет или списанием дебиторской задолженности [2, 9]).

Прибыль и ее распределение - прибыль предприятие получает от продажи реализуемой продукции. Прибыль, получаемая предприятием, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, вся направляется на накопление и увеличение имущества предприятия, обеспечивающих его дальнейшее развитие, что позволило за период работы компании увеличивать объемы реализуемой продукции и стать лидером в Уральском регионе.

2.2 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Перед тем как начать анализ результатов деятельности предприятия ООО «Торговый Дом «Пересвет» необходимо произвести анализ текущего состояния фирмы. Важнейшими источниками информации служат Бухгалтерский баланс (форма №1), а также Отчет о прибылях и убытках (форма №2) (см. Приложение 1,3,5 и Приложение 2,4,6 соответственно).

Таблица 2.1 дает характеристики изменения финансового положения предприятия, приводятся основные финансовые показатели за 3 года, приводятся данные по предприятию, касающиеся прибыли от реализации товаров за 3 года.

Таблицы 2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торговый Дом «Пересвет»

Показатели	Ед. изм.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение (2010-2012 гг.)
Уставной фонд	тыс. руб.	10	10	10	0
Выручка от реализации (В)	тыс. руб.	1991900	2127141	2153252	+161352
Собственный капитал (СК)	тыс. руб.	7355	12066	18409	+11054
Среднесписочная численность	чел.	300	320	340	+40
Годовой фонд оплаты труда	тыс. руб.	3000	3200	3400	+400
Себестоимость продукции	тыс. руб.	1839162	1920072	1934011	+94849
Себестоимость реализации продукции	% от В	92	90	89	-3
Прибыль от реализации продукции	тыс. руб.	152738	207069	219241	+66503
Прибыль от продаж	тыс. руб.	1939	26984	30340	+28401
Балансовая прибыль (БП)	тыс. руб.	6894	7155	8141	+1247
Чистая прибыль	тыс. руб.	5111	4711	6343	+1232
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	38050	35439	35984,5	-2065,5
Среднегодовая стоимость основных фондов	% от СК	517	294	195	-322
Среднегодовая стоимость оборотных фондов (ОбФ)	тыс. руб.	554341	701770	720644	+166303
Среднегодовая стоимость оборотных фондов (ОбФ)	% от СК	7537	5816	3915	-3622
Запасы	% от ОбФ	48	44	55	+7
Проценты к уплате	тыс. руб.	4450	6404	7640	+3190
Издержки обращения	тыс. руб.	150799	180085	188901	+38102
Кредиторская задолженность	тыс. руб.	481246	593418	637234	+155988
Дебиторская задолженность	тыс. руб.	283435	388315	314572	+31137
Кредиты банков	тыс. руб.	8283	17584	65836	+57553

Собственный капитал за 3 года возрос на 11054 тыс. рублей, что является позитивной тенденцией, т.к. происходит рост активов. Негативной тенденцией является увеличение кредитов банка почти в 8 раз в 2012 году по сравнению с 2010 годом (с 8283 до 65836 тыс. рублей), что привело к увеличению общей кредиторской задолженности с 481246 до 637234 тыс. рублей. Также это вызвало рост процентов к уплате на 3190 тыс. рублей.

Уставный фонд организации остался неизменным, т.к. для его изменения не было причин.

Сумма основных фондов уменьшилась на 2065,5 тыс. рублей, вследствие амортизации основных фондов (годовая амортизация составляет 2612 тыс. рублей), но также в 2012 г. была приобретена часть офисного здания, ранее арендуемого на сумму 6310 тыс. рублей.

Выручка от реализации возросла на 161352 тыс. рублей. Основной причиной увеличения чистой прибыли предприятия (на 1232 тыс. рублей) явилось увеличение выручки в 2011-2012 годах на 8%, а также одновременное уменьшение себестоимости продукции на 3% и увеличения прибыли от реализации с 152738 до 219241 тыс. рублей. За рассматриваемый период произошло увеличение численности персонала с 300 до 340 человек, что повлияло на увеличение затрат на персонал с 3000 до 3400 тыс. рублей. Наблюдается увеличение оборотных фондов в размере 166303 тыс. рублей, при этом за рассматриваемый период идет снижение доли оборотных фондов в собственном капитале с 75 до 39%.

Динамика прибыли ООО «Торговый Дом «Пересвет» в графическом виде представлена на рисунке 2.2 (цифры указаны в тыс. рублей).

Рис. 2.2 Динамика прибыли ООО «Торговый Дом «Пересвет»

Величина балансовой прибыли зависит от методов регулирования прибыли:

1. Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам.

2. Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

3. Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).

4. Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного года.

5. Изменение метода определения прибыли от реализации продукции.

Вышеперечисленные методы регулирования прибыли могут кардинально изменить величину прибыли от реализации, балансовую прибыль и в целом финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Прибыль от реализации товаров в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

- изменение цен на товары;

- изменение издержек обращения (расходов по продаже);

- изменение объема реализации;

- изменение структуры и ассортимента реализованного товара.

Изменение цен на товары прямо пропорционально влияет на изменение прибыли, т.е. с увеличением уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расходы по продаже и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение издержек обращения приводит к соответствующему росту суммы прибыли, а их увеличение снижает прибыль.

Объем реализации товаров может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельного товара приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же товар является «убыточным», то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Изменение структуры и ассортимента реализуемых товаров также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов товаров в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельных или «убыточных» товаров общая сумма прибыли уменьшится.

Прибыль от реализации продукции предприятия, определяется как разница между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость и акцизов и ее полной себестоимостью, которая представляет собой сумму стоимости приобретения товаров и относящимся к ним издержек обращения.

Проанализируем прибыль от реализации продукции на предприятии ООО «Торговый Дом «Пересвет» за период с 2010г. по 2012г., для этого составим таблицу 2.2.

Таблица 2.2 Динамика прибыли от реализации продукции

Показатели (тыс. руб)	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение	Отклонение
				2011-2010гг.	2012-2011гг.
1. Выручка от реализации	1991900	2127141	2153252	135241	26111
2. Полная себестоимость	1989961	2100157	2122912	110196	22755
в том числе:
Себестоимость реализации	1839162	1920072	1934011	80910	13939
Коммерческие расходы	150799	180085	188901	29286	8816
3. Прибыль от реализации	152738	207069	219241	54331	12172

Прибыль от реализации продукции ООО «Торговый Дом «Пересвет» в 2011 г. по сравнению с предыдущим годом возросла на 54331 тыс. рублей, это произошло за счет увеличения выручки на 135241 тыс. рублей, полной себестоимости на 110196 тыс. рублей. В том числе и за счет увеличения себестоимости реализации продукции на 80910 тыс. рублей, а за счет роста коммерческих расходов прибыль уменьшилась на 29286 тыс. рублей. В целом прибыль от реализации продукции за рассматриваемый год увеличилась в 1,36 раза (207069/152738*100%).

За период с 2012г. по 2011г. прибыль от реализации возросла на 12172 тыс. рублей и в 2012г. составила 219241 тыс. рублей, это произошло за счет увеличения выручки на 26111 тыс. рублей, полной себестоимости на 22755 тыс. рублей. В том числе и за счет увеличения себестоимости реализации продукции на 13939 тыс. рублей, а за счет роста коммерческих расходов прибыль уменьшилась на 8816 тыс. рублей. В целом прибыль от реализации продукции увеличилась в 1,06 раза (219241/207069*100%).

Для того чтобы эффективно управлять прибылью предприятия необходимо провести тщательный анализ факторов, влияющих на размер прибыли. Проведем факторный анализ прибыли ООО «Торговый Дом «Пересвет».

На изменение суммы прибыли, как уже отмечалось ранее, влияют в основном три фактора: изменение объема реализации продукции, изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции, а также изменение уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Таким образом:

П=П1+П2+П3, (2.1)

где, П1-изменение прибыли от реализации за счет изменения объема реализованной продукции;

П2-изменение прибыли от реализации за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции;

П3- изменение прибыли от реализации за счет изменения уровня затрат на один рубль реализованной продукции.

П1=По(k1-1), (2.2)

где, По-прибыль 2010, 2011гг.;

k1-коэффициент роста реализации продукции, исчисленный по полной себестоимости.

k1=C1/Cо, (2.3)

где, C1,Со-полная себестоимость реализованной продукции за 2010г., 2011г.

П1(2011)= 152738*(2100157/1989961-1)=8458,013

П1(2012)=207069*(2122912/2100157-1)=2243,573

П2=По(k2-k1), (2.4)

где, k2-коэффициент роста реализованной продукции, исчисленной в оптовых ценах.

k2=В1/Во,(2.5)

где, В1, Во- выручка от реализации продукции за 2010,2011гг.

П2(2011)=152738*(2127141/1991900-2100157/1989961)=1911,369

П2(2012)=207069*(2153252/2127141-2122912/2100157)=298,199

П3=В1(Со/Во-С1/В1),(2.6)

П3(2011)=2127141*(1989961/1991900-2100157/2127141)=24913,349

П3(2012)=2153252*(2100157/2127141-2122912/2153252)=3024,767

П(2011)=8458,013+1911,369+24913,349=35282,731

П(2012)=2243,573+298,199+3024,767=5566,539

Результаты факторного анализа обобщим в таблице (2.3).

Таблица 2.3 Обобщение результатов факторного анализа

Факторы	Сумма прибыли, тыс. руб.	Удельный вес, %
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.
Изменение объема реализации продукции	8458,0	2243,6	24,0	40,3
Изменение структуры и ассортимента	1911,4	298,2	5,4	5,4
Изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции	24913,3	3024,8	70,6	54,3
ИТОГО:	35282,7	5566,6	100,0	100,0

В результате изменения объема реализации продукции сумма прибыли увеличилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 8458 тыс. рублей, за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль увеличилась на 1911,4 тыс. рублей, а за счет изменения уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции прибыль предприятия повысилась на 24856,9 тыс. рублей. В целом, под влиянием этих факторов прибыль от реализации продукции увеличилась в 2011г. на 35226,3 тыс. рублей.

В 2012г. в результате изменения объема реализованной продукции сумма прибыли увеличилась на 2243,6 тыс. рублей, за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль от реализации возросла на 297,2 тыс. рублей, за счет изменения затрат на 1 рубль товарной продукции прибыль возросла на 3015,2 тыс. рублей. В целом прибыль от реализации продукции увеличилась на 5556,0 тыс. рублей.

Для более наглядного отображения результатов факторного анализа представим их в виде диаграммы (см. рис. 2.3).

Рис. 2.3. Факторный анализ прибыли ООО «Торговый Дом «Пересвет»

Таким образом, анализируя рис. 2.3 можно сделать вывод, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. изменилось влияние только двух факторов на прибыль от реализации продукции:

1.Затраты на 1 рубль реализованной продукции уменьшились на 16,4%.

2.Объем реализации в натуральном выражении вырос на 16,4%.

Следовательно, дальнейшее сокращение затрат является резервом роста прибыли от реализации продукции на анализируемом предприятии. Общая сумма резерва определяется по графе 4 таблицы 2.2:

80910+13939=94849 тыс. рублей.

Вывод: проводя факторный анализ прибыли ООО «Торговый Дом «Пересвет», было выявлено, что наибольшее влияние на нее оказывают изменение затрат на производство и реализацию продукции, а также объема продаж в натуральном выражении и цен на продукцию.

Далее рассмотрим основные показатели рентабельности предприятия.

1)Рентабельность продаж. Наиболее распространенным показателем рентабельности предприятий является отношение прибыли к товарообороту (выраженное в процентах), характеризующее удельный вес прибыли в товарообороте.

Таблица 2.4 Расчет показателей рентабельности продаж ООО «Торговый Дом «Пересвет»

Показатель (тыс. рублей)	Базисный 2010 г.	Отчетный 2011 г.	Отчетный 2012 г.
Выручка (нетто) от реализации товаров	1991900	2127141	2153252
Себестоимость реализации товаров	1839162	1920072	1934011
Коммерческие расходы	150799	180085	188901
Прибыль от реализации	152738	207069	219241
Проценты к уплате	4450	6404	7640
Результат от прочей реализации	37224	33731	47882
Балансовая прибыль отчетного периода	6894	7155	8141
Рентабельность продаж (%)
- по прибыли от реализации товаров	7,7	9,7	10,0
- по балансовой прибыли	0,3	0,3	0,4

Заметим, что, как видно из таблицы 2.4, в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, разность между рентабельностью по прибыли от реализации и рентабельностью по балансовой прибыли увеличилась с 7,4 до 9,4. Это связано с резким увеличением выручки от реализации (на 135241 тыс. рублей), а также резким ростом прибыли от реализации (на 54331 тыс. рублей) более быстрыми темпами, чем выручка от реализации. Это означает, что менеджеры организации провели эффективную политику в области маркетинга: продвижение своих товаров, рекламная деятельность и так далее.

Таким образом, данные рентабельности продаж свидетельствуют, что ООО «Торговый Дом «Пересвет» добилось максимального размера отдачи от каждой денежной единицы товарооборота, спрос на товары, предлагаемые предприятием растет.

В графическом виде рентабельность собственного капитала представлена на рис. 2.4.

Рис. 2.4. Рентабельность продаж ООО «Торговый Дом «Пересвет»

2)Рентабельность капитала. Этот показатель показывает эффективность использования ресурсов предприятия ООО «Торговый Дом «Пересвет» характеризуется системой показателей рентабельности, в которой каждый показатель обладает определенными возможностями и ограничениями.

С точки зрения собственников предприятия основным показателем является отношение чистой прибыли к собственному капиталу. Как известно, собственный капитал не является постоянным в течение года, поэтому предпочтение в расчетах следует отдать методу расчета по средней за год величине.

Показатель рентабельности собственного капитала рассчитывается ежегодно на основе данных Баланса и Отчета о прибылях и убытках (см. Таблицу 2.5).

Таблица 2.5 Расчет рентабельности собственного капитала ООО «Торговый Дом «Пересвет»

Показатель (тыс. рублей)	Базисный 2010 г.	Отчетный 2011 г.	Отчетный 2012 г.
Собственный капитал:
на начало года	2244	7355	12066
на конец года	7355	12066	18409
Средняя величина собственного капитала в течение года	4799,5	9710,5	15237,5
Чистая прибыль	5111	4711	6343
Рентабельность собственного капитала, %	106	49	42

Уменьшение рентабельности собственного капитала показывает, что идет не очень эффективное использование собственного капитала, так как произошло значительное увеличение собственного капитала за 3 года в 8,2 раза, тогда как прибыль возросла всего в 1,2 раза. Снижение рентабельности собственного капитала говорит о том, что на предприятии есть перенакопление активов. Это является не очень хорошей тенденцией.

В графическом виде рентабельность собственного капитала представлена на рис. 2.5.

3) Рентабельность используемых трудовых ресурсов. Самостоятельное значение имеет показатель рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли к расходам на оплату труда. В расчетах данного показателя может использоваться либо вся сумма расходов на оплату труда, либо только расходы, включаемые в издержки обращения. Интерес представляет также такой показатель, как отношение прибыли к численности работников. По сравнению с предыдущим показателем стоимостной знаменатель в расчетной формуле заменяется натуральным, что обеспечивает универсальность такого показателя рентабельности для сравнительного анализа предприятий торговли (см. Таблицу 2.6).

Рис. 2.5. Рентабельность собственного капитала ООО «Торговый Дом «Пересвет»

Таблица 2.6 Расчет рентабельности трудовых ресурсов ООО «Торговый Дом «Пересвет»

Показатель (тыс. рублей)	Базисный 2010 г.	Отчетный 2011 г.	Отчетный 2012 г.
Балансовая прибыль	6894	7155	8141
Затраты на персонал	3000	3200	3400
Численность работников	300	320	340
Рентабельность расходов на оплату труда, %	230	224	239
Прибыль на одного работника	22,98	22,36	23,94

В графическом виде рентабельность трудовых ресурсов представлена на рис. 2.6.

Данные таблицы показывают, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом сумма прибыли на одного работника увеличилась в 1,07 раза, а балансовая прибыль увеличилась в 1,14 раза. Коэффициент рентабельности расходов на оплату труда показывает, что расходы, вложенные в оплату труда, приносят прибыль. Причем рост прибыли носит возрастающий характер. Рентабельность расходов на оплату труда увеличилась в 1,07 раза. Это благодаря проведению качественной кадровой политике и работе с персоналом.

Рис. 2.6. Рентабельность трудовых ресурсов

Также в 2011 году по сравнению с 2010 годом сумма прибыли на одного работника уменьшались в 0,97 раза, а балансовая прибыль увеличилась в 1,04 раза. Коэффициент рентабельности расходов на оплату труда показывает, что расходы, вложенные в оплату труда, за рассматриваемый период не приносят прибыль. Рентабельность расходов на оплату труда также уменьшилась в 0,97 раза.

Существует большое число показателей прибыли и рентабельности. Но нет необходимости производить расчет и анализ всех из них, так как показателей будет больше, а следовательно время на их обработку резко возрастает. Проведя анализ показателей прибыли вышеизложенным способом можно эффективно и адекватно принять необходимые управленческие решения с целью увеличения прибыли предприятия.

3. Проектная глава

Исходя из результатов, полученных в результате финансового анализа, можно сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое состояние на предприятии, оно обладает высокой платежеспособностью.

Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия -- производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так, рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции, соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных товаров. Это, как и экономия материальных затрат, увеличивает прибыль и эффективность ее использования.

Увеличение прибыли на предприятии ООО «Торговый Дом «Пересвет» возможно двумя способами:

- увеличить выручку от реализации предприятия;

- уменьшить расходы предприятия.

Доход предприятия складывается из произведения оборота продукции и торговой наценки. А оборот, в свою очередь равен количеству клиентов умноженному на среднюю покупку. С помощью воздействия на эти факторы можно увеличить прибыль предприятия.

Количество клиентов, покупающих товар на предприятии, можно увеличить активной рекламной деятельностью (телевидение, радио, плакаты на улицах и другое).

Средняя покупка - это количество товара, купленного у предприятия, за определенный промежуток времени. Увеличить величину средней покупки можно путем:

- увеличения ассортимента предлагаемой продукции;

- проведения различного рода акций (распродажа, скидки с крупной покупки, дополнительные бонусы и другое).

Анализируя строку расходов предприятия ООО «Торговый Дом «Пересвет» нельзя не заметить, что приблизительно 90% всех затрат приходится на 3 статьи:

- аренда офисных и складских площадей в филиалах;

- затраты на персонал;

- транспортные издержки.

Возможно уменьшение расходов по этим статьям следующими методами. Выкупить часть арендуемых площадей в собственность, т.к. есть достаточный резерв нераспределенной прибыли, которую можно потратить на увеличение числа основных средств предприятия. Для принятия окончательным такого решения недостаточно исходных данных, т.к. необходимо произвести сравнение суммы арендных платежей и стоимости этих помещений.

Затраты на персонал возможно снизить за счет сокращения численности работников организации и оптимизации их функционала, возможно привлечение стороннего персонала на разовые или периодические работы, а не содержание в штате таких сотрудников (например, оставить одного или двух штатных юристов, а остальных привлекать в случае необходимости).

Оптимизацию логистических издержек следует вести в двух направлениях:

- оптимизация графиков поставок товаров - то есть завоз товаров в магазины ведется 6 раз в неделю. Следует оптимизировать график завозов, доставлять сборные грузы. При этом сократятся не только транспортные расходы, но и меньше людей будет задействовано в завозе товаров.

- оптимизация отгрузок товаров от поставщиков - сделать поставки регулярными. Тогда будет сокращение не только времени между поставками, но и предприятие получит скидки при отгрузке плановыми партиями.

Руководству предприятия необходимо овладеть новыми методами распределения прибыли. Здесь должны учитываться интересы сразу нескольких сторон. Во-первых, государство заинтересовано как в создании условий, стимулирующих развитие производства, так и в реализации своих экономических функций, связанных с налогообложением, уменьшающим показателем прибыли на величину соответствующих налоговых отчислений. Во-вторых, трудовой коллектив заинтересован в получении больших доходов, что требует увеличения расходов по статье “Заработная плата” и “Начисления”. В-третьих, кредиторы и акционеры должны быть уверены в платежеспособности фирмы, возвратности предоставленных ссуд.

Руководство же стремится всю прибыли оставить нераспределенной, в качестве резерва, позволяющего укрепить основы самофинансирования. Руководство возлагает на себя ответственность планировать распределение прибыли таким образом, чтобы учесть интересы сторон и, в то же время, обеспечить благосостояние предприятия.

Руководство предприятия должно уделить больше внимания на отчисления в фонд накопления: на развитие производства, на увеличение оборотного капитала, в фонд потребления, на социальные выплаты. Если увеличение средств, направленных на потребление, сопровождается ростом производительности труда, снижением коэффициента текучести кадров, повышением уровня квалификации работников, то использование прибыли на потребление является экономически эффективным.