Оценка эффективности деятельности коммерческой организации

Оборотные производственные фонды - это часть средств производства, которые полностью расходуются в каждом цикле производства, переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла.

Оборотные средства постоянно совершают кругооборот, в процессе которого проходят три стадии: снабжение, производство и реализация. На первой стадии организация на денежные средства приобретает необходимые производственные запасы. На второй стадии производственные запасы вступают в производство и, пройдя форму незавершенного производства и полуфабрикатов, превращаются в готовую продукцию. На третьей стадии происходит реализация готовой продукции, и оборотные средства принимают денежную форму.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, которая приведена в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Показатели эффективности использования оборотных средств и алгоритм их расчета

Наименование показателей	Условное обозначение	Формула расчета
Оборачиваемость оборотных сред-ств, дни	Тоб	Среднегодовая стоимость оборотных средств / однодневная выручка от реализации Тоб = ОбС / ВРдн
Коэффициент обо-рачиваемости обо-ротных средств, раз.	Коб	Число дней в периоде / оборачиваемость оборотных средств Коб = Д / Тоб
Коэффициент заг-рузки оборотных средств, р.	Кз	Среднегодовая стоимость оборотных средств / выручка от реализации Кз = ОбС / ВР
Рентабельность использования оборотных средств	Роб	Чистая прибыль / оборотные средства ЧП / ОбС
Интегральный по-казатель эффек-тивности исполь-зования оборотных средств	In

Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в оборотном капитале (абсолютное высвобождение), приросту объемов продукции (относительное высвобождение) и, значит, увеличению получаемой прибыли. В результате улучшается финансовое состояние организации, увеличивается платежеспособность.

Замедление оборачиваемости требует привлечения дополнительных средств для продолжения хозяйственной деятельности организации хотя бы на уровне прошлого периода.

Величину абсолютной экономии (привлечения) оборотного капитала можно рассчитать двумя способами.

1. Высвобождение (привлечение) оборотных средств из оборота определяется по формуле:

?СО = СО₁ - СО₀ Ч К_vp, (2.21)

где СО₁, СО₀ - средняя величина оборотного капитала организации за отчетный и базисный периоды;

СО - величина экономии (?), привлечения (+) оборотного капитала;

К_vp - коэффициент роста продукции (в относительных единицах).

2. Высвобождение (привлечение) оборотных средств в результате изменения продолжительности оборота рассчитывается по формуле:

?СО = (Дл₁ - Дл₀) Ч V_1одн, (2.22)

где V_1одн - однодневная реализация продукции, руб.;

Дл₁, Дл₀ - длительность одного оборота оборотных средств, в днях.

Можно также определять частные показатели оборачиваемости, при этом вместо общей суммы оборотных активов используются отдельные их элементы.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, оборачиваемостью. Она измеряется продолжительностью одного оборота в днях и скоростью обращения оборотных средств за отчетный период в разах.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства и реализации продукции без дополнительного привлечения финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями организации.

Коэффициент загрузки средств в обороте отражает сумму оборотных средств на 1 руб. выручки от реализации. Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее используются оборотные средства.

Экономия оборотных средств оказывает воздействие на улучшение всех основных показателей деятельности организации: увеличение объемов выпускаемой и реализованной продукции, повышение производительности труда, снижение текущих затрат. Ускорение оборачиваемости оборотных средств может быть достигнуто при помощи рациональной организационной системы завоза товаров, своевременным оформлением документов и ускорением ее движения, соблюдением договорной дисциплины.

2.2 Методика анализа финансовых результатов и рентабельности организации

Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует организация, тем устойчивее ее финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

- систематический контроль за формированием финансовых результатов;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирования их величины;

- оценка работы организации по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Прибыль как экономическая категория, определяет отношения по созданию части стоимости продукции, выражающейся в ее приросте по сравнению с вложенным капиталом. Ее источником являются все факторы производства (земля, труд, капитал). Они совместно участвуют в создании как самого продукта, так и в создании его стоимости.

Прибыль получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала.

Целесообразно указать и на то, что прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов организации, обеспечивающих его развитие. В системе этих источников, прибыли принадлежит главенствующая роль. Чем выше уровень прибыли организации, тем меньше ее потребность в привлечении заемных средств. Кроме того если уровень прибыли достаточно высок - организация может сама финансировать свое развитие и повышать конкурентную позицию на рынке.

Прибыль - это еще и главный источник увеличения рыночной стоимости организации, так как возрастание стоимости капитала осуществляется путем капитализации части полученной организацией прибыли. Поэтому, чем выше сумма и уровень капитализации прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых активов (активов, сформированных за счет собственного капитала), а соответственно и рыночная стоимость организации в целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.

В условиях жесткой конкуренции возрастает роль прибыли в качестве основного механизма, предохраняющего организацию от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях высокой прибыльности деятельности организации (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов и т.п.), но при прочих равных условиях, организация гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоко ликвидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды [5, с. 56].

В процессе анализа прибыли используются следующие показатели:

- валовая прибыль-- разница между выручкой организации от продажи товаров и затратами на их производство, исчисленная до вычета налога на прибыль [41].

, (2.23)

где - валовая прибыль;

- выручка за минусом НДС, акцизов;

- себестоимость продаж.

Факторный анализ изменения валовой прибыли в отчетном периоде по сравнению с предыдущим проводится по формуле:

(2.24)

где символ - изменение соответствующего показателя в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

- прибыль от продаж - показатель, отражающий финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

, (2.25)

где - прибыль от продаж;

- управленческие расходы;

- коммерческие расходы.

Факторный анализ изменения прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим проводится по формуле:

(2.26)

- прибыль до налогообложения показывает финансовый результат, полученный от всех видов деятельности организации за отчетный период.

, (2.27)

где - прочие доходы;

- прочие расходы;

Факторный анализ изменения прибыли до налогообложения в отчетном периоде по сравнению с предыдущим проводится по формуле:

, (2.28)

- чистая прибыль - это прибыль, которая находится в распоряжении организации после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

, (2.29)

Где - текущий налог на прибыль;

НО - отложенные налоговые обязательства;

НА - отложенные налоговые активы;

Пр - прочее.

Факторный анализ изменения чистой прибыли в отчетном периоде по сравнению с предыдущим проводится по формуле:

. (2.30)

Рынок предъявляет определенные требования к субъектам хозяйствования в плане организации и реализации того или иного вида деятельности.

Динамичность рыночных отношений обуславливает принятие неординарных решений, связанных с финансовыми результатами деятельности. Для оценки уровня эффективности работы прибыль сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами [47, с. 256].

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности организации. Показатели рентабельности идентифицируют эффективность работы организации как в целом, так и в различных направлениях ее деятельности. Они наиболее полно характеризуют окончательные результаты деятельности, потому как их величина показывает соотношение эффекта с потребленными ресурсами.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) показывает сколько организация имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по организации[44, с. 142].

, (2.31)

где - рентабельность продукции;

- прибыль от реализации продукции;

- затраты на реализацию продукции.

Аналогично рассчитывается рентабельность инвестиционных проектов:

, (2.32)

где - рентабельность инвестиционных проектов;

- прибыль от инвестиционной деятельности;

- инвестиционные затраты.

Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики организации и её способности контролировать издержки. Различия в конкурентных стратегиях и продуктовых линейках вызывают значительное разнообразие значений рентабельности продаж в различных организациях. Часто используется для оценки операционной эффективности компаний.

Рентабельность продаж -- коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли за определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период.

. (2.33)

Рентабельность активов - коэффициент, характеризующий отдачу от использования всех активов организации. Коэффициент показывает способность организации генерировать прибыль без учета структуры его капитала, качество управления активами. В результате расчета получается величина чистой прибыли с каждого рубля вложенного в активы организации:

, (2.34)

где - рентабельность активов;

- среднегодовая стоимость активов организации.

Для характеристики эффективности использования собственного капитала определяют долю прибыли в собственном капитале собственных средств по соотношению прибыли и средней величины собственного капитала [46, с. 101]:

, (2.35)

где - рентабельность собственного капитала;

- чистая прибыль;

- среднегодовая стоимость собственного капитала.

На основе показателей прибыли и рентабельности можно определить эффективность деятельности коммерческой организации.

2.3 Методика комплексной оценки эффективности деятельности коммерческой организации

При комплексной оценке экономической эффективности деятельности организаций рекомендуется производить расчет следующих показателей.

Эффективность хозяйственной деятельности [39, c. 136]:

, (2.36)

где Э_хд - комплексный показатель эффективности хозяйственной деятельности организации;

ВР - выручка;

ОФ - среднегодовая величина основных фондов;

ОбС - среднегодовая величина оборотных средств;

ФОТ - расходы на оплату труда.

Показатель Э_хд дает оценку эффективности использования экономического потенциала при осуществлении хозяйственной деятельности организации. Он показывает, сколько получено выручки с каждого рубля хозяйственного потенциала. Чем выше его значение, тем лучше осуществляется хозяйственная деятельность и эффективнее используются ресурсы организации. Если отсутствует плановая информация о среднегодовых остатках основных и оборотных активов, то анализ эффективности хозяйственной деятельности организации проводят только в динамике за ряд лет.

Аналогичный показатель может быть исчислен и изучен для комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации (Э_фин).

Показатель Э_фин показывает, при каких ресурсах достигнут финансовый результат (прибыль) и насколько эффективно эти ресурсы используются [39, c. 138]:

, (2.37)

где П - сумма прибыли.

Под эффективностью труда в коммерческой организации понимается достижение наиболее высоких конечных результатов при наименьших затратах. Для оценки эффективности трудовой деятельности необходимо определить уровень производительности труда на каждый рубль заработной платы, который определяется по следующей формуле:

, (2.38)

где Э_труд. - уровень производительности труда на каждый рубль заработной платы;

ПТ - производительность труда;

СЗ - средняя заработная плата.

Показатель эффективности трудовой деятельности может быть также исчислен отношением объема деятельности к сумме расходов на оплату труда, то есть дается оценка по зарплатоотдаче [44, с. 162].

Для обобщающей оценки эффективности всех сторон хозяйственной деятельности необходимо определить интегральный показатель эффективности хозяйствования (Э_хоз) [17, с. 92]:

Э_хоз = . (2.39)

Интегральный показатель эффективности хозяйственной деятельности целесообразно анализировать в динамике, в этом случае определяются его изменения, и по полученным результатам можно делать выводы о повышении или снижении эффективности хозяйственной деятельности организации.

Т_хоз = , (2.40)

где Э_{хоз(отч)} и Э_{хоз(баз)} - отчетное и базисное значение интегрального показателя эффективности хозяйствования;

Т_хоз - темп изменения (роста или снижения) интегрального показателя эффективности хозяйствования.

В условиях реформирования рыночных отношений большое значение имеет анализ интенсификации деятельности коммерческой организации, поэтому для обобщающей оценки интенсификации деятельности организации следует изучить и определить темп интенсификации, используя следующую формулу [17, с. 92]:

, (2.41)

где T_пт - темп повышения (снижения) производительности труда;

Т_обр - темп роста (снижения) скорости обращения оборотных активов в количестве оборотов;

Ф_фп - темп повышения (снижения) фондоотдачи;

Т_фот - темп увеличения (уменьшения) суммы расходов на оплату труда;

Т_об - темп роста (снижения) среднегодовой стоимости оборотных активов;

Т_оф - темп увеличения (уменьшения) среднегодовой стоимости основных фондов.

Экономическая эффективность складывается под влиянием большого количества показателей деятельности организации. Поэтому при анализе недостаточно исчислить обобщающие и частные показатели, проследить их изменение по сравнению с расчетными данными и в динамике, но и необходимо количественно измерить влияние факторов на их изменение.

Так, на показатель эффективности хозяйственной деятельности (ресурсоотдачу) оказывает влияние, прежде всего, выручка и показатели совокупных и отдельных видов ресурсов (основных фондов, оборотных средств, фонда заработной платы). Определить влияние всех факторов можно способом цепных подстановок [44, c. 214].

1. Влияние изменения выручки от реализации товаров и услуг:

Э (ВР) = ВР₁ / (ОФ₀ + ОбС₀ + ФОТ₀) - ВР₀ / (ОФ₀ + ОбС₀ + ФОТ₀). (2.42)

2. Влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств:

Э (ОФ) = ВР₁ / (ОФ₁ + ОбС₀ + ФОТ₀) - ВР₁ / (ОФ₀ + ОбС₀ + ФОТ₀). (2.43)

3.Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных активов:

Э (ОбС) = ВР₁ / (ОФ₁ + ОбС₁ + ФОТ₀) - ВР₁ / (ОФ₁ + ОбС₀ + ФОТ₀). (2.44)

4. Влияние изменения расходов на оплату труда:

Э (ФОТ) = ВР₁ / (ОФ₁ + ОбС₁ + ФОТ₁) - ВР₁ / (ОФ₁ + ОбС₁ + ФОТ₀), (2.45)

где ВР₀, ВР₁ - выручка от реализации товаров, услуг за базисный и отчетный периоды;

ОФ₀, ПЦ₁ - среднегодовая стоимость основных фондов за базисный и отчетный периоды;

ОбС₀, ОбС₁ - среднегодовая стоимость оборотных средств за базисный и отчетный периоды;

ЦОТ₀,ЦОТ₁ - расходы на оплату труда за базисный и отчетный периоды.

Необходимо отметить, что в условиях жесткой конкурентной борьбы организации должны четко определять критерии эффективности (цели) коммерческой деятельности. Важнейшим источником роста эффективности коммерческой организации является постоянное развитие объемов деятельности, повышение технического уровня и качества реализуемой продукции. Системный подход позволяет объективно выбирать масштабы и направления управления качеством, виды продукции, формы и методы производства и реализации, обеспечивающие наибольший эффект усилий и средств, затраченных на повышение качества продукции и культуры обслуживания.

На основе анализа экономических показателей и факторов, влияющих на них, можно объективно оценить общую эффективность деятельности коммерческой организации.



3. Оценка эффективности деятельности организации

3.1 Экономическая характеристика объекта исследования

Объектом исследования является деятельность ОАО «Стройизыскания», основанной в 1962 году и осуществляющей свою деятельность по сей день.

Этапы образования ОАО «Стройизыскания»:

- 1962 г. - образование регионального треста инженерно-строительных изысканий «НовосибТИСИз» с целью обеспечения полноценной изыскательской продукцией строителей и проектировщиков Новосибирской, Томской и Омской областей;

- 1967 г. - на основании приказа Госстроя РСФСР № 43 от 11.08.1967 г. - переименование «НовосибТИСИз» в «ЗапСибТИСИз» в связи с расширением сферы деятельности до рамок Западной Сибири;

- 1992 г. - на основании свидетельства о регистрации Гр № 168 и решения Мэрии г. Новосибирска № 1056 от 17.12.1992 г. - преобразование треста «ЗапСибТИСИз» в Акционерное общество открытого типа по инженерно-строительным изысканиям АООТ «Стройизыскания»;

- 1998 г. - на основании решения VII Общего собрания акционеров и регистрации изменений Устава -переименование АООТ «Стройизыскания» в Открытое акционерное общество ОАО «Стройизыскания».

Основные направления деятельности ОАО «Стройизыскания»:

1. Инженерные изыскания, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства:

- работы по выполнению инженерно-геодезических изысканий;

- работы по выполнению инженерно-геологических изысканий;

- работы по выполнению инженерно-гидрометеорологических изысканий;

- работы по выполнению инженерно-экологических изысканий;

- работы по выполнению инженерно-геотехнических изысканий;

- работы по обследованию состояния грунтов оснований зданий и сооружений.

2. Изготовление, ремонт и поверка средств измерений.

За годы своей деятельности ОАО «Стройизыскания» выполняло различные комплексы работ по инженерным изысканиям в разных регионах страны и за рубежом.

В 80-е годы сотрудники компании принимали участие в проведении изысканий во Вьетнаме, Лаосе, Ливии, Кубе, Монголии, Иране и Ираке.

Выполнены инженерные изыскания в различных регионах страны:

- комплексные инженерно-геологические и инженерно-геодезические в городах Радужный, Мегион, Ноябрьск, Лангепас, Пурпе, Нижневартовск, Хабаровск, Кемерово, Новокузнецк и т.д.;

- инвентаризация земель в городах Сургут, Тюмень, Красноярск, на территории Ханты-Мансийского АО;

- комплексные инженерные изыскания по трассе нефтепровода РФ - страны Азиатско-Тихоокеанского региона;

-комплексные инженерные изыскания для разработки проектной документации и строительства объекта: магистральный газопровод «Алтай»;

- комплексные инженерные изыскания обустройства Верх-Тарского месторождения нефти Новосибирской области;

- комплексные инженерные изыскания на территории Краснотуринского алюминиевого завода Свердловской области;

- инженерно-геодезические изыскания - создание топографических планов и аэрофотосъемки на территорию г. Новокузнецка, Кемерово, Осинники Кемеровской области, г. Игарка Красноярского края, Алтайский край и др.

- инженерные изыскания на месторождениях ОАО «Руснефть»: ОАО МП «Аганнефтегазгеология» ЗАО «СТГолойл», ОАО «Мохтикнефть».

- комплексные инженерные изыскания на карьерах месторождения «Изых-Гол» (ОАО «Евразруда»).

ОАО «Стройизыскания» проводило инженерные изыскания для строительства большинства основных объектов в г. Новосибирске:

- строительство станций Новосибирского метрополитена;

- строительство Димитровского моста;

- строительство жилых массивов Затулинский, Юго-Западный, Западный, Восточный, Челюскинский, Фрунзенский, Гусинобродский, Волочаевский, Горский, Родники, Береговой, Прибрежный и др.;

- комплексная застройка территории ОАО «Новосибирский жировой комбинат»;

- проектирование и строительство «Технопарка» в Советском районе;

-строительство биатлонного комплекса в г. Новосибирске;

- строительство логистических, складских и торгово-развлекательных комплексов;

- комплексные изыскания на многочисленных промышленных площадках города и области: ОАО «Электроагрегат», НВА, ОАО «НАПО им. Чкалова», ЗАО «Искитимцемент» и т.д.;

- комплексные инженерные изыскания для разработки проекта, рабочей документации и строительства мостового перехода через Обь по Оловозаводскому створу в г. Новосибирске.

Заказчиками и партнерами ОАО «Стройизыскания» являются:

1. Государственные и муниципальные организации (Управление архитектуры и градостроительства г. Новосибирска, г. Кемерово; Комитеты по земельным ресурсам и землеустройству г. Новосибирска и Новосибирской области, г.Сургута, г. Тюмени, г. Новокузнецка, Кемеровской области; Управление капитального строительства мэрии г. Новосибирска и Новосибирской области, Департамент природных ресурсов и защиты окружающей среды Администрации НСО, МУП «Горводоканал», МКУ Управление дорожного строительства; МУП «УЗСПТС» и др.

2. Проектные и строительные организации г. Новосибирска и других регионов РФ (ОАО «Гипроспецгаз» г. Санкт-Петербург», ОАО «Сибмост», ОАО «Евразруда», ООО «Рус-Инжиниринг» Красноярский филиал, ОАО «Главновосибирскстрой», ООО «Компания «Сибирь-Развитие», ОАО «Ноябрьскнефтегаз», ООО ПИ «Новосибирскгражданпроект», ОАО «Сиаск», ООО ИСК «Строймастер», ГК «Метаприбор», ЗАО «Институт «Стройпроект» г. Санкт-Петербург, ООО «Трансмост» г. Санкт-Петербург, ОАО «ИркутскгипродорНИИ», ОАО «Искитимцемент», ЗАО «КТПИ «Газпроект» г. Санкт-Петербург, ОАО «НПО «ЛЭМЗ», и др.

3. Образовательные учреждения (НГАСУ, СГГА, СГУПС, Геологоразведочный техникум, Топографический техникум).

ОАО «Стройизыскания» укомплектовано опытными, высококвалифицированными специалистами. За 2010 год среднесписочная численность составляет 99 чел., а за 2011 - 123 чел. Средняя зарплата в 2010 году составила 28465 руб., а в 2011г. - 31164 руб.

Материально-техническую базу ОАО «Стройизыскания» на правах собственности составляют:

- административное 5-ти этажное здание по ул. Фрунзе,14;

- комплекс административно-производственных зданий по ул. Пролетарская, 155 (производственная база);

- самый большой в г. Новосибирске парк буровой спецтехники (буровые установки УГБ-1ВС, ПБУ-1, ЛБУ-50М, УРБ-2,5М, ПБУ-2-114 - на шасси КАМАЗ-4310; АВБ-2М - на шасси ГАЗ-66);

- установки и оборудование для полевых опытных и гидрогеологических исследований грунтов, инженерно-гидрометеорологических изысканий и испытания свай;

- современное геодезическое оборудование (комплекты спутниковой геодезической аппаратуры GPS/ГЛОНАСС, электронные тахеометры, нивелиры, трассоискатели, цифровые фотограмметрические системы и др.);

- самая большая в г. Новосибирске грунтовая лаборатория, аттестованная согласно требований ГОСТ Р ИСО/МЭК 17025 - 2006, укомплектованная новейшим лабораторным оборудованием и приборами 3-го поколения;

- метрологическая лаборатория, лицензированная по изготовлению и ремонту средств измерений, аккредитованная на право поверки средств измерений и проведение калибровочных работ, укомплектованная современным эталонным оборудованием;

- технический архив материалов инженерно-геологических изысканий, материалов их обобщения и систематизации по выполненным объектам за более чем 45-летний период;

- все структурные подразделения организации снабжены и используют в своей работе современное программное обеспечение.

Научно-технический потенциал ОАО «Стройизыскания» позволяет разрабатывать собственные технологии и оборудование.

Среди инженерно-геологических и инженерно-геодезических ноу-хау организации:

- технология устройства буронабивных свай;

- испытание свай методом релаксации напряжений;

- полевой метод исследования деформационных характеристик грунтов (дилатометрия);

- технологии по переводу планов городов в цифровой вид.

Качество изыскательской продукции на всех этапах ее производства гарантируется заказчикам согласно разработанной, задокументированной, внедренной и поддерживаемой в рабочем состоянии Системой менеджмента качества, согласно требований ГОСТ Р ИСО 9001-2001 (ИСО 9001:2000), что подтверждается действующим сертификатом соответствия № РОСС RU.ИС 19.К 00104.

В соответствии с ФЗ № 148-ФЗ от 22.07.2008 с 1.01.2010 г. работы по проведению изыскательских работ для проектирования и строительства объектов капитального строительства могут выполняться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями только на основании выданного саморегулируемыми организациями свидетельств о допуске к видам работ по инженерным изысканиям. ОАО «Стройизыскания», совместно с ТИСИЗами Омска, Красноярска, Томска и Алтая является учредителем саморегулирующей организации НП «Изыскательские организации Сибири», насчитывающем в своем составе более 100 членов. Решением Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору от 29.09.2009 г. НП «Изыскательские организации Сибири» присвоен статус саморегулируемой организации, регистрационный номер записи в государственном реестре: СРО-И-004-29092009.

Свидетельство о допуске к работам ОАО «Стройизыскания» по выполнению инженерных изысканий 04-И № 154 от 24.12.2010 г. разрешает выполнять инженерные изыскания, которые оказывают влияние на безопасность особо опасных, технически сложных и уникальных объектов по следующим направлениям работ: инженерно-геодезические, инженерно-геологические, гидрометеорологические, экологические, геотехнические изыскания и обследование состояния грунтов оснований зданий и сооружений.

Динамика выручки от реализации продукции и услуг организации за 2009 - 2011 гг. представлена в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Динамика выручки от продаж продукции и услуг ОАО «Стройизыскания» за 2009 - 2011 гг

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Выручка без НДС, тыс. руб.	71580	150131	78469
Прирост выручки, тыс. руб.	-	+ 78551	- 71662
Темп прироста (снижения), %	-	109,7	- 47,7

Выручка ОАО «Стройизыскания» в 2010 г. составила 150131 тыс. руб., что выше показателя 2009 г. на 78551 тыс. руб. или 109,7 %. В 2011 г. выручка уменьшилась по сравнению с 2010 г., и составила 78469 тыс. руб., что на 47,7 % ниже показателя 2010 г. (рис. 3.1).

Рисунок 3.1 Динамика выручки ОАО «Стройизыскания» за 2009 - 2011 гг

Главной причиной снижения выручки на 47,7 % за 2011 год является специфика деятельности организации, а именно то, что заключаются договора на большое количество работ, длительность которых может составлять больше года. Оплата за выполненные работы производится либо после окончания определенного этапа, либо после выполнения всех работ.

Основные показатели использования персонала ОАО «Стройизыскания» представлены в табл.3.2.

Таблица 3.2

Динамика показателей эффективности использования персонала ОАО «Стройизыскания» за 2010 - первое полугодие 2012 гг

Показатель	2010 г.	2011 г.	Темп прироста, %	2012 г. (первое полугодие)
Среднесписочная численность персонала, чел.	99	123	24,2	127
Средняя заработная плата, руб.	24865	31164	25,3	34263
Производительность труда, тыс. руб. / чел.	1516,5	638,0	- 57,93	199,06

В 2011 году средняя заработная плата на предприятии увеличилась на 25,3 % по сравнению с предыдущим годом. По итогам года она составила 31164 руб., что на 62 % превышает среднее значение по Новосибирской области (19214 руб.). При этом наблюдается снижение производительности труда за анализируемый период, то есть эффективность работы персона организации снизилась.

Можно сделать вывод, что объемы деятельности ОАО «Стройизыскания» в 2011 г. существенно сократились, что было вызвано, в основном, сокращением заказов и объясняется спецификой деятельности организации (длительный производственный цикл). Основные финансовые результаты работы организации представлены в табл. 3.3.

Таблица 3.3

Основные результаты финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Стройизыскания» за 2010 - 1 полугодие 2012 гг., млн. руб

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	2012 г. (полуго-дие)	Отклонение 2011 г. к 2010 г.
				абсолютное, млн. руб. (+,-)	Относитель-ное, %
Выручка от продажи продукции, това-ров, млн. руб.	150,13	78,47	25,28	- 71,66	- 47,73
Себестоимость проданных товаров, млн. руб.	127,58	78,07	19,20	- 49,51	- 38,81
Валовая прибыль, млн. руб.	22,55	0,4	- 3,39	- 22,15	- 98,23
Прибыль от продаж, млн. руб.	22,55	0,40	- 3,39	- 22,15	- 98,23
Уровень прибыли от продаж, %	15,02	0,51	13,41	- 14,51	- 96,6
Прочие доходы, млн. руб.	4,59	5,13	5,30	0,54	11,76
Прочие расходы, млн. руб.	2,79	3,96	1,88	1,17	41,94
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	24,35	1,57	0,03	- 22,78	- 93,55
Чистая прибыль отчетного периода, млн. руб.	19,36	1,12	- 0,02	- 18,24	- 94,21

Из табл. 3.3 видно, что в 2011 г. выручка составила 78,47 млн. руб., что ниже показателя 2010 г. на 47,73 %. В 2011 г. уменьшилась себестоимость продаж на 38,81 %, что обусловлено уменьшением спроса на изыскательские работы и подтверждает вывод о сокращении объемы выполняемых работ. В 2011 г. прибыль от продаж ОАО «Стройизыскания» сократилась на 22,15 млн. руб. (на 98,23 %).Уровень прибыли от продаж в 2011 г. был ниже уровня 2010 года на 96,6 %.

Динамика основных показателей представлена на рис. 3.2.

Рисунок 3.2 Динамика основных показателей прибыли ОАО «Стройизыскания» за 2010 - первое полугодие 2012 гг., млн. руб

Таким образом, существенное падение объемов производства организации привело к потере части прибыли. Так, прибыль от продаж в 2011 году составила 0,4 млн. руб., что на 22,15 млн. руб. меньше, чем в 2010г.

3.2 Оценка эффективности использования активов организации

Проведем анализ эффективности использования активов исследуемой организации. Горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса ОАО «Стройизыскания» за 2010 - 2011гг. представлен в табл. 3.4 на основе данных Прил. В.



Таблица 3.4

Динамика и структура активов ОАО «Стройизыскания» за 2010 - 2011 гг. (на конец года)

Показатель	Величина, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменение
	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	тыс. руб.	%
Имущество	142521	82302	100,0	100,0	- 60219	-
Внеоборотные активы	23756	34764	16,67	42,24	11008	25,57
- нематериальные активы	2	2	0,001	0,002	-	0,001
- основные средства	11706	34431	8,21	41,83	22725	33,62
- финансовые вложения	115	115	0,08	0,14	-	0,06
- прочие внеоборотные активы	11933	216	8,37	0,26	- 11717	- 8,11
Оборотные активы	118765	47538	83,33	57,76	- 71227	- 25,57
- запасы и затраты	2214	20117	1,55	24,44	17903	22,89
- дебиторская задолженность	110736	13052	77,70	15,86	- 97684	- 61,84
- денежные средства	4937	13669	3,46	16,61	8732	13,15
- прочие активы	493	700	0,35	0,85	207	0,5
- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	385	-	0,27	-	- 385	- 0,27

По данным, полученным в табл. 3.4, видно, что за 2011 г. уменьшилось имущество организации на 60219 тыс. руб., за счет сокращения величины оборотных активов. Внеоборотные активы увеличились на 11008 тыс. руб., а оборотные - уменьшились на 71227 тыс. руб.

Динамика имущества ОАО «Стройизыскания» представлена на рис. 3.3.

В 2011 году произошло не только сокращение имущества, но и изменение в его структуре. Так в анализируемом периоде наблюдается увеличение внеоборотных и уменьшение оборотных активов ОАО «Стройизыскания» (рис. 3.4).

Оценка структуры имущества организации свидетельствует, что наибольший удельный вес в составе имущества на конец 2011 г. занимают оборотные активы - 57,76 % (рис. 3.5). Однако по сравнению с 2010 г. доля оборотных активов значительно снижается.

Рисунок 3.3 Динамика имущества ОАО «Стройизыскания» за 2010 - 2011 гг., тыс. руб

Рисунок 3.4 Динамика оборотных и внеоборотных активов ОАО «Стройизыскания» за 2010 - 2011 гг., тыс. руб

Рисунок 3.5 Структура активов ОАО «Стройизыскания» за 2010 - 2011 гг., %

Доля оборотных активов ОАО «Стройизыскания» в 2011 году снизилась, в основном за счет уменьшения дебиторской задолженности организации на 97684 тыс. руб. Однако наблюдается увеличение запасов и затрат на 17903 тыс. руб., а также увеличение денежных средств на 8732 тыс. руб. Доля запасов составила 24,44 %, а в 2010 году она была меньше на 22,89 %.

Удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов сократился с 77,7 % до 15,86 %, что связано с повышением платежеспособности клиентов организации. Снижение дебиторской задолженности положительно характеризует основную деятельность ОАО «Стройизыскания» в исследуемом периоде.

Структура оборотных активов приведена на рис. 3.6

Рисунок 3.6 Структура оборотных активов ОАО «Стройизыскания» за 2010 - 2011 гг., %

Динамика показателей эффективности использования основных средств ОАО «Стройизыскания» представлена в табл. 3.5.



Таблица 3.5

Динамика показателей эффективности использования основных средств ОАО «Стройизыскания» за 2010 - первое полугодие 2012 гг

Показатель	2010 г.	2011 г.	Измене-ние, (+/ -)	2012 г. (первое полугодие)
1. Объем реализованной продукции, тыс. руб.	150131	78469	- 71662	25280
2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	12782,5	23068,5	10286	33316
3. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	24349	1573	- 22776	30
4. Фондоотдача, руб. / руб.	11,75	3,40	- 8,35	0,76
5. Фондоемкость, руб. / руб.	0,09	0,29	0,2	1,32
6. Рентабельность основных средств, %	190,5	6,82	- 183,68	0,09

Результаты анализа показали, что эффективность использования основных средств ОАО «Стройизыскания» в 2011 году снизилась - фондоотдача уменьшилась с 8,35 руб. до 3,40 руб. Таким образом, каждый рубль основных средств в 2011 году принес только 3,40 руб. выручки.

Фондоемкость - показатель обратный показателю фондоотдачи. Увеличение фондоемкости с 0,09 руб. в 2010 году до 0,29 руб. в 2011 году также негативно характеризует использование основных средств организации.

Рентабельность основных средств в 2010 году была очень высока и составила 190,5 %. В 2011 году деятельность организации была неэффективной. Рентабельность использования основных средств составила 6,82 %.

Таким образом, в 2011 году эффективность использования основных средств была существенно ниже, чем в 2010 году, так как рентабельность основных средств упала на 183,68 %. Снижение эффективности основных средств объясняется снижением объемов производства в 2011 году и увеличением стоимости основных средств почти в 2 раза.

Оценка дополнительной потребности в основных средствах по причине роста фондоемкости в 2011 году ОАО «Стройизыскания» представлена в табл. 3.6.

Таблица 3.6

Оценка влияния изменения фондоемкости на потребность в основных фондах ОАО «Стройизыскания» за 2010 - 2011 гг

Показатель	2010 г.	2011 г.
Объем реализованной продукции, тыс. руб.	150131	78469
Средняя величина основных средств, тыс. руб.	12782,5	23068,5
Фондоемкость, руб. / руб.	0,09	0,29
Дополнительная потребность в основных фондах, тыс. руб.	+ 15693,8

Таким образом, увеличение фондоемкости в 2011 году с 0,09 руб. до 0,29 руб. привело к увеличению потребности в основных фондах на 15693,8 тыс. руб. Это подтверждает вывод о снижении эффективности использования основных средств ОАО «Стройизыскания».

Динамика показателей эффективности использования оборотных средств представлена в табл. 3.7.

Таблица 3.7

Динамика показателей эффективности использования оборотных средств ОАО «Стройизыскания» за 2010 - первое полугодие 2012 гг

Показатель	2010 г.	2011 г.	Измене-ние, (+/ -)	2012 г. (первое полугодие)
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обороты	1,94	0,94	- 1,0	0,55
Период оборота оборотных активов в днях	188	388	200	663
Коэффициент загрузки оборотных средств, руб. / руб.	0,52	1,06	0,54	1,83
Рентабельность использования оборотных средств, %	25,01	1,34	- 23,67	- 0,05
Интегральный показатель эффективности исполь-зования оборотных средств	6,97	1,12	- 5,85	-

По результатам анализа можно сделать вывод, что эффективность использования оборотных средств ОАО «Стройизыскания» в исследуемом периоде уменьшилась. Так, коэффициент оборачиваемости оборотных активов в исследуемом периоде снизился с 1,94 оборотов в 2010 году до 0,94 в 2011 году, что свидетельствует о значительном замедлении оборачиваемости оборотных активов организации. Это привело к увеличению продолжительности одного оборота оборотных средств с 188 дней до 388 дней.

Это значит, что в 2011 г. с момента закупки материалов до зачисления денежных средств за готовую продукцию на расчетный счет ОАО «Стройизыскания» уходило 388 дней, или каждый рубль, вложенный в деятельность в течение года, оборачивался только 0,94 раза. Продолжительность оборота оборотных средств очень велика, что негативно характеризует работу ОАО «Стройизыскания» (рис. 3.7).

Рисунок 3.7 Продолжительность оборота оборотных активов ОАО «Стройизыскания» за 2010 - 2011 гг., дни

Длительность одного оборота в днях возросла на 200 дней, что свидетельствует о замедлении оборачиваемости на 200 дней и возникновении дополнительной потребности в оборотных активах (перерасходе оборотных средств) и увеличении себестоимости выполняемых работ.

Рентабельность оборотных средств в 2010 году составляла 25,01 %. Рентабельность использования оборотных средств в 2011 году составила 1,34 %, так как выявлены значительные сокращения прибыли до налогообложения.

Интегральный показатель эффективности использования оборотных средств для 2010 года составил 6,97, а в 2011 его значение уменьшилось до 1,12. Замедление оборачиваемости оборотных активов способствовало сокращению прибыли и объемов выполняемых работ.

Оценка влияния изменения оборачиваемости оборотных активов на величину прибыли и объем работ, произведенных ОАО «Стройизыскания», приведена в табл. 3.8.

Таблица 3.8

Влияние изменения оборачиваемости оборотных активов на ве-личину прибыли и объем продукции ОАО «Стройизыскания»за 2010 - 2011 гг

Показатель	2010 г.	2011 г.
Выручка от продаж, тыс. руб.	150131	78469
Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.	77402	83151,5
Коэффициент оборачиваемости, оборот	1,94	0,94
Прибыль от продаж, тыс. руб.	22547	402
Продолжительность оборота оборотных активов, дней	188	388
Изменение прибыли (убытков) за 2010 - 2011 гг. за счет изменения оборачиваемости, тыс. руб.	- 11622,98
Изменение объема продукции за 2010 - 2011 гг. за счет изменения оборачиваемости, тыс. руб.	- 83151,5

Таким образом, снижение оборачиваемости оборотных активов с 1,94 оборотов до 0,94 оборотов привело к уменьшению объема выполняемых работ на 83151,5 тыс. руб. и сокращению прибыли на 11622,98 тыс. руб.

Оценим эффективность использования трудовых ресурсов ОАО «Стройизыскания». К основным показателям, характеризующим эффективность трудовых ресурсов, относят производительность труда, показатели выручки на одного работника и прибыли на одного человека. Результаты расчета показателей эффективности использования трудовых ресурсов представлены в табл. 3.9.

Таблица 3.9

Показателей эффективности использования трудовых ресурсов ОАО «Стройизыскания» за 2010 - первое полугодие 2012 гг

Наименование показателей	Условное обозначение	Методика расчета	2010 г.	2011 г.	2012 г. (первое полугодие)
Производительность тру-да, тыс. руб. / чел.	ПТ	Выручка от продаж / среднесписочная численность работников ПТ = ВР / Ч	1516,5	638,0	199,06
Выручка на 1 руб. расхо-дов на оплату труда	ВРр/о	Выручка от продаж / фонд оплаты труда ВРр/о = ВР / ФОТ	60,99	20,47	5,81
Прибыль на 1 руб. работника, тыс. руб. / чел.	ЧР1/р	Чистая прибыль / среднесписочная численность работников ЧР1/р= ЧР / Ч	195,5	9,081	- 0,17
Прибыль на 1 руб. расходов на оплату труда	ЧПр/о	Чистая прибыль / фонд оплаты труда Пр/о = ЧР / ФОТ	7,86	0,29	- 0,005
Коэффициент трудоем-кости	Т	Среднесписочная численность работников / выручка Т= Ч / ВР	0,0007	0,002	0,005
Средняя заработная пла-та, руб.	СЗ	Фонд оплаты труда / среднесписочная численность работников СЗ= ФОТ / Ч	24865	31164	34263
Интегральный показа-тель	In		21,89	2,44	-

Результаты анализа позволяют сделать вывод о снижении эффективности использования трудовых ресурсов ОАО «Стройизыскания». Так, производительность труда персонала организации снизилась с 1516,47 тыс. руб. в 2010 году до 638 тыс. руб. в 2011 году. Это было вызвано существенным уменьшением объемов выполненных работ организации.

Отношение выручки к фонду оплаты труда также уменьшилось. Так, в 2010 году один рубль расходов на оплату труда приносил 60,99 руб. выручки, а в 2011 году - только20,47 руб.

Прибыль на 1 работника в 2010 году составляла 195,55 тыс. руб. В 2011 году деятельность ОАО «Стройизыскания» была не столь прибыльной, на 1 работника приходилось 9,08 тыс. руб.

Показатели прибыли на 1 рубль расходов на оплату труда также уменьшились, в 2010 году они составили 7,86 руб., а в 2011г. - 0,29 руб.

Средняя заработная плата по предприятию в 2010 году увеличивается с 24,86 тыс. руб. до 31,16 тыс. руб. Тот факт, что средняя заработная плата растет, а производительность труда сотрудников снижается, негативно характеризует использование эффективности трудовых ресурсов и фонда заработной платы ОАО «Стройизыскания».

Оценим эффективность использования финансовых ресурсов (табл. 3.10).

Таблица 3.10

Динамика показателей платежеспособности ОАО «Стройизыскания» за 2010 - первое полугодие 2012 гг. (на конец периода)

Показатель	Методика расчета	Рекомендуе-мое значение	2010 г.	2011 г.	2012 г. (первое полугодие)
1. Общий показатель платежеспособности (kобщ)			1,52	2,48	2,63
2.тКоэффициент абсо-лютной ликвидности (kабс)	(Стр. 1240 + Стр1250) ф.1 Стр. 1500 ф.1	0,15 - 0,2	0,05	0,41	0,02
3.лКоэффициент кри-тической ликвиднос-ти (kкр)	(Стр1230 +Стр. 1240+ + Стр1250) ф.1 Стр. 1500 ф.1	0,5 - 0,8	1,24	0,8	0,39
4. Коэффициент теку-щей ликвидности (kтек)	Стр. 1200 ф.1 Стр. 1500 ф.1	1 - 2	1,27	1,43	1,53

Анализ показателей платежеспособности позволяет сделать вывод о соответствии показателей общей платежеспособности и абсолютной ликвидности рекомендуемым значениям в 2011 году. Выявлена положительная динамика данных показателей в анализируемом периоде.

Общий показатель платежеспособности составляет на конец 2010 года 1,52, что не соответствует рекомендуемому значению показателя, а на конец 2011 чуть выше рекомендованного показателя (2,48).

Коэффициент абсолютной ликвидности составляет на конец 2011 года 0,41 и свидетельствует о достаточности денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения 41 % краткосрочных обязательств ОАО «Стройизыскания».

Коэффициент критической ликвидности превышает верхнюю границу рекомендуемых значение в 2010 г., а в 2011 г. соответствует рекомендуемому значению.

Коэффициент текущей ликвидности остается в пределах рекомендуемого значения и составляет на конец 2011 года 1,43, что свидетельствует о платежеспособности организации. Результаты анализа позволяют сделать вывод, что в 2010 году финансовые ресурсы ОАО «Стройизыскания» сформированы не достаточно эффективно, но в 2011 году их эффективность повышается.

3.3 Анализ прибыли организации и факторов, на нее влияющих

Эффективность деятельности организации оценивается в абсолютных и относительных показателях. К абсолютным показателям эффективности деятельности организации относятся показатели прибыли. Динамика основных показателей прибыли ОАО «Стройизыскания» за анализируемый период представлена в табл. 3.11.



Таблица 3.11

Динамика прибыли ОАО «Стройизыскания» за 2010 - первое полугодие 2012 гг., тыс. руб

Показатель	2010 г.	2011 г.	Измене-ние, (+,-)	2012 г. (первое полугодие)
Валовая прибыль	22547	402	- 22145	6085
Прибыль от продаж	22547	402	- 22145	- 3388
Прибыль до налогообложения	24349	1573	- 22776	30
Чистая прибыль	19359	1117	- 18242	- 21

Существенное падение объемов производства и реализации продукции организации привело к значительному снижению прибыли. Так, прибыль от продаж в 2011 г. составила 402 тыс. руб., чистая прибыль по итогам деятельности ОАО «Стройизыскания» в 2011 г. составила1107 тыс. руб. (рис. 3.8).

Рисунок 3.8 Динамика основных показателей прибыли ОАО «Стройизыскания» за 2010 - 2011 гг., млн. руб

Таким образом, динамика абсолютных показателей прибыли является отрицательной и свидетельствует о снижении эффективности деятельности организации в 2011 году.

Оценим влияние факторов, определяющих показатели прибыли, используя методику факторного анализа, предлагаемую Шереметом А.Д.

Оценка влияния факторов, определяющих величину валовой прибыли ОАО «Стройизыскания», представлена в табл. 3.12.

Таблица 3.12

Оценка влияния факторов, определяющих величину валовой прибыли ОАО «Стройизыскания» за 2011 г

Факторы, влияющие на величину валовой прибыли	Размер влияния, тыс. руб.
Объем продаж	- 71662
Себестоимость продукции	+ 49517
Изменение валовой прибыли	- 22145

Уменьшение объема продаж продукции организации с 150131 тыс. руб. в 2010 году до 78469 тыс. руб. в 2011 году привело к уменьшению валовой прибыли на 71662 тыс. руб.

Уменьшение себестоимости продукции организации с 127584 тыс. руб. в 2010 году до 78067 тыс. руб. в 2011 году привело к увеличению валовой прибыли организации на 49517 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов на изменение валовой прибыли было отрицательным и составило (- 22145) тыс. руб.

Оценка влияния факторов, определяющих величину прибыли до налогообложения представлена в табл. 3.13.

Таблица 3.13

Оценка влияния факторов, определяющих величину прибыли до налогообложения ОАО «Стройизыскания» за 2011 г