Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ ДОХОДОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Сущность и виды доходов торговой деятельности

1.2 Источники формирования доходов торговой деятельности

1.3 Анализ и оценка доходов торговой организации

2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ ООО «АЛСЕМ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «АЛСЕМ»

2.2 Факторный анализ доходов ООО «АЛСЕМ»

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ДОХОДОВ ООО «АЛСЕМ»

3.1 Основные пути повышения доходов в ООО «АЛСЕМ»

3.2 Планирование доходов от реализации в ООО «АЛСЕМ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

Одним из результатов хозяйственной деятельности торгового предприятия выступает размер его доходов. Доходы торгового предприятия являются его финансовой базой, обеспечивающей решение следующих трех важнейших задач:

1. Основная часть доходов торгового предприятия является источником возмещения всех текущих затрат (издержек обращения), связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности. Реализация этой задачи обеспечивает самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности торгового предприятия.

2. Часть доходов торгового предприятия служит источником выплат различных видов налоговых платежей, обеспечивающих формирование средств государственного и местного бюджетов, внебюджетных фондов. Реализация этой задачи обеспечивает выполнение финансовых обязательств торгового предприятия перед государством.

3. Определенная часть доходов торгового предприятия является источником формирования его прибыли, за счет которой образуются фонды производственного развития, дополнительного материального стимулирования персонала, социальных выплат, выплат владельцам имущества, резервный и т.п. Реализация этой задачи обеспечивает самофинансирование развития торгового предприятия в предстоящем периоде.

Предприятия торговли формируют свои доходы из различных источников и по различным видам хозяйственных операций. Сумма доходов торгового предприятия, полученных из всех источников и по всем видам хозяйственных операций, образует его валовой доход.

Все выше перечисленное и определяет актуальность дипломной работы.

Целью данной работы является анализ доходов торгового предприятия.

Предмет исследования - доходы торгового предприятия.

Объект исследования - ООО «Алсем».

Достижение данной цели предполагает решение ряда следующих задач:

- Рассмотреть сущность, виды и источники формирования доходов торговой деятельности;

- Рассмотреть роль ценообразования в формировании дохода торгового предприятия;

- Исследовать доходы торгового предприятия;

- Проанализировать безубыточность предприятия;

- Рассмотреть планирование доходов и резервы их роста.

Исходными данными для написания работы послужили формы статистической отчетности, годовые отчеты исследуемого предприятия за 2010 - 2011 гг., а также литературные источники.

В ходе данного исследования были изучены исследования авторов по данной проблеме: С. Н. Лебедевой, Н.В. Максименко, Е.Е.Шишковой, Р.П. Валевич, Л.И. Кравченко.

В процессе выполнения работы использовались такие экономические методы анализа как: монографический, сравнения, статистический и другие.



1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ ДОХОДОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Сущность и виды доходов торговой деятельности

Одним из основных требований функционирования любого хозяйствующего субъекта в условиях рыночных отношений являются безубыточность хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами.

Для обеспечения самоокупаемости и самофинансирования доходы должны не только покрывать все расходы, но и обеспечить дальнейшее развитие организаций.

Доходы являются важным качественным показателем торговой деятельности, так как в них отражается уровень хозяйствования, результаты коммерческим финансовой экономической работы организации.

Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В соответствии с инструкцией по учету «Доходы организации» доходы включают:

a. доходы по видам деятельности;

b. прочие поступления, к которым относятся: операционные доходы; внереализационные доходы.

В свою очередь операционные доходы подразделяется:

a. на доходы от операций с имуществом (после вычетов из них остаточной стоимости основных средств и налога на добавленную стоимость);

b. доходы от финансовых операций;

c. прочие операционные доходы.

Вместе с тем доходами организации не считаются:

- поступившие в составе выручки от реализации, операционных и внереализационных доходов суммы, налога на добавленную стоимость, акцизов, иных налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет;

- суммы, поступившие от третьих лиц в пользу комитента по договорам комиссии или консигнации, доверителя по договорам поручения или иным аналогичным договорам в их пользу;

- суммы, поступившие в качестве авансов, задатки к, предварительной оплаты за товары, готовую продукцию, работы, услуги;

- стоимость полученного в залог имущества (если передача заложенного имущества залогодержателю предусмотрена договором);

- поступление имущества, в том числе денежных сходств, ранее переданных третьим лицам на условиях возвратности, в том числе полученных в качестве погашения ранее предоставленных займов;

- вклады, внесенные другими организациями в ее уставный фонд, в рамках договора простого товарищества в размерах, установленных договорами.

1.2 Источники формирования доходов торговой деятельности

Доходы торговой организации представляют собой сумму денежных средств, получаемых организацией из различных источников. Состав доходов представлен на рис. 1.1.

Рис. 1.1 Состав доходов торговой организации

Источник: [29, c. 378]

Доходы торговой организации включают:

1. Доходы от реализации, представляющие собой часть стоимости товара, которая предназначена для покрытия расходов на реализацию товаров, уплаты налогов и неналоговых платежей и образования прибыли. Доходы от реализации занимают значительный удельный вес в доходах торговой организации (около 80%). Иными словами, доходы от реализации представляют собой часть совокупного общественного продукта, переданного торговле для возмещения необходимых рациональных затрат и получения прибыли.

2. Операционные доходы - доходы от отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации, без учета денежных средств и иного имущества, не считающихся доходами организации. [7, c.56]

В состав операционных доходов включаются:

- доходы, связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией, списанием и др.) принадлежащих торговой организации основных средств (за минусом остаточной стоимости основных средств и налога на добавленную стоимость), нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов, в том числе активов, отличных от официальной валюты Республики Беларусь;

- доходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации в соответствии с законодательством (когда это не является предметом деятельности организации);

- доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и другие виды интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации);

- доходы, связанные с участием организации в совместной деятельности по договору простого товарищества;

- доходы по операциям с тарой;

- доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в данном банке;

- восстановление резерва при продаже материальных ценностей или повышении рыночных цен;

- восстановление резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного ранее при продаже ценных бумаг или увеличении их рыночной котировки;

- восстановление резерва по сомнительным долгам;

- прочие доходы, признаваемые операционными.

Из вышеизложенного видно, что операционные доходы по своему характеру и условиям получения не являются основным видом деятельности организации и их поступление, как правило, носит нерегулярный характер.

3. Внереализационные доходы. Под внереализационными доходами следует понимать доходы, которые не связаны с доходами, включаемыми в выручку от реализации продукции (работ, услуг) и иного имущества и не входящие в состав операционных доходов. Это несистематические, непредвиденные, носящие непроизводственный характер доходы, а также доходы, которым не соответствуют или отсутствуют соответствующие расходы. В их состав входят:

- доходы, связанные с передачей безвозмездно принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов, в том числе активов, отличных от официальной валюты Республики Беларусь;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом или признанные организацией-должником к получению, начисленные в момент их признания или получения;

- стоимость безвозмездно полученных активов: основных средств и других амортизируемых активов, в том числе полученных в качестве целевого финансирования - по мере начисления амортизации в сумме начисленной амортизации, иных безвозмездно полученных активов - по мере их списания на счета учета затрат, расходы на реализацию или на операционные расходы, средства целевого финансирования, первоначально учтенные в качестве доходов будущих периодов, ~ по мере признания расходов, на финансирование расходов, на которые они предоставлены;

- принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (включая ранее списанные как безнадежные), которые включаются во внереализационные доходы организации в размере, ранее отраженном в учете задолженности;

- положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;

- суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской, кредиторской задолженности, в том числе задолженности по полученным кредитам, полученным (выданным) займам;

- разницы между числящейся стоимостью акций (доли), выкупленных у акционеров, и их номинальной или продажной стоимостью при аннулировании или продаже указанных акций;

- сумма дооценки активов;

- доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (национализация, конфискация и т.п.);

- прочие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, продукции, работ, услуг, иного имущества, признаваемые внереализационными.

4. Возмещение из бюджета. Торговым организациям потребительской кооперации, осуществляющим свою деятельность в районах, подвергшихся заражению радионуклидами в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, производится частичная компенсация из бюджета транспортных расходов по доставке чистых продуктов питания в эти районы. Бюджет в Республике Беларусь возмещает также часть расходов по содержанию лабораторий, проверяющих продукты питания на содержание радионуклидов в них (по соответствующим расчетам). [9, с.84]

Основным доходом для торговой организации является доход от реализации, представляющий собой сумму торговых надбавок и торговых скидок, приходящихся на реализованные товары. Следовательно, по источникам образования различают доход, полученный за счет торговых надбавок, и доход, полученный за счет торговых скидок.

Доходы от реализации подразделяются на следующие виды:

1. Доходы, остающиеся в распоряжении торговой организации, вычисляются по формуле

Д = Др - Нт,

где Д -- доходы, остающиеся в распоряжении торговой организации, руб.;

Др - доходы от реализации, руб.;

Нт -сумма налогов и неналоговых платежей, уплачиваемых за счет доходов от реализации, руб.

2. Чистая продукция, представляющая собой вид дохода, который характеризует вновь созданную стоимость, состоящую из заработной платы торговых работников, прибыли и отчислений на пополнение собственных оборотных средств. Чистая продукция рассчитывается двумя методами: по формированию и распределению.

Показатель чистой продукции определяется по следующей формуле

ЧП = Д - РбезРОТ,

где ЧП - чистая продукция,

Д - доходы от реализации товаров, руб.

РбезРОТ - текущие затраты без расходов на оплату труда, руб.

С точки зрения использования чистая продукция состоит из прибыли и заработной платы работников организации и вычисляется по формуле

ЧП + П + РОТ

3. Хозрасчетный доход, представляющий собой конечный результат торговой деятельности, остающийся в распоряжении организации и складывающийся из расходов на оплату труда, относимых на текущие затраты, чистой прибыли и отчислений на пополнение собственных оборотных средств. Он определяется по формуле

ХД= ПЧТ + РОТ,

где ХД - хозрасчетный доход, руб.;

ПЧТ - чистая прибыль от торговой деятельности, т.е. прибыль от торговой деятельности, остающаяся в распоряжении торговой организации после уплаты налогов и отчислений из прибыли, относящихся на торговлю, руб.;

РОТ - расходы на оплату труда, руб.

4. Чистый доход, представляющий собой сумму чистой прибыли от торговой деятельности.

Доходы как экономическая категория находят свое практическое применение в конкретном показателе торговой деятельности.

Показатель дохода исчисляется в абсолютном и относительном размерах.

Абсолютный размер доходов выражается в сумме и определяется как разница между выручкой от реализации товаров без налогов и неналоговых платежей (налога на продажу и НДС) и стоимостью их приобретения у поставщиков.

Относительный размер доходов представляет отношение их суммы к другим показателям торговой деятельности. Наиболее распространенным является показатель доходов в процентах к розничному товарообороту. Он характеризует, сколько рублей дохода получено с каждых 100 руб. проданных товаров. В условиях происходящих изменений в учете доходов определенный экономический интерес представляют показатели уровня доходов, рассчитанные по отношению к реализации, товарообороту без налогов и неналоговых платежей. Так же рассчитываются доходы по отношению к основным и оборотным средствам. Исчисляется удельный вес расходов на реализацию товаров в общей сумме доходов.

Показатели динамики доходов во многом зависят от деятельности торговых организаций. К таким факторам можно отнести изменение структуры товарооборота, звенности товародвижения, постановку правовой и коммерческой работы, полноту получения торговых надбавок и скидок и др. Доходность торговли изменяется и под влиянием экологических условий, не зависящих от работы кооперативных организаций. К ним следует отнести изменение размера торговых надбавок и скидок, порядка и размера их формирования, размера возмещения отдельных расходов и т.д.

В развитии доходов торговых организаций наблюдается снижение следующих показателей:

- уровня доходов торговых организаций потребительской кооперации;

- уровня торговых надбавок, ведущее к росту убыточности торговой деятельности;

- удельного веса торговли в доходах потребительской кооперации.



1.3 Анализ и оценка доходов торговой организации

В условиях рыночной конкуренции анализу доходов торговой организации уделяется большое внимание, так как роль этого показателя в реализации принципов хозяйственного расчета достаточно велика.

Основной целью анализа доходов торговых организаций является оценка состояния их доходности и выявление резервов роста. В ходе анализа доходов ставятся и решаются следующие задачи:

? оценка выполнения плана и динамика доходов торговых организаций;

? оценка структуры доходов торговых организации, динамика структуры и источников образования доходов от торговой деятельности;

? количественная оценка факторов, влияющих на сумму и уровень доходов торговых организаций;

? оценка порядка и структуры распределения доходов торговых организаций;

? оценка доходов от операционной и внереализацианной деятельности;

? расчет упущенных возможностей и резервов роста доходов от торговой деятельности и других доходов;

? разработка мероприятий по повышению доходности торговых организаций.

Экономический анализ доходов торговых организаций включает следующие основные этапы:

? определение степени выполнения плана доходности, а также оценка его достаточности;

? выявление динамики доходов, в том числе по источникам образования;

? расчет количественного влияния различных факторов на изменение суммы и уровня доходов;

? разработка мероприятий по срокам и конкретным видам по повышению доходности торговых организаций.

Информационной базой для проведения анализа доходов являются:

? плановая документация по всем показателям хозяйственной деятельности организаций;

? статистическая отчетность организаций;

? бухгалтерский баланс и приложения к нему,

? разъяснительная записка к балансу.

Методика анализа доходности организации предполагает расчет следующих аналитических показателей:

? процента выполнения плана доходов по абсолютной сумме доходов;

? темпов изменения суммы и уровня доходов;

? абсолютного отклонения фактической суммы до ходов от плана и предшествующего года;

? размера изменения уровня доходов:

±?УД = УД1-УД0,

где ±?УД -- размер изменения уровня доходов торговой организации, % ;

УД1 и УД0 -- уровни доходов от реализации товаров за отчетный и предшествующий или плановый период, %;

? темпа изменения уровня доходов:

где Туд - темп изменения уровня доходов, %, показывает, с какой скоростью увеличивается или снижается уровень доходов торговой организации;

? относительной суммы изменения доходов:

где ±?ДОТН- относительная сумма изменения доходов, руб.;

РТО1 - розничный товарооборот отчетного периода, руб.

Определенный экономический интерес представляет собой и анализ источников формирования доходов.

На сумму и уровень доходности организации влияют факторы как внутреннего, так и внешнего характера. Основными из них являются следующие:

? цены на товары и услуги;

? физический объем товарооборота;

? структура товарооборота;

? состав товарооборота;

? уровень доходов торговой организации;

? звенность товародвижения;

? доля фасованных товаров;

? размер уценки,

? переоценки и товарных потерь.

Сумма первого и второго факторов отражает влияние на доходы торговых организаций объема розничного товарооборота.

Влияние цен на товары и услуги рассчитывается по следующей формуле:



где ?ДЦ - изменение дохода за счет изменения цен, руб.;

РТОД. ц1 - товарооборот отчетного года в действующих ценах, руб.;

РТОс. ц1 - товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах, руб.;

УДоплан - уровень доходов торговли предшествующего года или планового периода, %.

Влияние физического объема товарооборота вычисляется по формуле

где ?Дф - изменение дохода за счет изменения физического объема товарооборота, руб.;

РТОс. ц1 - товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах, руб.;

РТ00план - товарооборот предшествующего или планового периода, руб.;

УДоплан - уровень доходов торговли предшествующего года или планового периода, %.

Влияние структуры товарооборота определяется путем расчета следующих показателей:

? структуры товарооборота по товарным группам в отчетном и предшествующих годах (плановом периоде);

? уровня дохода по товарным группам в отчетном и предшествующем годах (плановом периоде);

? процентных чисел по каждой товарной группе как произведения отчетной структуры товарооборота на уровень дохода за предшествующий год (плановый период);

? общего процентного числа как суммы процентных чисел по группам товаров;

? влияния изменения структуры товарооборота пи уровень дохода по формуле

где ?УД - изменение уровня дохода за счет изменения структуры товарооборота, % ;

? влияния изменения структуры товарооборота на сумму дохода от торговой деятельности по следующей формуле:

Механизм влияния данного фактора состоит в том, что различные товарные группы имеют разную доходность реализации. Продовольственные товары (в основном социально значимые) имеют предельные размеры торговых надбавок, а, следовательно, и более низкую доходность реализации.

Непродовольственные товары реализуются с более высокими торговыми надбавками, и увеличение их удельного веса в товарообороте приводит к росту доходности торговых организаций.

При расчете влияния изменения размера торговых надбавок на доходность торговли необходимо исходить из структуры товарооборота базисного периода.

Влияние состава товарооборота на сумму доходов от реализации рассчитывается аналогичным образом, только процентные числа определяются как произведение процентного состава товарооборота отчетного года на уровень доходов от реализации за предшествующий год или плановый период.

Влияние уровня доходов от реализации на его сумму рассчитывается по следующей формуле:



Влияние звенности товародвижения на изменение доходов от реализации определяется путем последовательного расчета следующих показателей:

? структуры поступления товаров в разрезе поставщиков (опт, транзит, производство);

? процентных чисел, как произведение структуры поступления планового года на уровни торговых надбавок планового года и структуры отчетного года на уровни торговых надбавок планового года;

? общих процентных чисел как суммы процентных чисел;

? влияния звенности на уровень доходов от реализации по формуле

где ?УДЗВ - изменение уровня доходов от реализации за счет изменения звенности товародвижения, %;

процентное число1 - процентное число отчетного года;

процентное число0план - процентное число планового года.

? влияния изменения звенности товародвижения на сумму дохода от реализации по формуле

где ?Дзв - изменение суммы доходов от реализации за счет изменения звенности товародвижения.

От величины валового дохода зависит финансовое состояние предприятия, оплата труда работников, развитие предприятия, так как источником прибыли является валовой доход. Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия и создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.



2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ ООО «АЛСЕМ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «АЛСЕМ»

Общество с ограниченной ответственностью «Алсем» зарегистрировано 12 сентября 2010г. решением Гродненского областного исполнительного комитета № 654 и внесено в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 590701457.

Общество с ограниченной ответственностью «Алсем» состоит на учете в ИМНС по Октябрьскому району г. Гродно в качестве налогоплательщика с присвоением учетного номера налогоплательщика № 590701457.

Юридический адрес ООО «Алсем»: 230003, г.Гродно, пр. Космонавтов, д.81., к. 1. ООО «Алсем» является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, печать, расчетный счет в банке, зарегистрировано и состоит на учете в ИМНС по Октябрьскому району г. Гродно в качестве налогоплательщика с присвоением учетного номера налогоплательщика № 590701457, самостоятельно осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей работы, ведет статистическую и бухгалтерскую отчетность, уплачивает налоги.

Участниками Общества с ограниченной ответственностью «Алсем» являются:

Общество с ограниченной ответственностью «Алекна», РФ - 95% уставного фонда, что составляет 38664,30 долларов США;

Пашков Геннадий Дмитриевич, гражданин РФ - 2,46%уставного фонда, что составляет 1 000 долларов США.

Зарибко Александр Михайлович, гражданин РФ - 2,54% уставного фонда, что составляет 1 035 долларов США.

Уставный фонд Общества заявлен в размере 40699,30 долларов США Уставный фонд ООО «Алсем» сформирован в размере 100 % согласно установленному порядку формирования уставного фонда пропорционально долям каждым из участников.

У ООО «Алсем» открыты в ОАО «Белгазпромбанк», следующие счета:

3012000007887- текущий в белорусских рублях, в российских рублях, в евро, в долларах США;

3012010078877- спецсчет в иностранной валюте.

Обществу с ограниченной ответственностью «Алсем» выданы следующие специальные разрешения (лицензии):

Лицензия на право осуществления деятельности по обеспечению безопасности юридических и физических лиц № 02010/0527117 - выдана на основании решения от 07.08.2009 г. № 29 км сроком на 5 лет и действительна до 07.08.2014 г. Зарегистрирована в реестре лицензий Министерства внутренних дел Республики Беларусь за № 11242.

Лицензия на право осуществления розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественного питания №44010/0441410 - выдана на основании решения от 20.08.2011 г. № 571 сроком на 5 лет и действительна до 19.08.2013г. Зарегистрирована в реестре лицензий Гродненского городского исполнительного комитета за № 819.

Основным видом деятельности ООО «Алсем» является розничная торговля. Для анализа финансовых результатов деятельности ООО «Алсем» обратимся к табл. 2.1.

Таблица 2.1 Основные показатели финансовых результатов деятельности ООО «Алсем» за 2009-2011 гг.

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	Отклонение, +, - 2011 г. к 2010 г	Темпы роста, % 2011 г. к 2010 г
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	149126	194102	+44976	130,16
Выручка от реализации за минусом налогов из выручки, млн. руб.	130321	169059	+38738	129,73
Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	104587	137514	+32927	131,48
Расходы на реализацию, млн. руб.	25734	31545	+5811	122,58
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	3887	-1704	-5591	-43,84
Прибыль от операционных доходов и расходов, млн. руб.	-719	827	+1546	-115,02
Прибыль от внереализационных доходов и расходов, млн. руб.	958	2801	+1843	292,38
Валовая прибыль, млн. руб.	4126	1924	-2202	46,63
Чистая прибыль, млн. руб.	2005	259	-1746	12,92
Рентабельность продаж, %	2,98	-1,01	-3,99	-33,89
Рентабельность продукции, %	3,72	-1,24	-4,96	-33,33
Численность работников, чел.	467	419	-48	89,72
Производительность труда	279,06	403,48	+124,42	144,59
Фонд оплаты труда, млн. руб.	4663,3	5712,4	+1049,1	122,50
Основные производственные фонды, млн. руб.	55261	59729	+4468	108,09
Фондоотдача, руб	2,36	2,83	+0,47	119,92
Фондоемкость, руб.	0,42	0,35	-0,07	83,33
Фондовооруженность, млн. руб./чел.	133,77	169,98	+36,21	127,07
Оборотные средства, млн. руб	25666	134727	+109061	524,92
Оборачиваемость оборотных средств, дни	72	291	-3,82	24,65

Источник: собственная разработка автора на основании Приложений А, Б, В

На основании представленных данных можно сделать следующие выводы. По итогам 2010-2011 гг. выручка ООО «Алсем» выросла на +38738 млн. руб. или на 29,73%. Себестоимость реализованной продукции выросла на +32927 млн. руб. или на 31,48%, расходы на реализацию выросли на 5811 млн. руб. или на 22,58%. Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 5591 млн. руб. или на 43,85%.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. финансовые результаты основной деятельности ухудшились: Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 5591 млн. руб. или на 43,85%, рентабельность продаж составила -3,99%, а рентабельность продукции - -4,96%.

В заключение необходимо в качестве положительных тенденций развития финансово-хозяйственной деятельности ООО «Алсем» отметить рост объемов реализации и выручки предприятия.

2.2 Факторный анализ доходов ООО «АЛСЕМ»

Анализ доходности ООО «Алсем» проведем, рассчитав следующие аналитические показатели:

? процент выполнения плана доходов по абсолютной сумме доходов;

? темп изменения суммы и уровня доходов;

? абсолютное отклонение фактической суммы до ходов от плана и предшествующего года;

? размер изменения уровня доходов;

? темп изменения уровня доходов;

? относительная сумма изменения доходов.

Для расчета и обобщения аналитических показателей составим табл. 2.2.

Таблица 2.2 Анализ доходности торговой деятельности ООО «Алсем» за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	2011 г. в сравнении с 2010 г.
		план	фактически	процент выполнения
1. Доходы от реализации: сумма, млн. руб.	28220,8	32495	36642	112,76	129,84
в процентах к товарообороту, %	19,04	19,10	19,08	-0,03	+0,04
2. Розничный товарооборот, млн. руб.	148218,3	170130	192042,3	112,88	129,57

Источник: собственная разработка на основании Приложения А

Данные табл. 2.2 дают информацию для следующих аналитических рассуждений.

План дохода от реализации товаров выполнен на 12,76%.

Сверх плана получено 4147 млн. руб. доходов.

Степень выполнения плана розничного товарооборота (112,88%) выше степени выполнения плана доходов от реализации (112,76%), что обусловило снижение доходности на 0,03% к обороту (19,08 - 19,10).

Сверхплановая сумма дохода получена за счет перевыполнения плана розничного оборота. Для расчета влияния этого фактора необходимо сумму перевыполнения плана 21912,3 млн. руб. (192042,5 - 170130) умножить на плановый уровень доходов. По ООО «Алсем» за счет перевыполнения плана получено 4175,2 млн. руб. сверхплановых доходов (21912,3 • 19,10 / 100). Остальная сумма (-38,2 млн. руб. (4147 - 4185,2)) недополученных доходов сформировалась под влиянием других факторов, в частности за счет снижения среднего уровня торговых надбавок, усложнения звенности товародвижения, изменения структуры розничного товарооборота.

Влияние остальных факторов может быть рассчитано и другим способом: на основе данных о фактическом товарообороте и о размере отклонения фактического уровня доходов от планового.

По ООО «Алсем» эта сумма равна 57,6 млн. руб. (192042,3 • 0,03 / 100).

В процессе анализа динамики доходов проводится сопоставление их суммы и уровня за отчетный период с соответствующими показателями прошлых лет.

Такой анализ позволяет выявить тенденции и рассчитать степень влияния на изменение доходности различных факторов за продолжительный период.

Данные табл. 2.2 свидетельствуют о следующем. Доход от реализации возрос - на 18,98% или на 0,04% к обороту. Рост доходности произошел в основном за счет увеличения перечня товаров, по которым возможно превысить предельные размеры торговых надбавок.

Определенный экономический интерес представляет анализ доходов, остающихся в распоряжении ООО «Алсем» после уплаты налогов и неналоговых платежей.

Для проведения экономического анализа доходов, остающихся в распоряжении организации, составлена аналитическая таблица (табл. 2.3).

Таблица 2.3 Анализ доходов, остающихся в распоряжении ООО «Алсем» в 2010- 2011 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	2011 г. в сравнении с 2010 г.
		план	факт	процент выполнения
1. Доходы от хозяйственной деятельности:
сумма, млн. руб.	28220,8	32495	36642	112,76	129,84
в процентах к обороту	19,04	19,10	19,08	-0,03	+0,04
2. Платежи, взимаемые за счет доходов:
сумма, млн. руб.	815,20	850,65	729,761	85,79	89,52
в процентах к обороту	0,55	0,5	0,38	-0,12	-0,17
3. Доходы в распоряжении:
сумма, млн. руб.	27405,6	31644,2	35911,9	113,49	131,04
в процентах к товарообороту	18,49	18,6	18,7	0,1	0,21
4. Розничный товарооборот, млн. руб.
в действующих ценах	148218,3	170130	192042	112,88	129,57
в сопоставимых ценах	146171,9	-	188461,5	-	128,93



Источник: собственная разработка на основании Приложения А

Данные табл. 2.3 свидетельствуют о следующем:

? план по доходам, остающимся в распоряжении ООО «Алсем», перевыполнен на 13,5%. Сверх плана получено 4267,7 млн. руб. доходов (35911,9 - 31644,2);

? степень выполнения плана розничного товарооборота (112,88%) ниже степени выполнения плана по доходам, остающимся в распоряжении организации, (113,5%), что обусловило повышение уровня доходности на 0,1% к обороту.

Снижение уровня доходов, остающихся в распоряжении организации, происходило и под воздействием изменения налогов и прочих платежей, взимаемых за счет доходов.

Как видно из показателей табл. 2.3, сумма платежей снизилась 14,21% и, как следствие, уровень (в процентах к обороту) по ним снизился на 0,12 процентных пункта. Более низкими темпами росли эти показатели и в сравнении с 2010 г. Сумма налогов и прочих платежей, взимаемых за счет доходов, уменьшился на 120,889 млн. руб., и, как следствие, их уровень в процентах к обороту снизился на 0,17% (0,38 - 0,55).

Таким образом, снижение уровня доходов от реализации (0,03%) и снижение уровня по платежам обусловили повышение уровня доходов в распоряжении ООО «Алсем» на 0,1% к обороту.

Далее проанализируем источники формирования доходов. Так, основную долю (до 90-95%) в составе доходов от реализации в ООО «Алсем» занимают торговые надбавки, причем значительная их часть имеет предельный уровень (15-25%). На долю торговых скидок в составе доходов от реализации приходится всего лишь 5-10% их общей суммы. Кроме того, особое внимание при анализе источников дохода нужно уделять исследованию структуры объемов реализации, так как от нее во многом зависит доходность торговой деятельности.

Для выявления конкретных причин происходящих изменений и резервов роста доходности ООО «Алсем» необходимо произвести расчет факторов, повлиявших на изменение доходности.

На сумму и уровень доходности ООО «Алсем» влияют факторы как внутреннего, так и внешнего характера. Основными из них являются следующие:

? цены на товары и услуги;

? физический объем товарооборота;

? структура товарооборота;

? состав товарооборота;

? уровень доходов торговой организации;

? звенность товародвижения;

? доля фасованных товаров;

? размер уценки,

? переоценки и товарных потерь.

Сумма первого и второго факторов отражает влияние на доходы торговых организаций объема розничного товарооборота. Расчеты проведем по методике, рассмотренной в главе 1 курсовой работы.

Влияние цен на товары и услуги рассчитаем по формуле 1.8:

?Дц = [(192042,3 - 188461,5) • 18,60] / 100 = +666,0 млн. руб.

Влияние физического объема товарооборота рассчитаем по формуле 1.9:

?Дф = [(188461,5 - 170130) • 18,60] / 100 = +3409,7 млн. руб.

Влияние структуры товарооборота определяется путем расчета следующих показателей:

? структуры товарооборота по товарным группам в отчетном и предшествующих году (плановом периоде);

? уровня дохода по товарным группам в отчетном и предшествующем году (плановом периоде);

? процентных чисел по каждой товарной группе как произведения отчетной структуры товарооборота на уровень дохода за предшествующий год (плановый период);

? общего процентного числа как суммы процентных чисел по группам товаров;

? влияния изменения структуры товарооборота на уровень дохода по формуле 1.10;

? влияния изменения структуры товарооборота на сумму дохода от торговой деятельности по следующей формуле 1.11.

Расчет влияния структуры розничного товарооборота на доходы торговых организаций производится методом процентных чисел с использованием аналитической табл. 2.4.

Таблица 2.4 Анализ влияния изменения структуры розничного товарооборота на уровень доходов ООО «Алсем», %

Товарные группы	Структура оборота	Уровень валового дохода	Процентное число
	план	факт	план	факт	план	факт
1. Продовольственные товары	38,5	37,63	18,4	18,60	7,084	6,999
2. Непродовольственные товары	61,5	62,37	19,2	18,78	11,808	11,713
Итого	100,0	100,0	х	х	18,892	18,712

Источник: собственная разработка на основании Приложения А

Для расчета используем метод процентных чисел.

Плановое процентное число рассчитывается умножением плановой структуры товарооборота на плановый уровень валового дохода и делением произведения на 100.



(38,5 • 18,4) : 100 = 7,084

Процентное число по факту рассчитывается умножением фактической структуры товарооборота на плановый уровень валового дохода и делением на 100. доход ценообразование безубыточность резерв

(61,5 • 19,2) : 100 = 11,808

Разница между фактическим и плановым итоговыми процентными числами и есть размер влияния изменения структуры товарооборота на доходы, то есть

18,712 - 18,892 =-0,18%

В денежном выражении это будет составлять

(-0,18 • 192042,3) : 100 = +345,7 млн. руб.

Это значит, что изменение структуры товарооборота явилось фактором снижения за анализируемый период доходов на 0,18% к обороту или 345,7 млн. руб.

При расчете влияния изменения размера торговых надбавок на доходность торговли необходимо исходить из структуры товарооборота базисного периода.

Влияние состава товарооборота на сумму доходов от реализации рассчитывается аналогичным образом, только процентные числа определяются как произведение процентного состава товарооборота отчетного года на уровень доходов от реализации за предшествующий год или плановый период.

Влияние уровня доходов от реализации на его сумму рассчитывается по формуле 1.12:

?Д = [(18,70 - 18,60) • 192042,3] / 100 = +192,0 млн. руб.

Влияние звенности товародвижения на изменение доходов от реализации определяется путем последовательного расчета следующих показателей:

? структуры поступления товаров в разрезе поставщиков (опт, транзит, производство) за 2010-2011 гг.;

? процентных чисел по 2010-2011 гг. как произведение структуры поступления 2010 г. на уровни торговых надбавок 2010 г. и структуры 2011 г. на уровни торговых надбавок 2010 г.;

? общих процентных чисел как суммы процентных чисел по 2010-2011 гг.;

? влияния звенности на уровень доходов от реализации рассчитывается по формуле 1.13:

?УДзв = (18,712 - 18,892) / 100 = -0,0018%

? влияния изменения звенности товародвижения на сумму дохода от реализации рассчитывается по формуле 1.14:

?Дзв = (-0,0018 • 192042,3) / 100 = +3,457 млн. руб.

Таким образом, на сумму и уровень доходности ООО «АЛСЕМ» оказали влияние следующие факторы:

? влияние цен на товары и услуги +666,0 млн. руб.;

? влияние физического объема товарооборота +3409,7 млн. руб.;

? влияние структуры товарооборота +345,7 млн. руб.;

? влияние уровня доходов от реализации на сумму товарооборота +192 млн. руб.;

? влияние звенности товародвижения на изменение доходов от реализации -3,457 млн. руб.

Динамика развития объема реализации, валового дохода и прибыли за 2010-2011 гг. по ООО «Алсем» представлена в табл. 2.5.

Таблица 2.5 Анализ динамики развития объема реализации, валового дохода и прибыли за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение
			млн. руб.	%
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.	130321	169059	+38738	129,73
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.	104587	137514	+32927	131,48
Валовой доход, млн. руб.	25734	31545	+5811	122,58
Уровень валового дохода, %	19,75	18,66	-1,09	94,49
Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб.	3887	-1704	-5591	-43,84
Прибыль от внереализационных доходов и расходов, млн. руб.	958	2801	+1843	292,38
Прибыль от операционных доходов и расходов, млн. руб.	-719	827	+1546	-115,02
Прибыль (убыток) за отчетный период, млн. руб.	4126	1924	-2202	46,63

Источник: собственная разработка на основании Приложения А, Б, В

Валовой доход в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился на 5811 млн. руб. Уровень валового дохода уменьшился на 1,09%. Прибыль от внереализационных доходов и расходов увеличилась на 1843 млн. руб. или в 2,9 раза. Прибыль от операционных доходов и расходов повысилась на 1546 млн. руб., прибыль от реализации уменьшилась на 5591 млн. руб. Таким образом, прибыль за 2011 отчетный год составила 1924 млн. руб., что говорит о понижении на 2202 млн. руб. или на 53,57%.

Оценка влияния факторов:

1. Влияние изменения объема продаж на сумму валового дохода:

[(169059 - 130321) • 19,75] / 100 = +7650 млн. руб.

2. Влияние среднего уровня валового дохода на его сумму:

[(18,66 - 19,75) • 169059] / 100 = -1842,7 млн. руб.

Таким образом, при увеличении объема продаж на 38738 млн. руб. сумма валового дохода увеличилась на 7650 млн. руб., а при понижении уровня валового дохода на 1,09% сумма валового дохода уменьшилась на 1842,7 млн. руб.

Вывод: Анализ доходности торговой деятельности ООО «Алсем» за 2010-2011 гг. показал, что план дохода от реализации товаров выполнен на 12,76%, сверх плана получено 4147 млн. руб. доходов.

Степень выполнения плана розничного товарооборота (112,88%) выше степени выполнения плана доходов от реализации (112,76%), что обусловило снижение доходности на 0,03% к обороту.

Сверхплановая сумма дохода получена за счет перевыполнения плана розничного оборота. Для расчета влияния этого фактора необходимо сумму перевыполнения плана 21912,3 млн. руб. умножить на плановый уровень доходов. По ООО «Алсем» за счет перевыполнения плана получено 4175,2 млн. руб. сверхплановых доходов. Остальная сумма (-38,2 млн. руб.) недополученных доходов сформировалась под влиянием других факторов, в частности за счет снижения среднего уровня торговых надбавок, усложнения звенности товародвижения, изменения структуры розничного товарооборота.

Доход от реализации возрос - на 18,98% или на 0,04% к обороту. Рост доходности произошел в основном за счет увеличения перечня товаров, по которым возможно превысить предельные размеры торговых надбавок.

Анализ доходов, остающихся в распоряжении ООО «Алсем» в 2010- 2011 гг. показал, что план по доходам, остающимся в распоряжении ООО «Алсем», перевыполнен на 13,5%. Сверх плана получено 4267,7 млн. руб. доходов; степень выполнения плана розничного товарооборота (112,88%) ниже степени выполнения плана по доходам, остающимся в распоряжении организации, (113,5%), что обусловило повышение уровня доходности на 0,1% к обороту.

Сумма платежей снизилась 14,21% и, как следствие, уровень (в процентах к обороту) по ним снизился на 0,12 процентных пункта. Более низкими темпами росли эти показатели и в сравнении с 2010 г. Сумма налогов и прочих платежей, взимаемых за счет доходов, уменьшился на 120,889 млн. руб., и, как следствие, их уровень в процентах к обороту снизился на 0,17%.

Таким образом, снижение уровня доходов от реализации (0,03%) и снижение уровня по платежам обусловили повышение уровня доходов в распоряжении ООО «Алсем» на 0,1% к обороту.

Анализ источников формирования доходов показал, что основную долю (до 90-95%) в составе доходов от реализации в ООО «АЛСЕМ» занимают торговые надбавки, причем значительная их часть имеет предельный уровень (15-25%). На долю торговых скидок в составе доходов от реализации приходится всего лишь 5-10% их общей суммы. Кроме того, особое внимание при анализе источников дохода нужно уделять исследованию структуры объемов реализации, так как от нее во многом зависит доходность торговой деятельности.

Для выявления конкретных причин происходящих изменений и резервов роста доходности ООО «Алсем» в работе произведен расчет факторов, повлиявших на изменение доходности: влияние цен на товары и услуги +666,0 млн. руб.; влияние физического объема товарооборота +3409,7 млн. руб.; влияние структуры товарооборота +345,7 млн. руб.; влияние уровня доходов от реализации на сумму товарооборота +192 млн. руб.; влияние звенности товародвижения на изменение доходов от реализации -3,457 млн. руб.

Анализ динамики развития объема реализации, валового дохода и прибыли за 2010-2011 гг. показал, что валовой доход в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился на 5811 млн. руб. Уровень валового дохода уменьшился на 1,09%. Прибыль от внереализационных доходов и расходов увеличилась на 1843 млн. руб. или в 2,9 раза. Прибыль от операционных доходов и расходов повысилась на 1546 млн. руб., прибыль от реализации уменьшилась на 5591 млн. руб. Таким образом, прибыль за 2011 отчетный год составила 1924 млн. руб., что говорит о понижении на 2202 млн. руб. или на 53,57%.

При увеличении объема продаж на 38738 млн. руб. сумма валового дохода увеличилась на 7650 млн. руб., а при понижении уровня валового дохода на 1,09% сумма валового дохода уменьшилась на 1842,7 млн. руб.



3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ДОХОДОВ ООО «АЛСЕМ»

3.1 Основные пути повышения доходов в ООО «АЛСЕМ»

В условиях рыночной экономики при широком использовании хозрасчетных отношений каждая торговая организация должна работать с положительным финансовым результатом, доходы торговли должны не только возмещать расходы на реализацию товаров, но и обеспечивать нормальную их рентабельную (прибыльную) деятельность. Поэтому очень важно по результатам анализа деятельности торговой организации изыскивать резервы и пути повышения ее доходности.

Основным направлением увеличения доходов ООО «АЛСЕМ» является наращивание объемов розничного товарооборота. Бесконечно увеличивать товарооборот невозможно, следовательно, его рост должен быть увязан с изменением покупательных фондов населения, с развитием материально-технической базы отрасли, с разработкой оптимальных графиков работы магазинов, с соблюдением строгой ассортиментной политики и др.

Под резервами понимаются возможности повышения эффективности деятельности предприятия на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.

Учитывая, что наибольшее влияние на сумму валового дохода оказывают такие факторы, как объем реализации товаров, уровень цены закупки товаров и уровень цены реализации товаров, в разрезе этих основных факторов на предприятиях торговли и осуществляется поиск резервов повышения доходов от торговой деятельности, обеспечивающих достижение их плановых показателей.

Основными резервами повышения доходов за счет снижения уровня цен закупки товаров являются:

a. сокращение числа посредников при закупке товаров, не требующих длительного периода хранения и оптовой подсортировки. Наиболее низкий уровень цены может быть обеспечен при закупке товаров у непосредственных производителей;

b. использование всей системы ценовых скидок в процессе «уторговывания» партий закупаемых товаров, в первую очередь, скидок на количество или сумму закупаемых товаров, а также скидок постоянным партнерам;

c. закупка отдельных товаров за рубежом в периоды благоприятных соотношений курсов национальной и иностранных валют (снижении курсов иностранных валют);

d. осуществление товарообменных (бартерных) операций при благоприятном соотношении уровней цен на обмениваемые товары на различных региональных рынках;

e. закупка партий товаров на сезонных и предпраздничных их распродажах по существенно сниженным ценам. Это мероприятие может осуществляться в увязке с возможностями и стоимостью хранения таких товаров и лишь при гарантии последующей быстрой их реализации.

Основными резервами повышения доходов за счет увеличения объема реализации товаров являются:

a. осуществление эффективной маркетинговой политики на предприятии;

b. диверсификация ассортимента путем включения в ассортиментный перечень взаимозаменяемых и взаимодополняющих товаров, позволяющих повысить комплексность покупок;

c. предоставление потребительского кредита при реализации дорогостоящих товаров;

d. интенсификация рекламной и информационной деятельности торгового предприятия.

Основными резервами повышения доходов за счет увеличения уровня цен реализации товаров являются:

a. эффективное осуществление разработанной ценовой политики предприятия на потребительском рынке; обеспечение своевременной ее корректировки в необходимых случаях;

b. использование благоприятной торговой конъюнктуры на отдельных этапах планового периода, особенно при реализации сезонных товаров;

c. повышение уровня торгового обслуживания с соответствующим повышением уровня цен на отдельные товары.

Ценовая политика является не только одной из главных составляющих системы управления доходами торгового предприятия, но и важнейшим механизмом, обеспечивающим многие приоритеты его экономического развития.

Торговая деятельность имеет свою специфику, требующую учета при формировании ценовой политики:

1. Торговые предприятия не могут самостоятельно в полном объеме формировать уровень цен на товары, осуществляя свою ценовую политику на потребительском рынке. Основы ценовой политики на товар на потребительском рынке формирует его производитель, избирая ту или иную маркетинговую стратегию. Как правило, производственная составляющая в цене товара многократно превосходит его торговую составляющую. В связи с этим, при формировании своей ценовой политики торговые предприятия вынуждены в значительной степени ориентироваться на ценовую политику производителя.

2. В отличие от производителей, торговые предприятия в подавляющем большинстве случаев формируют свою ценовую политику не по конкретным разновидностям товаров, а по определенной ассортиментной их совокупности. Иными словами, на предприятиях торговли ценовая политика носит не монотоварный, а политоварный характер.

3. Кроме непосредственно товарного элемента, на ценовую политику торговых предприятий накладывает существенный отпечаток и уровень торговых услуг. Это связано с тем, что уровень цен, по которым осуществляется реализация товаров на предприятиях торговли, неотделим от конкретного уровня обслуживания, предлагаемого покупателям на этих предприятиях.

4. Ценовая система на предприятиях торговли носит, как правило, более жесткий характер, чем на производственных предприятиях

5. Торговые предприятия не применяют обычно ряд ценовых стратегий производителей, связанных с длительной неблагоприятной ситуацией на рынке конкретного потребительского товара. Как правило, условия торговой деятельности позволяют торговому предприятию быстро покинуть такой товарный рынок, т.е. прекратить закупку и реализацию этого товара, в то время как производитель должен активно бороться за возврат средств, инвестированных в его производство.

6. Предметом ценовой политики торгового предприятия выступает не цена товара в целом, а лишь один из ее элементов - торговая надбавка. Именно этот элемент цены товара характеризует цену торговых услуг, предлагаемых покупателю при его реализации торговым предприятием. И только этот элемент цены с учетом конъюнктуры потребительского рынка, условий своей хозяйственной деятельности, уровня цены производителя и других факторов торговое предприятие формирует самостоятельно. Несмотря на высокую степень связи с ценой производителя, уровень торговой надбавки далеко не всегда определяется уровнем цены на товар. Так, при низком уровне цены на товар, предложенном его производителем, может быть сформирован высокий уровень торговой надбавки, и, наоборот - при высоком уровне цены производителя торговые предприятия часто ограничиваются низким уровнем торговой надбавки.

Эта специфика торговой деятельности определяет особенности формирования ценовой политики предприятия торговли. Под формированием ценовой политики торгового предприятия понимается обоснование системы дифференцированных уровней торговой надбавки на реализуемые товары и разработка мероприятий по обеспечению оперативной их корректировки в зависимости от изменения ситуации на потребительском рынке и условий хозяйствования.