Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Уфимский государственный авиационный технический

университет

ФИРТ

Кафедра финансов, денежного обращения и экономической безопасности

ОТЧЕТ

О ПРОХОЖДЕНИИ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ

Место практики

ОАО «Уфимское Моторостроительное Производственное Объединение»

Бабошин В.В.

Уфа - 2015



ГРАФИК ПРОХОЖДЕНИЯ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ

Ф.И.О. студента

Бабошин Виталий Владимирович

Специальность 08.01.05 «Финансы и кредит»

Специализация: _Экономика финансы

Место прохождения практики:тОАО «Уфимское Моторостроительное Производственное Объединение»___

Место и время практики	Виды работ, выполняемых студентом	Объем работ	Отчетность
1неделя предприятие, организация,	Выполнение задания по практике. Согласование темы выпускной квалификационной работы, подбор литературы по теме ВКР	10%	Ведение дневника. Утверждение темы на кафедре
2 неделя-7 недели предприятие, организация	Выполнение задания по преддипломной практике. Сбор исходной информации для выполнения выпускной квалификационной работы. Аналитическая работа с материалом по теме ВКР.	30%	Ведение дневника Рабочие материалы по ВКР.
8 неделя- 10 недели предприятие, организация, консультации на кафедре, библиотека.	Выполнение задания по практике. Предварительная разработка и согласование проектных решений по теме ВКР.	50%	Ведение дневника по практике. Рабочие материалы по ВКР.
10-11 неделя	Обобщение собранной информации по теме ВКР. Написание отчета, заполнение журнала практики.	10%	Отчет по преддипломной практике. Журнал практик. Рабочие материалы по ВКР.



ДНЕВНИК ПРОХОЖДЕНИЯ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ

Студента Бабошина В.В.

Группы __ЭФ-502пз___

Место прохождения практики___ОАО «УМПО»_

Руководитель от предприятия___Д.В Баталов/

Период прохождения практики

Дата	Вид работ	Место прохождения (структурное подразделение)
неделя с «13» апр по «19» апр	История организации Сбор первичной информации: бухгалтерской отчетности, данные пояснительной записки к годовому отчету.	Юридический отдел Бухгалтерия
неделя -3 неделя с «20» апр по «3» мая	Организационно-экономическая характеристика организации	Юридический отдел, отдел финансового планирования
4 неделя с «4» мая_по «10» мая	Анализ организационной структуры
5 неделя - 6 недели с «17» мая по «02» мая	Анализ показателей финансового состояния	Бухгалтерия, финансово-экономический отдел
7 неделя с «11» мая по «17» мая	Анализ маркетингового обеспечения	Отдел маркетинга
9 неделя - 10 неделя с «18» мая по «24» мая	Анализ темы ВКР	финансово-экономический отдел
10 неделя - 11 неделя с «25» мая по «31» мая __	Формирование отчета



ЗАДАНИЕ

1. Совершенствование системы бюджетирования промышленного предприятия (на материалах ОАО «УМПО»)

2. Срок сдачи студентом законченной работы ___________

3. Исходные данные к работе Бухгалтерская и финансовая отчетность

4. Краткое содержание дипломной работы

1. Теоретические и правовые аспекты формирования системы бюджетирования предприятия

2. Организационно-экономический и финансовый анализ деятельности ОАО «УМПО»

3. Разработка мероприятий по совершенствованию системы бюджетирования ОАО «УМПО»

4. Постановка, формализация и реализация задачи оптимизации распределения финансовых ресурсов по подразделениям ОАО «УМПО»

5. Перечень приложений

Устав Предприятий, учетная политика

Схема организационной структуры

Бухгалтерский баланс ф.101, ф.102 за 2012,2013,2014 годы

6. Консультанты по работе:

Нормоконтроль ________/Нагимова И.А./

7. Дата выдачи задания _______

Руководитель____________ /_Туктарова П.А. /

Задание принял к исполнению ____________ /Калимов Э.А./

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
• 1.1 Сущность и функции бюджетирования
• 1.2 Виды бюджетов и порядок их формировавия0
• 1.3 Роль бюджета доходов и расходов в управлении предприятием
• 1.4 Нормативно-правовая база формирования системы бюджетирования
• 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ И ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «УМПО»
• 2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «УМПО»
• 2.2 Анализ организационной структуры ОАО «УМПО»0
• 2.3 Анализ финансового состояния ОАО «УМПО»
• 2.4 Анализ рыночной ситуации ОАО «УМПО»
• 2.5 Анализ системы бюджетирования ОАО "УМПО
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
• ПРИЛОЖЕНИЯ

• Введение
• Бюджетирование -- это, с одной стороны, процесс, процесс составления финансовых планов и смет, а с другой -- управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.
• Основным объектом бюджетирования является бизнес. Не предприятие, а именно бизнес как вид или сфера хозяйственной деятельности. В качестве объекта финансового планирования могут выступать производство, и сбыт продуктов одного или нескольких видов, обособленные территориально, технологически или по сегментам рынка. В одной организации одновременно может существовать несколько видов бизнеса, переплетающихся и взаимосвязанных друг с другом технологически, организационно, финансово. Бюджетирование позволяет управлять финансами, как отдельного бизнеса, так и предприятия в целом, определяя набор видов бизнеса, сроки и направления реструктуризации и т. п.
• Бюджетирование -- это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.
• Объектом исследования представленной работы является открытое акционерное общество «УМПО». Предметом анализа выступает система бюджетирования ОАО «УМПО».
• Цель работы - разработать рекомендации по совершенствовании системы бюджетирования ОАО «УМПО».
• Для достижения этой главной цели должны быть решены основные задачи:
• - рассмотреть цели, задачи, функции, методы и значение бюджетирования;
• - изучить виды и содержание бюджетов, систему бюджетирования на предприятии;
• - рассмотреть организационно-экономическую характеристику ОАО «УМПО»;
• - изучить анализ организационной структуры, анализ финансового состояния, анализ системы бюджетирования ОАО «УМПО».
• Методологической и теоретической основой работы послужили положения и выводы, содержащиеся в трудах ведущих отечественных и зарубежных учёных и специалистов, учебных и методических пособиях, посвящённых финансовому планированию и бюджетированию.
• Бюджетирование является, по сути дела, технологией комплексного хозяйственного планирования. При проведении бюджетного планирования финансово-хозяйственной деятельности ОАО «УМПО», с целью решения поставленных задач были использованы следующие источники информации: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средств.

• 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
• 1.1 Сущность и функции бюджетирования
• Совершенствование систем управления предприятием предполагает проведение комплекса мер, способствующих повышению конкурентоспособности бизнеса. Планирование - одна из составных частей управленческого цикла. Добиться эффективного использования собственных и привлеченных ресурсов возможно при условии разработки детального плана действия организации. Планирование включает этапы определения целей и задач разрабатываемых мероприятий, рассмотрение различных вариантов их проведения, выбор оптимального варианта.
• Стратегическое планирование и контроль результатов и их компонентов стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента управления, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией высшее руководство. С его помощью должны осуществляться разработка стратегии эффективного развития предприятий в условиях конкуренции и нестабильности.
• Бюджетирование представляет собой информационную систему внутрипроизводственного управления, использующую определенные финансовые инструменты, называемые бюджетами.
• Согласно методическим рекомендациям по управленческому учету, разработанным Минэкономразвития России, бюджет - это информация о планируемых или ожидаемых доходах и расходах, активах и обязательствах [2, с. 14].
• Экономически эффективная деятельность предприятия возможна только в том случае, если оно имеет четко заданные и реальные для выполнения стоимостные параметры доходов и расходов.
• Сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-финансовой деятельности организации, ее подразделений исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля над выполнением этих планов, в использование корректирующих воздействий на отклонение от параметров их исполнения.
• Прежде всего, бюджеты разрабатываются для предприятия в целом и для отдельных структурных подразделений с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная организация, или реализуемых ею инвестиционных проектов.
• Бюджеты являются основной для принятия решений об уровнях финансирования различных бизнесов (за счет реинвестирования прибыли) и внешних (кредитов, инвестиций) источников. Бюджеты призваны обеспечивать постоянный контроль над финансовым состоянием организации, снабжать ее руководителей всей необходимой информацией, позволяющей судить о правильности решений, принимаемых руководителями структурных единиц, разрабатывать мероприятия по оперативной стратегической корректировке их деятельности.
• Бюджетирование - сложная система включающая [3, с. 29]:
• - совокупность взаимосвязанных плановых документов, в которых с обоснованной степенью детализации показателей отражена планируемая деятельность, как отдельных центров финансовой ответственности (ЦФО), так и всего предприятия;
• - управленческие воздействия на центр финансовой ответственности (ЦФО), ориентированные на минимизацию отклонений от бюджета с учетом изменений внешней среды;
• - отчетность ЦФО, позволяющая оперативно, с определенным временным интервалом, анализировать и контролировать выполнение бюджетов отдельными центрами финансовой ответственности и достижение запланированных финансовых результатов предприятием в целом.
• Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль над их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.
• Бюджетирование на предприятии выполняет три основные функции [11, с. 56]:
• 1) функция планирования. Данная функция является самой важной. Исходя из стратегических целей предприятия, бюджеты решают задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение.
• 2) функция прогноза. Сущность данной функции заключается в расчете прогнозных показателей по выполнению плановых заданий на основе соответствующего учета, прежде всего бухгалтерского.
• 3) функция анализа. Является также немаловажной для предприятия. Как бы ни был хорош план, он остается бесполезным, если нет эффективного анализа его осуществления. Бюджет представляет собой набор показателей или критериев, которые должны использоваться при анализе деятельности предприятия. Путем непрерывного сопоставления фактических данных с плановыми показателями модно оценивать деятельность на любом этапе, бюджетное планирование позволяет выявить отклонения деятельности от того, что предполагалось бюджетом, и скорректировать действия.

• 1.2 Виды бюджетов и порядок их формирование
• Составными частями внутрифирменного бюджетирования являются [12, с. 95]:
• а) технология (управленческая);
• б) организация системы бюджетирования;
• в) автоматизация.
• При постановке внутрифирменного бюджетирования следуем его принципам [13, с. 25]:
• - использование методологии бюджетирования, базирующихся на западных принципах финансового менеджмента;
• - создание корпоративных баз данных, основанный на сборе и обработке первичной документации, включая всю информацию бухгалтерской отчетности;
• - строгое следование принципам конфиденциальности.
• Инструментом процесса бюджетирования являются бюджеты (планы, сметы). Их разделяем на четыре основные группы [7, с. 31]:
• - основные бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, расчетный баланс);
• - операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат и т.д.);
• - вспомогательные бюджеты (план капитальных вложений, кредитный план, бюджеты налогов);
• - дополнительные (специальные) бюджеты (бюджет распределения прибыли, планы отдельных проектов и программ).
• Основные бюджеты предназначены для управления финансами предприятия, оценки финансового состояния для выполнения управленческих задач. Основные бюджеты позволяют руководителям иметь всю необходимую информацию для оценки финансового положения предприятия и за его изменением, для финансовой состоятельности и инвестиционной привлекательности проекта. Составление начинается с операционных бюджетов (составляется бюджет продаж). Оптимизация финансовых планов начинается, но не завершается, с бюджета денежных средств. Оптимизация финансовых расчетов возможна только при наличии всех трех основных бюджетов. Для полноценного бюджетирования необходимо составить все три основных бюджета.
• Операционные и вспомогательные бюджеты необходимы для более точного составления основных бюджетов. Если набор основных бюджетов является обязательным, то состав операционных и вспомогательных бюджетов может определиться руководителями предприятия, прежде всего исходя из характера стоящих перед организацией целей и задач.
• Дополнительные (специальные) бюджеты необходимы для более точного определения целевых показателей и нормативов финансового планирования, более точного учета особенностей отраслевого или местного (регионального) налогообложения. Существует еще одно отличие от дополнительных бюджетов от операционных и вспомогательных - это технология бюджетирования. Операционные и вспомогательные бюджеты составляются раньше основных, за тем, чтобы предварительно собрать и обработать в нужном виде информацию, необходимую для составления бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и расчетного баланса.
• Все эти виды бюджетов необходимы для составления прогноза финансового состояния предприятия.
• Бюджетирование, как правило, начинается с разработки операционных бюджетов, среди которых выделяют следующие [6, с. 56]:
• 1) бюджет продаж;
• 2) производственный бюджет;
• 3) бюджет прямых материальных затрат;
• 4) бюджет прямых затрат труда;
• 5) бюджет запасов готовой продукции;
• 6) бюджет общепроизводственных расходов;
• 7) бюджет управленческих расходов;
• 8) бюджет коммерческих расходов.
• Бюджеты 1-6 разрабатываются на продукт и формируют в конечном итоге производственную себестоимость изготовленной продукции. Общие организационные расходы (7-8) дополняют производственные затраты, формируют полную себестоимость объема продаж и представляют информационную базу для составления основных бюджетов.
• Рисунок 1.1 - Типовая классификация бюджетов организации
• Каждый бюджет не только занимают определенное место в процессе бюджетирования, но и выполняют конкретную задачу, что подтверждается их характеристикой.
• Бюджет продаж показывает объем продаж помесячный и поквартальный по видам продукции и по организации в целом в натуральных и стоимостных показателях. В нем представлен прогноз совокупного дохода, на основе которого оцениваются наличные поступления от потребителей. Объем продаж является основой других бюджетов.
• Бюджет производства формируется помесячно и поквартально только в количественных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства. Его задача - обеспечение объема производства достаточного для удовлетворения покупательского спроса и создания экономически целесообразного уровня запасов.
• Бюджет прямых материальных затрат формирует информацию о расходах для заготовления и приобретения товарно-материальных ценностей, необходимых для изготовления продукции, в расчете на единицу продукции и в целом по организации в натуральных и стоимостных показателях. Содержит также информацию о запасах основных материалах в стоимостных показателях на начало и конец бюджетного периода.
• Бюджет прямых затрат труда отражает затраты на оплату труда в расчете на единицу готовой продукции по видам продукции и в целом по организации.
• Бюджет общепроизводственных расходов показывает расходы на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического, и вспомогательного персонала непосредственно занятого в конкретном структурном подразделении (цехе, производстве), арендные платежи, коммунальные и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт и другие затраты на протяжении бюджетного периода.
• Бюджет коммерческих расходов отражает расходы на рекламу, транспортные услуги и прочие расходы по сбыту продукции организации.
• Бюджет производственных затрат является завершающим операционным бюджетом. С его помощью исчисляются производственная себестоимость изготовленной продукции, которая включает следующие статьи затрат [9, с. 44]:
• - основные материалы;
• - оплату труда производственного персонала;
• - общепроизводственные накладные расходы.
• 1.3 Роль бюджета доходов и расходов в управлении предприятием
• Бюджетирование - это, с одной стороны, процесс составления финансовых планов и смет, а с другой - управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.
• В теории все достаточно просто: начисления состоят из доходов и расходов, т.е. по сути, это обещание заплатить. С одной стороны, наше обещание заплатить - это наши расходы, с другой , платежи, обещанные нам - наши доходы.
• Когда доходы расходятся с поступлениями, возникает дебиторская задолженность. Если потребитель ее погашает, появляются поступления в виде денежных средств, если нет, срок дебиторской задолженности растет, пока не превратится в нереализованную задолженность. Отсюда следует первое правило - необходимо управлять длительностью дебиторской задолженности по каждому контрагенту. На тот период, когда деньги «покинули» компанию, они, естественно, не могут приносить ей пользы, она не может купить на них товар для перепродажи или материальные ценности для производства, следовательно, не может вложить их в продукцию, приносящую доход.
• Когда расходы и выплаты разнятся по срокам, возникает кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность - это ресурс (товарный кредит), который дает контрагент. Денежные средства пока не переданы, но полученный ресурс уже в обороте, в торговле или на производстве. Однако при погашении кредиторской задолженности важно строго соблюдать договорные обязательства, поддерживать долгосрочные партнерские отношения, так как от успеха поставщика зависит и процветание компании.
• БДР описывает операционную деятельность, следовательно БДДС можно рассматривать в разрезе данного вида деятельности, помимо которой в нем также присутствуют поступления и выплаты от инвестиционной и финансовой деятельности. Операционная, или текущая, деятельность предприятия носит повторяющийся характер и регулярно образует доходы, расходы, прибыль или убыток. Операционная и основная деятельность - это различные понятия, так как основная деятельность определяется смыслом существования организации.
• Бюджет доходов и расходов - финансовый план - показывает соотношение всех запланированных доходов от реализации продукции (услуг) со всеми видами расходов, которые предполагается понести организации в плановый период.
• Иными словами бюджет доходов и расходов - это документ, показывающий соотношение затрат и результатов финансово-хозяйственной деятельности за определенный плановый (бюджетный) период.
• Основная цель бюджета доходов и расходов - показать руководителям предприятия эффективность хозяйственной деятельности каждого структурного подразделения и организации в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет формирования фондов накопления и потребления и т.п.
• Бюджет доходов и расходов содержит в едином формате план всех прибыльных операций организации и тем самым позволяет проследить влияние операционных и других бюджетов на годовой бюджет прибылей.
• Если величина чистой прибыли мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, бюджет доходов и расходов пересматривается.
• Бюджет доходов и расходов позволяет понять различие между прибылью и денежным потоком (информации о денежных поступлениях и выплатах).
• Рисунок 1.2 - Пример структуры бюджета доходов и расходов
• Бюджет доходов и расходов нужно анализировать и в разрезе каналов продвижения. У организации таких каналов продвижения может быть несколько и естественно, что у них разные условия. В каких-то каналах сбыта выше цена продукции, но и выше затраты. В одном канале сбыта продукция может реализовываться по предоплате, а в другом с отсрочкой платежей. При продаже через какие-то каналы продаж необходимо держать большие запасы продукции, чем при продаже через другие каналы. Через какие-то каналы может хорошо продаваться один вид продукции, но при этом могут быть низкие продажи по другим видам продукции и т.д.
• Система ограничений также должны быть выстроена и в разрезе каналов продвижения. На первых порах ограничения могут быть установлены только на суммарную прибыль и рентабельность канала продвижения. Со временем могут вводиться уже более сложные ограничения, т.е. например, могут быть определены минимальные значения прибыли и рентабельности продуктов, продаваемых в каждом канале продвижения.
• Естественно, что бюджет доходов и расходов должен анализироваться и в разрезе подразделений. При этом нужно учитывать как распределяется ответственность за статьи затрат между выделенными ЦФО в организации. Для каждого ЦФО также должны быть определены ограничения по затратам. В данном случае конечно же имеются в виду постоянные затраты, т.к. переменные затраты можно контролировать по нормативам.
• Также рекомендуется анализировать бюджет доходов и расходов в разрезе клиентов и регионов. На предприятии также должны быть установлены ограничения на минимальную отгрузку по видам клиентов. Должны быть определены минимальные экономические параметры, при которых организации выгодно работать с клиентом. Довольно часто бывает так, что у предприятия очень большое количество клиентов, но при этом с половиной из них организация работает в минус, а суммарный плюс получается из-за наличия нескольких крупных клиентов.
• Региональный аспект также должен подвергаться анализу. Помимо маркетинговой составляющей региональной стратегии обязательно должна приниматься во внимание и экономическая составляющая, которая должна анализироваться в бюджете доходов и расходов, составленном по регионам.
• Понятно что, при определении расходов по различным объектам (продукты, каналы сбыта, клиенты, регионы, подразделения и т.д.), обязательно встает вопрос, связанный с разнесением накладных расходов. При этом нужно помнить, что когда речь идет о накладных расходах, всегда нужно понимать о каком объекте идет речь. Одна и та же статья расходов, например, может быть прямой по отношению к каналу сбыта и может быть накладной по отношению к продуктам, которые реализуются через этот канал сбыта. Поэтому должна быть составлена четкая классификация затрат на прямые и накладные по отношению к каждому из выделенных объектов (например, продукты, каналы сбыта, регионы и подразделения). Кроме того для анализа полезна разбивка этих статей затрат на переменные и постоянные.
• 1.4 Нормативно-правовая база формирования системы бюджетирования
• Положение о бюджетном регламенте
• Основной принцип бюджетного регламента - скользящий график разработки, предполагающий постоянную корректировку бюджетных наметок по мере окончания каждого месяца бюджетного периода. Разрабатываются бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и расчетный баланс для ЦФО и сводные для АО, бюджет доходов и расходов для ЦФУ.
• Сводные бюджеты АО составляются в трехдневный срок по представлению бюджетов ЦФО, т.е. с 10-го по 14-е и с 25-го по 29-е число бюджетного регламента, представленного выше.
• Первоначально составляются бюджеты центров финансовой ответственности. После предоставления всеми центрами бюджетов (прогнозных и отчетных), составляются сводные бюджеты АО в соответствии с бюджетным регламентом.
• В ЦФО первоначально составляются бюджет доходов и расходов, бюджет капитальных (первоначальных) затрат. На основе этих бюджетов может быть составлен бюджет движения денежных средств, а затем расчетный баланс.
• Бюджет - это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности производственного объединения (ПО) либо акционерного общества (АО) и (или) его структурного подразделения (ЦФО) на конкретный период, в котором определены вероятные доходы и расходы, порядок осуществления расчетов с поставщиками и клиентами (условия поступления денежных средств), расходования поступивших денежных средств по операциям, прирост стоимости (капитала) предприятия (вероятная динамика активов и обязательств).
• Бюджет ЦФО - это план, в котором определены цели ЦФО, нормативы (задания) по их реализации, задания по объемам привлекаемых ресурсов и всем видам расходов, связанных с выполнением заданий (прямые и накладные), задания по нормам и массе получаемой прибыли (валовой, операционной, балансовой и чистой).
• Бюджеты разрабатываются для ПО или АО (организации в целом), для центров финансовой ответственности и отдельных проектов (бизнес планов), характеризующую коммерческую оценку конкретных новых направлений хозяйственной деятельности.
• Центром финансовой ответственности является любое структурное подразделение ПО (АО), которое имеет обособленный в финансовом, организационном (юридическом) или хозяйственном (по продукту или региону) отношении вид деятельности (бизнеса), в состоянии контролировать (влиять на) доходы и расходы этого бизнеса и чье руководство имеет право принимать решения по оперативным вопросам и несет ответственность за финансовые результаты их исполнения.
• Конституция Российской Федерации. Статья 8 [20]:
• - В Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности.
• - В Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. 5 мая 2014 г.). Статья 320. Порядок определения расходов по торговым операциям [21].
• Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (далее в настоящей статье - издержки обращения) с учетом следующих особенностей в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ (ред. от 19.07.2012 г. с изм. от 20.04.2014 г.) [20].
• Целью реформы предприятия является обеспечение успешной работы предприятия в условиях рыночной экономики. Эта цель может быть достигнута путем реструктуризации предприятия, заключающейся в осуществлении комплекса мероприятий по приведению условий функционирования предприятия в соответствие с выработанной стратегией его развития: улучшение управления, повышение эффективности производства, конкурентоспособности выпускаемой продукции, рост производительности труда, снижение издержек производства, улучшение финансово - экономических результатов деятельности.
• Постановлений Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (в ред. Постановлений Правительства РФ от 22.12.2012 г.) [20].
• В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" Правительство Российской Федерации постановляет:
• Утвердить прилагаемые федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.
• Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее именуется - аудит), которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) обязаны соблюдать.
• Министерство финансов Российской Федерации приказ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 г.) указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности [21].
• При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в приложении к настоящему Приказу, должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и пр.), изложенные в положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (ред. 08.11.2010. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается).
• В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
• При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
• 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ И ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «УМПО»
• 2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «УМПО»
• ОАО «Уфимское моторостроительное производственное объединение» - крупнейший производитель авиационных двигателей в РФ.
• Предприятие основано в 1925 году, входит в состав Объединенной двигателестроительной корпорации (ОАО «УК «ОДК») - 100% специализированной дочерней компании ОАО «ОПК «ОБОРОНПРОМ» по управлению двигателестроительными активами.
• Основные виды деятельности ОАО «УМПО» [22]:

1) производство, сервисное обслуживание и ремонт турбореактивных авиационных двигателей для истребителей и штурмовиков марки «Су»;

2) производство и ремонт узлов вертолетной техники;

3) выпуск и ремонт оборудования для газовой и энергетической отраслей.

Открытое акционерное общество "Уфимское моторостроительное производственное объединение" - одно из крупнейших в России двигателестроительных предприятий, удостоенное свыше 30 правительственных наград, в т.ч. двумя орденами Ленина и орденом Боевого Красного Знамени, 6 международных и 23 российской, общественной конкурсной и выставочной награды, занимает неизменно высокие позиции в рейтинге крупнейших предприятий России при положительной динамике товарного выпуска продукции.

ОАО "УМПО" расположено на трёх изолированных производственных площадках, на территориях Калининского района г. Уфы и Благовещенского района Республики Башкортостан, в его составе 2 специализированных производства - авиационное и инструментальное, где работает свыше 19 тыс. рабочих, специалистов и служащих.

Вся история ОАО "УМПО" свидетельствует о том, что основной задачей предприятия был и остается выпуск современной качественной авиационной техники. За время существования предприятием выпущено более 50 базовых и модифицированных авиационных двигателей, которые устанавливались на 170 типах и модификациях самолетов. Для ракет различного класса выпущено более 25 моделей и модификаций жидкостно-ракетных двигателей. На самолетах с уфимскими двигателями поставлено более 100 мировых авиационных рекордов. Важное направление - внешнеэкономическая деятельность. ОАО "УМПО" впервые вышло со своей продукцией на внешний рынок в 1952 году. 49 стран мира эксплуатируют произведенную нами технику. Имеется опыт не только поставок готовой продукции на экспорт, но и организации за рубежом лицензионного производства.

ОАО "УМПО" обладает полным технологическим циклом производства авиадвигателей. Освоенные технологические процессы, в т.ч. уникальные, набор оборудования, квалификация персонала позволяют объединению изготавливать самую современную наукоемкую продукцию.

УМПО обеспечивает полный комплекс услуг по техническому сопровождению своих изделий: послепродажное гарантийное обслуживание, ремонт модулей, узлов и двигателей с восстановлением всех эксплуатационных характеристик, обучение персонала, модернизация ранее выпущенной техники.

Новое направление производственной деятельности - изготовление газотурбинных двигателей индустриального применения. На базе АЛ-31Ф освоено производство газотурбинного привода АЛ-31СТ, применяющегося в составе газоперекачивающих агрегатов мощностью 16 МВт и АЛ-31СТЭ для блочно-модульных электростанций на 20 МВт.

Значительную долю составляет выпуск высокотехнологичной гражданской продукции, наукоемких изделий бытового назначения и товаров повседневного спроса. Объединением изготовлено свыше 8 млн. автомобильных двигателей, свыше 140 тыс. комбайновых моторов, более 3 млн. малолитражных бензиновых двигателей, более 146 тыс. мотоблоков,

около 13,5 тыс. снегоходов.

ОАО "УМПО" обладает пакетом лицензий и сертификатов как для производства и ремонта авиационной техники, так и проектирования и изготовление газоэнергетического и нефтяного оборудования.

Государство всячески оказывает поддержку ОАО «УМПО». Более 83% акций компании контролируется государством через ОАО «ОПК «Оборонпром». ОАО «УМПО» входит в список стратегических предприятий. Как крупнейший экспортер промышленной продукции, предприятие получает возмещение большой части затрат на уплату процентов по кредитам. Инвестиционная программа компании финансируется в основном государством через ОАО «ОПК «Оборонпром», Федеральные целевые программы, а также прочие статьи бюджета.

ОАО «УМПО» имеет высокий уровень долговой нагрузки, что объясняется в основном потребностями финансирования оборотного капитала в связи с длительным бизнес циклом и сложившейся практикой расчета с поставщиками и заказчиками.

Действующая система менеджмента качества соответствует требованиям международных стандартов серии ISO 9001-2008. По результатам сертификации, которая проходила в ОАО «УМПО» в конце 2010 года, ОАО «УМПО» выдан сертификат Bureau Veritas(Англия), подтверждающий соответствие системы менеджмента качества предприятия требованиям международного аэрокосмического стандарта AS/EN 9100. В 2012 году по результатам проведенного в объединении сертификационного аудита Bureau Veritas (Англия) ОАО«УМПО» включено в перечень сертифицированных поставщиков, размещенный в международной базе данных OASIS IAQG (Международная группа по вопросам качества аэрокосмической промышленности).

С 1981 г. УМПО выпускает двигатели четвертого поколения АЛ-31Ф для истребителя Су-27. В 2002г. освоено производство модификации базового двигателя поколения 4+ АЛ-31ФП, оснащенного системой управления вектором тяги и предназначенного для сверхманевренных истребителей Су-30 и его модификаций. В 2012 г. продолжилась работа по изготовлению авиационных двигателей семейства 117 (АЛ-41Ф-1) для боевых самолетов, обладающих уникальными тактико-техническими характеристиками. Значительный объем работ выполнен объединением в рамках исполнения государственных контрактов и договоров на поставку военной техники для Министерства обороны РФ.

В 2012 году в составе ОАО «УК «ОДК» создан дивизион «Двигатели для боевой авиации», головным предприятием которого определено ОАО «УМПО». Дивизион возглавил управляющий директор ОАО «УМПО» А.В. Артюхов. В перечень основных продуктовых программ новой структуры включены перспективный двигатель для ПАК ФА двигатели первого этапа для ПАК ФА (изделия 117/117С), семейства двигателей АЛ-31 и РД-33, двигатель АЛ-55И, а также ремонт двигателей для боевой авиации ОАО «УМПО» участвует в Программе ОАО «УК «ОДК» по организации серийного производства вертолетных двигателей типа ТВ3-117 и ВК-2500,в том числе серийного производства деталей и сборочных единиц ремонтного группового комплекта (ДСЕ РГК) двигателей типа ТВ3-117 и ВК-2500, а также перспективных вертолетных двигателей.

ОАО «УМПО» в кооперации с ОАО «Авиадвигатель» и ОАО «УК «ОДК» участвует в проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по проектам «Разработка, освоение и сертификация новых технологических процессов для создания конкурентоспособных авиационных двигателей» (ПД-14) и «Подготовка серийного производства семейства двигателей ПД 9-18».

Низкий по сравнению с другими предприятиями отрасли уровень производственных затрат ОАО «УМПО» обеспечивает работа по реструктуризации производственного процесса и оптимизации затрат, работа по принципам бережливого производства, удачное, с точки зрения логистики, географическое положение предприятия, развитая региональная система подготовки кадров и приемлемый размер средней заработной платы в регионе.

Продукция ОАО «УМПО» в 2012 году экспортировалась в восемь стран мира, доля экспорта за 2012год занимает 72% от общего объема производимой продукции (включая поставки через авиастроительные компании). 49 стран эксплуатируют технику производства УМПО.

ОАО "УМПО" имеет две производственные площадки с общей площадью территорий в 2.14 млн. м2, расположенные на территории г. Уфы Республики Башкортостан. Производственные активы Компании включают:

1) 1 млн. м2 производственных площадей корпусов;

2) более 50 цехов основного и вспомогательного производства;

3) более 14 тыс. ед. технологического оборудования (из них 1 520 ед. - станки с числовым программным управлением).

Объединение имеет исключительную лицензию на производство двигателей АЛ-31Ф и АЛ-31ФП сроком пользования 20 лет, а также долю в праве собственности на разработку привода АЛ-31СТ.

Таблица 2.1 - Основные достижения и неудачи организации

Достижения	Неудачи
Наращивание объемов выпуска оборонной продукции	Незащищенность продукции от подделок вследствие чего очень высок процент подделок произведенных в Китае и Индии (патентная незащищенность)
Расширение круга заказчиков на изготовление и обслуживание изделий оборонного назначения
Модернизации станочного парка и закупка новых станков с ЧПУ	Возможный рост долговой нагрузки в случае увеличения портфеля заказов, что негативно скажется на кредитных рейтингах компании
Расширение производства газотранспортного и газоэнергетического оборудования, УМПО имеет резерв увеличения объемов производства.	Высокая зависимость от поставщиков комплектующих
Стратегический альянс с конкурентом «НПО «Сатурн»	Структура собственности группы УМПО и компании представляется довольно сложной и непрозрачной
Модернизация авиадвигателей, производство авиационных двигателей для самолетов гражданского назначения	Отсутствие ведения отчетности по стандартам МСФО не позволяет получить компании высокие кредитные рейтинги

Основные технико-экономические показатели ОАО «УМПО» представлены в таблице 2.2

На основе материалов таблицы 2.2 можно сделать вывод о том, что за анализируемый период основные показатели деятельности предприятия ОАО «УМПО» имеют положительную динамику.

Таблица 2.2 - Основные технико-экономические показатели ОАО «УМПО» за 2012-2014 гг.

Наименование показателя	Сумма (тыс.руб.)	Изменения (+,-), тыс.руб.	Темп роста
	2012 год	2013 год	2014 год	2014-2012гг	2014 г. к 2012 г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, тыс.руб.	20562456	25425446	37652137	17089681	1,831
Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.	13867158	16393680	25303456	11436298	1,824
Валовая прибыль	6695298	9031766	12348681	5653383	1,844
Коммерческие и управленческие расходы	4301764	4114033	5834105	1532341	1,356
Прибыль от продаж, тыс.руб.	2393534	4817733	6514576	4121042	2,721
Среднесписочная численность сотрудников, чел.	15539	16001	17863	2324	1,149
Среднегодовая сумма активов, тыс.руб.	30 721 786	38 260 810	50 154 133	19432347	1,632
Фондоотдача, руб.	5,88	5,49	4,33	-1,55	0,736
Рентабельность продаж, %	11,6	18,9	17,3	5,7	1,491
Производительность труда, тыс. руб./чел.	1977,076131	2391,15118	2107,8283	130,7521733	1,066
Фондоемкость	0,17	0,18	0,23	0,06	1,352
Фондовооруженность	224,9	289,1	486,1	261,2	2,161
Основные производственные фонды	2501252	4060437,5	6655182	4153930	2,66

Как видно из таблицы 2.2, наиболее успешным был для предприятия 2014 год. Выручка от продаж за 3 года возросла в 1,83 раза, себестоимость - в 1,82. В результате прибыль повысилась в 2,72 раза: с 2393534 до 6514576 млрд. руб.

За 2012-2014 гг. наблюдается существенный рост рентабельности продаж на 1,491 за счет опережающего роста прибыли по сравнению с ростом выручки.

Рост себестоимости обусловлен ростом заработной платы и увеличением стоимости закупочных материалов для производства готовой продукции. Данное изменение связано с увеличением объемов продаж в 2014 году. Выручка выросла на 17,1 млрд. руб., себестоимость выросла на 11,4 млрд.руб., соответственно прибыль выросла на 5,7 млрд.руб.

Среднесписочная численность персонала увеличилась в 2014 году, т.е. в 1,149, что свидетельствует об увеличении масштабов деятельности, при этом выручка возросла на 17,1 млрд. руб., производительность труда также увеличивается на 130,7 .

Производительность труда увеличилась с 2012г. по 2014г. на 130,7. за счет опережения роста выручки по сравнению с ростом численности персонала. Темп роста в 2014 году составил 1,066.

Основные производственные фонды увеличились с 2012 г. по 2014г. на 4153930. Темп роста в 2014 году составил 2,66.

Показатель фондоотдачи за 2012-13 гг. снизился на 0,736, что свидетельствует об увеличении выручки и эффективном использовании основных фондов.

Показатель фондоемкости - показатель, обратный фондоотдаче; характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции. Уменьшился показатель в 2014 г. по отношению к 2012г. и составил 1,352, за счет увеличения основных средств и выручки от продаж, что свидетельствует о положительной динамике.

Фондовооруженность - показатель оснащенности основными производственными фондами (размер основных производственных фондов в расчете на одного работника или рабочего предприятия). По отношению 2014 г. к 2012 г фондовооруженность увеличилась на 261,2 и темп роста увеличился и составил 2,161 %.

Улучшение экономических показателей: выручка возросла, наблюдается увеличение прибыли.

Улучшение показателей эффективности: рентабельность, фондоотдача, производительность труда.

2.2 Анализ организационной структуры ОАО «УМПО»

Основу группы составляет компания ОАО «УМПО» оформите дальше тоже. К числу основных компаний группы относятся ОАО УК «Уфимские моторы», ЗАО «Уфа-АвиаГаз» и ОАО «Уфимский машиностроительный завод». Кроме того, в структуре группы компаний УМПО присутствуют несколько компаний, не являющиеся производственными и/или непосредственного участия в основной деятельности компании не принимают. В целом, структура собственности группы УМПО и компании представляется довольно сложной и непрозрачной, так как среди основных акционеров ОАО «УМПО» находятся номинальные держатели (около 41% в сумме) и физические лица (около 8%). Государство в лице Республики Башкортостан, является значимым акционером компании, которому принадлежит «золотая акция» в УМПО.

На долю ОАО «УМПО» приходится более 92% все выручки группы (в соответствие с РСБУ по итогам 2010г.). Взаимодействие внутри группы формируется на рыночных принципах. Так, ЗАО «Уфа-АвиаГаз» приобретает газотурбинные двигатели у УМПО по той же цене, что и ОАО «Газпром». Взаимодействие между УМПО и другими компаниями с точки зрения выручки незначительны.

Совет директоров - высший орган управления ОАО "УМПО" в период между собраниями акционеров. Срок полномочий - 1 год. Для осуществления текущего руководства финансово-хозяйственной деятельностью Общества Совет директоров избирает генерального директора.

Структура организации - это логические взаимоотношения уровней управления и функциональных областей, построенных в такой форме, которая позволяет наиболее эффективно достигать целей организации.

С точки зрения управления в ОАО «УМПО» линейно-функциональная организационная структура - структура органов управления, состоящая из:

- линейных подразделений, осуществляющих в организации основную работу;

- обслуживающих функциональных подразделений.

При линейно-функциональном управлении линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и помогают линейному руководителю вырабатывать и принимать конкретные решения. Она характеризуется следующими преимуществами и недостатками.

Преимущества данной структуры: единство и четкость распорядительства; согласованность действий исполнителей; высокая компетентность специалистов, отвечающих за выполнение определенных функций; личная ответственность руководителя за результаты своей деятельности.

Недостатки: высокие требования к руководителю; большая перегрузка информацией; множественность контактов.

Существовавшая организационно-управленческая структура ОАО "УМПО" является линейно - функциональной по принципу своего построения и сильно централизованной. При такой структуре управления производством каждое подразделение выполняет четко определенные функции в общей цепочке производственного процесса. По сути, это - конвейер, и каждое подразделение четко знает свою роль в функционировании этого конвейера: конструкторы разрабатывают, технологи внедряют, отдел сбыта продает и т.д. Подобная структура является оптимальной для:

компаний малого и среднего размера;

для предприятий с ограниченной номенклатурой продукции.

В подчинение управляющего директора по экономике и финансам входит 5 управлений:

- Управление экономикой (УЭ)

В него входит 4 отдела:

1) плановый - экономический отдел (ПЭО);

2) плановый - производственный отдел (ППО);

3) отдел планирования инструментального производства (ОПИП);

4) отдел цен (ОЦ).

УЭ занимается планирование товарной продукции в штуках, в норма-часах для основного, вспомогательного и инструментального производства, а также занимается установлением отпускных и закупочных цен.

- Финансовое управление (ФУ)

В него включаются 2 подразделения:

1) отдел финансового учета (ОФУ);

2) казначейство.

ФУ занимается планирование и учетом кредиторской и дебиторской задолженности объединения, ведением платежного календаря, взаимодействует с кредитными организациями, а также осуществляет функцию расчета с поставщиками и подрядчиками.

- Управление бюджетирования и контролинга (УБИК)

Включает в себя 2 подразделения:

1) отдел финансового бюджетирования (ОФБ);

2) отдел контролинга и цехового бюджетирования (ОКЦБ).

ОФБ осуществляет учет и планирование движения денежных средств, а также составляет БДД и прогнозный баланс для нужд управляющей компании и руководства объединения. Функцией отдела является составление инвестиционного бюджета. ОФБ занимается почти я всеми бюджетами организации: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых затрат на материалы, бюджет движения денежных средств, бюджет прямых затрат на оплату труда. ОФБ составляет бюджетный баланс, прогнозный баланс.

ОКЦБ осуществляет 3 основные функции:

1) планирование и учет цехового производства;

2) проверка технико-экономической целесообразности мероприятий организационно-технологического развития, а также учет затрат и планирование затрат на производственно-технологические нужды производства и вспомогательных подразделений в разрезе ЦФО и ЦФУ;

3) составление БДР объединения планирование выручки и чистой прибыли;

4) управление по развитию производственных систем (УРПС);

УРПС занимается освоением и внедрением «бережливого производства», поиском непроизводительных затрат и оптимизацией производственных процессов.

5) управление стратегического бизнес - моделирования (УСБМ);

УСБМ осуществляет составление финансовых моделей для целей бизнес-планирования (инвестиционного и финансового планирования).

Положительными моментами являются четкость системы взаимодействия подразделений, единоначалие (руководитель берет в свои руки общее управление), разграничение ответственности (каждый знает, за что отвечает), возможность быстрой реакции исполнительных подразделений на указания, полученные свыше.

Имеются предпосылки к перекладыванию ответственности и волоките при решении проблем, которые требуют взаимодействия нескольких подразделений. Управление предприятием имеет слабую гибкость и плохо приспосабливается к изменениям. Организация и подразделения имеют разные критерии оценки эффективности и качества работы. Существующая тенденция к формальности оценки данных показателей обычно приводит к возникновению атмосферы разобщенности и страха.

Недостатки управления в данной структуре заключаются в большом количестве промежуточных звеньев, которые находятся между работниками и управленцем, принимающим решения. Управленцы верхнего уровня подвержены перегрузке. Повышается зависимость между результатами работы и квалификацией, деловыми и личностными качествами высшего управленческого состава.

Организационная структура ОАО «УМПО» представлена в приложении А.

2.3 Анализ финансового состояния ОАО «УМПО»

В условиях рыночной системы хозяйствования с ее жесткой конкуренцией важное значение имеют показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия.

Существуют различные методики анализа и оценки финансового состояния. В экономически развитых странах распространена методика, основанная на расчете и использовании в пространственно-временном анализе системы коэффициентов [20, с.598]:

1) анализ финансовой устойчивости;

2) анализ платежеспособности;

3) оценка деловой активности;

4) комплексная оценка финансового состояния предприятия.

Особую актуальность имеет анализ изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. Проанализируем структуру и динамику показателей баланса за 2012-2014 гг. при помощи таблицы 2.3 (Приложение Б).

Увеличение денежных средств на счетах свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Их сумма должна быть достаточной для погашения первоочередных платежей. Однако, наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного периода времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. По данным нашего примера на конец отчетного периода произошло незначительное увеличение доли денежных средств - на 3,47 процентных пункта.