Основные виды и показатели деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

фондовооруженность материальный реализованный товарный

Производственная практика - важнейшая составная часть учебного процесса.

Целями и задачами производственной практики являются:

- закрепление, развитие и углубление в производственных условиях теоретических знаний в области управления, организации и планирования производства, финансирования и кредитования, маркетинга, бухгалтерского учета, налогообложения;

- получение навыков практической работы;

- развитие навыков организаторской деятельности.

Производственная практика позволяет на деле ознакомиться с основными средствами предприятия, его материальными и трудовыми ресурсами, его внутренней и внешней средой.

База прохождения производственной практики - ЗАО «Йошкар-олинский мясокомбинат». В ходе прохождения практики мною была проделана работа по следующим направлениям:

- изучение нормативных документов, регламентирующих деятельность организации;

- ознакомление с технологией производства;

- изучение основных видов деятельности предприятия;

- ознакомление с производственной структурой и системой управления организацией;

- изучение бухгалтерской годовой и текущей отчетности предприятия и документации, необходимой для анализа основных показателей деятельности предприятия;

- ознакомление с деятельностью служб маркетинга, сбыта, снабжения и других отделов.

Рассмотрение этих вопросов легло в основу написания данного отчета.

1. Общая характеристика предприятия и оценка его производственно-финансовой деятельности

1.1 Общие сведения

Акционерное общество «Йошкар-Олинский мясокомбинат» является закрытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ.

Фирменное наименование общества - закрытое акционерное общество «Йошкар-Олинский мясокомбинат».

Форма собственности - частная. Основной вид деятельности и отраслевая принадлежность - мясная промышленность.

Йошкар-Олинский мясокомбинат - один из первенцев мясной индустрии в республике Марий Эл. Он был основан как убойный цех в 1933 году, на основании приказа Горьковского мясотреста и представляя собой ряд деревянных помещений. В 1938 году убойный пункт был переименован в мясокомбинат и передан в ведение «Росглавмяса», Народного комитета пищевой промышленности РСФСР. Основное развитие мясоперерабатывающая промышленность получила в республике в послевоенные годы. В 1955 году в Йошкар-Оле был построен новый мясокомбинат. В этом здании он находится до сих пор. В последующие годы цеха мясокомбината реконструировались, расширялись и совершенствовались.

Основную миссию предприятия можно определить как производство и обеспечение населения мясом, колбасными изделиями, мясными консервами и полуфабрикатами;

Основной целью предприятия, как это отражено в учредительных документах является получение прибыли и расширение производства.

К задачам, стоящим перед предприятием, можно отнести следующие:

Увеличение собственных оборотных средств.

Увеличение объемов производства и реализации продукции;

Увеличение количества рабочих мест;

Своевременная выплата заработной платы рабочим;

Решение всех производственных проблем и др.

На предприятии действуют 3 основных цеха мясожировой; мясоперерабатывающий (колбасный); консервный.

Основным производственным профилем предприятия является выпуск мясных консервов и колбас, а также мяса и полуфабрикатов.

Что касается организации производства на мясокомбинате, то весь производственный процесс происходит в следующем порядке.

Скот доставляют на предприятие на предубойную базу своим или привлеченным транспортом. Мясокомбинат обязан произвести ветеринарный осмотр скота, доставленного по графику, проверку наличия на нем бирок, сортировку скота по возрасту и способу переработки и сделать в товарно-транспортной накладной пометку о времени его доставки. После проводится предубойная выдержка: для КРС и МРС не более 24 часов, для свиней не более 12 часов. При выдержке скот не кормят. Он содержится в приспособленных для этих целей стойлах.

После предубойной выдержки животные доставляются в убойный цех. Где сначала происходит оглушение животных электрическим током, а после их подвешивают и направляют по конвейеру. На конвейере производят отрезку голов, потрошение, забеловку лопаток, заправку сухожилий, съемку шкур и т.д.

Шкуры направляют в шкуропосолочное отделение мясожирового цеха, а затем шкуры идут на пошив обуви, одежды и т.д. на соответствующие предприятия. Кишки промывают, очищают, сортируют и направляют в колбасный цех; жир идет в жировое отделение, а также на холодильник, в колбасный и консервный цеха. Готовые туши клеймятся в зависимости от категории (высшая, 1 категория, тощая и т.д.), поступают на весы, где оформляется отвес-накладная, которая направляется в бухгалтерию, на холодильник и для машиносчетной сверки, после мясо отправляется в холодильник. В холодильнике мясо хранится партиями. Затем мясо поступает в мясоперерабатывающий (колбасный) цех, где туши оттаиваются, там же проводят развалку туш, обвалку, сортировку мяса, затем оно направляется в колбасное отделение на производство колбасных изделий и полуфабрикатов. В колбасном отделении подготавливаются соответствующие фарши, которые отстаиваются, затем упаковываются и колбаса отправляется на варку, после чего она остывает и готова к реализации.

Также мясо идет в консервный цех, где оно измельчается, бланшируется, потом еще раз измельчается. После этого изготовленные в жестяно-баночном отделении консервного цеха банки стерилизуются, в них укладываются специи, затем банки поступают в дозатор, где накладывается смесь из мяса и ингредиентов, предусмотренных в рецептуре, далее банки закатываются, стерилизуются и идут в автоклавы, где варятся, а потом в термостат, где остывают. Готовые консервы упаковываются и складируются в камере хранения, после чего происходит их реализация.

Все производство в основном выполняется конвейерным способом.

Комбинат безотходен: все, что не пошло на производство мяса, колбас, консервов и полуфабрикатов (рога, кости, содержание желудка, кишок и т.д.) идет в утильный цех. Там все это перерабатывается в мясокостную муку, которая является кормом для скота.

В общем виде организация производства на ЗАО «Йошкар-олинский мясокомбинат» наглядно представлена на схеме 1.

Схема 1. Технологическая схема организации производства

Размещено на http://www.allbest.ru/

1.2 Организационная структура управления. Организационно-производственная структура

Структура управления состоит из директора и напрямую подчиненных ему руководителей отделов и служб: юрисконсульта, главного бухгалтера, начальника ППО, отдела кадров, штаба ГО, главного инженера, начальников цехов, замдиректора по экономике, главного ветврача.

Соответственно этим руководителям подчинены соответствующие отделы, службы, цеха и т.д., что хорошо видно на схеме.

На предприятии нет внешнеэкономических служб. Основными экономическими службами являются ППО, отдел снабжения, сбыта, маркетинга, отдел кадров. Их основные функции: сбор информации по соответствующим направлениям, составление отчетности, анализ информации, принятие управленческих решений, планирование дальнейшей деятельности. Планированием объемов производства, номенклатуры изделий занимается планово-производственный отдел (ППО). Бухгалтерия ведет учет, составляет отчетность, работает с налоговыми органами и т.д. Все отделы тесно взаимосвязаны: бухгалтерия ведет учет, показывает достигнутые результаты, плановый отдел их анализирует, планирует производство на основе этих данных, отдел сбыта напрямую зависит от объемов выпуска продукции, так как ее необходимо реализовать, при этом в зависимости от ситуации на рынке отдел сбыта сам может определять необходимый объем продаж, сбытовые цены.

Для успешного процесса производства необходимо непрерывное нормирование производства, чем занимается ППО. Также необходимо бесперебойное снабжение, чем занимается отдел сбыта. Любому отделу при принятии управленческого решения требуется помощь юрисконсульта, подбором кадров занимается отдел кадров и т.д. Важную роль играет отдел маркетинга, который тесно связан с другими отделами. Он занимается продвижением продукции, ее рекламой, организует выставки и дегустации.

Информационное обеспечение управления осуществляется при помощи почти повсеместной компьютеризации, обеспечивающей легкий и быстрый доступ к информации, ускоренный процесс учета и т.д.

Другими словами, на предприятии применяется линейно-функциональная организационная структура управления, то есть, руководители высшего уровня получают рекомендации от руководителей функциональных звеньев, передают для исполнения линейным руководителям низшего уровня (Схема 2). Такая система управления обеспечивает принятие квалифицированных и эффективных управленческих решений.

Схема 2. Схема линейно-функциональной структуры управления

Размещено на http://www.allbest.ru/

Из схемы также видно, что организация управления цехом, участком достаточно простая. У каждого цеха есть начальник цеха, который подчиняется директору, цех разделен на отделения и участки, во главе каждого из которых стоит мастер, и мастеру непосредственно подчиняются рабочие, хотя местами могут создаваться бригады, тогда мастера непосредственно работают с бригадирами, а бригадиры с рабочими.

Производственная структура предприятия (Схема 3) состоит из основных цехов (МЖ, МПЦ, консервный цех), вспомогательных, подсобных, обслуживающих цехов, каждый из которых разбивается на отдельные отделения и участки. Например, в колбасном цехе есть обвалочное, машинное отделения, участок по разбивке и жиловке мяса и т.д.

Тип производственной структуры на мясокомбинате можно определить как технологический, так как мы видим достаточно четкую технологическую обособленность основных цехов. В мясожировом цехе происходит заготовка мяса, субпродуктов. Субпродукты там же, в соответствующих отделениях перерабатываются в конечные продукты. Мясоперерабатывающий цех использует технологию переработки мяса в колбасы, полуфабрикаты, пельмени. Консервный цех использует технологию по производству консервов.

При этом система лишена таких недостатков, как встречные маршруты изделий.

Вследствие того, что предприятие выпускает достаточно постоянную номенклатуру изделий, нет необходимости затрачивать время на переналадку оборудования. Не наблюдается также усложнения взаимосвязей между цехами. На предприятии есть ограничение возможности применения высокопроизводительных станков, что обусловлено самим характером производства, где необходим ручной труд. В целом производственную структуру можно охарактеризовать как оптимальную.

Обе структуры тесно взаимосвязаны, так как производственная структура является частью общей структуры. Для составляющих производственной структуры необходимы обслуживающие структуры (ЖКХ, столовая, охрана). Для эффективного процесса производства, повышения уровня производительности, снижения издержек и т.д. необходимо эффективное и грамотное. Чем занимается бухгалтерия, ППО, главный инженер, отдел кадров, замдиректора по экономике и т.д. Директор координирует работу управляющих служб.

Одной из отличительных особенностей этих двух систем является то, что одна система является частью другой, и производственная структура никак не может существовать вне организационной структуры управления.

1.3 Динамика основных экономических показателей

Динамику основных экономических показателей деятельности предприятия можно проследить в таблице 1.

Таблица 1. Динамика основных экономических показателей

Показатель	Ед. изм.	2003 г.	2004 г.	2005 г.
1. Показатели производственного потенциала
1.1. Стоимость основных фондов в т.ч. активной части	т. р.	75251 20361	84222 27454	91621 35916
1.2. Среднегодовая численность работников в т.ч. ППП - из них рабочих	чел	521 413	619 506	743 623
1.3. Фонд оплаты труда, всего в т.ч. ППП - из них рабочих	т. р.	1702,63 1349,68	2570 2101	3583,5 3004,7
1.4. Материальные затраты	т. р.	210879	225888	283174
1.5. Себестоимость	т. р.	255569	283514	417912
2. показатели использования производственного потенциала
2.1. Коэффициент износа основных фондов		0,39	0,38	0,35
2.2. Фондоотдача	руб	3,40	3,80	4,58
2.3. Фондоотдача активной части	руб	3,01	12,66	12,79
2.4. Среднегодовая выработка на 1 работника	т.р.	616,4	590,4	645,9
2.5. Среднегодовая выработка на 1 рабочего	т.р.	442,8	440,7	493,8
2.6. Материалоотдача	т. р.	1,21	1,34	1,42
3. Показатели эффективности хозяйственной деятельности
3.1. Производство продукции	т. р.	254584	302794	402423
3.2. Реализованная продукция	т. р.	298047	310473	447381
3.3. Прибыль балансовая	т. р.	6587	29298	42265
3.4. Прибыль чистая	т. р.	3623	20665	31765
3.5. Рентабельность продаж	т. р.	0,04	0,11	0,12
3.6. Рентабельность капитала, всего	т. р	0,05	0,17	0,19
3.7. Рентабельность собственного капитала	т. р	0,06	0,26	0,29
4. Показатели финансового состояния
4.1. Коэффициент текущей ликвидности		1,78	1,71	2,54
4.2. Коэффициент автономии		0,74	0,66	0,67
4.3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами		0,453	0,42	0,62
4.4. Индекс постоянного актива		0,84	0,71	0,63
4.5. Оборачиваемость капитала		3,76	2,62	2,73
4.6. Оборачиваемость оборотных активов		10,14	4,94	4,75
4.7. Оборачиваемость кредиторской задолженности		20,74	19,23	21,81
4.8. Оборачиваемость дебиторской задолженности		39,81	33,77	21,12

2. Анализ производственного потенциала предприятия, состояния и результатов его функционирования

2.1 Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции, а также расчета базисных и цепных темпов роста. (Таблица 2)

Объемы производства должны быть выражены в сопоставимых ценах. На ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат в качестве сопоставимых цен применяются цены текущего года, то есть для расчетов будем пользоваться ценами 2005 г.

Таблица 2. Динамика выпуска продукции

Год	Выпуск продукции в текущих ценах (тыс. руб.)	Индекс цен	Выпуск продукции в сопоставимых ценах (ценах 2003 г.) (тыс. руб.)	Базисные темпы роста, %	Цепные темпы роста, %
2003	254584	1,48	376784	-	100
2004	302794	1,10	333246	88,4	88,4
2005	402423	1	402423	106,80	120,8

Из таблицы видно, что в 2005 г. объем товарной продукции вырос на 6,8% по сравнению с 2003 г. и на 20,8 % по сравнению с 2003 г. Такой резкий разрыв объясняется тем, что в 2004 г. объем производства был меньше чем в 2003 и 2005 гг. (темпы роста составили менее 100 %). Таким образом, уровень объема производства в 2005 г. достиг уровня 2003 г. и даже увеличился.

Увеличение объемов переработки сырья на готовую продукцию произошло во многом благодаря тому, что в 2005 г. была проделана большая работа по приобретению мяса на комбинатах республики, а также в других регионах России для покрытия складывающегося дефицита сырья. Это позволило увеличить загрузку производственных мощностей.

Как видно из таблицы, индекс цен в 2004г. составил 1,10 пунктов, а в 2003 г. - 1,48, т.е. именно в этот период произошло резкое увеличение цен. Такой же анализ проведем по объему реализации продукции. (Таблица 3)

Таблица 3. Динамика реализации продукции

Год	Объем реализации продукции в текущих ценах (тыс. руб.)	Индекс цен	Объем реализации продукции в сопоставимых ценах (тыс. руб.)	Базисные темпы роста, %	Цепные темпы роста, %
2003	298047	1,48	441110	-	100
2004	310473	1,10	341520	77,4	77,4
2005	447381	1	447381	101,4	131,0

Объем реализованной продукции в 2005 г. увеличился на 1,4 % по сравнению с 2003 г. и на 31 % по сравнению с 2004 г. На эти результаты повлияли те же причины, которые мы рассматривали в предыдущем анализе, то есть объемы производства. Положительным моментом явилось резкое увеличение реализации продукции в 2005 г.

В первую очередь это можно объяснить высоким ростом объемов выпуска продукции и реализацией довольно большого объема остатков готовой продукции на складе. Последний фактор более подробно рассмотрен в следующей таблице.

В качестве косвенных причин можно назвать следующие:

- совершенствование работы службы сбыта;

- увеличение спроса на продукцию;

- завоевывание новых рынков;

- интенсивное применение рекламных кампаний;

- улучшение качества продукции;

- расширение ассортимента продукции;

- расширение фирменной торговли, дающей высокий товарооборот и т.д.

Для изучения влияния факторов на реализованную продукцию анализируется товарный баланс и используется метод сравнения.

Данные для анализа приведены в таблице 4.

Таблица 4. Анализ факторов изменения реализованной продукции

Показатель	Стоимость продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Отклонение 2004 г. к 2003 г.	Отклонение 2004 г. к 2005 г.
	2003 г.	2004 г.	2005 г.	?	%	?	%
1. Остатки на начало года	121874	57548	49274	179422	-52,8	-8274	-14,4
2. Товарная продукция за год	376784	333246	402423	710030	-11,6	69177	20,8
4. Реализованная продукция	441110	341520	447381	782630	-22,6	105861	31,0
5. Остаток на конец года	57548	49274	4316	106822	-14,4	-44958	-91,2

Как видно из таблицы за весь рассматриваемый период реализация продукции превышала ее выпуск. Причиной была необходимость реализации больших запасов готовой продукции.

Опыт показывает, что сейчас нерационально держать продукцию на складах, неся дополнительные затраты, целесообразнее производить продукцию точно по заявкам и по разработанному плану, который должен вестись в тесном сотрудничестве с отделом сбыта. Только к концу 2005 г. удалось существенно уменьшить остатки готовой продукции на складах (сначала на 14,4%, а затем на 91,2%). И такой тенденции необходимо придерживаться в дальнейшем. Также причиной накопления большой суммы на остатках было их существенное наличие (121874 тыс. руб.) на начало анализируемого периода. Основной товар на складе - это консервы. Только в 2005 г. у предприятия появились новые рынки сбыта данной продукции - это тоже стало причиной быстрой реализации (ее рост составил 31%). Также надо иметь в виду, что большую долю на остатках занимает государственный резерв.

Уменьшение остатков готовой продукции на складах, несомненно, является положительным моментом, но, тем не менее, желательно, чтобы темпы роста объемов производства и реализации примерно совпадали.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре).

Анализируя работу предприятия, мы пришли к выводу, что специалистами цехов многое делается для расширения ассортимента продукции. В настоящее время ассортимент ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат» составляет более двухсот наименований продукции. Сюда входят и традиционные, хорошо известные покупателям колбасы и полуфабрикаты мясные, а также широкий спектр новой продукции. (Например, блинчики с начинкой, овощные полуфабрикаты и т.д.)

При освоении новых видов мясокомбинат работает в тесном сотрудничестве с Всероссийским научно-исследовательским институтом мясной и молочной промышленности города Москвы.

Используя последние достижения науки, специалисты предприятия смело идут на создание новых видов с использованием ранее не применявшихся ингредиентов (белки растительного происхождения, а именно белки сои, морская капуста и т.д.).

В целом всю продукцию можно условно разделить на 6 групп:

1. Колбасные изделия

2. Консервы мясные и мясорастительные

3. Полуфабрикаты

4. Мясо и субпродукты

5. Сухие корма

6. Прочая продукция (волос ушной, шкуры, и т.п.)

Анализ начинается с изучения динамики товарного выпуска продукции по ее видам (Таблица 5).

Таблица 5. Динамика товарного выпуска по видам продукции

Наименование	Годы	Отклонение
	2003	2004	2005	2004 к 2003	2005 к 2004
	кол-во тн	ср. цена, тыс. руб.	объем, тыс. руб.	кол-во, тн	ср. цена, тыс. руб.	объем, тыс. руб.	кол-во, тн	ср. цена, тыс. руб.	объем, тыс. руб.	кол-во, тн	ср. цена, тыс. руб.	объем, тыс. руб.	кол-во, тн	ср. цена, тыс. руб.	объем, тыс. руб.
1.Колбасные изделия	2029	43,10	87450	2059	58,16	119751	2902	59,02	171276	30	15,06	32302	843	0,86	51525
2. Консервы (туб) (с давал.)	16165	8,20	132553	13250	10,13	134223	23231	7,23	167960	-2915	1,93	1670	9981	-2,9	33738
3. Полуфабрикаты	1325	15,30	20273	1443	23,05	33261	1474	27,00	39798	118	7,75	12989	31	3,95	6537
4. Мясо и субпродукты (дав. услуги)	2691	2,81	7561,7	2239	3,60	8060,4	2816	4,03	11348	-452	0,79	499	577	0,43	3288
5. Сухие корма	631	2,78	1754,2	469	4,39	2058,9	940	4,47	4201,8	-162	1,61	305	471	0,08	2143
6. Прочее			4993			5440			7839	0	0	447	0	0	2399
Итого:			254584			302794			402423			48210			99629

Из таблицы видно, что в 2005 году по всем видам продукции произошел рост объемов производства как в натуральном, так и в денежном выражении, но наибольшее увеличение в денежном выражении наблюдается по производству колбасных изделий, на это влияет и рост физических объемов и тот, факт, что продукция является самой высокой по цене из всего ассортимента.

Как отмечалось в предыдущих анализах в 2004 году произошел спад производства, зато резкое увеличение цен, особенно на колбасные изделия (на 15,06 руб.) и на полуфабрикаты (на 7, 75 руб.) сгладило снижение объема товарной продукции.

Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Для анализа влияния структуры продукции на ее выпуск, необходимо изучить динамику структуры выпуска продукции, приведенную в таблице 6.

Но мы можем только посмотреть, как изменилась структура товарной продукции, так как консервы имеют другую единицу измерения (туб).

Таблица 6. Динамика структуры выпуска продукции

Наименование продукции	Годы	отклонение
	2003	2004	2005	2004 г. к 2003 г.	2005 г. к 2004 г.
	т. р.	%	т. р.	%	т. р.	%	т. р.	%	т. р.	%
1.Колбасные изделия	87450	34,35	119751	39,55	171276	42,56	32301	5,20	51525	3,01
2. Консервы (туб) (с давал.)	132553	52,07	134223	44,33	167960	41,74	1670	-7,74	33737	-2,59
3. Полуфабр-ты	20273	7,96	33261	10,98	39798	9,89	12988	3,02	6537	-1,10
4. Мясо и субпродукты (дав. услуги)	7562	2,97	8060,4	2,66	11348	2,82	498,4	-0,31	3287,6	0,16
5. Сухие корма	1754	0,69	2058,5	0,68	4201,8	1,04	304,5	-0,01	2143,3	0,36
6. Прочее	4993	1,961	5440	1,80	7839	1,95	447	-0,16	2399	0,15
Итого:	254584	100	302794	100	402423	100	48209,9		99628,9

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в общей стоимости товарного выпуска занимают колбасные изделия и консервы. Это связано с их высокой долей в производстве и высокой по сравнению с другими видами продукции ценой. Впрочем, эта продукция должна занимать основную долю, поскольку она больше всего пользуется спросом.

Самую меньшую часть в товарном выпуске (не более 1%) занимают сухие корма ввиду низких цен и небольшой выработки.

В целом можно сказать, что ситуация не менялась резко и отклонения не составляют более 5%.

2.2 Анализ использования основных средств

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Задачи анализа:

- определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям и установить причины изменения их уровня;

- рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

В таблицах 7, 8, 9 приводятся сведения о наличии, движении и структуре основных фондов за 2003, 2004 и 2005 годы.

Таблица 7. Наличие, движение и структура основных фондов за 2003 год

Показатель	Остаток на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Остаток на конец года
	т. руб.	%	т. руб.	%	т. руб.	%	т. руб.	%
1. ОППФ	70893	95,3	2956	100,0	404	19,1	73445	97,6
2. Непроизводственные ОФ	3521	4,7	-	0,0	1715	80,9	1806	2,4
3. Всего ОФ	74414	100,0	2956	100,0	2119	100,0	75251	100,0
в т.ч. активная часть	18786	25,2	1957	66,2	382	18,0	20361	27,1
4. ОФ по группам:
- здания и сооружения	48525	65,2	364	12,3	-	0,0	48889	65,0
- машины, оборуд-ие, транспорт	20930	28,1	2592	87,7	404	19,1	23042	30,6
- прочие	4959	6,7	-	0,0	1715	80,9	3244	4,3

Таблица 8. Наличие, движение и структура основных фондов за 2004 год

Показатель	Остаток на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Остаток на конец года
	т. руб.	%	т. руб.	%	т. руб.	%	т. руб.	%
1. ОППФ	73445	97,6	9165	100,0	194	100,0	82416	97,9
2. Непроизводственные ОФ	1806	2,4	-	0,0	-	0,0	1806	2,1
3. Всего ОФ	75251	100,0	9165	100,0	194	100,0	84222	100,0
в т.ч. активная часть	20361	27,1	7219	78,8	126	64,9	27454	32,6
4. ОФ по группам:
- здания и сооружения	48889	65,0	1288	14,1	-	0,0	50177	59,6
- машины, оборуд-ие, транспорт	23118	30,7	7877	85,9	155	79,9	30840	36,6
- прочие	3244	4,3		0,0	39	20,1	3205	3,8

Таблица 9. Наличие, движение и структура основных фондов за 2005 год

Показатель	Остаток на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Остаток на конец года
	т. руб.	%	т. руб.	%	т. руб.	%	т. руб.	%
1. ОППФ	82416	97,9	11762	100,0	3065	70,2	91113	99,4
2. Непроизводственные ОФ	1806	2,1	1	0,0	1299	29,8	508	0,6
3. Всего ОФ	84222	100,0	11763	100,0	4364	100,0	91621	100,0
в т.ч. активная часть	27454	32,6	9234	78,5	772	17,7	35916	39,2
4. ОФ по группам:
- здания и сооружения	50177	59,6	146	1,2	2256	51,7	48067	52,5
- машины, оборуд-ие, транспорт	30840	36,6	11597	98,6	783	17,9	41654	45,5
- прочие	3205	3,8	20	0,2	1325	30,4	1900	2,1

Из этих таблиц видно, что в рассматриваемом периоде произошли изменения в наличии и структуре основных средств. В 2003 г. их сумма увеличилась на 837 тыс. руб., в 2004 - на 8971 тыс. руб., а в 2005 г. - на 7399 тыс. руб. Это связано с приобретением нового оборудования, что положительно сказалось на работе предприятия. (см. табл. 10) За весь отчетный период наблюдается увеличение доли ОППФ и, в частности, их активной части (с 25,2 % с начала 2003 г. до 39,2 % на конец 2005 г.), что следует оценить положительно.

Нужно сказать, что на предприятии в основном задействованы автоматические и полуавтоматические линии, что позволяет значительно снизить трудозатраты и в конечном счете себестоимость. Но при этом нельзя забывать, что вместе с тем должен периодически обновляться парк оборудования, необходимо постоянно вести работу над техническим перевооружением и модернизацией производственного потенциала комбината.

Важно помнить, что комбинат работает в условиях жесткой конкуренции и без внедрения высокоэффективных передовых технологий, современного, новейшего уровня оборудования невозможно достичь оптимального соотношения цены и качества производимых мясопродуктов. Поэтому нужна комплексная замена оборудования на новое, отвечающее высоким требованиям современной техники и технологии.

Как уже было отмечено, на протяжении последних трех лет наблюдается увеличение объема основных средств, их суммы. Это происходит за счет внедрения новой техники, ввода в действие новых объектов, ремонта основных средств. Все это можно проследить в таблице 10, где рассмотрено, на какие цели и в каких объемах направлялись денежные ресурсы в 2003-2005 гг.

Таблица 10. Анализ средств, направляемых на модернизацию производственного потенциала

Направлено средств	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2004 г. в % к 2003 г.	2005 г. в % к 2004 г.
1. На строительство, реконструкцию и перевооружение, тыс. руб.	3076	10041	11635	326,4	115,9
2. На приобретение машин и оборудования, тыс. руб.	2495	8686	19840	348,1	228,4
3. Выполнен капремонт, тыс. руб.	1785	2956	4491	165,6	151,9

Как видно из таблицы, по всем направлениям из года в год увеличивается сумма средств, направляемых на модернизацию производства. Особенно быстрыми темпами увеличивается сумма средств, направляемых на приобретение новых машин и оборудования, что связано с увеличением числа торговых точек (холодильные лари, «тонары» и т.д.) и производством новых видов продукции. И эту положительную тенденцию необходимо сохранять и в дальнейшем. Также важно отметить, что в результате сотрудничества с зарубежными фирмами для более совершенной технологической обработки мяса приобретается импортное оборудование для комбината. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели и их динамика (Таблице 11):

Таблица 11. Данные о движении и техническом состоянии основных средств

Показатель	Формула	Годы	+/- 2004 г. к 2003г.	+/- 2005 г. к 2004г.
		2003	2004	2005
1. Коэффициент обновления (Кобн)	Стоимость поступивших ОФ Стоим-ть ОФ на конец периода	0,04	0,11	0,13	0,07	0,02
2. Срок обновления осно-вных фондов (Тобн):	Стоимость ОФ на начало года Стоимость поступивших ОФ	25,17	8,21	7,16	-16,96	-1,05
3. Коэффициент выбытия (Кв)	Стоимость выбывших ОФ Стоимость ОФ на нач. периода	0,03	0,00	0,05	-0,03	0,05
4. Коэффициент прироста (Кпр)	Поступивш. ОФ - выбывшие ОФ Стоимость ОФ на нач. периода	0,01	0,12	0,09	0,11	-0,03
5. Коэффициент износа (Кизн)	Сумма накопленного износа ОФ Первонач стоимость ОФ	0,39	0,38	0,35	-0,01	-0,02
6. Коэффициент годности (Кг)	Остаточная стоимость ОФ Первоначальная стоимость ОФ	0,61	0,62	0,65	0,01	0,03

В качестве положительной оценки можно отметить снижение коэффициента износа, срока оборачиваемости и увеличение коэффициента обновления и годности в течение рассматриваемого периода. В целом из таблицы можно сделать вывод, что в 2005 г. техническое состояние основных средств на предприятии улучшилось по сравнению с 2004 и 2003 гг. Это произошло за счет более интенсивного их обновления (с 0,04 до 0,13).

Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда. (Таблица 12).

Таблица 12. Данные о фондовооруженности на предприятии

Показатель	Формула	Годы	Отклонение
		2003	2004	2005	2004г. к 2003г.	2005г. к 2004г.
Среднегодовая стоимость ОППФ (ОППФ ср/год), тыс.руб.	-	72169	77931	86765	5762	8834
Среднесписочная численность рабочих (Ч ср/спис), чел.	-	413	506	623	93	117
Среднегодовая стоимость активной части основных ср-ств (ОФакт) т.р.	-	19574	23908	31685	4334	7777
Общая фондовооруженность труда (Ф/в общ)	ОППФ ср/год Ч ср/спис.	174,7	154	139,3	-20,73	-14,74
Техническая фондовооруженность труда (Ф/в общ)	ОФ акт Ч ср/спис	47,39	47,25	50,86	-0,15	3,61

Данные таблицы показывают, что фондовооруженность в данном случае имеет отрицательную тенденцию к снижению. Это говорит о нерациональном использованием основных фондов, на это также повлиял рост численности рабочих. Только в 2005 г. за счет приобретения нового оборудования, т.е. увеличения активной части на 7777 тыс. руб., техническая фондовооруженность резко возросла (на 3,610).

Для обобщающей характеристики эффективности использования ОФ служат следующие показатели (таблица 13):

Таблица 13. Динамика показателей фондоотдачи

Показатель	Формула	2003 г.	2004 г.	2005 г.	? 2003 г. к 2004 г.	? 2004 г. к 2005 г.
1. Фондоотдача (Ф/о)	ТП / ОФср/год	3,40	3,80	4,58	0,79	0,78
2. Фондоемкость (Ф/е)	Офср/год / ТП	0,29	0,26	0,22	-0,06	-0,04
3. Фондорентабельность (Ф/р)	Посн Офср/год	3,46	3,33	4,99	-0,26	1,66
4. Фондоотдача активной части (Ф/оакт)	ТП / ОФакт	13,01	12,66	12,70	-0,68	0,04

Как видно из таблицы, фондоемкость имеет тенденцию к снижению, что является положительным. По остальным показателям произошло увеличение. Это свидетельствует об эффективном и рациональном использования основных фондов, хотя видно, то в 2004 г. фондоотдача активной части резко снизилась (на 0,68), но за счет приобретения нового оборудования в 2005 г. наметилась тенденция к ее увеличению.

2.3 Анализ использования материальных ресурсов

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Большое значение имеет оценка ритмичности поставок материалов во избежание недовыполнения объема выпуска и реализации продукции с помощью коэффициента ритмичности или с помощью коэффициента выполнения плана по ассортименту.

Проанализируем динамику поставок некоторых видов сырья на предприятии за 2003 г-2005 г в таблице 14:

Таблица 14. Анализ ритмичности поставок материалов

Виды сырья	Объём поставок, тонн	Индекс роста 2004 к 2003	Индекс роста 2005 к 2004	Структура поставок, %	Коэф-т ритмичности 2004 г.-2003 г., %	Кэф-т ритмичности 2005 г.-2004 г., %
	2003 г.	2004 г.	2005 г.			2003 г.	2004 г.	2005 г.
Говядина	3472	1979	3272	0,57	1,65	76,14	51,47	56,80	51,47	51,47
Свинина	533	736	685	1,38	0,93	11,69	19,14	11,89	11,69	11,89
Блочное мясо:
а) говядина	72	321	656	4,46	2,04	1,58	8,35	11,39	1,58	8,35
б) свинина	357	672	996	1,88	1,48	7,83	17,48	17,29	7,83	17,29
Шпиг	126	137	152	1,09	1,11	2,76	3,56	2,64	2,76	2,64
Итого	4560	3845	5761	0,84	1,50	100	100	100	75,33	91,64

По данным таблицы видно, что объем поставок сырья в 2004 году по сравнению с 2003 сократился на 16%. Это вызвано ухудшением ситуации в животноводстве в связи со снижением поголовья КРС и свиней. В 2005 году ЗАО «Йошкар-Олинский мясокмбинат» увеличило долю закупок сырья от частного сектора и блочного мяса за пределами республики, что явилось следствием увеличения объемов поставок в 2005 году на 50%. Увеличение объема поставок сырья также обусловлено увеличением объемов производства.

Положительной оценки заслуживает повышение коэффициента ритмичности в 2005 году на 16,31%.

Далее анализируется состояние складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода каждого вида материалов.

Проанализируем изменение размера запасов важнейших видов сырья и материалов в 2003-2005гг. (таблица 15).

Условные обозначения: Р_сут - среднесуточный расход сырья, Д - период хранения, З - запасы (З = Р*Д).

Таблица 15. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Вид сырья	Годы	Отклонения	Темп роста уровня запаса, %
	2003	2004	2005
	Рсут,т.	Д	З	Рсут,т.	Д	З	Рсут, т	Д	З	2004 к 2003	2005 к 2004
										Рсут,т	Д	З	Рсутт.	Д	З	2004	2005
Говядина	4	18	64	4	15	56	4	14	60	0	-3	-8	1	-1	4	88	107
Свинина	3	17	57	3	14	45	2	13	30	0	-3	-12	-1	-1	-15	79	67
Блочное мясо:
а) говядина	6	17	97	8	13	105	9	14	127	3	-4	13	1	1	22	108	121
б) свинина	5	16	76	6	14	89	7	14	100	2	-2	13	1	0	11	117	112
Шпиг	1	16	18	1	14	14	1	14	10	0	-2	-4	0	0	-4	78	71
Итого	18	84	312	23	70	309	24	69	327	4	-14	-3	1	-1	18	470	479

Из таблицы видно, что в 2004 году запас сырья уменьшился, но среднесуточный расход увеличился, что говорит об увеличении объема производства. В то же время на лицо резкое сокращение периода пополнения запаса - это связано со снижением поставки сырья на мясокомбинат. Снижение объемов производства продукции животноводства в Республике Марий Эл явилось следствием снижения запасов говядины и свинины на кости в 2005году. Несмотря на это ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат» изыскал возможность увеличить выпуск готовой продукции за счет закупа блочного мяса за пределами республики, что повлекло заметное увеличение его запасов в 2005 году. Период хранения сырья почти не изменился.

В настоящее время в животноводстве в общественном секторе по Республике Марий ЭЛ наблюдается снижение поголовья КРС и свиней, увеличивается поголовье скота у населения республики. Создавшаяся неблагоприятная ситуация заставила принять все необходимые меры по восполнению сырья за счет закупа скота от частного сектора, что является одним из резервов пополнения сырьевых ресурсов для работы предприятия. Также ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат» увеличивает выпуск мясных продуктов за счет привлечения растительного сырья. Рост объемов производства по мясу достигнут за счет роста объема давальческого скота.

В условиях дефицита сырья на ЗАО "Йошкар-Олинский мясокомбинат" проводится работа по более комплексной переработке сырья с целью увеличения выработки продуктов питания из имеющихся ресурсов благодаря более полному использованию сопутствующих продуктов убоя скота, сокращению потерь при интенсивных технологиях холодильной обработки мясопродуктов, выработке новых видов мясопродуктов повышенной пищевой и биологической ценности, производству продукции в фасованном и упакованном виде, увеличение выпуска полуфабрикатов.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов (таблица 16).

Таблица 16. Анализ обобщающих показателей эффективности использования ОС

Показатель	Формула	Годы	Отклонения
		2003г.	2004г.	2005г.	2004 к 2003г	2005 к 2004г
Прибыль на рубль мат. затрат	Пруб= Преал/МЗ	0,06	0,14	0,18	0,08	0,04
Материалоотдача	Мо = ТП /МЗ	1,21	1,34	1,42	0,13	0,08
Материалоёмкость	Мё=МЗ/ТП	0,83	0,75	0,70	-0,08	-0,05
Темп роста и произв. и мат. затрат	К=Jтп/Jмз	-	1,11	1,05	-	-0,06
Мат. затраты в себестоимости, %	У=МЗ/Себ-ть	0,76	0,85	0,75	0,09	-0,1

Коэффициент соотношения темпов роста производства и материальных затрат:

К=Iтп/Iмз

К2004=1,19/1,07=1,11

I_ТП=ТП (2005)/ТП (2004), Iтп=302794/254584=1,19

I_МЗ=МЗ (2005)/МЗ (2004), I_МЗ=225888/210879=1,07

К2005=1,32/1,25 =1,05

I_ТП=ТП (2005)/ТП (2004), Iтп=402423/302794=1,32

I_МЗ=МЗ (2005)/МЗ (2004), I_МЗ=283174/225888=1,25

ТП - товарная продукция;

МЗ - материальные затраты.

Снижение удельного веса материальных затрат в себестоимости в 2005 году говорит о том, что производство стало менее материалоемким. Это подтверждает показатель материалоемкости. Показатель материалоотдачи увеличился. Следовательно, производство стало более эффективным. Характеризуя показатель прибыли на рубль материальных затрат можно сказать о его повышении как 2004 году, так и в 2005 году. Это связано с увеличением прибыли от реализации.

Все эти показатели говорят о снижении затрат на сырье и материалы как в 2004, так и в 2005 году по сравнению с 2003 годом в расчете на единицу продукции. Это происходит за счет экономии материалов, переработки отходов, внедрения новых технологий переработки материалов. Темпы роста производства превышают темпы роста материальных затрат, что свидетельствует о хорошем уровне планирования на предприятии.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов. Рассмотрим данные показатели в таблице 17.

Анализируя показатели данной таблицы, можно сказать, что материальные затраты в целом за данный период увеличиваются. Это происходит за счет роста объемов выпуска продукции в стоимостном выражении. Но общая материалоемкость снижается за счет уменьшения расхода материальных затрат на единицу продукции.

Таблица 17. Анализ частных показателей материалоемкости методом сравнения

Показатели	2003 год	2004 год	2005 год	Отклонение
				2004/2003	2005/2004
1.Выпуск продукции, тыс. руб.	254584	302794	402423	48210	99629
2.Материальные затраты, тыс. руб., в т.ч.: - сырье и материалы - топливо - энергия	210879 155949 4231 2985	225888 176310 5191 3920	283174 198085 8114 5409	15009 20361 960 935	57286 21775 2923 1489
3.Общая материалоемкость, руб./руб., в т.ч. - сырьеемкость - топливоемкость - энергоемкость	0,83 0,61 0,02 0,02	0,75 0,58 0,02 0,01	0,70 0,49 0,02 0,01	-0,08 -0,03 0 -0,01	-0,05 -0,09 0 0

2.4 Анализ использования трудовых ресурсов

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Основными задачами анализа являются:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами;

- определение и изучение показателей текучести кадров.

Анализ начинают с оценки обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, который определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Таблица 18. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и их структуры

Категория работников	2003 г.	2004 г.	2005 г.	? 2004 г. к 2003 г.	? 2005 г. к 2004 г.
	чел	%	чел	%	чел	%	чел	%	чел	%
1. Среднесписочная численность работников, всего	575	100	687	100	815	100	112		128
2. Среднесписочная численность ППП	521	90,6	619	90,1	743	91,2	98	-0,5	124	1,1
в т. ч. - ИТР	105	18,3	109	15,9	116	14,2	4	-2,4	7	-1,6
- служащие	3	0,5	4	0,6	4	0,5	1	0,1	0	-0,1
- рабочие	413	71,8	506	73,7	623	76,4	93	1,8	117	2,8
из них									0
- основные	346	60,2	452	65,8	561	68,8	106	5,6	109	3,0
- вспомогательные	67	11,7	54	7,9	62	7,6	-13	-3,8	8	-0,3

Как видно из таблицы в анализируемом периоде увеличилась численность по всем категориям работников. При этом и возросла доля основных рабочих в общей численности. Это связано с увеличением производства продукции и необходимостью в связи с этим увеличить число рабочих мест.

Нежелательным для предприятия является увеличение численности работников управления, так как это увеличивает размер постоянных затрат в себестоимости продукции.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику показателей, представленных в таблице 19.

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что предприятие характеризуется высокой текучестью кадров (увеличение коэффициентов по приему и по выбытию). Это объясняется большим объемом временных работ и заключением срочных трудовых договоров.

Таблица 19. Анализ движения рабочей силы

Показатель	Формула	Годы	Отклонение
		2003	2004	2005	2004/2003	2005/2004
1. Коэфф-т оборота по приему (Кпр)	Кол-во принятого на работу персонала Среднесписочная числ-сть персонала	0,20	0,22	0,25	0,02	0,03
2. Коэффициент оборота по выбытию (Кв)	Кол-во уволившихся работников Среднесписочная числ-сть персонала	0,16	0,20	0,26	0,04	0,06
3. Коэффициент текучести кадров (Кт)	Кол-во увол-хся по собст. жел. и за наруш. труд. дисц. Среднесписочная численность персонала	0,16	0,19	0,25	0,03	0,06
4. Коэффициент постоянства состава (Кп.с)	Кол-во работников, проработавших весь год Среднесписочная числ-сть персонала	0,86	0,85	0,70	-0,01	-0,15

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по степени использования фонда рабочего времени.

2.5 Анализ производительности труда

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ ли объем выполненных работ за единицу времени. (таблица 20)

Таблица 20. Анализ производительности труда

Показатели	2003 год	2004 год	2005 год	Отклонение
				2004/2003	2005/2004
1. Среднесписочная численность работников, в т.ч. рабочих	575 413	687 506	815 623	112 93	128 117
2. Удельный вес рабочих	0,72	0,74	0,76	0,02	0,03
3. Отработано одним рабочим дней за год	243	246	248	3	2
4. Отработано одним рабочим часов за год	1725,3	1795,8	1711,2	70,5	-84,6
5. Средняя продолжительность рабочего дня	7,1	7,3	6,9	0,2	-0,4
6. Выпуск продукции, тыс. р.	254584	302794	402423	48210	99629
7. Выработка одного рабочего за год, тыс. р.	616,4	598,4	645,9	-18	47,5
8. Выработка одного рабочего за день, т. р.	2,5	2,4	2,6	-0,1	47,5
9. Выработка одного рабочего за час, т. р.	0,35	0,33	0,38	-0,02	0,05
10. Выработка работника за год, тыс. р.	442,8	440,7	493,8	-2,1	53,1

В 2004 году в виду снижения объема производства наблюдалось снижение выработки, но положительным моментом явилось увеличение как дневной, так и часовой выработки рабочих в 2005 году. Это говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов при увеличении объема производства.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда рассматривают в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать так, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Анализ начинают с изучения динамики фонда оплаты труда и средней заработной платы в целом по предприятию, по отдельным подразделениям и категориям работников. (Таблица 21)

Таблица 21. Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда и заработной платы

Показатель	2003 г.	2004 г.	2005 г.	? 2004 г. к 2003 г.	? 2005 г. к 2004 г.
	чел	%	чел	%	чел	%	Чел	%	чел	%
ФОТ всего	1879,1	100	2852	100	3930,7	100	973		1078,32
ФОП ППП	1702,63	90,6	2570	90,1	3583,5	91,2	867	-0,5	1013,4	1,1
в т.ч. ФОТ ИТР	364,14	19,4	453	15,9	559,47	14,2	88,4	-3,5	106,9	-1,6
ФОТ служащих	9,306	0,5	17,3	0,6	18,728	0,5	7,99	0,1	1,428	-0,1
ФОТ рабочих	1349,68	71,8	2101	73,7	3004,7	76,4	751	1,8	903,817	2,8
из него									0
основных	1130,73	60,2	1877	65,8	2705,7	68,8	746	5,6	828,999	3,0
вспомогательных	218,42	11,6	224	7,9	299,03	7,6	5,79	-3,8	74,818	-0,3

Как видно из таблицы, к 2005 году произошло увеличение фонда оплаты труда для всех категорий работников, в целом на 1078,32 тыс. руб. На фоне всех остальных показателей увеличилась доля ФОТ основных рабочих в общей структуре, что следует оценить положительно. Пользуясь данными таблицы, рассчитаем среднемесячную заработную плату для каждой категории работников по формуле:

Сред./мес. ЗП = ФОТ / Численность * 12 мес., (тыс. руб.)

В целом по предприятию среднемесячная заработная плата составила:

В 2003 г. 3268 руб.; в 2004 г. - 4152 руб.; в 2005 г. 4823 руб.

2.6 Анализ себестоимости продукции

Объектами начального анализа себестоимости выступает полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат.

Таблица 22. Анализ затрат на производство продукции

Статья затрат	Сумма (тыс. руб.)	Структура (%)
	2003 год	2004 год	2005 год	отклонение	2003 год	2004 год	2005 год	отклонение
				2004/2003	2005/2004				2004/2003	2005/2004
1. Материальные затраты	210879	225888	283174	15009	57286	82,51	79,67	67,76	-2,84	-11,92
2. Заработная плата	15874	24918	49619	9044	24701	6,21	8,79	11,87	2,58	3,08
3. Социальные отчисления	6293	9001	16608	2708	7607	2,46	3,17	3,97	0,71	0,80
4. Амортизация	2152	2415	3760	263	1345	0,84	0,85	0,90	0,01	0,05
5. Прочие произв. расх.	10956	8798	42707	-2158	33909	4,29	3,10	10,22	-1,18	7,12
Итого производственных затрат	246154	271020	395868	24866	124848	96,32	95,59	94,73	-0,72	-0,87
7. Коммерческие рас ходы	9415	12494	22044	3079	9550	3,68	4,41	5,27	0,72	0,87
8. Полная себестоимость, в т.ч.:	255569	283514	417912	27945	134398	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
- переменные расходы	233046	259807	349401	26761	89594	91,19	91,64	83,61	0,45	-8,03
- постоянные расходы	22523	23707	68511	1184	44804	8,81	8,36	16,39	-0,45	8,03

За анализируемый период полная себестоимость увеличилась на 27945 тыс. руб. в 2004 году по сравнению с 2003 годом и на 134398 тыс. руб. в 2005 году по сравнению с 2004 годом в результате увеличения почти всех элементов затрат, кроме прочих производственных расходов в 2004 году, которые снизились на 2156 тыс. руб. В 2005 году значительно увеличились затраты на оплату труда в связи с увеличением численности работников и материальные затраты из-за увеличения объемов производства. Переменные и постоянные расходы увеличились.

Также произошли изменения в структуре себестоимости. На 3,08% возросла доля расходов на оплату труда в 2005 году. Снижение доли материальных затрат привели к тому, что продукция стала менее материалоемкой.

2.7 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Анализ начинают с изучения динамики и состава прибылей различного уровня (таблица 23).

Как видно из таблицы 23, предприятие достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в анализируемом периоде, о чем свидетельствует увеличение доли чистой прибыли в соотношении к балансовой прибыли на 16% (2004 г.), 5% (2005 г.) и общей суммы прибыли на 17042 тыс. руб. в 2004 году и 11100 в 2005 году. Такой рост прибыли явился результатом увеличения практически всех составляющих показателей прибыли, кроме прочих внереализационных доходов в 2005 году, которые уменьшились на 490 тыс. руб., что соответственно сократило и валовую сумму прибыли. В большей степени увеличилась прибыль от реализации: на 19549 тыс. руб. и 18823 тыс. руб. в 2004 и 2005 годах соответственно.

Резервом роста прибыли в отчетном периоде могло быть сокращение различных убытков: прочие операционные расходы и внереализационные расходы на 6770 тыс. руб. (3897+2873).

Таблица 23. Анализ состава и динамики прибыли

Показатели	2003 год	2004 год	2005 год	Отклонение 2004г.к 2003г	Отклонение 2005 г. к 2004 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1.Чистая выручка от реализации продукции	298047	4525	310473	1060	447381	1059	12426	-3465	136908	-1
2.Прямые производственные затраты	275491	4182	265289	905	373824	884	-10202	-3277	108535	-21
3.Маржинальная прибыль	22556	342	45184	154	73557	174	22628	-188	28373	20
Коммерческие рас ходы	9415	143	12494	43	22044	52	3079	-100	9550	10
6.Прибыль от реализации	13141	199	32690	112	51513	122	19549	-88	18823	10
7.Прочие операцион. доходы	108	2	348	1	1752	4	240	0	1404	3
8.Прочие операцион. расходы	4415	67	4211	14	8108	19	-204	-53	3897	5
9.Внереализационные доходы	619	9	604	2	114	0	-15	-7	-490	-2
10.Внереализационные расходы	2866	44	133	0	3006	7	-2733	-43	2873	7
11.Балансовая прибыль	6587	100	29298	100	42265	100	22711	0	12967	0
12.Налог на прибыль	2964	45	8633	29	10500	25	5669	-16	1867	-5
13.Чистая прибыль	3623	55	20665	71	31765	75	17042	16	11100	5
14.Нераспределенная прибыль	3623	55	20665	71	31765	75	17042	16	11100	5

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объёма реализации продукции, её структуры, себестоимости, и уровня средне реализационных цен.

Объём реализации может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объёма продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объёма реализации происходит уменьшение суммы прибыли.