Анализ эффективности деятельности ООО УОП "Нефтехим" и выработка направлений ее оптимизации

Проведем анализ безубыточности ОАО «Нижнекамскшина» по каждому их анализируемых факторов. Для этого определим точку безубыточности и запас финансовой прочности для каждого элемента операционного рычага по следующим формулам:

ЭФП (%) = 1/СОР_факт 100%, (3.6)

ЭФП (А) = Базовое значение фактора ЭФП (%), (3.7)

Точка безубыточности (А) =Базовое значение фактора (1 - 1/СОР_факт), (3.8)

где ЭФП (%) - запас финансовой прочности в процентах;

ЭФП (А) - запас финансовой прочности в абсолютных единицах.

Полученные в результате расчетов значения оформим в таблицу 3.4.

Таблица 3.4 - Сводная оценка результатов анализа безубыточности ОАО «Нижнекамскшина»

Таким образом, предприятие лишиться прибыли от реализации при изменении одного из факторов в следующем размере: при уменьшении объема реализации на 14,95 %; при уменьшении цены на 6,87 %; при увеличении переменных и постоянных затрат соответственно на 12,74 и 17,58 %.

По данным таблицы 3.4 можно построить график запаса финансовой прочности предприятия по анализируемым факторам (рисунок 3.2).

Рисунок 3.2 - График запаса финансовой прочности ОАО «Нижнекамскшина» по анализируемым факторам

График запаса финансовой прочности по анализируемым факторам позволяет определить величину прибыли предприятия при изменении любого из факторов, а также определить процент изменения фактора при заданной величине уменьшения прибыли.

Завершающим этапом операционного анализа является определение компенсирующего изменения объема реализации при изменении одного из анализируемых факторов. Для этого используют следующие формулы:

при изменении цены или переменных затрат:

Д_реал (%) = - (Д_приб(О) / (СОР + Д_приб(О))) 100, (3.9)

при изменении постоянных затрат:

Д_реал (%) ? - (Д_приб(О) / СОР) 100, (3.10)

где Д_реал (%) - процентное изменение объема реализации;

Д_приб(О) - изменение прибыли в относительных единицах под влиянием изменения анализируемого фактора [36, с. 75].

Данные расчетов представлены в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Определение компенсирующего процентного изменения объема реализации при изменении анализируемых факторов

Чтобы лучше понять экономический смысл полученных результатов, целесообразно на основании данных таблицы 3.5 построить графики, на которых каждому изменению одного из факторов, откладываемого по оси Х, будет соответствовать определенное значение компенсирующего изменения объема реализации, откладываемого по оси Y (рисунок 3.3).

Рисунок 3.3 - Кривые безразличия

Полученные таким образом кривые будут играть роль кривых безразличия: любая точка на этих кривых будет соответствовать таким возможным значениям факторов, которые не приводят к изменению прибыли, достигнутой в исходном состоянии предприятия. Область, лежащая выше любой из кривых безразличия, является благоприятной для предприятия, так как такое развитие событий, которое изменяет анализируемые факторы таким образом, что предприятие оказывается в этой области, приносит предприятию дополнительную прибыль. И наоборот, область, лежащая ниже любой из кривых безразличия, является неблагоприятной, так как такое развитие событий, которое изменяет анализируемые факторы таким образом, что предприятие оказывается в этой области, лишает его части запланированной прибыли.

Проведенный операционный анализ дает возможность моделировать различные комбинации объема реализации, издержек и прибыли, выбирая из них наиболее приемлемый, позволяющий ОАО «Нижнекамскшина» не только покрыть свои издержки, но и создать условия для расширенного воспроизводства. Преимущество модели заключается в том, что она позволяет обойтись минимум данных, при этом на сегодняшний день их легко получить с помощью обычных бухгалтерских регистров: речь идет о выручке, себестоимости и физическом объеме продукции.

Операционный анализ позволяет прогнозировать поведение прибыли при различных комбинациях таких факторов, как цена, выручка от реализации, переменные и постоянные затраты. Дает возможность планирования деятельности предприятия. Позволяет просчитать последствия различных управленческих решений.

В заключение необходимо отметить, что управление безубыточностью производства предполагает изменение подходов к планированию основных показателей деятельности предприятия, связанное с повышением оперативности принятия управленческих решений. Одним из таких приемов является расчет плановых матриц, основанный на анализе чувствительности поведения результативной величины при вариации факторных показателей.

С помощью таких плановых матриц ОАО «Нижнекамскшина» может принимать адекватные управленческие решения при изменении условий внешней и внутренней среды предприятия, осуществлять многовариантные прогнозные расчеты без увеличения их трудоемкости.

Заключение

В соответствии с поставленной целью были решены задачи дипломной работы и на их основании были сделаны следующие выводы.

В условиях современной рыночной экономики, предполагающей высокую степень финансово-хозяйственной самостоятельности хозяйствующих
субъектов, острую конкурентную борьбу на товарных и финансовых рынках, необходимость принимать стратегические и оперативные управленческие решения при наличии неопределенности и риска, большое значение приобретает оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Анализ финансово-экономических результатов российских предприятий в современных условиях показывает, что ухудшение их положения связано с отсутствием профессионализма и системного подхода в управлении финансовой деятельностью, приводящим к нулевой результативности используемых методов и к распылению имеющихся финансовых ресурсов. Чтобы избежать этих недостатков, любому предприятию в условиях рыночной экономики необходимо построить эффективную систему финансового менеджмента.

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации характеризуется ее финансовыми результатами. Общим финансовым результатом является прибыль, которая обеспечивает производственное и социальное развитие организации.

Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разница между ценой продукции и ее себестоимостью реализованной продукции.

За счет прибыли развиваются предприятия, создаются фонды материального поощрения трудовых коллективов, удовлетворяются потребности предпринимателей и государства в целом. Наконец получение прибыли важнейшее условия конкурентоспособности предприятия. Отсюда вытекает необходимость целенаправленной и постоянной борьбы каждого предприятия на всех этапах производства за прибыль. Изменение прибыли формируется за счёт таких факторов как объем реализации, изменение структуры, изменение отпускных цен и изменение уровня затрат.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оцениваются не только абсолютными, но и относительными показателями. К последним, в частности, относится система показателей рентабельности.

Рентабельность - это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов.

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Экономическая сущность может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл - определение суммы прибыли с одного рубля, вложенного капитала.

Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность деятельности компании, рассчитываются отношения, полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объему реализованной продукции. В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к активам предприятия. Таким образом, коэффициенты рентабельности показывают степень эффективности деятельности компании. Различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, продаж.

Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Нижнекамскшина» позволяет сделать следующее заключение.

Горизонтальный анализ абсолютных показателей показывает, что в 2008 году предприятие не добилось высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными прошлого года. Снижение прибыли до налогообложения по сравнению с 2007 годом составило 256563 тыс. руб. или 147,21 %.

Рассматривая динамику финансовых результатов нужно отметить следующие изменения. Несмотря на то, что в 2008 году нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг выросла на 17,15%, прибыль от реализации снизилась на 33821 тыс. руб. Это говорит об относительном увеличении затрат на производство продукции. Увеличение себестоимости связано с удорожанием сырья, материалов, а также с повышением заработной платы производственных рабочих.

Результаты факторного анализа прибыли от реализации в целом по предприятию расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. Отрицательное влияние на рост прибыли оказало повышение себестоимости продукции, уменьшение удельного веса рентабельных видов продукции, а так же уменьшение объема реализации продукции.

Анализируя влияние факторов на изменение суммы прибыли отдельных видов продукции можно сказать, что также, как и в целом по предприятию, повышение себестоимости приводит к снижению величины прибыли. Прирост прибыли обусловлен либо увеличением объема продаж, либо ростом среднереализационных цен.

Показатели рентабельности продукции и рентабельности оборота, рентабельность активов, рассчитанные в целом по предприятию, недостаточно высокие, кроме того, произошло снижение уровня большинства показателей. Можно заметить очень высокие показатели рентабельности собственного капитала. Рентабельность производства ОАО «Нижнекамскшина» снизилась по сравнению с 2007 г. на 3,3 %

По результатам факторного анализа отдельных видов продукции можно отметить, что рентабельность оборота двух рассмотренных видов продукции увеличивается благодаря росту цен, а рост себестоимости продукции, наоборот, приводит к снижению уровня рентабельности.

Анализ безубыточности, проведенный всей продукции ОАО Нижнекамскшина, показал, что производство является безубыточным, поскольку безубыточный объем продаж предприятия не превышает фактический. Кроме того, значения зоны безопасности - высокие (19 и 15 %).

Внешние рыночные условия, в том числе требования конкурентной борьбы, часто диктуют необходимость изменения как затрат, так и цен. Анализируя безубыточности с использованием инкрементных данных, позволяет оценить целесообразность (выгодность) этих изменений и определить минимальный размер сокращения или увеличения объемов продаж, который обеспечит безубыточность при новых условиях деятельности предприятий. В результате повышается точность прогнозирования и обоснованность принимаемых управленческих решений по аутсорсингу и определению наилучшей производственной программы на основе оптимизации соотношения затрат и результатов. Одновременно усиливаются возможности контроля рисков деятельности предприятия, связанных со структурой затрат. Все это способствует улучшению качества управления и, как следствие, - росту прибыли предприятия.

Результаты комплексного анализа финансовых результатов являются ценным источником информации, на основе которых разрабатываются пути и направления увеличения прибыли предприятия. Можно с уверенностью сказать, что основным источником резерва увеличения суммы прибыли на предприятии ОАО «Нижнекамскшина» является снижение себестоимости продукции. В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных. Ассортимент выпускаемой продукции оказывает непосредственное влияние на прибыль. При повышении удельного веса изделий с более высокой рентабельностью обеспечивается дополнительный прирост прибыли.

Таким образом, с целью достижения высоких результатов работы предприятия необходимо управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование, и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли. Соблюдение вышеизложенных направлений позволит существенно повысить эффективность хозяйственной деятельности предприятия.

Список использованных источников

1 Жминько, А.Е.Сущность и экономическое содержание прибыли / А.Е.Жминько // Эконом. анализ.-2008. - № 27. - С. 60-66.

2 Титов, В. И. Экономика предприятия: учебник/ В. И. Титов.- М.: Дашко и К, 2008. - 462 с.

3 Толчина, О.А.Показатели прибыли: сущность и их содержание / О.А. Толчина //Эконом. анализ.-2008. - № 20. - С. 10-14.

4 Липчиу,Н.В. Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организации/ Н.В. Липчиу // Экономический анализ. - 2007. - № 7. - С. 13 - 16.

5 Караева, Ф.Е.Максимизация прибыли как один из факторов конкурентной борьбы хозяйственного субъекта/ Ф.Е.Караева// Эконом. анализ.-2008. - № 22. - С. 48-53.

6 Климова, Н.В.Бухгалтерский, финансовый и управленческий учет в анализе формирования и использования экономической прибыли/ Н.В. Климова //Эконом. анализ.-2009. - № 1. - С. 2-8.

7 Волков, В. П. Экономика предприятия: учеб пособие / В. П.Волков, А. И.Ильин, В. И Станкевич. - М.: Новое знание, 2007. - 677 с.

8 Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ В.В. Ковалев , О.Н. Волкова. -- M.: OOO «ТК Велби»,- 2004.-- 424 с.

9 Табурчак, П. П.Экономика предприятия : учебник для вузов / П. П. Табурчак, В. М.Тумина. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 320 с.

10 Никольская, З.В. Прибыль и рентабельность предприятий - залог успеха их деятельности/ З.В.Никольская, // «Российская газета». - 2008. - вып.5

11 Смирнова, А.П.Анализ показателей производственной и деятельности, и анализ формирования финансового состояния /Смирнова А.П.// Справ. аэкономиста.-2008. - №11. - С. 44-47.

12 Чернышева Ю. Г., Чернышев Э. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Учеб. пособие. - М.: МарТ, 2003. - 304 с.

13 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА, 2007. - 425 с.

14 www.shina-kama. ru.

15 Чечевицына, Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л. Н. Чечевицына, И. Н. Чуев . - М.: Дашков и К , 2006. - 352 с.

16 Покропивнов С. Ф. Экономика предприятия/ С. Ф. Покропивнов.- Киев: КНЕУ, 2005. - 608 с.

17 Макарьева,В. И. Анализ финансово - хозяйственной деятельности организации/ В. И. Макарьева, Л. В.Андреева. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 264 с.

18 Голопузов, Е.Н.Факторный анализ и математическое обоснование в его реализации/ Е.Н.Голопузов // Эконом. анализ:. - 2006. № 16. - С.19 - 28.

19 Хайруллин А. Г. Управление финансовыми результатами деятельности организации/ А. Г. Хайруллин // Эконом. анализ: теория и практика. - 2006. - № 10. - С.35 - 41.

20 Заров К.Г. Обобщенный анализ возможностей повышение прибыли коммерческого предприятия / К.Г. Заров // Финансовый менеджмент. - 2008. - № 1. - С. 3-8.

21 Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций/ А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 267 с.

22 Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Ермолович Л. Л. (отв. ред) и др. - М.: Экоперспектива, 2001. - 570 с.

23 Пояснительная записка к годовому отчету ОАО «Нижнекамскшина» за 2008 год.

24 Шигаев,А.И.Влияние изменений в ценах и затратах на уровень безубыточности предприятия/ А.И. Шигаев // Справ. аэкономиста.-2008. - №2. - С. 34-41.

25 Протасов В. Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг/ В. Ф. Протасов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 536 с.: ил.

26 Ендовицкий Д. А. Формирование и анализ показателей прибыли организации / Д. А. Ендовицкий // Экономический анализ: теория и практика. - 2004. - № 11. - С. 14-25.

27 Бибнев М.В. Анализ финансового состояния предприятия с использованием «финансового треугольника» контроллинга / Бибнев М.В. // Экономический анализ. - 2007. - № 6. - С.29-31.

28 Воронова Е.Ю. Анализ соотношения «затраты - объем - прибыль»: графическое представление // Аудитор. - 2005. - №11. - С.48 - 52.

29 Юдина Л.Н. Анализ финансовых результатов деятельности убыточных организаций // Экономический анализ: теория и практика. - 2005. - №17. - С. 21 - 27.

30 Деникакева, Р.Н. Механизм антикризисного управления в Российской экономике и в зарубежных странах / Р.Н. Деникакева//Эконом. анализ.-2008. - № 4. - С. 39-45.

31 Семенов, В.И.Оценка безубыточности бизнеса по оплате/ В.И.Семенов // Справ. аэкономиста.-2008. - №8. - С. 23-28.

32 Кайдагаров, А.Г.Количественная оценка финансового потенциала предприятия/ А.Г. Кайдагаров //Справ. экономиста.- 2008. - №11. - С. 23-31.

33 Пузов, Е.Н.Эволюция концепций управления и оценки эффективности бизнеса./ Е.Н. Пузов// Справ. аэкономиста.-2007. - №8. - С. 58-67.

34 Купчина Л.А. Анализ финансовой деятельности /Л.А. Купчина . - М.: Бухгалтерский учет, - 2007.- С. 451.

35 Мурашов В.И. Как повысить эффективность деятельности предприятия? / В.И. Мурашов // Экономика предприятия. - 2008. - №3. - С.51-53.

36 Головизнина, А.Т. :Бухгалтерский управленческий учет:учеб. пособие./ А.Т. Головизнина, О.И.Архипова.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2004. - 184 с.

37 Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П.Привалов. - М.: Центр экономики и маркетинга.- 2000. - 216 с.

38 Когденко В.Г. Практикум по экономическому анализу: учебное пособие / В.Г.Когденко. - М.: Перспектива, 2004. - 240 с.

39 Абсолютина М.С.Анализ Финансово-экономической деятельности предприятия/ М.С.Абсолютина, А.В.Грачев. - М.: Дело, 2005. - 745 с.

40 Леонтьев В.Е. Финансовые ресурсы организаций (предприятий): учебное пособие/ В.Е.Леонтьев. - СПб.: СПбГУЭФ, 2001. - 129 с.

Размещено на Allbest.ru