Теневая экономика: понятие, структура, методы ограничения

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО "БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

Кафедра экономической теории

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Макроэкономика

на тему: Теневая экономика: понятие, структура, методы ограничения

Студентка

УЭФ, 2 курс, ДЭА-1Е.В.Романюк

Руководитель

канд. экон. наук,

доцент Г.Г. Маслова

МИНСК 2014



Реферат

Курсовая работа: 34 с., 3 схемы, 4 рис., 1 табл., 16 источников.

ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА, ПОЛУЛЕГАЛЬНАЯ ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА, НЕФОРМАЛЬНАЯ ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА, «БЕЛОВОРОТНИЧКОВАЯ» ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА, «СЕРАЯ» ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА, «ЧЕРНАЯ» ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА, ОФШОРНЫЕ ЗОНЫ, КИБЕРПРЕСТУПНОСТЬ.

Объект исследования Ї теневая экономика

Предмет исследования Ї современное состояние теневой экономики в Республике Беларусь и пути выхода из теневой экономики.

Цель работы: изучение сущности, содержания и видов деятельности теневой экономики, а также методов ограничения ее роста.

Методы исследования: описания, сравнительного анализа, научной абстракции, систематизации, классификации, аналитический, статистический, графический. Исследования и разработки: проведен анализ причин функционирования теневой экономики, в результате чего выделены основные пути ограничения теневой экономики.

Элементы научной новизны: определены и сформулированы основные проблемы теневой экономики и исследованы способы их решения.

Технико-экономическая, социальная и экономическая значимость: изучение проблем теневой экономики является очень актуальным на сегодняшний день, так как элементы теневой экономики присущи экономикам всех стран, но ни одной из стран до сих пор не удалось избавиться от негативных последствий ее проявления.

Автор работы подтверждает, что приведенный в курсовой работе расчётно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов. 

Abstract

Coursework: 34 p., 3 schemas, 4 illustrations, 1 table, 16 sources.

THE SHADOW ECONOMY, SEMI-LEGAL SHADOW ECONOMY, THE INFORMAL SHADOW ECONOMY, «THE WHITE-COLLAR» SHADOW ECONOMY, «GREY» SHADOW ECONOMY, «BLACK» SHADOW ECONOMY, An offshore zone and cybercrime.

Object of research Ї the shadow economy

Subject of research Ї a current state of shadow economy in the Republic of Belarus and ways of an exit from shadow economy.

The purpose of research: studying of concept and maintenance of shadow economy, and also ways of restriction of its growth.

Research methods: description, comparative analysis, method of scientific abstraction, systematization, classification, analytical, statistical method, graphic method.

Researches and development: the analysis of the reasons of functioning of shadow economy is carried out therefore the main ways of restriction of shadow economy are allocated.

Elements of scientific novelty: the main problems of shadow economy are defined and formulated and ways of their decision are investigated.

Technical and economic, social and economic importance: studying of problems of shadow economy is very actual today because elements of shadow economy are inherent in economy of all countries, but any of the countries still didn't manage to get rid of negative consequences of its manifestation.

The author of work confirms that the settlement and analytical material given in a term paper correctly and objectively reflects a condition of studied process, and all borrowed of literary and other sources theoretical, methodical provisions and concepts are accompanied by links to their authors.



Содержание

теневой экономика бизнес национальный

Введение

1. Экономическая сущность и причины возникновения теневой экономики

1.1 Причины развития теневой экономики, её последствия и черты современной теневой экономики

1.2 Структура теневой экономики и формы ее проявления

2. Организационные структуры и методы оценки масштабов теневой экономики

2.1 Организационные структуры и тенденции развития теневой экономики

2.2 Методы оценки теневых явлений и процессов

3. Особенности развития теневой экономики в Республике Беларусь

3.1 Состояние и формы проявления теневого бизнеса в национальной экономике

3.2 Меры по ограничению теневой экономики

Заключение

Список использованной литературы

Приложения



Введение

Во всех странах с рыночной структурой экономики, в том числе и в Республике Беларусь, была, есть и, по-видимому, будет существовать так называемая теневая экономика. Масштабы ее могут различаться, но ни одной из стран не удалось избавиться от нее совсем. Какие-то причины, формы, явления можно уменьшить, но ликвидировать вовсе - практически невозможно. Теневая экономика - это сокрытие доходов, неуплата налогов, контрабанда, наркобизнес, фиктивные финансовые операции. Доходы от этих видов деятельности поистине грандиозны, они исчисляются десятками миллиардов долларов, однако, те действия, которые пресекаются правоохранительными органами, являются лишь вершиной гигантского айсберга, определить размеры которого никому не под силу.

Вот почему данные процессы, происходящие в обществе каждого государства, необходимо тщательно изучать, и лишь затем принимать хорошо проработанные меры по их устранению.

Актуальность исследования в том, что теневая экономика продолжает занимать значительный удельный вес в экономике развивающихся стран, и со временем уровень теневой экономики от ВВП увеличивается. В некоторых странах её воздействие имеет крупные масштабы и приводит к различным негативным последствиям. Значимость противодействия теневой экономике признаётся на государственном уровне. Также теневая экономическая деятельность оказывает влияние не только на экономику, но и на моральные нормы и культурные ценности в обществе.

Теневая экономика наиболее громко заявила о себе в 1930-е годы, когда итальянская мафия вторглась в американскую экономику и на пиратский манер взяла ее «на абордаж». С тех пор она превратилась из проблемы правоохранительных органов в экономическую и общегосударственную проблему. В 1930-е годы появились исследования, которые касались только криминальной стороны такой деятельности. В 1970-е годы к изучению «теневой» деятельности подключились экономисты. Автором одной из первых работ, посвященных изучению всех аспектов теневой экономической деятельности, был американский ученый П. Гутман. В своей статье под названием «Подпольная экономика» он убедительно показал, что недооценивать теневую деятельность нельзя. Серьёзной проблемой стал теневой товарооборот в позднем СССР, составляя в 1986 году 10 млрд рублей.

Теневой экономике достаточно много уделено внимания со стороны исследователей-экономистов: ей посвящены международные конференции, заседания «круглых столов», многочисленные работы учёных, но актуальность её существования и развития не уменьшается, а наоборот растёт.

Целью данной работы является изучение понятия и содержания теневой экономики, а также путей ограничения ее роста.

Основными задачами работы являются:

изучение теоретического аспекта теневой экономики, ее сущности;

изучение причин возникновения данного явления;

изучение структуры теневой экономики;

изучение методов измерения масштабов теневой экономики;

изучение и анализ основных методов ограничения;

анализ последствий теневой экономики;

рассмотрение функционирования теневого сектора в Республике Беларусь;

изучение основных мер борьбы с теневой экономикой в международной практике и, в частности, в Республике Беларусь.

Объектом изучения является теневая экономика.

Предметом изучения - современное состояние теневой экономики в Республике Беларусь и пути выхода из теневой экономики.

Цели и задачи этой работы -- это изучение теневой экономики как явления, определение ее причин, форм, масштабов, выявления макроэкономических последствий, а также изучение особенности теневой экономики в Республике Беларусь.



1. Экономическая сущность и причины возникновения теневой экономики

1.1 Причины развития теневой экономики, её последствия и черты современной теневой экономики

До настоящего времени не существует единого определения понятия теневой экономики, причем толкование ее различно как в разных странах, так и разными авторами. Возможно, причиной является то, что в научной литературе и хозяйственной практике о так называемой теневой экономике заговорили сравнительно недавно - в середине прошлого века.

Термин "теневая экономика” впервые появился за границей в 60-е годы для обозначения сокрытия доходов и антиобщественных способов их извлечения. Ключевым в понимании этого явления следует считать слово "теневая". Оно подчеркивает не вполне легальные условия формирования отдельных сфер человеческой деятельности, а также скрытый характер образования доходов на основе тех или иных результатов. К ним чаще всего относят: наркобизнес, торговля оружием, порнография, сутенерство, фальшивомонетничество, рэкет, азартные игры, финансовые махинации неотраженные в контрактах и др.

По мнению специалистов московского представительства Института экономического развития Всемирного Банка, "теневая экономика" (англ. black economy) -- это скрытая экономическая деятельность, которая не показывается в налоговой декларации и не отражается в официальной статистике. Эта часть экономики создается по двум основным причинам. В странах с рыночной экономикой она представляет собой попытку уклонения от уплаты налогов, в первую очередь подоходного налога и налога на добавленную стоимость, и включает главным образом предоставление услуг и осуществление ремонтных работ лицами, работающими не по найму, а "на себя". В странах с плановой экономикой она возникает вне официального или регулируемого сектора с целью создания предложения товаров, которые официальный сектор экономики либо не производит, либо производит и недостаточных количествах. В странах с переходной экономикой она достигает самых значительных размеров ввиду отсутствия системы контроля за органами государственной власти.

Экономисты занимаются изучением теневой экономики уже ни одно десятилетие, долгое время она находилась для них как бы «в тени» более важных вопросов. Проблемы теневой экономики привлекли внимание исследователей еще в 30-х годах, но серьезные исследования появились только в конце 70-х годов. В 1939 г. американский криминолог Э. Сатерленд сформулировал концепцию “преступности среди людей в белых воротничках”, согласно которой скрытая, противоправная деятельность фактически является неотъемлемым компонентом повседневной деловой практики “большого бизнеса”. «Прорыв» в изучении экономики преступности связан с именем знаменитого американского неоинституционалиста Г. Беккера: в 1968 г. он опубликовал статью “Преступление и наказание: экономический подход”, где анализировал преступность как деятельность рационального индивида, максимизирующего свою выгоду. [1, с.7]

Автором одной из первых работ (1977 г.), посвященных изучению всех аспектов «теневой» экономической деятельности, был американский ученый П. Гутман. В своей статье под названием «Подпольная экономика» он убедительно показал, что недоучитывать «теневую» деятельность нельзя.

В 1983 году в г. Белефелде была проведена первая международная конференция по теневой экономике, на которой было представлено около 40 докладов, затрагивавших проблемы теневой экономики в условиях различных хозяйственных систем.

В 1991 г. в Женеве прошла конференция европейских статистиков, посвященных скрытой и неформальной экономике. По ее материалам опубликовано специальное руководство по статистике теневой экономики в странах с рыночной системой хозяйствования. С начала 90-х гг. регулярно проходят конференции и семинары по оценке и мониторингу неформального сектора, в том числе специально для стран СНГ.

В мае 1996 г. на заседании ООН была рассмотрена проблема оценки масштабов теневой экономики, вследствие чего была создана специальная рабочая группа по вопросам скрытой экономики.

В отечественной научной литературе использование термина связано с попыткой проанализировать всплеск «теневой» хозяйственной деятельности после введения Уголовного кодекса СССР 1961 г.

К середине 1980-х гг. в отечественной науке и экономической практике интерес к проблеме теневой экономики значительно возрос. Это было обусловлено причинами, связанными с разрастанием неформальной экономики, криминализацией и повышением роли теневой экономики в народном хозяйстве. Масштабы нелегальных услуг становились значительными, их недоучет резко снижал достоверность их фактических и прогнозных оценок потребности населения в услугах. Исследованиям этих проблем посвящены работы А. Гурова, Т. Корягиной, А. Крылова, О. Осипенко, М. Шабановой, В. Рутгайзера, В. Силласте и др. Однако в трактовке теневой экономики преобладали криминальные тенденции, статистическая методология оценки теневой экономики практически не рассматривалась.

Сущность теневой экономики можно определить с разных точек зрения. Как правило, используется экономико-статистический подход: теневая экономика (ТЭ) - это все виды экономической деятельности, которые официально не учтены, не отражены в официальной статистике (т.е. это экономика, укрытая от статистического учета).

Теневая экономика обладает чертами, характерными для всех стран, а именно:

всеобщностью;

целостностью;

связью с внешней средой, проявляющейся в процессе взаимодействия с ней через тесное переплетение с официальной экономикой посредством легальных хозяйствующих структур, а также с институтами государства и общества;

структурностью, заключающейся в наличии устойчивых связей и отношений внутри теневой экономики, обеспечивающих ее целостность;

* способностью к самоорганизации и непрерывному развитию, органичному включению в мировые экономические связи (посредством, например, широкого использования офшорных компаний организованными структурами, функционирующими в теневой экономике);

* наличием двух противоположных начал - конструктивного (производительный сектор) и деструктивного (криминальный сектор).[2,c.5]

Условия для теневой экономики формируются общим состоянием экономики. Инфляция, нарушение хозяйственных связей, кризис платежеспособности, возможность получать доходы от спекулятивных операций на финансовых рынках привели к созданию условий для развития теневой, в том числе криминальной экономики.

Развитию теневой экономики способствуют следующие факторы:

1) правовые:

несовершенство законодательства;

недостаточная деятельность правоохранительных структур по пресечению незаконной и криминальной экономической деятельности;

несовершенство механизма координации по борьбе с экономической преступностью;

2) экономические:

высокие налоги (на прибыль, подоходный налог и т.д.);

кризис финансовой системы и влияние его негативных последствий на экономику в целом;

несовершенство процесса приватизации;

деятельность незарегистрированных экономических структур

3) социальные:

низкий уровень жизни населения, что способствует развитию скрытых видов экономической деятельности;

высокий уровень безработицы и ориентация части населения на получение доходов любым способом;

неравномерное распределение валового внутреннего продукта. [3; c. 150]

Теневая экономика является своеобразной реакцией на государственное регулирование. Регулирование невозможно без ограничений, а неразумные ограничения провоцируют их нарушения, особенно если это выгодно нарушителю. Но следует помнить, что даже самая лучшая система централизованного управления может уменьшить масштабы теневой экономики, но никак не ликвидировать ее. И даже, при самых минимальных налогах какая-то доля налогоплательщиков все равно будет уклоняться от их уплаты.

Основными последствиями развития теневой экономики стали развал, кризис экономики народного хозяйства, потеря управляемости, разрушение хозяйственных связей, спад производства, рост экономической преступности и ряд других аспектов. В социальной сфере теневая экономика привела к резкой дифференциации, расслоению общества на бедных и богатых, потерявших моральные и нравственные ориентиры; к ориентации значительной части общества, в том числе интеллигенции, на получение дохода любыми средствами: с использованием служебного положения, взяточничества, спекуляции, воровства и др.

Таким образом, теневая экономика выступает как реальная угроза экономической безопасности и возникает из-за пренебрежения со стороны государственной экономики реальными экономическими интересами населения. Полезные виды деятельности в свое время были загнаны в подполье политикой командно-административной системы -- политикой принудительного огосударствления. Если государство не в силах обеспечить насыщение соответствующими благами сферы потребления, а общество не может без них обойтись, неизбежно возникает подпольная экономическая деятельность, и борьба с ней не может увенчаться успехом.

1.2 Структура теневой экономики и формы ее проявления

Теневая экономика неоднородна и ей присуща своя социальная структура. Выделяют в ней три страты (схема 1.1):

высшая - криминальные элементы (торговцы наркотиками, оружием, рэкетиры, бандиты-грабители, наемные убийцы и др.);

средняя - теневики-хозяйственники (коммерсанты, финансисты, банкиры, мелкие и средние предприниматели);

нижняя - наемные работники как физического, так и умственного труда.

Схема 1.1 - Страты социальной структуры теневой экономики

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [4, с.78-79]

Как мы видим, теневой экономической деятельностью занимаются не только предприниматели. В нее вовлечены и «простые» работники, специалисты, инженеры. Это касается почти всех отраслей экономики. Причем значительная (если не основная) ее часть осуществляется прямо на рабочем месте - люди работают не только на предприятие («на хозяина»), но и на себя.

С точки зрения экономической науки теневая экономика - это экономическая деятельность незарегистрированная статистическим учетом. В системе национальных счетов ООН выделяются следующие виды теневой деятельности: скрытая, неформальная, нелегальная. (рис.1.1)

Скрытая экономическая деятельность - экономическая деятельность, которая скрывается с целью уклонения от уплаты налогов. В международной практике выделяется два пути уклонения от налогов: недоплата или занижение суммы налога на законном основании при использовании несовершенства в законодательной базе и сокрытие доходов в нарушение законодательства.

Рисунок 1.1 - Границы теневой экономической деятельности

Примечание - источник [5,c.24]

Неформальная экономическая деятельность - законная экономическая деятельность хозяйствующих субъектов, принадлежащих отдельным лицам или домашним хозяйствам, которые не оформляются в установленном порядке, основанная на неформальных отношениях между участниками производства.

Нелегальная экономическая деятельность - незаконная экономическая деятельность по производству товаров и услуг, которая прямо запрещена действующим законодательством.

Таким образом, все перечисленные виды деятельности можно разделить на две основные группы: теневой сектор легальных видов экономической деятельности, разрешенный законом, и сектор нелегальной деятельности, полностью запрещенный законом.

Различают также виды теневой экономики (табл.1):

*фиктивная («беловоротничковая»);

*неофициальная;

*подпольная.

Таблица 1 - Критерии типологизации теневой экономики

Основные признаки	Фиктивная теневая экономика	Неофициальная теневая экономика	Подпольная теневая экономика
Субъекты	Менеджеры официального («белого») сектора экономики	Неофициально занятые	Профессиональные преступники
Объекты	Перераспределение доходов без производства	Производство обычных товаров и услуг	Производство запрещенных и дефицитных товаров и услуг
Связи с официальной экономикой	Неотрывна от «белой»	Относительно самостоятельна	Автономна по отношению к «белой»

Примечание - Источник: [6, с.15, таблица 1.1]

Фиктивная теневая экономика - это запрещённая законом, скрываемая экономическая деятельность работников «белой» экономики на их рабочих местах, приводящая к скрытому перераспределению национального дохода. В основном подобной деятельностью занимаются «респектабельные люди» из руководящего персонала («белые воротнички»), поэтому эту разновидность теневой экономики также называют «беловоротничковой». С точки зрения общества в целом фиктивная теневая экономика не производит никаких новых товаров или услуг: получаемые от «второй» теневой экономики выгоды получены одними людьми за счёт потерь, которые несут другие.

Если фиктивная теневая экономика неразрывно связана с “белой” экономикой, паразитирует на ней, то неофициальная ТЭ функционирует более автономно.

Неофициальная теневая экономика (неформальный сектор экономики) - это разрешенная законом (легальная или полулегальная) экономическая деятельность (преимущественно, мелкий бизнес), которая не учитывается официальной статистикой. В этом секторе теневой экономики производятся в основном обычные товары и услуги (как и в “белой” экономике), но производители уклоняются от официального учета, не желая нести расходов, связанных с получением лицензии, уплатой налогов и т.д. Это явление в наибольшей степени изучено на материалах развивающихся стран, где развитие неформального сектора является главной стратегией выживания беднейших слоев населения.

Основной прием неофициальной экономики - использование трансфертных цен. Это значит, что все существенные закупки и продажи компания отражает в официальных документах по ценам, не имеющим никакого отношения к действительности. То есть, цены искажены с целью занизить доходы и завысить расходы и таким образом уменьшить налогообложение прибыли. Или же сокрыть базу обложения косвенных налогов, - например, минимизировать НДС и пошлины за счет занижения суммы инвойса при импорте.

Подпольная теневая экономика (экономика организованной преступности) - запрещенная законом экономическая деятельность, связанная с производством и реализацией запрещённых и остродефицитных товаров и услуг. Подпольная экономика обособлена от официальной экономики ещё в большей степени, чем неофициальная. Подпольной теневой экономикой в широком смысле слова можно считать все виды деятельности, полностью исключённые из нормальной экономической жизни, поскольку они считаются несовместимыми с нею, разрушающими её. Этой деятельностью может быть не только основанное на насилии перераспределение (кражи, грабежи, вымогательство), но также производство товаров и услуг, разрушающих общество (например, наркобизнес и рэкет). В современной литературе внимание концентрируется, прежде всего, на экономике организованной преступности, деятельности профессиональных преступников.

Следует подчеркнуть, что основной объем теневой экономической деятельности обычно дают “фиктивная” и, самое главное, “неофициальная” теневые экономики. Понятие “теневая экономика” обычно ассоциируется со словом “мафия”, но на самом деле доходы организованных преступных группировок составляют в общей массе теневых доходов лишь малую часть. Например, в США в 1980-е годы ежегодные потери общества от преступности корпораций (прежде всего, от утаивания ими доходов) примерно в 18 раз превышали доходы всего уголовного мира.

Данную типологию не следует абсолютизировать. Между разными формами теневой экономической деятельности нет резкой грани. Например, организованные преступные группы могут «собирать дань» с предприятий неформального сектора и использовать контакты с легальными предпринимателями для «отмывания» своих доходов. Все «теневики» находятся вне легальных законодательных норм и охотно сотрудничают друг с другом, что в известной степени объединяет их в противостоянии официальному миру. Взаимосвязь теневых секторов представлена на рисунке 1.2. Здесь видна связь между секторами теневой экономики и ее сила.



Таким образом, понятие «теневая экономика» понимают как все виды экономической деятельности, которые официально не учтены, не отражены в официальной статистике. В данной главе мы выделили основные причины возникновения теневой экономики (высокие налоговые ставки, низкий уровень жизни людей, несовершенство законодательства и т.д.) и её структуру (неофициальную, подпольную, фиктивную).



2. Организационные структуры и методы оценки масштабов теневой экономики

2.1 Организационные структуры и тенденции развития теневой экономики

Важным моментом рассмотрения вопроса теневой экономики является определение организационной структуры. В структуре теневой экономики с известной степенью условности могут быть выделены следующие основные сферы или блоки:

Производительный сектор, обеспечивающий реальный вклад в производство валового внутреннего продукта:

а) легальные виды деятельности, осуществляемые нелегально, например, без лицензии или специального разрешения;

б) нелегальная (неформальная, по терминологии СНС-93) занятость, работа по найму;

в) запрещенная законодательством экономическая деятельность.

Перераспределительный сектор теневой экономики включает различные преступления экономической направленности. В литературе для обозначения отдельных элементов этого сектора теневой экономики используется различные понятия.

Существуют два особых сектора экономики, которые также являются неконтролируемыми и нерегламентированными, не отражаемыми, как правило, в статистическом учете. Это сектор домашней и сектор общинной экономики.

Домашняя экономика представлена сферой общественно необходимого производительного домашнего труда, который не оплачивается и находится вне сферы товарного обмена. В домашнюю экономику включается трудовая деятельность по производству продуктов, которые заменяют товары, приобретаемые за деньги в сфере официальной экономики.

Признаками домашней экономики являются: производительный характер; отсутствие учета; официальной регламентации; непротивоправный характер; отсутствие обмена в рыночной и нерыночной формах.

Общинная экономика представлена системой производства и реализации благ и услуг, которая основана на обмене в не денежной форме. Она действует в рамках сообществ, складывающихся на базе различных форм социальных связей: родственных, соседских, дружественных отношений, близости культур, религиозных взглядов, профессии, идеологической ориентации и т.п.[7,c.30.]

Признаками общинной экономики являются: производительный, не противоправный характер; обмен в не денежной форме; несоблюдение принципа эквивалентности; нерегламентированность; не учитываемый характер.

Данные сектора, по мнению А. К. Бекряшева, не следует относить к теневой экономике. Связано это с тем, что сокрытие от учета и налогообложения в этих сферах не происходит. Обязанности официальной регистрации и уплаты налогов законодательство не предусматривает. Данная деятельность не носит, как правило, противоправного характера. Такое понимание теневой экономики оправдано и с криминологических позиций при рассмотрении ее в качестве фактора экономической преступности. Сферы домашней и общинной экономики не связаны с выходом за рамки правового поля и не являются факторами криминализации экономических отношений.

Некоторые авторы относят эти сферы экономической деятельности к легальной части неформальной экономики.

Таким образом, теневая экономика имеет свои сферы проявления, которые являются достаточно обширными, а также свою структуру, которая отражает специфику теневой экономики.

В связи с тем, что окружающий мир постоянно развивается, изменяется и теневая экономика. В последнее десятилетие идет процесс интеллектуализации экономической преступности. Теневики с успехом используют новейшие достижения научно-технического прогресса в своих интересах.

Главными получателями выигрышей от глобализации являются крупнейшие транснациональные корпорации (ТНК). Перемещение производства в менее развитые страны позволяет им пользоваться пробелами в местном трудовом, социальном и экологическом законодательстве. Высокие прибыли ТНК обусловлены низкой заработной платой работников, экономией расходов на социальную сферу и экологию. Сверхприбыли теневого бизнеса позволяют ему коррумпировать даже самые высокие эшелоны государственной власти.

Усиливается противоречие между глобальным характером экономики и локальным характером налогообложения. Создание офшорных зон позволяет корпорациям успешно уходить от налогов, а криминалу отмывать грязные деньги. Суть офшорной политики заключается в том, что компания, чтобы уйти от контроля правительственных органов, перемещает свою деятельность на территорию, обладающую более выгодными налоговыми условиями. Ряд стран сознательно идет на создание исключительно благоприятных условий для бизнеса с целью привлечения инвестиций, которые включают:

упрощенные процедуры регистрации;

минимальную финансовую отчетность;

возможность использования номинальных (подставных) владельцев;

возможность отсутствия реальной деятельности в стране;

* отказ от сотрудничества с налоговыми ведомствами других стран и т. п.

Расширение «всемирной паутины» - Интернета и возрастание объема и качества доступных ресурсов сопровождаются соответствующим ростом различных злоупотреблений. Интернет стал новым каналом перемещения товаров и услуг от продавца к потребителю, а налогообложение виртуальных товаров -- куда более проблематичный процесс, чем налогообложение товаров реальных.

Появилась целая сфера теневой активности -- киберпреступность, связанная с преступлениями, совершаемыми с помощью компьютерной системы или сети. Число преступлений, совершаемых при помощи Интернета, растет, причем пропорционально числу пользователей. По данным Интерпола, Интернет стал той сферой, где преступность растет самыми быстрыми темпами на планете. Так называемые хакеры получают доступ к ценной информации и финансовым средствам, взламывая компьютерные сети. Новейшие технологии открывают широкие возможности для финансовых махинаций и промышленного шпионажа.

В 2013 году было опубликовано исследование Фридриха Шнайдера «The Shadow Economy in Europe 2013», в котором рассматриваются объемы теневой экономики в 31 европейской стране с 2003 по 2013 гг. [8, с.22]

Средний уровень теневой экономики в 27 странах-членах Европейского союза составил в 2013 г. 18,4 % от ВВП. Среди этих стран самый высокий уровень теневой экономики наблюдается в Болгарии (31,2%), Румынии (28,4%), Литве (28%). А самый низкий уровень теневой экономики отмечается в Австрии (7,5%), Люксембурге (8%), Нидерландах (9,1%), Великобритании (9,7%).(см. приложение А)

Не будет преувеличением утверждение, что для многих теневая экономика стала основой жизнеобеспечения. Отдельным странам не под силу отказаться от теневой экономики не только потому, что она чрезвычайно доходна, затрагивает интересы влиятельнейших групп, имеющих обширные международные связи, но и потому, что ее ликвидация требует реализации дорогостоящих социальных программ для переориентации деятельности населения, создания новых легальных прибыльных отраслей производства. Для этого необходимо объединение финансовых средств мирового сообщества и его интеллектуальных сил.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что теневая экономика существует и развивается в различных странах и регионах мира по-разному. Ее масштабы и особенности связаны с экономической ситуацией в стране и степенью зрелости рыночных отношений. Существует перераспределительный и производительный секторы теневой экономики, а также секторы домашней и общинной экономики, которые отличаются непротивовправным характером.

Существуют различные методы оценки масштабов теневой экономики, основными из которых являются макро- и микроэкономические методы. Наиболее объективная оценка масштабов возможна при сочетании различных методов.

2.2 Методы оценки теневых явлений и процессов

Измерение масштабов теневой экономики является сложной задачей. Это связано с тем, что теневая экономика носит скрытый характер и стремится избежать измерения. Однако оценка размеров теневой деятельности важна для анализа экономического развития и формирования государственной экономической политики.

Современными экономистами разработаны многочисленные методы измерения теневой экономики, которые условно можно объединить в две группы: методы, используемые на микроуровне, и методы, используемые на макроуровне.

На микроуровне для измерения теневой экономики используются прямые методы: опросы для оценки масштабов теневой экономики, методы открытой проверки и специальные методы экономико-правового анализа (схема 2.1).



Схема 2.1 - Микрометоды измерения масштабов теневой экономики

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [6, с.20-27]

Обследования путем опроса проводятся при помощи социологических исследований. Например, методом анонимного углубленного интервью. При этом участвующих в интервью респондентов можно, с известной долей условности, разделить на четыре группы:

«теневики» -- люди, непосредственно включенные в нелегальные экономические отношения и готовые в этом признаться;

«включенные наблюдатели» -- лица, находящиеся в теневой среде, наблюдающие ее изнутри, но о собственном участии в нелегальных сделках не упоминающие;

«наблюдатели со стороны» -- респонденты, которые судят о тех или иных проявлениях теневой экономики, не будучи сами в нее включенными или не решаясь в этом признаться;

«жертвы» -- люди, пострадавшие от коррупционеров и теневиков, но с ними никак не связанные.

С точки зрения достоверности безусловное предпочтение в опросах отдается «теневикам» и «включенным наблюдателям». Однако весьма ценными являются и сведения представителей двух других групп.

2. Методы открытой проверки.

Применение методов открытой проверки находится в компетенции специально созданных контролирующих органов, которые выявляют и пресекают нарушения валютного, таможенного, банковского, налогового, антимонопольного законодательства, правил торговли, пожарной безопасности, санитарных норм. Результаты, полученные при применении методов открытой проверки, например, налоговой проверки, используются в учетно-статистических целях. [9, с. 14]

3. Специальные методы экономико-правового анализа.

Для измерения и оценки масштабов теневой экономики необходимо также применение специальных методов экономико-правового анализа. Указанные методы позволяют эффективно применять специальные экономические и бухгалтерские познания в юридической практике.

Методы экономико-правового анализа можно объединить в следующие три типа:

метод бухгалтерского анализа;

метод документального анализа;

метод экономического анализа.

Метод бухгалтерского анализа представляет собой исследование бухгалтерского учета (баланс, счета и двойная запись; оценка и калькуляция, инвентаризация и документация) для выявления учетных несоответствий и отклонений.

Метод документального анализа представляет собой исследование бухгалтерских документов и проявляется в особенностях внешнего оформления или в содержании учетных документов. Целью документального анализа является обнаружение документальных несоответствий.

Метод экономического анализа позволяет вскрыть причины отклонений от нормальной экономической деятельности.

На макроуровне для измерения теневой экономики используются косвенные методы, основанные преимущественно на макроэкономических показателях официальной статистики, данных налоговых и финансовых органов. К макрометодам относятся: метод расхождений, метод по показателю занятости («итальянский» метод), монетарный метод, метод технологических коэффициентов, экспертный метод, структурный метод, метод мягкого моделирования (оценки детерминантов) (схема 2.2).

Метод расхождений основан на сравнении источников данных и статистических документов, содержащих информацию об одних и тех же экономических показателях. Примерами использования данного метода является сравнение доходов и расходов, измеренных разными способами; альтернативные оценки макроэкономических показателей; метод товарных потоков.

Схема 2.2 - Макрометоды измерения теневой экономики

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [6, с. 28-34]

Метод, основанный на расчетах показателей занятости («итальянский» метод) разработан и применяется Итальянским институтом статистики, который в настоящее время считается наиболее авторитетным в вопросах определения параметров теневой экономики. Итальянские статистики основной акцент сделали на обследовании затрат рабочей силы. Первичные данные получаются в результате специально организованного обследования домашних хозяйств. Домашние хозяйства обследуются на основании случайной выборки. Задаваемые при обследовании вопросы касаются количества часов, отработанных опрашиваемыми в той или иной отрасли. Достоинство такого подхода состоит в том, что людям, которых не спрашивают о доходах, нет смысла скрывать или искажать информацию об их рабочем времени. Затем информация распространяется на генеральную совокупность и пересчитывается в средние отработанные человеко-дни. Обследованием охватываются также предприятия с целью определения нормальной выработки в отрасли.

Монетарный метод основан на одной важной особенности теневой экономики: если в легальной экономике уже давно почти все расчеты производят безналичным путем, то в теневой экономике при совершении сделок предпочтение отдается наличным деньгам. Однако выбор подобного критерия не всегда бывает верен, поскольку используемые показатели зависят от многих других процессов (например, от инфляции). Более надежным считается сопоставление темпов роста денежной массы и объема векселей на предъявителя, с одной стороны, и валового внутреннего продукта, с другой. [10]

Экспертный метод является необходимым условием исследования такого сложного, малоизученного явления, как теневая экономика. Суть этого метода в следующем: сначала эксперт определяет, насколько можно доверять данным по какой-либо отрасли, затем после сбора данных из обычных источников их автоматически досчитывают на определенную величину. Методология экспертных оценок определяется самим экспертом. Многие связи и отношения, которые представляются эксперту очевидными и которые он использует для оценки, трудно поддаются количественному описанию. [11, с.31]

Метод технологических коэффициентов представляет собой примерное определение динамики промышленного производства на основе наблюдений за производством и потреблением электроэнергии, перевозок грузов транспортом и других косвенных показателей, поддающихся достаточно простому учету, для сравнения полученных данных с официальными. Необходимыми условиями его применения являются высокое развитие рыночных отношений и адекватные цены на электроэнергию и грузовые перевозки. Если цены являются регулируемыми и не отражают действительной стоимости энергии или существует возможность длительное время не оплачивать потребление электроэнергии ввиду имеющихся социальных и иных льгот, то динамика потребления электроэнергии может значительно отличаться от динамики промышленного производства.

Метод мягкого моделирования (оценка детерминантов) связан с выделением совокупности факторов, определяющих теневую экономику, и направлен на расчет ее относительных объемов.

Структурный метод основан на использовании информации о размерах теневой экономики в различных отраслях производства.

Многообразие применяемых методов свидетельствует об отсутствии единой методики количественной оценки параметров теневой экономической деятельности, критериев достоверности результатов. Как показывают результаты расчетов, прямые методы дают, как правило, заниженную оценку теневой экономики; косвенные методы, методы скрытых переменных, мягкого моделирования, структурный метод - завышенную. Полезным оказывается также. изучение вторичных источников информации (материалов прессы, судебных разбирательств и т.д.), что позволяет оценить отдельные аспекты теневой деятельности. Наиболее объективная оценка теневой экономики возможна при комплексном использовании различных методов.



3. Особенности развития теневой экономики в Республике Беларусь

3.1 Состояние и формы проявления теневого бизнеса в национальной экономике

Наша страна не стала исключением, и проявления теневой экономики ей также присущи.

Ежегодный размер теневой экономики в последние годы в Беларуси - 12-13% от ВВП, ненаблюдаемой - 20-22%. Об этом на пресс-конференции Александра Лукашенко для представителей российских региональных СМИ сообщил Владимир Зиновский, председатель Национального статистического комитета. Ранее министр по налогам и сборам Владимир Полуян во время совещания у президента заявил, что объем теневой экономики в Беларуси за 2013 год оценивается в 8-10% от ВВП. [12]

В 2009-2010 годах МНС оценивало долю теневой экономики в Беларуси в 10-15% ВВП. В номинальном выражении ВВП за 2012 год составил 527,4 трлн рублей, или около 63,3 млрд долларов. [13]

Тем не менее, по оценкам Фридриха Шнайдера, на исследования которого опираются Всемирный банк и Международный валютный фонд, объем теневой экономики в Беларуси в 2007 году составлял около 53% ВВП. В этот же период заместитель министра по налогам и сборам Василий Каменко утверждал, что доля теневой экономики в Беларуси была около 15% ВВП. Как видим, оценка белорусских чиновников и международных организаций расходится в три с лишним раза. К сожалению, более свежих оценок теневой экономики в Беларуси Всемирный банк на настоящий момент не дает. [14,с.10]

Опираясь на исследования Фридриха Шнайдера, можно отметить, что размер теневой экономики в нашей стране с 1999 года по 2007 год увеличился с 47,9% до 53,0% ВВП (рисунок 3.1). Это значит, что государство своими действиями «загнало» в тень около $25 миллиардов. 

Рисунок 3.1 - Динамика состояния теневой экономики в Республике Беларусь в 1999-2007 гг. (в % от ВВП)

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [13, с.11]

Точного ответа на вопрос, какая доля белорусской экономики находится в тени, не могут дать ни официальная статистика, ни независимые эксперты. Однако о размахе явления можно судить, сопоставляя доступные данные о доходах и расходах граждан, отмечают эксперты.

За пять первых месяцев 2014 года и за 2013 год налоговые органы страны выявили около 6,3 тысяч белорусов, живущих не по средствам. По словам экономиста Михаила Залесского, теневая экономика кормит треть белорусского населения. «Это не значит, что две трети работает легально, а одна треть нет, но последние просто не уведомляют государство о своих доходах», -- поясняет эксперт.[12]

Сопоставив объемы закупок автомобилей, количество построенных домов, приобретаемых белорусами турпутевок и прочих товаров и услуг, Залесский пришел к выводу, что суммарно это превышает официальные данные по выплаченной белорусам зарплате.

В 2013 году установлено 13 фактов осуществления деятельности без государственной регистрации, 7 физическим лицам вынесены предупреждения, 5 - доначислены налоги в сумме 0,9 миллиона рублей. На одно физическое лицо наложен административный штраф в сумме 10 миллионов рублей и конфискован доход в сумме 0,4 миллиона рублей. За январь - июнь 2014 года проведено 3 проверки по выявлению незарегистрированной предпринимательской деятельности.

Процесс тенизации экономики, рост экономической преступности представляет одну из серьезных угроз экономической безопасности республики на современном этапе. Специфика этой угрозы в том, что она имеет как внутренний, так и внешний аспект, то есть реализуется в деятельности зарубежных и национальных субъектов хозяйствования, организованных преступных сообществ, имеющих антиобщественные интересы. Росту экономической преступности способствует стремление уголовных структур переключится на легальную экономическую деятельность, позволяющую узаконить их криминальные доходы и открыто пользоваться плодами незаконно накопленного богатства.

В Беларуси переход к рыночным преобразованиям при неотработанной правовой базе, нестабильность системы управления, переориентация приоритетов в системе экономических интересов и ряд других факторов предопределили возможность возникновения в республике предпосылок, обеспечивающих возможности перераспределения общественной собственности, перевода государственной формы собственности в частную.

По результатам опросов представителей малого и среднего бизнеса в 2012 г. исследовательским центром ИПМ, лишь четверть респондентов заявили об отсутствии в их практике прохождения документов без отражения в бухгалтерской отчетности. В 2010 г. 29% респондентов, в 2011 - 34% респондентов указывают, что теневой оборот на частных предприятиях может достигать 25%.

Наибольшее распространение теневой оборот получил в торговле, общественном питании, транспорте, на малых предприятиях с численностью работающих до 50 человек. Более половины респондентов полагают, что руководители малых и средних предприятий периодически дают взятки представителям органов управления.

Наименьшее количество взяток наблюдается в строительстве (может быть связано с сокращением государственных программ), транспорте и связи. Данные опроса об отсутствии дачи взяток представлены на рисунке 3.2

Рисунок 3.2 - Данные опроса о присутствие взяток в РБ

Примечание - Источник: Разработан самостоятельно на основе данных [15]

Проведенные членами ВНК (временными научными коллективами) опросы руководителей предприятий показали, что в течение последних двух-трех лет свыше 40% респондентов оказывались в кризисной ситуации, которую нельзя было разрешить законным путем. В качестве основных причин были названы:

влияние более крупного капитала (например, Российского),

обострение борьбы между конкурентами,

противоречивость законодательной базы,

коррупция чиновничества,

высокий процент ссудного капитала, слабый приток инвестиций, рост цен на нефть, топливо, газ. [16]

Основными причинами возникновения и функционирования теневой экономики в Республике Беларусь являются:

1. Высокий уровень налоговых ставок и сложность налоговой системы.

2.Сложная система исчисления прибыли и ограничение по ее использованию.

3. Чрезмерная регламентация экономической деятельности.

4. Наличие системы жесткого финансового контроля и высокая степень ответственности за нарушение законодательства.

Законодательство очень сложное, а меры ответственности, как правило, неадекватны допущенным нарушениям в сфере предпринимательства. Именно поэтому значительная часть субъектов рынка, получающих существенные доходы, не спешит регистрироваться и становиться на налоговый учет в качестве легального плательщика налогов и сборов.

Рассмотрим наиболее часто используемые формы теневых отношений белорусских предприятий во внешнеторговой сфере.

Наиболее простой формой укрепления таких отношений в финансовой сфере предприятия является создание равного рода совместных предприятий и торговых представительств за рубежом. Как правило, руководят этими структурами доверенные люди из руководства головного предприятия. С учетом специфики белорусского законодательства предприятие стремится передать этим представительствам полномочия по реализации своей экспортной продукции. При этом заинтересованные лица имеют возможность манипулировать ценой на эту продукцию уже на месте, перечисляя на счет белорусского предприятия только отпускную цену (с учетом минимальной рентабельности). По некоторым оценкам, таким путем осуществляется до 30% всех теневых операций на белорусских государственных предприятиях.

Широко применяются также различного рода махинации с таможенными документами. Предприятия, как правило, стараются не связываться с подделкой таможенной документации. Наиболее простым путем сокрытия истинных масштабов экспортных операций является умышленное занижение объемов экспорта по бухгалтерским документам. Это стало возможным при резком росте за последние годы объемов таможенных операции, что делает практически нереальным контроль над каждой конкретной сделкой. При этом в случае обнаружения заниженных показателей экспорта руководство предприятия оформляет фиктивный договор по возврату бракованной продукции. Такого рода махинации наиболее типичны для предприятий, выпускающих широкую номенклатуру продукции. Таможенные махинации занимают от 15% до 60% всех теневых сделок в зависимости от вида деятельности предприятия.

Третьим по значимости способом функционирования теневой экономики на предприятии следует считать выпуск неучтенной продукции. Анализ показывает, что, например, при регулярном занижении процента выхода готовых изделий на одном из предприятий за 3 месяца можно получить порядка 20% месячного объема неучтенной экспортной продукции.

Белорусским экспортерам нередко навязываются теневые отношения в странах Юго-Восточной Азии (Гонконг, Сингапур) и Среднего Востока (Иран, Турция). При работе с фирмами из этих регионов вполне обычным делом является просьба представителей фирм увеличить стоимость заключаемого с белорусским предприятием контракта, а дополнительную сумму (якобы, отказ от предложенного товара) перечислить на счет другой компании в Европе или Северной Америке. Как правило, такого рода финансовые операции трудно контролируются.

Говоря о теневой экономике в Республике Беларусь, невозможно не затронуть вопрос о нелегальной занятости.

В республике не только обострились существовавшие ранее проблемы занятости населения, но и появились новые, связанные с изменением потребностей предприятий в рабочей силе, появлением регистрируемой и нерегистрируемой безработицы, отсутствием надлежащего контроля последней. Государственная политика занятости сводится к содействию в трудоустройстве, профессиональном обучении, переобучении и социальной защите зарегистрированных безработных. В то же время выход республики из кризиса невозможен без использования всех трудовых ресурсов и свободного перелива рабочей силы из одних сфер деятельности в другие. Государство должно взять на себя роль регулятора занятости, увязывая положение в сфере труда с макроэкономическими условиями функционирования экономики.

Для исправления крайне неблагополучной ситуации с коррупцией и теневыми сделками нужно, с одной стороны, пропагандировать и внедрять стандарты предпринимательской этики и социальной ответственности бизнеса (прозрачность и соблюдение законов - один из ее важнейших элементов).

С другой стороны, белорусскому бизнесу, как крупному, так и малому, нужна либерализация хозяйственной деятельности, упрощение многочисленных правил, а главное - сокращение налоговой нагрузки, в первую очередь, через уменьшение или ликвидацию налога на прибыль и введение регрессивных ставок по социальному страхованию.

Чтобы уменьшить долю теневой экономики необходимо снизить налоговую нагрузку. В настоящее время на территории Республики Беларусь действует 15 общегосударственных и 9 местных налогов (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог физических лиц и др.). По оценке экспертов Всемирного банка, публикуемой в ежегодном сравнительном анализе условий ведения бизнеса различных стран мира Doing Business, Беларусь занимает самую последнюю строчку рейтинга (183) как страна с самой «неудобной» налоговой системой. Также необходимо упростить регистрацию индивидуальных предпринимателей, потому что порой, чтобы открыть небольшое частное дело нужно не менее года, в то время как, в других странах, к примеру, в Австралии, на это требуется всего лишь день.